Sbrka zkonR Pedpis . 235/2004 Sb.Zkon o dani z pidan hodnoty

Znn 01.01.2015

235 ZKON ze dne 1. dubna 2004 o dani z pidan hodnoty Parlament se usnesl na tomto zkonesk republiky:

ST PRVN ZKLADN USTANOVEN HLAVA I

OBECN USTANOVEN 1

Pedmt pravy

Tento zkon zapracovv pslun pedpisy Evropsk unie1) a upravuje da z pidan hodnoty.

2 Pedmt dan (1) Pedmtem danje

a) dodn zbo za platu osobou povinnou k dani v rmci uskuteovn ekonomick innosti s mstem plnn v tuzemsku, b) poskytnut sluby za platu osobou povinnou k dani v rmci uskuteovn ekonomick innosti s mstem plnn v tuzemsku, c) pozen

1. zbo z jinho lenskho sttu za platu uskutenn v tuzemsku osobou povinnou k dani v rmci uskuteovn ekonomick innosti nebo prvnickou osobou nepovinnou k dani, 2. novho dopravnho prostedku z jinho lenskho sttu za platu osobou nepovinnou k dani,

d) dovoz zbo s mstem plnn v tuzemsku. (2) Zdaniteln plnn je plnn, kter

a) je pedmtem dana b) nen osvobozen od dan.

2a Vynt z pedmtu dan (1) Pedmtem dannen pozen zbo z jinho lenskho sttu, jestlie dodn tohoto zbo

a) by v tuzemsku bylo osvobozeno od danpodle 68 odst. 1 a 10, nebo

Ze dne 01.04.2004stka 78/2004innost od 01.05.2004 http://www.zakonyprolidi.cz/cs/2004-235

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka1/116

b) je v lenskm sttzahjen odesln nebo pepravy tohoto zbo pedmtem dans pouitm

1. zvltnho reimu pro obchodnky s pouitm zbom, umleckmi dly, sbratelskmi pedmty a staroitnostmi, 2. pechodnho reimu pro pouit dopravn prostedky, nebo 3. zvltnho reimu pro prodej veejnou drabou.

(2) Pedmtem dannen pozen zbo z jinho lenskho sttu, pokud a) celkov hodnota pozenho zbo bez dannepekroila v pslunm ani bezprostednpedchzejcm kalendnm roce 326000 Ka b) pozen zbo je uskutenno

1. osobou povinnou k dani se sdlem v tuzemsku, kter nen pltcem, 2. osvobozenou osobou, kter nen pltcem, 3. osobou povinnou k dani, kter uskuteuje pouze plnn osvobozen od danbez nroku na odpoet dan, 4. osobou povinnou k dani, na kterou se v jinm lenskm sttvztahuje spolen reim daovho paulu pro zemdlce, nebo 5. prvnickou osobou nepovinnou k dani.

(3) Do celkov hodnoty pozenho zbo podle odstavce 2 psm. a) se nezahrnuje hodnota pozenho

a) novho dopravnho prostedku, b) zbo, kter je pedmtem spotebn dan, c) zbo uvedenho v odstavci 1.

(4) Odstavce 1 a 2 se nevztahuj na pozen zbo, kter je pedmtem spotebn dan, a pozen novho dopravnho prostedku.

2b Volba pedmtu dan Osoba, kter uskuteuje pozen zbo z jinho lenskho sttu, kter nen pedmtem danpodle 2a odst. 2, se me rozhodnout, e toto pozen je pedmtem dan. Na pozen zbo z jinho lenskho sttu uskutenn touto osobou do konce kalendnho roku bezprostednnsledujcho po kalendnm roce, ve kterm se takto rozhodla, se nevztahuje 2a odst. 2.

3 zemn psobnost (1) Pro ely danz pidan hodnoty se rozum

a) tuzemskem zem esk republiky, b) lenskm sttem zem lenskho sttu Evropsk unie s vjimkou jeho zem, na kter se nevztahuje Smlouva o Evropsk unii a Smlouva o fungovn Evropsk unie, c) jinm lenskm sttem lensk stt s vjimkou tuzemska, d) tet zem zem mimo zem Evropsk unie, e) zemm Evropsk unie souhrn zem lenskch stt.

(2) Pro ely danz pidan hodnoty se za zem lenskho sttu Evropsk unie nepovauje a) hora Athos, b) Kanrsk ostrovy, c) francouzsk zem uveden v l. 349 Smlouvy o fungovn Evropsk unie, d) landy, e) Normansk ostrovy, f) ostrov Helgoland, g) zem Bsingen,

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka2/116

h) Ceuta, i) Melilla, j) Livigno, k) Campione d' Italia, l) italsk vody jezera Lugano.

(3) zem Monackho knectv se pro ely danz pidan hodnoty povauje za zem Francouzsk republiky a zem ostrova Man se povauje za zem Spojenho krlovstv Velk Britnie a Severnho Irska, zem Akrotiri a Dhekelie se povauj za zem Kypru.

4 Vymezen zkladnch pojm (1) Pro ely tohoto zkona se rozum:

a) platou stka v pennch prostedcch nebo hodnota nepenitho plnn, kter jsou poskytnuty v souvislosti s pedmtem dan, b) jednotkovou cenou cena za jednotku mnostv zbo nebo cena za slubu, c) dan na vstupu dauplatnn pltcem za zdaniteln plnn podle 13 a 20 nebo z pijat platy vztahujc se k tomuto plnn, d) nadmrnm odpotem daodpovdajc rozdlu mezi dan na vstupu a odpotem danza zdaovac obdob v ppad, e dana vstupu je ni ne odpoet dan, e) sprvcem danpslun finann ad; ve vci povolen k prodeji za ceny bez dana pi dovozu zbo je sprvcem dan pslun celn ad s vjimkou ppad, kdy povinnost piznat dapi dovozu zbo vznik pltci podle 23 odst. 3 a 5, f) osobou registrovanou k dani osoba, kter bylo pidleno daov identifikan slo pro ely danz pidan hodnoty v rmci obchodovn mezi lenskmi stty, g) zahranin osobou osoba, kter nem na zem Evropsk unie sdlo ani msto pobytu, h) u fyzick osoby

1. bydlitm adresa veden v zkladnm registru obyvatel nebo v jin obdobn evidenci, anebo adresa, kterou fyzick osoba uvedla sprvci dan, pokud neexistuje dkaz, e tato adresa neodpovd skutenosti, 2. mstem, kde se obvykle zdruje, msto, kde fyzick osoba obvykle ije z dvodu osobnch nebo profesnch vazeb; m-li tato osoba profesn vazby v jin zemi, ne ve kter m sv osobn vazby, je msto, kde se fyzick osoba obvykle zdruje, ureno osobnmi vazbami, 3. mstem pobytu bydlit, nebo msto, kde se obvykle zdruje,

i) sdlem u osoby povinn k dani adresa msta jejho veden, kterm se rozum msto, kde jsou pijmna zsadn rozhodnut tkajc se zen osoby povinn k dani, poppadmsto, kde se schz jej veden; nem-li fyzick osoba msto svho veden, rozum se sdlem u tto osoby msto jejho pobytu, j) provozovnou organizan sloka osoby povinn k dani, kter me uskuteovat dodn zbo nebo poskytnut sluby, nebo je dostaten stl a m vhodn personln a technick zdroje, k) dotac k cenpijat finann prostedky poskytovan ze sttnho rozpotu, z rozpotzemnch samosprvnch celk, sttnch fond, z grant pidlench podle zvltnho zkona, z rozpotu cizho sttu, z grantEvropsk unie i podle program obdobnch, pokud je pjemci dotace stanovena povinnost poskytovat plnn se slevou z ceny a ve slevy se ve k jednotkov cenplnn; za dotaci k cense nepovauje zejmna dotace k vsledku hospodaen a na pozen dlouhodobho hmotnho a dlouhodobho nehmotnho majetku, l) zbom, kter je pedmtem spotebn dan, zbo, kter je pedmtem nkter ze spotebnch dan, pedmtem dan z pevnch paliv nebo pedmtem danze zemnho plynu a nkterch dalch plyn, s vjimkou plynu dodvanho prostednictvm pepravn nebo distribun soustavy nachzejc se na zem Evropsk unie anebo jakkoli st k takov soustavpipojen, m) osobou neusazenou v tuzemsku osoba povinn k dani, kter

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka3/116

1. nem sdlo v tuzemsku, 2. uskuten zdaniteln plnn dodn zbo nebo poskytnut sluby s mstem plnn v tuzemsku a 3. v tuzemsku nem provozovnu nebo v tuzemsku m provozovnu, kter se tohoto plnn neastn,

n) osvobozenou osobou osoba povinn k dani se sdlem nebo provozovnou v jinm lenskm stt, kter je v tomto sttosobou s obdobnm postavenm jako v tuzemsku osoba povinn k dani se sdlem v tuzemsku, kter nen pltcem.

(2) Zbom se pro ely tohoto zkona rozum a) hmotn vc, s vjimkou penz a cennch papr, b) prvo stavby, c) iv zve, d) lidsk tlo a st lidskho tla, e) plyn, elektina, teplo a chlad.

(3) Za zbo se dle povauj a) bankovky a mince esk mny pi jejich dodn vrobcem esk nrodn bance, nebo pi jejich pozen z jinho lenskho sttu, nebo jejich dovoz eskou nrodn bankou, b) bankovky, sttovky a mince esk nebo ciz mny prodvan pro sbratelsk ely za ceny vy, ne je jejich nominln hodnota nebo pepoet jejich nominln hodnoty na eskou mnu podle smnnho kurzu vyhlaovanho eskou nrodn bankou, c) cenn papry pi jejich dodn vrobcem emitentovi v tuzemsku, nebo pi jejich pozen z jinho lenskho sttu nebo jejich dovozu a vvozu jako vrobku.

(4) Pro ely tohoto zkona se dle rozum a) dopravnm prostedkem vozidlo, jin prostedek nebo zazen, kter jsou uren k pepravosob nebo zbo z jednoho msta na jin a kter jsou obvykle konstruovan pro pouit k peprav a mohou k n bt skuten pouity; za dopravn prostedek se nepovauje vozidlo, kter je trvale znehybnno, ani kontejner, b) novm dopravnm prostedkem

1. vozidlo uren k provozu na pozemnch komunikacch s obsahem vlcvtm ne 48 cm3 nebo s vkonem vtm ne 7,2 kW, pokud bylo dodno do 6 mscode dne prvnho uveden do provozu nebo m najeto mnne 6000 km, 2. lodel ne 7,5 m, pokud byla dodna do 3 mscode dne prvnho uveden do provozu nebo m najeto mnne 100 hodin, s vjimkou nmonch lod uvanch k obchodn, prmyslov, rybsk nebo zchransk innosti, nebo 3. letadlo o maximln vzletov hmotnosti vt ne 1550 kg, pokud bylo dodno do 3 mscode dne prvnho uveden do provozu nebo m naltno mnne 40 hodin, s vjimkou letadel vyuvanch leteckmi spolenostmi pro mezinrodn leteckou pepravu,

c) obchodnm majetkem souhrn majetkovch hodnot, kter slou nebo je uren osobpovinn k dani k uskuteovn ekonomickch innost, d) dlouhodobm majetkem obchodn majetek, kter je

1. hmotnm majetkem podle zkona upravujcho danz pjm7c), 2. odpisovanm nehmotnm majetkem podle zkona upravujcho danz pjm7c), 3. pozemkem, kter je dlouhodobm hmotnm majetkem podle prvnch pedpisupravujcch etnictv7d), nebo 4. technickm zhodnocenm podle zkona upravujcho danz pjm,

e) dlouhodobm majetkem vytvoenm vlastn innost dlouhodob majetek, kter pltce v rmci svch ekonomickch innost vyrobil, postavil nebo jinak vytvoil; technick zhodnocen73) se povauje za samostatn dlouhodob majetek vytvoen vlastn innost, f) osobnm automobilem dopravn prostedek, kter m v technickm osvden4) nebo technickm prkazu zapsanou kategorii M1 nebo M1G; pokud zpis kategorie chyb, vymezuje se tato kategorie zvltnm prvnm pedpisem4a),

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka4/116

g) njmem tak podnjem, pacht a podpacht, h) pepravou zbo tak peprava penz a cennch papr. i) dodnm zbo s instalac nebo mont dodn zbo spojen s instalac nebo mont osobou povinnou k dani, kter zbo dodv, nebo j zmocnnou tet osobou, j) dodnm zbo soustavami nebo stmi dodn

1. plynu prostednictvm pepravn nebo distribun soustavy nachzejc se na zem Evropsk unie anebo jakkoli stk takov soustavpipojen, 2. elektiny, tepla nebo chladu stmi.

