Daň z přidané hodnotyMgr. Lukáš Hrdlička

Datum Téma semináře

26. 11. 2018 Spotřební daně

3. 12. 2018 Majetkové daně

10. 12. 2018 Opakování

17. 12. 2018 Písemná část zkoušky

Osnova semináře

• Prezentace klientovi

• Mini moot court

• Daň z přidané hodnoty

• Příklady

Základy „rychlé” právní argumentace

• Místa útoku / obrany: Hmotné právo Procesní právovs.

Aspekty zneužití práva

• Objektivní prvek - bylo právní skutečností dosaženo daňové výhody v rozporu se smyslem daňového předpisu?

• Subjektivní prvek - bylo převažujícím účelem právní skutečnosti získání daňové výhody v rozporu se smyslem daňového předpisu?

Skutkový stav případu• Pan Wagner si společně se svými přáteli založil spolek „na podporu

sportovní činnosti dětí a mládeže”.

• Spolek hradil pouze náklady na sportovní činnost dětí pana Wagnera a ostatních členů spolku.

• Do tohoto spolku pan Wagner přispíval pravidelně každý rok částku ve výši odpovídající nezdanitelnému základu daně a snižoval si tak základ daně.

• Správce daně doměřil daň odpovídající částkám, kterými přispíval pan Wagner, s odůvodněním, že pan Wagner tímto zneužil svého práva.

Nepřímé daně

Univerzální

Nepřímé daně

Specifické („sin taxes” / akcízy)

DPH Spotřební Energetické

Daň z přidané hodnoty

Prameny právní úpravy

• Právo Evropské unie

• Směrnice (zejm. směrnice Rady č. 2006/112/ES)

• Nařízení (zejm. nařízení Rady č. 282/2011)

• Judikatura SD EU

Prameny právní úpravy

• Zákon

• Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů

• Judikatura NSS

• D-pokyny

Principy daně z přidané hodnoty

• Princip neutrality

• Princip zdanění podle místa spotřeby (např. § 84 ZDPH)

• Princip základní sazby

Ekonomická

PrávníSoutěžní

Obecná konstrukce DPH

• Daňové subjekty (§ 5 až 6l ZDPH)

• Předmět daně (§ 2 až 2b a § 9 až 20 ZDPH)

• Osvobození od daně (§ 51 až 71g ZDPH)

• Základ daně (§ 36 až 46 ZDPH)

• Sazby daně (§ 47 až 50 ZDPH + přílohy)

Specifika subjekt daně

• Osoba povinná k dani (§ 5 odst. 1 a 3 až 5 ZDPH)

• Ekonomická činnost (§ 5 odst. 2 ZDPH)

• Skupina (§ 5a až 5c ZDPH)

• Plátci (§ 6 až 6f ZDPH)

• Identifikované osoby (§ 6g až 6l ZDPH)

Specifika předmětu DPH

• Co je předmětem DPH?

• Dodání zboží za úplatu

• Poskytnutí služby za úplatu

• Pořízení zboží uvnitř Společenství (pozor na pořízení dopravního prostředku)

• Dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku

• Zdanitelné plnění = předmětem daně + není osvobozeno

Specifika subjektu daně

• Právní pojetí

• poplatníkem DPH je „plátce DPH”

• Ekonomické pojetí

• poplatníkem DPH je „spotřebitel”, zatímco daň „za něj” odvádí „plátce DPH”

Specifická konstrukce DPH• Obrat (§4a ZDPH)

• Územní působnost (§ 3 ZDPH)

• Daňové doklady (§ 26 až 35a ZDPH)

• Odpočet daně (§ 72 až 79c ZDPH)

• Vracení daně (§ 80 až 87 ZDPH)

• Přenesení daňové povinnosti / „reverse charge” (§ 92a až 92i ZDPH)

Příklady a otázky k dani z přidané hodnoty

Co dále?

• Očekávejte email se zadáním domácího úkolu

• P ř í š t ě s e p o d í v á m e n a spotřební daně

• Užijte si hezký zbytek dne