(5) Pro pepoet ciz mny na eskou mnu se pouije kurz platn pro osobu provdjc pepoet ke dni vzniku povinnosti piznat da, nebo piznat uskutenn plnn, a to

a) kurz devizovho trhu vyhlen eskou nrodn bankou, nebo b) posledn smnn kurz zveejnn Evropskou centrln bankou; pepoet mezi mnami jinmi ne euro se provede za pouit smnnho kurzu kad z tchto mn vi euru.

4a Obrat (1) Obratem se pro ely tohoto zkona rozum souhrn plat bez dan, vetndotace k cen, kter osob povinn k dani nle za uskutenn plnn, ktermi jsou dodn zbo a poskytnut sluby, s mstem plnn v tuzemsku, jde-li o platy za

a) zdaniteln plnn, b) plnn osvobozen od dans nrokem na odpoet dan, nebo c) plnn osvobozen od danbez nroku na odpoet danpodle 54 a 56a, jestlie nejsou doplkovou innost uskuteovanou pleitostn.

(2) Do obratu se nezahrnuje plata z prodeje dlouhodobho majetku. (3) Do obratu osoby povinn k dani, kter je spolenkem spolenosti, v jejm rmci se uskuteuje plnn s nrokem na odpoet dan, se zahrnuje obrat dosahovan

a) touto osobou samostatnmimo spolenost a b) celou spolenost.

4b Zvltn ustanoven (1) Pro ely tohoto zkona se ustanoven o obchodnm zvodu pouij i na st obchodnho zvodu tvoc samostatnou organizan sloku. (2) Pro ely tohoto zkona se na svensk fond a organizan sloku sttu, kter je etn jednotkou, hled jako na prvnickou osobu. (3) Ustanoven tohoto zkona o jednotce a o nemovit vci se pouij obdobni na jednotku, kter je vymezena podle zkona o vlastnictv byt, spolu se s n spojenm podlem na spolench stech domu, a pokud je s n spojeno vlastnictv k pozemku, tak i spolu s podlem na tomto pozemku.

HLAVA II

UPLATOVN DAN Dl 1

Daov subjekty 5

Osoby povinn k dani (1) Osoba povinn k dani je fyzick nebo prvnick osoba, kter samostatnuskuteuje ekonomick innosti, pokud tento zkon nestanov v 5a jinak. Osobou povinnou k dani je i prvnick osoba, kter nebyla zaloena nebo zzena za elem podnikn, pokud uskuteuje ekonomick innosti. (2) Ekonomickou innost uvedenou v odstavci 1 se pro ely tohoto zkona rozum soustavn innost vrobc, obchodnka osob poskytujcch sluby, vetndln innosti a

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka5/116

zemdlsk vroby a soustavn innosti vykonvan podle zvltnch prvnch pedpis, zejmna nezvisl innosti vdeck, literrn, umleck, vychovatelsk nebo uitel, jako i nezvisl innosti lka, prvnk, inenr, architekt, dentist a etnch znalc. Za ekonomickou innost se tak povauje vyuit hmotnho a nehmotnho majetku za elem zskn pjm, pokud je tento majetek vyuvn soustavn. Samostatnuskuteovanou ekonomickou innost nen innost zamstnancnebo jinch osob, kte maj uzavenou smlouvu se zamstnavatelem, na zklad n vznikne mezi zamstnavatelem a zamstnancem pracovnprvn vztah, ppadninnosti osob, kter jsou zdaovny jako pjmy ze zvisl innosti podle zvltnho prvnho pedpisu6). (3) Stt, kraje, obce, organizan sloky sttu, kraja obc, dobrovoln svazky obc, hlavn msto Praha a jeho mstsk sti a prvnick osoby zaloen nebo zzen zvltnm prvnm pedpisem nebo na zklad zvltnho prvnho pedpisu7a) se pi vkonu psobnost v oblasti veejn sprvy nepovauj za osoby povinn k dani, a to i v ppad, kdy za vkon tchto psobnost vybraj platu7b). Pokud vak uskuteovnm nkterch z tchto vkon dolo podle rozhodnut pslunho orgnu k vraznmu naruen hospodsk soute, povauje se, pokud jde o tento vkon, za osobu povinnou k dani, a to ode dne nabyt prvn moci vydanho rozhodnut. Osoba podle vty prvn se vak vdy povauje za osobu povinnou k dani, pokud uskuteuje innosti uveden v ploze . 1. (4) Za samostatnou osobu povinnou k dani se povauje hlavn msto Praha a kad jeho mstsk st.

Skupina 5a

(1) Skupinou se pro ely tohoto zkona rozum skupina spojench osob se sdlem nebo provozovnou v tuzemsku, kter je registrovna k dani jako pltce podle 95a. Pokud maj osoby, kter jsou soust skupiny (dle jen "lenov skupiny") sdlo nebo provozovnu mimo tuzemsko, nejsou tyto jejich sti soust skupiny. Skupina se povauje za samostatnou osobu povinnou k dani. Kad osoba me bt lenem pouze jedn skupiny a len skupiny nesm bt souasn spolenkem spolenosti. (2) Spojenmi osobami se pro ely tohoto zkona rozum kapitlovspojen osoby nebo jinak spojen osoby. (3) Kapitlovspojenmi osobami jsou osoby, z nich se jedna osoba pmo nebo nepmo podl na kapitlu nebo hlasovacch prvech druh osoby, anebo se jedna osoba pmo nebo nepmo podl na kapitlu nebo hlasovacch prvech vce osob, a pitom tento podl pedstavuje alespo40 % zkladnho kapitlu nebo 40 % hlasovacch prv tchto osob. (4) Jinak spojenmi osobami jsou osoby, na jejich veden se podl alespojedna shodn osoba.

5b (1) Pro ely tohoto zkona jedn za skupinu jej zastupujc len. Zastupujcm lenem se rozum len skupiny se sdlem v tuzemsku, kter je oprvnn k jednn za skupinu. Pokud ve skupin nen len se sdlem v tuzemsku, me bt zastupujcm lenem kterkoli len skupiny. (2) lenov skupiny odpovdaj spolena nerozdlnza povinnosti skupiny vyplvajc z daovch zkon. Za tyto povinnosti skupiny odpovdaj i po jejm zruen nebo po zniku jejich lenstv ve skupin, a to za obdob, ve kterm byli leny skupiny.

5c (1) Prva a povinnosti vyplvajc z tohoto zkona osobm, kter se staly leny skupiny, pechzej na skupinu dnem registrace skupiny. (2) Prva a povinnosti vyplvajc z tohoto zkona osob, kter pistoupila ke skupin, pechzej na skupinu dnem pistoupen tto osoby. (3) Prva a povinnosti vyplvajc z tohoto zkona skupinpechzej na osoby, kter jsou leny skupiny ke dni zruen registrace skupiny, dnem nsledujcm po dni jejho zruen, a to v rozsahu, v jakm se vztahuj k plnnm uskutennm nebo pijatm jednotlivmi leny skupiny. Nelze-li takto pechod prv a povinnost stanovit, ur pi zruen registrace skupiny rozsah, v jakm tyto prva a povinnosti pechzej, lenov skupiny dohodou. (4) Prva a povinnosti vyplvajc z tohoto zkona skupinpechzej na osobu, jej lenstv ve skupin je zrueno, dnem nsledujcm po dni zruen jejho lenstv, a to v

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka6/116

rozsahu, v jakm se vztahuj k plnnm uskutennm nebo pijatm touto osobou. Nelze-li takto pechod prv a povinnost stanovit, ur pi zruen lenstv tto osoby rozsah, v jakm tyto prva a povinnosti pechzej, skupina a len skupiny, jeho lenstv je rueno, dohodou.

Pltci 6

(1) Pltcem se stane osoba povinn k dani se sdlem v tuzemsku, jej obrat za nejve 12 bezprostedn pedchzejcch po sob jdoucch kalendnch msc peshne 1000000 K, s vjimkou osoby, kter uskuteuje pouze plnn osvobozen od danbez nroku na odpoet dan. (2) Osoba povinn k dani uveden v odstavci 1 je pltcem od prvnho dne druhho msce nsledujcho po msci, ve kterm pekroila stanoven obrat, nestane-li se podle tohoto zkona pltcem dve.

6a Osoba povinn k dani, kter

a) je spolenkem spolenosti, v jejm rmci se uskuteuje plnn s nrokem na odpoet dan, je pltcem ode dne, kdy se stal pltcem kterkoli z ostatnch spolenk, nestane-li se podle tohoto zkona pltcem dve, b) se stane spolenkem spolenosti, v jejm rmci uskuteuje plnn s nrokem na odpoet danspolens pltcem, je pltcem ode dne, kdy se stala spolenkem.

6b (1) Osoba povinn k dani je pltcem ode dne nabyt majetku, pokud nabv tento majetek

a) pro ely uskuteovn ekonomickch innost na zkladrozhodnut o privatizaci podle zkona upravujcho podmnky pevodu majetku sttu na jin osoby, nebo b) od pltce nabytm obchodnho zvodu.

(2) Osoba povinn k dani je pltcem ode dne zpisu pemny obchodn korporace do obchodnho rejstku, pokud na ni pi tto pemnpechz nebo je pevdno jmn zanikajc nebo rozdlovan obchodn korporace, kter byla pltcem. (3) Prvnick osoba, kter pi zmnprvn formy na jinou formu nezanik ani nepechz jej jmn na prvnho nstupce, pouze se mn jej vnitn prvn pomry a prvn postaven jejch spolenk, nepestv bt pltcem.

6c (1) Osoba povinn k dani se sdlem v tuzemsku, kter poskytuje sluby s mstem plnn v tuzemsku, s vjimkou slueb osvobozench od danbez nroku na odpoet dan, nebo kter uskuteuje zasln zbo do tuzemska s mstem plnn v tuzemsku, a to prostednictvm sv provozovny umstn mimo tuzemsko, je pltcem ode dne poskytnut tchto slueb nebo dodn tohoto zbo. (2) Osoba povinn k dani, kter nem sdlo v tuzemsku a kter uskuten zdaniteln plnn dodn zbo nebo poskytnut sluby s mstem plnn v tuzemsku, s vjimkou plnn, u kterch je povinna piznat daosoba, kter jsou tato plnn poskytovna, nebo plnn, na kter se pouije zvltn reim jednoho sprvnho msta, je pltcem ode dne uskutenn tohoto zdanitelnho plnn. (3) Osoba povinn k dani, kter nem sdlo v tuzemsku, nen osvobozenou osobou a uskuten dodn zbo do jinho lenskho sttu, kter je odeslno nebo pepraveno z tuzemska touto osobou, poizovatelem nebo zmocnnou tet osobou, a to osob, pro kterou je pozen zbo v jinm lenskm sttpedmtem dan, je pltcem ode dne dodn tohoto zbo.

6d Osoba povinn k dani, kter je lenem skupiny a kter uskuten zdaniteln plnn dodn zbo nebo poskytnut sluby s mstem plnn v tuzemsku svou st umstnou mimo tuzemsko, je pltcem ode dne uskutenn tohoto plnn.

6e (1) Ddic, kter majetek nabyl po zemelm pltci a kter pokrauje v uskuteovn

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka7/116

ekonomickch innost, je pltcem ode dne pechodu daov povinnosti zstavitele. (2) Pokraovnm v uskuteovn ekonomickch innost se pro ely tohoto zkona rozum pokraovn v podnikn na zkladivnostenskho nebo jinho oprvnn nebo pokraovn v jinch ekonomickch innostech.

6f (1) Osoba povinn k dani se sdlem nebo provozovnou v tuzemsku, kter uskuteuje nebo bude uskuteovat plnn s nrokem na odpoet dan, je pltcem ode dne nsledujcho po dni oznmen rozhodnut, kterm je tato osoba registrovna. (2) Osoba povinn k dani, kter nem sdlo ani provozovnu v tuzemsku a kter bude uskuteovat plnn s nrokem na odpoet dan s mstem plnn v tuzemsku, je pltcem ode dne nsledujcho po dni oznmen rozhodnut, kterm je tato osoba registrovna.

Identifikovan osoby 6g

Osoba povinn k dani, kter nen pltcem, nebo prvnick osoba nepovinn k dani jsou identifikovanmi osobami, pokud v tuzemsku poizuj zbo z jinho lenskho sttu, kter je pedmtem dan, krom zbo pozenho prostedn osobou v rmci zjednoduenho postupu pi dodn zbo uvnit zem Evropsk unie formou tstrannho obchodu, ode dne prvnho pozen tohoto zbo.

6h Osoba povinn k dani se sdlem nebo provozovnou v tuzemsku, kter nen pltcem, je identifikovanou osobou ode dne pijet zdanitelnho plnn s mstem plnn v tuzemsku od osoby neusazen v tuzemsku, pokud se jedn o

a) poskytnut sluby, b) dodn zbo s instalac nebo mont, nebo c) dodn zbo soustavami nebo stmi.

6i Osoba povinn k dani se sdlem nebo provozovnou v tuzemsku, kter nen pltcem, je identifikovanou osobou ode dne poskytnut sluby s mstem plnn v jinm lenskm sttpodle 9 odst. 1, s vjimkou poskytnut sluby, kter je v jinm lenskm sttosvobozeno od dan.

6j Osoba povinn k dani, kter nen pltcem, se sdlem nebo provozovnou v tuzemsku, kter bude poskytovat vybran sluby v rmci zvltnho reimu jednoho sprvnho msta, je identifikovanou osobou ode dne nsledujcho po dni oznmen rozhodnut, kterm je tato osoba registrovna.

6k Osoba povinn k dani, kter nen pltcem, nebo prvnick osoba nepovinn k dani, kter budou v tuzemsku poizovat zbo z jinho lenskho sttu podle 2b, jsou identifikovanmi osobami ode dne nsledujcho po dni oznmen rozhodnut, kterm jsou tyto osoby registrovny.

6l Osoba povinn k dani se sdlem nebo provozovnou v tuzemsku, kter nen pltcem, je identifikovanou osobou ode dne nsledujcho po dni oznmen rozhodnut, kterm je tato osoba registrovna, pokud

a) od osoby neusazen v tuzemsku bude pijmat zdaniteln plnn s mstem plnn v tuzemsku, pokud se jedn o

1. poskytnut sluby, 2. dodn zbo s instalac nebo mont, nebo 3. dodn zbo soustavami nebo stmi, nebo

b) bude poskytovat slubu s mstem plnn v jinm lenskm sttpodle 9 odst. 1, s vjimkou poskytnut sluby, kter je v jinm lenskm sttosvobozeno od dan.

Dl 2

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka8/116

Msto plnn Oddl 1

Stanoven msta plnn pi dodn zbo 7

Msto plnn pi dodn zbo (1) Mstem plnn pi dodn zbo, pokud je dodn zbo uskutenno bez odesln nebo pepravy, je msto, kde se zbo nachz v dob, kdy se dodn uskuteuje. (2) Mstem plnn pi dodn zbo, pokud je zbo odeslno nebo pepraveno osobou, kter uskuteuje dodn zbo, nebo osobou, pro kterou se uskuteuje dodn zbo, nebo zmocnnou tet osobou, je msto, kde se zbo nachz v dob, kdy odesln nebo peprava zbo zan. Pokud vak odesln nebo peprava zbo zan ve tet zemi, za msto plnn pi dovozu zbo a nslednho dodn zbo osobou, kter dovoz zbo uskutenila, se povauje lensk stt, ve kterm vznikla povinnost piznat nebo zaplatit da pi dovozu zbo. (3) Pi dodn zbo s instalac nebo mont se za msto plnn povauje msto, kde je zbo instalovno nebo smontovno. (4) Pokud vak zbo je dodno na palublod, letadla nebo vlaku bhem pepravy osob uskutenn na zem Evropsk unie, za msto plnn se povauje msto zahjen pepravy osob. Zpten peprava se povauje za samostatnou pepravu. (5) Pro ely odstavce 4 se rozum

a) mstem zahjen pepravy osob prvn msto, kde mohly nastoupit osoby na zem Evropsk unie, b) mstem ukonen pepravy osob posledn msto, kde mohly vystoupit osoby na zem Evropsk unie, c) pepravou osob uskutennou na zem Evropsk unie st pepravy uskutenn bez zastvky ve tet zemi mezi mstem zahjen a ukonen pepravy osob.

(6) Mstem plnn pi dodn nemovit vci je msto, kde se nemovit vc nachz; v ppadprva stavby je tmto mstem msto, kde se nachz pozemek zaten prvem stavby.

7a Msto plnn pi dodn plynu, elektiny, tepla nebo chladu (1) Mstem plnn pi dodn zbo soustavami nebo stmi obchodnkovi je msto, kde m tento obchodnk sdlo nebo kde m provozovnu, kter je toto zbo dodno. (2) Obchodnkem se pro ely odstavce 1 rozum osoba povinn k dani, kter nakupuje plyn, elektinu, teplo nebo chlad zejmna za elem jejich dalho prodeje a jej vlastn spoteba tohoto zbo je zanedbateln. (3) Mstem plnn pi dodn zbo soustavami nebo stmi jin osobne osobuveden v odstavci 1 je msto, kde osoba, kter je zbo dodno, toto zbo spotebuje. Pokud osoba, kter je takto zbo dodno, nespotebuje vechno dodan zbo, povauje se za msto plnn pro toto nespotebovan zbo msto, kde m tato osoba sdlo nebo kde m provozovnu, kter je toto zbo dodno.

8 Msto plnn pi zasln zbo (1) Mstem plnn pi zasln zbo je msto, kde se zbo nachz po ukonen jeho odesln nebo pepravy. (2) Mstem plnn pi zasln zbo je msto, kde se zbo nachz v dob, kdy jeho odesln nebo peprava zan, pokud

a) zaslan zbo nen pedmtem spotebn dana b) celkov hodnota zbo, kter osoba povinn k dani zaslala do lenskho sttu ukonen odesln nebo pepravy zbo, bez dan nepekroila v pslunm ani bezprostednpedchzejcm kalendnm roce

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka9/116

1. 1140000 K, je-li zbo odeslno nebo pepraveno z jinho lenskho sttu do tuzemska, nebo 2. stku stanovenou jinm lenskm sttem, je-li zbo odeslno nebo pepraveno z tuzemska do jinho lenskho sttu.

(3) Osoba povinn k dani, kter zbo zasl, se me v ppadsplnn podmnek podle odstavce 2 rozhodnout, e mstem plnn pi zasln zbo je msto, kde se zbo nachz po ukonen jeho odesln nebo pepravy. V takovm ppad je povinna tak postupovat do konce kalendnho roku bezprostedn nsledujcho po kalendnm roce, ve kterm se takto rozhodla. (4) Zaslnm zbo se pro ely tohoto zkona rozum dodn zbo mezi lenskmi stty, pokud

a) zbo je odeslno nebo pepraveno z lenskho sttu odlinho od lenskho sttu ukonen jeho odesln nebo pepravy

1. osobou povinnou k dani, kter zbo dodv, nebo 2. j zmocnnou tet osobou,

b) zbo je dodno osob, pro kterou pozen zbo v lenskm sttukonen odesln nebo pepravy zbo nen pedmtem dan, a c) se nejedn o dodn

1. novho dopravnho prostedku, 2. zbo s instalac nebo mont, nebo 3. pouitho zbo, umleckho dla, sbratelskho pedmtu nebo staroitnosti, jejich dodn je pedmtem zvltnho reimu.

(5) Podmnka podle odstavce 4 psm. a) se povauje za splnnou, je-li zbo odeslno nebo pepraveno ze tet zema dovezeno osobou, kter zbo dodv, do lenskho sttu odlinho od lenskho sttu ukonen jeho odesln nebo pepravy. V takovm ppadse za lensk stt zahjen odesln nebo pepravy zbo povauje lensk stt dovozu zbo.

Oddl 2 Stanoven msta plnn pi poskytnut sluby 9

Zkladn pravidla pro stanoven msta plnn pi poskytnut sluby (1) Mstem plnn pi poskytnut sluby osobpovinn k dani je msto, kde m tato osoba sdlo. Pokud je vak tato sluba poskytnuta provozovn osoby povinn k dani, nachzejc se v jinm mst, ne kde je jej sdlo, je mstem plnn msto, kde je tato provozovna umstna. Za tuto provozovnu se povauje organizan sloka tto osoby povinn k dani, kter me pijmat a vyuvat sluby, kter jsou poskytovny pro potebu tto provozovny, neboje dostatenstl a m vhodn personln a technick zdroje. (2) Mstem plnn pi poskytnut sluby osobnepovinn k dani je msto, kde m osoba poskytujc slubu sdlo. Pokud je vak tato sluba poskytnuta prostednictvm provozovny osoby povinn k dani, nachzejc se v jinm mst, ne kde je jej sdlo, je mstem plnn msto, kde je tato provozovna umstna. (3) Pro ely stanoven msta plnn pi poskytnut sluby se za osobu povinnou k dani povauje

a) osoba povinn k dani ve vztahu ke vem slubm, kter j jsou poskytnuty, i kdy jsou poskytnuty pro innost, kter nen pedmtem dan, b) prvnick osoba nepovinn k dani, kter je identifikovanou osobou nebo osobou registrovanou k dani v jinm lenskm stt.

(4) Zkladn pravidlo pro stanoven msta plnn pi poskytnut sluby podle odstavc1 a 2 se pouije, pokud tento zkon nestanov jinak.

9a Msto plnn pi poskytnut sluby osobpovinn k dani, kter m sdlo nebo provozovnu ve tet zemi

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka10/116

Za msto plnn pi poskytnut sluby osob povinn k dani, kter m sdlo nebo provozovnu ve tet zemi a kter je pltcem, s vjimkou poskytnut sluby osvobozenho od dan, se povauje tuzemsko, pokud

a) je msto plnn stanoveno podle 9 odst. 1 ve tet zemi a b) ke skutenmu uit nebo spotebdochz v tuzemsku.

10 Msto plnn pi poskytnut sluby vztahujc se k nemovit vci (1) Mstem plnn pi poskytnut sluby vztahujc se k nemovit vci, vetn sluby znalce, odhadce a realitn kancele, sluby ubytovac, udlen prv na uvn nemovit vci a sluby pi pprav a koordinaci stavebnch prac, jako jsou zejmna sluby architekta a stavebnho dozoru, je msto, kde se nemovit vc nachz. (2) Mstem plnn pi poskytnut sluby vztahujc se k prvu stavby je msto, kde se nachz pozemek zaten prvem stavby.

10a Msto plnn pi poskytnut pepravy osob Mstem plnn pi poskytnut sluby pepravy osob je msto, kde se pslun sek pepravy uskuteuje.

10b Msto plnn pi poskytnut sluby v oblasti kultury, umn, sportu, vdy, vzdlvn a zbavy (1) Mstem plnn pi poskytnut sluby v oblasti kultury, umn, sportu, vdy, vzdlvn a zbavy je msto konn kulturn, umleck, sportovn, vdeck, vzdlvac, zbavn nebo podobn akce, pokud jde o

a) slubu spovajc v oprvnn ke vstupu na takovou akci, vetnsluby pmo souvisejc s tmto oprvnnm, nebo b) slubu vztahujc se k takov akci, vetnpmo souvisejc sluby, jako i poskytnut sluby organiztora takov akce, osobnepovinn k dani.

10c Msto plnn pi poskytnut stravovac sluby (1) Mstem plnn pi poskytnut stravovac sluby je msto, kde je tato sluba skutenposkytnuta. (2) Pokud je vak poskytnuta stravovac sluba na palublodi nebo letadla anebo ve vlaku bhem seku pepravy osob uskutennho na zem Evropsk unie, je mstem plnn msto zahjen pepravy osob. (3) Pro ely stanoven msta plnn pi poskytnut stravovac sluby podle odstavce 2 se rozum

a) sekem pepravy osob uskutennm na zem Evropsk unie sek pepravy uskutenn bez zastvky ve tet zemi mezi mstem zahjen a mstem ukonen pepravy osob, b) mstem zahjen pepravy osob msto prvnho plnovanho nastoupen osob na zem Evropsk unie po ppadnm peruen cesty ve tet zemi, c) mstem ukonen pepravy osob msto poslednho plnovanho vystoupen osob na zem Evropsk unie, kter nastoupily na zem Evropsk unie ped ppadnm peruenm cesty ve tet zemi.

(4) V ppadzpten cesty se peprava zpt povauje za samostatnou pepravu. 10d

Msto plnn pi poskytnut njmu dopravnho prostedku (1) Mstem plnn pi poskytnut krtkodobho njmu dopravnho prostedku je msto, kde osoba, kter je sluba poskytnuta, dopravn prostedek skuten fyzicky pebr. Krtkodobm njmem dopravnho prostedku se pro ely stanoven msta plnn pi poskytnut njmu dopravnho prostedku rozum nepetrit dren nebo uvn

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka11/116

dopravnho prostedku po dobu nepesahujc 30 dn a u lod nepesahujc 90 dn. (2) Mstem plnn pi poskytnut jinho ne krtkodobho njmu dopravnho prostedku osob nepovinn k dani je msto pjemce sluby uren podle pmo pouitelnho pedpisu Evropsk unie, kterm se stanov provdc opaten ke smrnici o spolenm systmu danz pidan hodnoty7e). (3) Mstem plnn pi poskytnut jinho ne krtkodobho njmu rekrean lodi osobnepovinn k dani je msto, kde tato osoba loskutenfyzicky pebr za podmnky, e osoba, kter slubu poskytuje, m v tomto mst sdlo nebo provozovnu, je-li sluba poskytnuta prostednictvm provozovny. (4) Je-li msto plnn pi poskytnut njmu dopravnho prostedku stanoveno podle odstavc1 a 3

a) v tuzemsku a ke skutenmu uit nebo spotebdochz ve tet zemi, za msto plnn se povauje tet zem, b) ve tet zemi a ke skutenmu uit nebo spotebdochz v tuzemsku, za msto plnn se povauje tuzemsko.

10e Msto plnn pi poskytnut sluby zprostedkovatelem osobnepovinn k dani Mstem plnn pi poskytnut sluby osobnepovinn k dani osobou, kter jedn jmnem a na et jin osoby, je msto, kde je msto plnn zajiovanho plnn.

10f Msto plnn pi poskytnut sluby pepravy zbo osobnepovinn k dani (1) Mstem plnn pi poskytnut sluby pepravy zbo osobnepovinn k dani je msto, kde se pslun sek pepravy uskuteuje. (2) Pokud je vak poskytnuta sluba pepravy zbo mezi lenskmi stty osobnepovinn k dani, je mstem plnn msto zahjen pepravy. (3) Pro ely stanoven msta plnn pi poskytnut sluby pepravy zbo osobnepovinn k dani se rozum

a) pepravou zbo mezi lenskmi stty peprava zbo, pokud msto zahjen pepravy a msto ukonen pepravy je na zem dvou rznch lenskch stt, b) mstem zahjen pepravy zbo msto, kde peprava zbo skutenzan, bez ohledu na vzdlenost pekonanou na msto, kde se zbo nachz, c) mstem ukonen pepravy zbo msto, kde peprava zbo skutenkon.

10g Msto plnn pi poskytnut sluby pmo souvisejc s pepravou zbo a sluby oceovn movit hmotn vci a prce na movit hmotn vci osobnepovinn k dani

Mstem plnn pi poskytnut sluby osobnepovinn k dani je msto, kde je tato sluba skutenposkytnuta, pokud jde o

a) slubu pmo souvisejc s pepravou zbo, jako je nakldka, vykldka, manipulace a podobn innost, b) slubu prce na movit hmotn vci nebo slubu oceovn movit hmotn vci.

10h Msto plnn pi poskytnut slueb osobnepovinn k dani do tet zem Mstem plnn pi poskytnut sluby osob nepovinn k dani je msto pjemce sluby uren podle pmo pouitelnho pedpisu Evropsk unie, kterm se stanov provdc opaten ke smrnici o spolenm systmu danz pidan hodnoty7e), pokud je toto msto ve tet zemi a jde o

a) pevod a postoupen autorskho prva, patentu, licence, ochrann znmky a podobnho prva, b) reklamn slubu, c) poradenskou, inenrskou, konzultan, prvn, etn a jinou podobnou slubu,

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka12/116

stejnjako zpracovn dat a poskytnut informac, d) bankovn, finann a pojiovac sluby, s vjimkou njmu bezpenostnch schrnek, e) poskytnut pracovnk, f) njem movitho hmotnho majetku, s vjimkou dopravnch prostedk, g) poskytnut pstupu do pepravn nebo distribun soustavy pro plyn nachzejc se na zem Evropsk unie nebo jakkoli st k takov soustav pipojen, do elektroenergetick soustavy anebo do st tepla nebo chladu a poskytnut pepravy i distribuce plynu, tepla nebo chladu anebo poskytnut penosu i distribuce elektiny prostednictvm tchto soustav nebo st, vetn poskytnut pmo souvisejcch slueb, h) zavzn se k povinnosti zdret se zcela nebo zsti uskuteovn ekonomick innosti nebo prva uvedench v psmenech a) a g).

10i Msto plnn pi poskytnut telekomunikan sluby, sluby rozhlasovho a televiznho vysln a elektronicky poskytovan sluby osobnepovinn k dani (1) Mstem plnn pi poskytnut sluby osobnepovinn k dani je msto pjemce sluby uren podle pmo pouitelnho pedpisu Evropsk unie, kterm se stanov provdc opaten ke smrnici o spolenm systmu danz pidan hodnoty7e), pokud jde o

a) telekomunikan slubu, b) slubu rozhlasovho a televiznho vysln, nebo c) elektronicky poskytovanou slubu.

(2) Pro ely danz pidan hodnoty se rozum a) telekomunikan slubou sluba spojen s penosem, vyslnm nebo pjmem signl, textovch dokument, obrzk, zvuk nebo jakkoliv informace prostednictvm kabelu, rdia, optickch nebo elektromagnetickch systm, vetnpslunho penosu nebo stanoven prva vyuvat kapacitu pro tento penos, vysln nebo pjem nebo pstup k informanm stm, b) slubou rozhlasovho a televiznho vysln sluba sestvajc ze zvukovho nebo audiovizulnho obsahu, jako jsou rozhlasov nebo televizn poady pro simultnn poslech nebo sledovn na zklad programov skladby poskytovan veejnosti prostednictvm komunikanch st poskytovatelem medilnch slueb pod jeho redakn odpovdnost, c) elektronicky poskytovanou slubou sluba poskytovan prostednictvm veejn datov st nebo elektronick st, s vjimkou pouze samotn komunikace prostednictvm elektronick adresy, a to zejmna

1. hostitelstv internetovch strnek, 2. poskytnut programovho vybaven a jeho aktualizace, 3. poskytnut obrzk, textnebo informac anebo zpstupovn databz, 4. poskytnut hudby, filmnebo her, poskytnut politickch, kulturnch, umleckch, sportovnch, vdeckch nebo zbavnch poad nebo udlost, s vjimkou program, kter jsou slubou rozhlasovho a televiznho vysln, nebo 5. poskytnut sluby vuky na dlku.

Oddl 3 Stanoven msta plnn pi pozen zbo z jinho lenskho sttu 11

Msto plnn pi pozen zbo z jinho lenskho sttu (1) Za msto plnn pi pozen zbo z jinho lenskho sttu se povauje msto, kde se zbo nachz po ukonen jeho odesln nebo pepravy poizovateli. (2) Za msto plnn pi pozen zbo z jinho lenskho sttu se povauje lensk stt, kter vydal daov identifikan slo, kter poizovatel poskytl osobregistrovan k dani v jinm lenskm stt, kter mu dodv zbo, pokud ukonen odesln nebo pepravy

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka13/116

zbo je v lenskm stt odlinm od lenskho sttu, kter vydal toto daov identifikan slo, a jestlie poizovatel neproke, e pozen zbo z jinho lenskho sttu bylo pedmtem danv lenskm sttukonen odesln nebo pepravy zbo. Tmto ustanovenm nen doteno ustanoven odstavce 1. (3) Pokud je vak pozen zbo z jinho lenskho sttu pedmtem danpodle odstavce 1 v lenskm sttukonen odesln nebo pepravy zbo nslednpotom, co bylo pedmtem dan v tuzemsku, protoe daov identifikan slo, kter poizovatel poskytl osob, kter mu dodv zbo a kter je registrovan k dani v jinm lenskm stt, bylo vydno v tuzemsku, je poizovatel oprvnn snit zklad danv tuzemsku o zklad dan, z kterho byla odvedena da v lenskm stt ukonen odesln nebo pepravy zbo. Pro snen zkladu danplat obdobn 42. (4) Pokud vak je pouit zjednoduen postup pi dodn zbo do jinho lenskho sttu formou tstrannho obchodu, za msto plnn pi pozen zbo z jinho lenskho sttu se povauje msto stanoven podle odstavce 1, pokud poizovatel uskutenil pozen zbo z jinho lenskho sttu za elem nslednho dodn zbo v lenskm sttukonen odesln nebo pepravy zbo podle odstavce 1 a osoba, kter bylo zbo dodno v lenskm sttukonen odesln nebo pepravy zbo, piznala a zaplatila da jako pi pozen zbo z jinho lenskho sttu a poizovatel podal souhrnn hlen.

Oddl 4 Stanoven msta plnn pi dovozu zbo 12

Msto plnn pi dovozu zbo (1) Mstem plnn pi dovozu zbo je lensk stt, na jeho zem se zbo nachz v dob, kdy vstupuje ze tet zemna zem Evropsk unie. (2) Pokud m vak zbo pi vstupu na zem Evropsk unie postaven doasnuskladnnho zbo nebo je umstno do svobodnho psma nebo do svobodnho skladu, nebo je proputno do celnho reimu uskladnn v celnm skladu, aktivn zulechovac styk v podmnnm systmu, doasn pouit s plnm osvobozenm od cla nebo vnj tranzit, je mstem plnn pi dovozu zbo lensk stt, ve kterm se na toto zbo pestanou vztahovat pslun celn opaten.

Dl 3 Vymezen plnn 13

Dodn zbo (1) Dodnm zbo se pro ely tohoto zkona rozum pevod prva nakldat se zbom jako vlastnk. (2) Dodnm zbo do jinho lenskho sttu se pro ely tohoto zkona rozum dodn zbo, kter je skutenodeslno nebo pepraveno do jinho lenskho sttu. (3) Za dodn zbo se pro ely tohoto zkona povauje

a) pevod vlastnickho prva k majetku za platu i na zkladrozhodnut sttnho orgnu nebo vyplvajc ze zvltnho prvnho pedpisu, b) dodn zbo prostednictvm komisione na zkladkomisionsk smlouvy nebo smlouvy obdobnho typu; toto dodn zbo se povauje za samostatn dodn zbo komitentem nebo tet osobou komisioni a samostatn dodn zbo komisionem tet osobnebo komitentovi, c) pedn dovezenho zbo, kter je ve vlastnictv osoby z tet zema po proputn do volnho obhu je pedno dal osobv tuzemsku beze zmny vlastnickho vztahu, d) penechn zbo vlastnkem k uit na zkladsmlouvy, pokud je ujednno, e vlastnk uvanho zbo pevede vlastnick prvo k nmu na jeho uivatele.

(4) Za dodn zbo za platu se tak povauje a) pouit hmotnho majetku pro ely nesouvisejc s uskuteovnm ekonomickch innost pltce,

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka14/116

b) uveden do stavu zpsobilho k uvn74) dlouhodobho majetku vytvoenho vlastn innost, pokud pltce pouije tento majetek pro ely, pro kter m nrok na odpoet danpodle 72 odst. 6, c) vydn vypodacho podlu na obchodn korporaci nebo podlu na likvidanm zstatku v nepenit podobve hmotnm majetku,2) pokud byl u tohoto majetku nebo jeho sti uplatnn odpoet dan, d) pi zniku spolenosti nebo zniku lenstv spolenka ve spolenosti bezplatn penechn

1. zbo, kter je ve vlastnictv danho spolenka, do vlastnictv jinho spolenka nebo do spolenho majetku, 2. toho, co by spolenk zskal pi zniku spolenosti nebo pi zniku lenstv v nepenit podobve hmotnm majetku, do vlastnictv jinho spolenka nebo do spolenho majetku,

e) vloen nepenitho vkladu do obchodn korporace ve hmotnm majetku, pokud vkladatel pi nabyt majetku uplatnil u nj nebo u jeho sti odpoet dan, s vjimkou vloen hmotnho majetku, kter je soust vkladu obchodnho zvodu; vkladatel i nabyvatel v takovm ppad odpovdaj za splnn povinnosti piznat daspolen a nerozdln, f) dodn vratnho obalu spolu se zbom v tuzemsku pltcem, kter uvd vratn obaly spolu se zbom na trh10a), jestlie vratn obal stejnho druhu nebyl tomuto pltci vrcen k poslednmu dni pslunho etnho obdob7d) danho pltce nebo k poslednmu dni pslunho kalendnho roku u pltce, kter nevede etnictv. Pro ely tohoto zkona jsou za vratn obaly stejnho druhu povaovny tak vratn obaly se shodnou v zvltn penn stky tovan pi dodn vratnho obalu spolu se zbom. Toto ustanoven se nevztahuje na dodn vratnch obalspolu se zbom, u kterho by se uplatnilo osvobozen od danpodle 63.

(5) Pouitm hmotnho majetku pro ely nesouvisejc s uskuteovnm ekonomickch innost pltce se pro ely tohoto zkona rozum trval pouit obchodnho majetku pltcem pro jeho osobn spotebu nebo jeho zamstnanc, trval pouit pro jin ely ne souvisejc s uskuteovnm jeho ekonomickch innost, a poskytnut obchodnho majetku bez platy, pokud byl u tohoto majetku nebo jeho sti uplatnn odpoet dan. (6) Za dodn zbo za platu se pro ely tohoto zkona povauje tak pemstn obchodnho majetku pltcem do jinho lenskho sttu. Pemstnm obchodnho majetku se pro ely tohoto zkona rozum odesln nebo peprava majetku tmto pltcem nebo jm zmocnnou tet osobou z tuzemska do jinho lenskho sttu pro ely uskuteovn jeho ekonomickch innost v jinm lenskm stt. Za dodn zbo do jinho lenskho sttu pltcem se pro ely tohoto zkona povauje tak pemstn zbo, kter bylo pozeno tmto pltcem podle 16 odst. 4, z tuzemska do jinho lenskho sttu. (7) Za pemstn obchodnho majetku z tuzemska do jinho lenskho sttu se pro ely tohoto zkona nepovauje odesln nebo peprava zbo pro ely

a) dodn zbo s instalac nebo mont, b) zasln zbo, c) dodn zbo pltcem na palublod, letadel nebo vlakbhem pepravy osob podle 7 odst. 4, d) dodn zbo pltcem v lenskm sttukonen odesln nebo pepravy zbo, pokud je dodn zbo v tomto lenskm stt osvobozeno od dan s nrokem na odpoet dan, e) vvozu zbo pltcem, pokud je zbo proputno do reimu vvozu, f) poskytnut sluby pro pltce, zahrnujc prce na zbo fyzicky uskutenn v lenskm stt, ve kterm je ukonen odesln nebo pepravy zbo za podmnky, e zbo po proveden prac je vrceno zpt pltci do tuzemska, ze kterho bylo pvodnodeslno nebo pepraveno, g) pechodnho uit zbo v lenskm stt, ve kterm je ukonen odesln nebo pepravy zbo, pro ely poskytnut sluby pltcem, h) pechodnho uit zbo na dobu nepekraujc 24 mscna zem jinho lenskho sttu, ve kterm by se na dovoz stejnho zbo ze tet zem pro pechodn uit vztahoval reim doasnho pouit s plnm osvobozenm od cla, nebo

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka15/116

i) dodn zbo soustavami nebo stmi. (8) Za dodn zbo se vak pro ely tohoto zkona nepovauje

a) pozbyt obchodnho zvodu, pokud se jedn o hmotn majetek, b) vydn nebo poskytnut majetku v nepenit podobve hmotnm majetku jako nhrady nebo vypodn podle zvltnho prvnho pedpisu,11) c) poskytnut drku v rmci ekonomick innosti, pokud jeho poizovac cena bez dannepesahuje 500 K, nebo poskytnut obchodnch vzorkbez platy v rmci ekonomick innosti, d) dodn vratnho obalu, kter je dodvn spolu se zbom kupujcmu za platu, pokud je tato plata pmo vzna k vratnmu obalu a kupujcmu je pi dodn zbo zarueno vrcen tto platy v pln vi po vrcen vratnho obalu10a), nebo e) vrcen vratnho obalu bez platy i za platu.

14 Poskytnut sluby (1) Poskytnutm sluby se pro ely tohoto zkona rozum vechny innosti, kter nejsou dodnm zbo. Poskytnutm sluby se pro ely tohoto zkona rozum tak

a) pozbyt nehmotn vci, b) penechn zbo k uit jinmu, c) vznik a znik vcnho bemene, d) zavzn se k povinnosti zdret se uritho jednn nebo strpt urit jednn nebo situaci.

(2) Za poskytnut sluby se pro ely tohoto zkona povauje a) poskytnut sluby za platu i na zkladrozhodnut sttnho orgnu nebo vyplvajc ze zvltnho prvnho pedpisu, b) poskytnut sluby prostednictvm komisione na zkladkomisionsk smlouvy nebo smlouvy obdobnho typu; tato sluba se povauje za samostatn poskytnut sluby komitentem nebo tet osobou komisioni a samostatn poskytnut sluby komisionem tet osobnebo komitentovi.

(3) Za poskytnut sluby za platu se pro ely tohoto zkona tak povauje a) poskytnut sluby pro ely nesouvisejc s uskuteovnm ekonomickch innost pltce, b) vydn vypodacho podlu na obchodn korporaci nebo podlu na likvidanm zstatku v nepenit podob v nehmotnm majetku,2) pokud byl u majetku nebo jeho sti uplatnn odpoet dan, c) pi zniku spolenosti nebo zniku lenstv spolenka ve spolenosti bezplatn penechn

1. nehmotnho majetku, kter je ve vlastnictv danho spolenka, do vlastnictv jinho spolenka nebo do spolenho majetku, 2. toho, co by spolenk zskal pi zniku spolenosti nebo pi zniku lenstv v nepenit podobv nehmotnm majetku, do vlastnictv jinho spolenka nebo do spolenho majetku,

d) vloen nepenitho vkladu do obchodn korporace v nehmotnm majetku, pokud vkladatel pi nabyt majetku uplatnil u nj nebo u jeho sti odpoet dan, s vjimkou vkladu obchodnho zvodu; vkladatel i nabyvatel v takovm ppadodpovdaj za splnn povinnosti piznat daspolena nerozdln.

(4) Pro ely tohoto zkona se za poskytnut sluby pro ely nesouvisejc s uskuteovnm ekonomickch innost pltce rozum

a) doasn vyuit obchodnho majetku, s vjimkou dlouhodobho majetku, pro osobn spotebu pltce nebo jeho zamstnanc, pokud byl u tohoto majetku nebo jeho sti uplatnn odpoet dan, nebo b) poskytnut sluby pltcem bez platy pro osobn spotebu pltce nebo jeho zamstnancnebo jin ely ne souvisejcch s uskuteovnm jeho ekonomickch innost, pokud u pmo souvisejcch pijatch plnn byl uplatnn odpoet dan.

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka16/116

(5) Za poskytnut sluby se vak pro ely tohoto zkona nepovauje a) pozbyt obchodnho zvodu, b) vydn nebo poskytnut majetku v nepenit podobv nehmotnm majetku, vetnposkytnut sluby, jako nhrady nebo vypodn podle zvltnho prvnho pedpisu,11) c) postoupen vlastn pohledvky vznikl pltci.

16 Pozen zbo z jinho lenskho sttu (1) Pozenm zbo z jinho lenskho sttu se pro ely tohoto zkona rozum nabyt prva nakldat jako vlastnk se zbom od osoby registrovan k dani v jinm lenskm stt, kter nen osvobozenou osobou, pokud je zbo odeslno nebo pepraveno z tohoto jinho lenskho sttu do lenskho sttu od nj odlinho

a) osobou, kter uskuteuje dodn zbo, b) poizovatelem, kterm se pro ely tohoto zkona rozum osoba, kter poizuje zbo z jinho lenskho sttu, nebo c) zmocnnou tet osobou.

(2) Za pozen zbo z jinho lenskho sttu se pro ely tohoto zkona nepovauje a) dodn zbo s instalac nebo mont, b) dodn zbo soustavami nebo stmi, c) zasln zbo, d) pemstn obchodnho majetku z jinho lenskho sttu do tuzemska pro ely uveden v 13 odst. 7, e) nabyt vratnho obalu za platu.

(3) Pokud je zbo pozeno prvnickou osobou nepovinnou k dani, pro kterou je pozen zbo pedmtem dan, odeslno nebo pepraveno ze tet zem a dovoz zbo je uskutenn touto osobou do lenskho sttu odlinho od lenskho sttu ukonen odesln nebo pepravy zbo, povauje se pro ely tohoto zkona zbo za odeslan nebo pepraven z lenskho sttu, do kterho je dovoz zbo uskutenn. Pokud je dovoz zbo uskutenn prvnickou osobou nepovinnou k dani, pro kterou je pozen zbo pedmtem dan, do tuzemska, m tato osoba nrok na vrcen zaplacen dan pi dovozu zbo, pokud proke, e pozen tohoto zbo bylo pedmtem danv lenskm stt, ve kterm je ukoneno odesln nebo peprava tohoto zbo. Pi vracen danse postupuje pimenpodle 82 a 82b. (4) Za pozen zbo z jinho lenskho sttu pltcem se pro ely tohoto zkona tak povauje pemstn zbo z jinho lenskho sttu do tuzemska osobou registrovanou k dani v jinm lenskm stt, kter nen osvobozenou osobou a kter nen pltcem, za elem nslednho dodn zbo v tuzemsku poizovateli. (5) Za pozen zbo z jinho lenskho sttu za platu se pro ely tohoto zkona povauje

a) pemstn zbo pltcem pro ely uskuteovn ekonomickch innost v tuzemsku, pokud je zbo odeslno nebo pepraveno z jinho lenskho sttu do tuzemska a toto zbo bylo pltcem v rmci uskuteovn ekonomickch innost v tomto jinm lenskm sttvyrobeno, nakoupeno, pozeno z dalho lenskho sttu nebo dovezeno z tet zem, b) pemstn zbo pltcem z jinho lenskho sttu do tuzemska, kter bylo odeslno nebo pepraveno ze tet zem a dovoz zbo je uskutenn pltcem v tomto jinm lenskm stt, a odesln nebo peprava zbo je ukonena v tuzemsku, c) pemstn zbo osobou registrovanou k dani v jinm lenskm stt, kter nen osvobozenou osobou a kter nem sdlo v tuzemsku, nebo zahranin osobou povinnou k dani, kter nem provozovnu v tuzemsku, pro ely uskuteovn ekonomickch innost v tuzemsku, pokud je zbo odeslno nebo pepraveno z jinho lenskho sttu do tuzemska, d) pidlen zbo z jednoho lenskho sttu do jinho ozbrojenm silm jinho lenskho sttu, kter je lenem Organizace Severoatlantick smlouvy, pro jejich pouit nebo pouit civilnch zamstnanc, kte je doprovzej, pokud zbo nebylo pedmtem

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka17/116

danv lenskm stt, kter zbo pidluje, jestlie dovoz tohoto zbo nen osvobozen od dan.

17 Zjednoduen postup pi dodn zbo uvnitzem Evropsk unie formou tstrannho obchodu (1) Tstrannm obchodem je obchod, kter uzavou ti osoby registrovan k dani ve tech rznch lenskch sttech a pedmtem obchodu je dodn tho zbo mezi tmito temi osobami s tm, e zbo je pmo odeslno nebo pepraveno z lenskho sttu prodvajcho do lenskho sttu kupujcho. (2) Prodvajcm se pro ely tstrannho obchodu rozum osoba registrovan k dani v lenskm sttzahjen odesln nebo pepravy zbo, kter nen osvobozenou osobou. (3) Kupujcm se pro ely tstrannho obchodu rozum osoba registrovan k dani v lenskm sttukonen odesln nebo pepravy zbo, kter kupuje zbo od prostedn osoby. (4) Prostedn osobou se pro ely tstrannho obchodu rozum osoba registrovan k dani v lenskm sttodlinm od lenskho sttu prodvajcho a lenskho sttu kupujcho, kter

a) nen osvobozenou osobou a b) poizuje zbo od prodvajcho v lenskm sttkupujcho s clem nslednho dodn zbo kupujcmu v tomto lenskm stt.

(5) Pi uit zjednoduenho postupu pi tstrannm obchodu se nesm prostedn osoba registrovat k dani v lenskm stt kupujcho a uplatnit osvobozen od dan pi pozen zbo v tomto lenskm stt, za podmnek stanovench tmto lenskm sttem. (6) Pozen zbo z jinho lenskho sttu, kter je uskutenno prostedn osobou v tuzemsku, pi uit zjednoduenho postupu v tstrannm obchodu je osvobozeno od danza tchto podmnek

a) pozen zbo z jinho lenskho sttu je uskutenno prostedn osobou, kter nen pltcem ani identifikovanou osobou, ale je osobou registrovanou k dani v jinm lenskm stt, b) pozen zbo z jinho lenskho sttu je uskutenno prostedn osobou za elem nslednho dodn zbo v tuzemsku, c) zbo pozen prostedn osobou je pmo odeslno nebo pepraveno z lenskho sttu prodvajcho do tuzemska a je ureno pro kupujcho, pro kterho prostedn osoba uskuteuje nsledn dodn zbo, d) kupujc je pltce nebo identifikovan osoba, e) kupujc je povinen piznat dau dodn zbo uskutennho prostedn osobou jako pi pozen zbo z jinho lenskho sttu.

(7) Prostedn osoba, kter je osobou registrovanou k dani v jinm lenskm stta poizuje zbo z jinho lenskho sttu a dodv zbo kupujcmu, kter je pltcem nebo identifikovanou osobou, je pi uit zjednoduenho postupu v tstrannm obchodu povinna

a) splnit podmnky podle odstavce 6 pro uplatnn osvobozen od danpi pozen zbo z jinho lenskho sttu uskutenn v tuzemsku, b) oznmit stejn daov identifikan slo prodvajcmu a uvst je na daovm dokladu pro kupujcho, c) vystavit kupujcmu daov doklad se sdlenm, e se jedn o tstrann obchod.

(8) Kupujc je povinen oznmit prostedn osobdaov identifikan slo, kter kupujcmu bylo pidleno v tuzemsku, a piznat da na zklad daovho dokladu vystavenho prostedn osobou, stejnjako pi pozen zbo z jinho lenskho sttu.

19 Dodn a pozen novch dopravnch prostedkuvnitzem Evropsk unie (1) Pltce, kter dodv za platu nov dopravn prostedek do jinho lenskho sttu osobregistrovan k dani v jinm lenskm stt, uskuteuje plnn osvobozen od dans nrokem na odpoet dan.

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka18/116

(2) Dnem prvnho uveden do provozu se u novch dopravnch prostedklod a letadel rozum den dodn vrobcem prvnmu kupujcmu nebo vlastnkovi nebo prvn den, kdy kupujc nebo vlastnk je oprvnn s dopravnm prostedkem nakldat, a to ten den, kter nastane dve, nebo den, kdy byl dopravn prostedek vrobcem pouit pro pedvdc ely. Za den prvnho uveden do provozu u pozemnch motorovch vozidel se povauje den, kdy bylo vozidlo registrovno k provozu ve sttu vrobce, nebo den, kdy nastala povinnost toto vozidlo ve sttu vrobce registrovat, a to ten den, kter nastane dve. Pokud nen povinnost vozidlo registrovat ve sttu vrobce, je dnem prvnho uveden do provozu den, kdy bylo vozidlo odvezeno kupujcm nebo jeho vlastnkem, nebo den dodn kupujcmu nebo jeho vlastnkovi nebo den, kdy kupujc nebo vlastnk s nm mohl nakldat, a to ten den, kter nastane dve, nebo den, kdy pozemn motorov vozidlo bylo pouito pro pedvdc ely. Jestlie nen den prvnho uveden do provozu takto stanoven, povauje se za den prvnho uveden do provozu den, kdy byl vystaven doklad o prodeji. (3) Pltce, kter poizuje za platu nov dopravn prostedek od osoby registrovan k dani v jinm lenskm stt, uskuteuje pozen zbo z jinho lenskho sttu. (4) Pltce, kter dodv za platu nov dopravn prostedek do jinho lenskho sttu osob, kter nen osobou registrovanou k dani v jinm lenskm stt, uskuteuje plnn osvobozen od dan s nrokem na odpoet dan, pokud je nov dopravn prostedek pemstn do jinho lenskho sttu a pltce spolens poizovatelem pedlo mstnpslunmu sprvci dan hlen o dodn novho dopravnho prostedku do jinho lenskho sttu ve lhtpro podn daovho piznn, ke ktermu pilo kopii vystavenho daovho dokladu. Dodn novho dopravnho prostedku do jinho lenskho sttu osob, kter nen osobou registrovanou k dani v jinm lenskm stt, pltce neuvd do souhrnnho hlen. Pltce, kter poizuje za platu nov dopravn prostedek z jinho lenskho sttu od osoby, kter nen osobou registrovanou k dani v jinm lenskm stt, uskuteuje tak pozen zbo z jinho lenskho sttu, kter je pedmtem dan v tuzemsku, a k daovmu piznn je povinen piloit hlen o pozen novho dopravnho prostedku a kopii daovho dokladu, kter mu vystavil dodavatel. (5) Osoba, kter nen pltcem, a pleitostndod nov dopravn prostedek, kter je pemstn do jinho lenskho sttu, se povauje za osobu oprvnnou uplatnit nrok na odpoet dan, kterou zaplatila pi nabyt novho dopravnho prostedku ve sjednan cennebo pi dovozu nebo pi pozen z jinho lenskho sttu, a to maximlndo ve dan, kterou by byl povinen odvst pltce, pokud by dodn bylo zdanitelnm plnnm v tuzemsku. Tato osoba je oprvnna uplatnit nrok na odpoet dan u svho mstn pslunho sprvce danv daovm piznn, ke ktermu pilo kopii daovho dokladu, a s hlenm o dodn novho dopravnho prostedku pedlo daov piznn do 10 dnode dne dodn novho dopravnho prostedku do jinho lenskho sttu; tuto lhtu nelze prodlouit. Pokud nrok na odpoet danneuplatn v tomto daovm piznn nebo na podn sprvce danneposkytne informace nutn ke sprvnmu stanoven nroku na odpoet dan, jej nrok zanik. (6) Osoba, kter nen pltcem, a poizuje v tuzemsku nov dopravn prostedek z jinho lenskho sttu, kter bude registrovn k provozu v tuzemsku, je povinna pedloit daov piznn, ke ktermu pilo kopii daovho dokladu, hlen o pozen novho dopravnho prostedku do 10 dn ode dne pozen; tuto lhtu nelze prodlouit. Na zklad tohoto daovho piznn sprvce danvym stku dan, kterou je poizujc osoba povinna zaplatit mstnpslunmu sprvci dando 25 dnode dne, kdy j dabyla vymena. Sprvce danosobpovajc vsad a imunit pi pozen novho dopravnho prostedku z jinho lenskho sttu vyd potvrzen o osvobozen od dan, pokud je pozen nov dopravn prostedek v rmci mnostevnch limitstanovench v 80. (7) Osoba, kter poizuje nov dopravn prostedek z jinho lenskho sttu, kter bude registrovn v registru silninch motorovch vozidel, me ped podnm daovho piznn podat hlen o pozen novho motorovho vozidla a zaplatit zlohu ve vi dan z pozen novho dopravnho prostedku, kterou vypod v nsledn podanm daovm piznn. K hlen o pozen novho motorovho vozidla je povinna piloit kopii daovho dokladu, kter j vystavil dodavatel z jinho lenskho sttu. Zaplacen zlohy sprvce danna dost poizovatele potvrd. (8) Pi dodn novho dopravnho prostedku do jinho lenskho sttu mus bt na daovm dokladu uveden daj, e se jedn o nov dopravn prostedek, a daje tuto skutenost potvrzujc.

20 Dovoz zbo

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka19/116

(1) Dovozem zbo se pro ely tohoto zkona rozum vstup zbo z tet zem na zem Evropsk unie. (2) Za dovoz zbo se pro ely tohoto zkona povauje tak vrcen zbo, kter je po pedchozm umstn ve svobodnm psmu nebo svobodnm skladu nachzejcm se v tuzemsku vrceno zpt do tuzemska. Za vrcen zbo do tuzemska se nepovauje dodn zbo do jinho lenskho sttu podle 64 pmo ze svobodnho skladu nebo svobodnho psma a vvoz zbo podle 66 pmo ze svobodnho skladu nebo svobodnho psma. (3) Za dovoz zbo se pro ely tohoto zkona povauje tak vstup zbo na zem Evropsk unie z zem podle 3 odst. 2. U dovozu tohoto zbo postupuje celn ad tak, jako by se jednalo o dovoz zbo ze tet zem.

Dl 4 Uskutenn plnn a vznik povinnosti dapiznat nebo zaplatit 21

Uskutenn zdanitelnho plnn a povinnost piznat dapi dodn zbo a poskytnut sluby (1) Da je pltce povinen piznat ke dni uskutenn zdanitelnho plnn nebo ke dni pijet platy, a to k tomu dni, kter nastane dve, pokud zkon nestanov jinak. Pltce dauvd v daovm piznn za zdaovac obdob, ve kterm mu vznikla povinnost piznat da. (2) Pi dodn zbo se zdaniteln plnn povauje za uskutenn

a) dnem dodn podle 13 odst. 1 pi prodeji podle kupn smlouvy, b) dnem pevzet v ostatnch ppadech, c) dnem pklepu pi vydraen zbo ve veejn drabpodle zvltnho prvnho pedpisu,16) nebo d) dnem penechn zbo k uvn podle 13 odst. 3 psm. d).

(3) Pi dodn nemovit vci se zdaniteln plnn povauje za uskutenn dnem pedn nemovit vci nabyvateli do uvn nebo dnem doruen vyrozumn, ve kterm je uveden den zpisu zmny vlastnickho prva, a to tm dnem, kter nastane dve. Pi penechn nemovit vci k uvn podle 13 odst. 3 psm. d) se zdaniteln plnn povauje za uskutenn dnem penechn nemovit vci k uvn. (4) Pi poskytnut sluby se zdaniteln plnn povauje za uskutenn

a) dnem jejho poskytnut nebo dnem vystaven daovho dokladu s vjimkou spltkovho nebo platebnho kalende nebo dokladu na pijatou platu, a to tm dnem, kter nastane dve, b) dnem uvedenm ve smlouv, ke ktermu dochz k pozbyt nehmotn vci nebo penechn zbo k uit jinmu; pokud je sjednn zpsob stanoven platy a k uvedenmu dni nen znma jej ve, zdaniteln plnn se povauje za uskutenn ke dni pijet platy.

(5) V ostatnch ppadech se zdaniteln plnn povauje za uskutenn a) dnem pevzet dla nebo jeho dl sti pi zdanitelnm plnn uskutennm podle smlouvy o dlo, b) dnem odetu z micho zazen, poppaddnem zjitn skuten spoteby pi dodn tepla, chladu, elektiny, plynu, vody, odstrann odpadnch vod a telekomunikan sluby, pi peprava distribuci plynu nebo pi penosu a distribuci elektiny, c) dnem pouit majetku nebo vyuit sluby pi pouit hmotnho majetku nebo poskytnut sluby pro ely nesouvisejc s uskuteovnm ekonomickch innost pltce,

d) dnem uveden do stavu zpsobilho k uvn74) pi plnn vymezenm v 13 odst. 4 psm. b), e) dnem, ke ktermu dochz k pozbyt vlastnickho prva k nepenitmu vkladu, poppad jinch prv k tomuto vkladu, pi vloen majetkovho vkladu v nepenit podob, s vjimkou nemovit vci, kdy se postupuje podle odstavce 3, f) dnem, ke ktermu dochz k pozbyt vlastnickho prva, poppadjinch prv k vydvanmu majetku, pi vydn vypodacho podlu na obchodn korporaci nebo podlu

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka20/116

na likvidanm zstatku, s vjimkou nemovit vci, kdy se postupuje podle odstavce 3, g) dnem dodn tet osob, a to jak u komitenta, tak u komisione, poppaddnem dodn tet osobou, pi dodn zbo na zkladkomisionsk smlouvy nebo smlouvy obdobnho typu, nebo h) dnem poskytnut sluby tet osob, a to jak u komitenta, tak u komisione, poppaddnem poskytnut sluby tet osobou, pi poskytnut sluby na zklad komisionsk smlouvy nebo smlouvy obdobnho typu.

(6) Zdaniteln plnn uskuteovan prostednictvm prodejnch automat, poppadjinch obdobnch pstroj uvdnch do chodu mincemi, bankovkami, znmkami nebo jinmi platebnmi prostedky nahrazujcmi penze, a v ppadech, kdy se plata za zdaniteln plnn uskuteuje platebnmi prostedky nahrazujcmi penze, se povauje za uskutenn dnem, kdy pltce vyjme penze nebo platebn prostedky nahrazujc penze z pstroje nebo jinm zpsobem zjist vi obratu. (7) U zdanitelnho plnn podle 13 odst. 4 psm. f) vznik povinnost piznat dake dni jeho uskutenn. Zdaniteln plnn se povauje za uskutenn k poslednmu dni etnho obdob danho pltce nebo k poslednmu dni kalendnho roku u pltce, kter nevede etnictv, za podmnek uvedench v 13 odst. 4 psm. f). (8) Dlm plnnm se rozum zdaniteln plnn, kter se podle smlouvy uskuteuje ve sjednanm rozsahu a ve sjednanch lhtch a nejedn se pitom o celkov plnn, na kter je uzavena smlouva. Dl plnn se povauje za uskutenn dnem uvedenm ve smlouv. U dlch plnn uskutennch podle smlouvy o dlo se zdaniteln plnn povauje za uskutenn i dnem podle odstavce 5 psm. a), a dnem uskutenn zdanitelnho plnn je ten den, kter nastane dve. (9) U opakovanch plnn se povauje zdaniteln plnn za uskutenn nejpozdji poslednm dnem zdaovacho obdob. Opakovanm plnnm se rozum uskutenn zdanitelnch plnn ve sjednanch lhtch bhem zdaovacho obdob, piem se v rmci smlouvy jedn o plnn zbom stejnho druhu, kter je navzjem zastupiteln nebo slubou stejn povahy. (10) Pro stanoven dne uskutenn plnn u plnn osvobozench od danplat odstavce 2 a 9 obdobn. U njmu nemovit vci osvobozenho od danbez nroku na odpoet danse povauje plnn za uskutenn nejpozdji poslednm dnem kadho kalendnho roku.

22 Uskutenn plnn a povinnost piznat dapi dodn zbo do jinho lenskho sttu (1) Da na vstupu pi dodn zbo do jinho lenskho sttu, na kter se nevztahuje osvobozen od dan s nrokem na odpoet dan, je pltce povinen piznat ke dni uskutenn zdanitelnho plnn nebo ke dni pijet platy, a to k tomu dni, kter nastane dve. (2) Den uskutenn zdanitelnho plnn se pi dodn zbo do jinho lenskho sttu podle odstavce 1 stanov podle 21. Da je pltce povinen uvst do daovho piznn za zdaovac obdob, kdy mu vznikla povinnost piznat da. (3) Pi dodn zbo do jinho lenskho sttu, na kter se vztahuje osvobozen od dans nrokem na odpoet dan, vznik povinnost piznat uskutenn tohoto dodn k patnctmu dni v msci, kter nsleduje po msci, v nm bylo zbo odeslno nebo pepraveno do jinho lenskho sttu. Pokud vak byl daov doklad vystaven ped patnctm dnem msce, kter nsleduje po msci, v nm bylo zbo odeslno nebo pepraveno do jinho lenskho sttu, je pltce povinen piznat uskutenn tohoto dodn ke dni vystaven daovho dokladu. (4) Dodn zbo do jinho lenskho sttu podle odstavce 3 je pltce povinen uvst do daovho piznn za zdaovac obdob, ve kterm mu vznikla povinnost piznat dodn zbo do jinho lenskho sttu.

23 Uskutenn plnn a povinnost piznat nebo zaplatit dapi dovozu zbo (1) Zdaniteln plnn je uskutenno a povinnost piznat nebo zaplatit da pi dovozu zbo vznik19a)

a) proputnm zbo do celnho reimu voln obh,

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka21/116

b) proputnm zbo do celnho reimu aktivn zulechovac styk v systmu navracen, c) proputnm zbo do celnho reimu doasn pouit s stenm osvobozenm od dovoznho cla, d) nezkonnm dovozem zbo, e) spotebou nebo pouitm zbo ve svobodnm psmu nebo svobodnm skladu za jinch podmnek, ne kter jsou stanoveny celnmi pedpisy, f) poruenm podmnek vyplvajcch z doasnuskladnnho zbo, g) poruenm podmnek stanovench pro celn reim, do kterho bylo doven zbo proputno, nebo h) odntm zbo celnmu dohledu.

(2) Povinnost zaplatit da pi dovozu zbo rovnvznik dnem rozhodnut celnho adu o vrcen zbo ze svobodnho psma nebo svobodnho skladu v tuzemsku zpt do tuzemska. (3) Bylo-li pltci rozhodnutm celnho adu zbo proputno podle odstavce 1 psm. a), b) nebo c), je pltce povinen piznat dav daovm piznn za zdaovac obdob, ve kterm bylo zbo do pslunho reimu proputno. (4) Bylo-li pltci rozhodnutm celnho adu zbo proputno podle odstavce 1 psm. c), je pltce povinen piznat dave vi, kter by byla vymena pi proputn zbo do volnho obhu v dobdovozu zbo. (5) Pokud byly porueny podmnky pro osvobozen od danpodle 71g, je pltce povinen piznat da v daovm piznn za zdaovac obdob, ve kterm bylo zbo do reimu volnho obhu proputno. (6) Bylo-li osob, kter nen pltcem, rozhodnutm celnho adu zbo proputno podle odstavce 1 psm. c), je tato osoba povinna zaplatit dave vi, kter by byla vymena pi proputn zbo do volnho obhu v dobdovozu zbo. (7) Pltce splnil povinnost piznat dapi dovozu zbo, pokud dazaplatil celnmu adu v souladu s tmto zkonem jako osoba povinn zaplatit da.

24 Uskutenn zdanitelnho plnn a povinnost piznat dapi poskytnut sluby osobou neusazenou v tuzemsku (1) Povinnost piznat da pi poskytnut sluby s mstem plnn v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku vznik pltci nebo identifikovan osob, kterm je sluba poskytnuta, ke dni uskutenn zdanitelnho plnn nebo ke dni poskytnut platy, a to k tomu dni, kter nastane dve. (2) Zdaniteln plnn se povauje za uskutenn dnem poskytnut sluby podle odstavce 1. V ppadech podle 21 odst. 4 psm. b) a v 21 odst. 5 a 9 se zdaniteln plnn povauje za uskutenn dnem uvedenm v tchto ustanovench. (3) Pokud je osobou neusazenou v tuzemsku poskytovna sluba s mstem plnn v tuzemsku podle 9 odst. 1 po dobu del ne 12 kalendnch msca bhem tto doby nedojde k poskytnut platy, povauje se plnn za uskutenn nejpozdji poslednm dnem kadho kalendnho roku. (4) Ustanoven odstavc1 a 3 se obdobnvztahuj i na dodn zbo s instalac nebo mont a dodn zbo soustavami nebo stmi.

24a Uskutenn plnn a povinnost piznat poskytnut sluby s mstem plnn mimo tuzemsko

(1) Pi poskytnut sluby s mstem plnn mimo tuzemsko vznik ke dni uskutenn plnn nebo ke dni pijet platy, a to k tomu dni, kter nastane dve,

a) pltci povinnost piznat uskutenn tohoto plnn, b) identifikovan osobpovinnost piznat uskutenn tohoto plnn pi poskytnut sluby s mstem plnn v jinm lenskm sttpodle 9 odst. 1, s vjimkou poskytnut sluby, kter je osvobozen od dan.

(2) Plnn se povauje za uskutenn dnem poskytnut sluby podle odstavce 1. V

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka22/116

ppadech podle 21 odst. 4 psm. b) a v 21 odst. 5 a 9 se zdaniteln plnn povauje za uskutenn dnem uvedenm v tchto ustanovench. (3) Pokud je sluba s mstem plnn mimo tuzemsko podle 9 odst. 1, u n maj pltce nebo identifikovan osoba povinnost podat souhrnn hlen podle 102 odst. 1 psm. d), poskytovna po dobu del ne 12 kalendnch msca nedojde bhem tohoto obdob k pijet platy, povauje se plnn za uskutenn nejpozdji poslednm dnem kadho kalendnho roku. (4) Ustanoven odstavc1 a 3 se obdobnvztahuj i na dodn zbo s instalac nebo mont, dodn zbo soustavami nebo stmi s mstem plnn mimo tuzemsko.

25 Uskutenn zdanitelnho plnn a povinnost piznat dapi pozen zbo z jinho lenskho sttu (1) Pi pozen zbo z jinho lenskho sttu s mstem plnn v tuzemsku vznik pltci nebo identifikovan osob povinnost piznat dak patnctmu dni v msci, kter nsleduje po msci, v nm bylo zbo pozeno. Pokud vak byl daov doklad vystaven ped patnctm dnem msce, kter nsleduje po msci, v nm bylo zbo pozeno, vznik pltci nebo identifikovan osob povinnost piznat da ke dni vystaven daovho dokladu. (2) Pi pozen zbo z jinho lenskho sttu podle 16 odst. 4 a 5 vznik pltci povinnost piznat dadnem pemstn zbo do tuzemska. (3) Pozen zbo z jinho lenskho sttu se povauje za uskutenn dnem, ke ktermu by bylo uskutenno zdaniteln plnn pi dodn zbo podle 21. Pozen zbo z jinho lenskho sttu podle 16 odst. 4 a 5 se vak povauje za uskutenn dnem pemstn zbo do tuzemska.

Dl 5 Daov doklady Oddl 1

Obecn ustanoven o daovch dokladech 26

Daov doklad (1) Daovm dokladem je psemnost, kter spluje podmnky stanoven v tomto zkon. (2) Daov doklad me mt listinnou nebo elektronickou podobu. (3) Daov doklad m elektronickou podobu tehdy, pokud je vystaven a obdren elektronicky. S pouitm daovho dokladu v elektronick podobmus souhlasit osoba, pro kterou se plnn uskuteuje. (4) Za sprvnost dajna daovm dokladu a za jeho vystaven ve stanoven lhtodpovd vdy osoba, kter plnn uskuteuje.

Oddl 2 Vystavovn daovch doklad

27 Uren pravidel pro vystavovn daovch doklad (1) Vystavovn daovch doklad pi dodn zbo nebo poskytnut sluby podlh pravidlm lenskho sttu, ve kterm je msto plnn. (2) Vystavovn daovch dokladpodlh pravidlm lenskho sttu, ve kterm m osoba povinn k dani, kter plnn uskuteuje, sdlo nebo provozovnu, je-li plnn uskutenno prostednictvm tto provozovny, pokud je msto plnn

a) v lenskm stt odlinm od lenskho sttu, ve kterm m osoba povinn k dani, kter plnn uskuteuje, sdlo nebo provozovnu, je-li plnn uskutenno prostednictvm tto provozovny, a pokud osobou povinnou piznat da je osoba, pro kterou se plnn uskuteuje, a tato osoba nebyla zmocnna k vystaven daovho dokladu, nebo b) ve tet zemi.

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka23/116

28 Pravidla pro vystavovn daovch dokladv tuzemsku (1) Pltce je povinen vystavit daov doklad v ppad

a) dodn zbo nebo poskytnut sluby osobpovinn k dani nebo prvnick osobnepovinn k dani, s vjimkou plnn osvobozench od dan bez nroku na odpoet dan, b) zasln zbo do tuzemska s mstem plnn v tuzemsku, c) dodn zbo do jinho lenskho sttu, na kter se vztahuje osvobozen od dans nrokem na odpoet dan, d) pijet platy, pokud ped uskutennm plnn podle psmene a) nebo b) vznikla povinnost piznat danebo piznat uskutenn plnn ke dni pijet platy, nebo e) uskutenn plnn podle 13 odst. 4, s vjimkou 13 odst. 4 psm. c) a d), nebo podle 14 odst. 3, s vjimkou 14 odst. 3 psm. c) a d).

(2) Osoba povinn k dani je povinna vystavit daov doklad v ppad a) uskutenn plnn pro osobu povinnou k dani nebo prvnickou osobu nepovinnou k dani, je-li msto plnn v lenskm stt, ve kterm nem osoba povinn k dani, kter plnn uskuteuje, sdlo nebo ve kterm nem umstnu provozovnu, prostednictvm kter je toto plnn uskutenno, pokud jde o

1. poskytnut sluby, 2. dodn zbo s instalac nebo mont, nebo 3. dodn zbo soustavami nebo stmi,

b) poskytnut sluby nebo dodn zbo s instalac nebo mont pro osobu povinnou k dani nebo prvnickou osobu nepovinnou k dani, je-li msto plnn ve tet zemi, nebo c) pijet platy, pokud ped uskutennm plnn podle psmene a) nebo b) vznikla povinnost piznat danebo piznat uskutenn plnn ke dni pijet platy.

(3) Orgn veejn moci nebo draebnk je povinen namsto pltce vystavit daov doklad pi drabobchodnho majetku pltce nebo pi jeho prodeji mimo drabu, a to obdobnpodle odstavce 1 psm. a), a poskytnout daov doklad tomuto pltci. (4) Daov doklad mus bt vystaven do 15 dnode dne, kdy vznikla povinnost piznat da, nebo piznat uskutenn plnn. (5) Daov doklad mus bt vystaven do 15 dnod konce kalendnho msce, ve kterm

a) se uskutenilo dodn zbo do jinho lenskho sttu, na kter se vztahuje osvobozen od dans nrokem na odpoet dan, b) se uskutenilo poskytnut sluby, dodn zbo s instalac nebo mont nebo dodn zbo soustavami nebo stmi pro osobu povinnou k dani nebo prvnickou osobu nepovinnou k dani, je-li msto plnn v lenskm stt, ve kterm nem osoba povinn k dani, kter plnn uskuteuje, sdlo nebo ve kterm nem umstnu provozovnu, prostednictvm kter je toto plnn uskutenno, c) se uskutenilo poskytnut sluby nebo dodn zbo s instalac nebo mont pro osobu povinnou k dani nebo prvnickou osobu nepovinnou k dani, je-li msto plnn ve tet zemi, nebo d) byla pijata plata, pokud ped uskutennm plnn podle psmen b) nebo c) vznikla povinnost vystavit daov doklad v dsledku pijet platy.

(6) Osoba povinn k dani me k vystaven daovho dokladu psemnzmocnit osobu, pro kterou se plnn uskuteuje, nebo tet osobu. Pokud je zmocnn udleno elektronicky, mus bt podepsno uznvanm elektronickm podpisem.

Oddl 3 Nleitosti daovch doklad

29 Nleitosti daovho dokladu (1) Daov doklad mus obsahovat tyto daje:

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka24/116

a) oznaen osoby, kter uskuteuje plnn, b) daov identifikan slo osoby, kter uskuteuje plnn, c) oznaen osoby, pro kterou se plnn uskuteuje, d) daov identifikan slo osoby, pro kterou se plnn uskuteuje, e) evidenn slo daovho dokladu, f) rozsah a pedmt plnn, g) den vystaven daovho dokladu, h) den uskutenn plnn nebo den pijet platy, pokud ped uskutennm plnn vznikla povinnost ke dni pijet platy piznat danebo piznat uskutenn plnn, pokud se li ode dne vystaven daovho dokladu, i) jednotkovou cenu bez dana slevu, nen-li obsaena v jednotkov cen, j) zklad dan, k) sazbu dan, l) vi dan; tato dase uvd v esk mn.

(2) Daov doklad mus obsahovat rovntyto daje: a) odkaz na pslun ustanoven tohoto zkona, ustanoven pedpisu Evropsk unie nebo jin daj uvdjc, e plnn je od danosvobozeno, je-li plnn osvobozeno od dan, b) vystaveno zkaznkem, je-li osoba, pro kterou je plnn uskutenno, zmocnna k vystaven daovho dokladu, c) daodvede zkaznk, je-li osobou povinnou piznat daosoba, pro kterou je plnn uskutenno.

(3) Daov doklad nemus obsahovat tyto daje: a) daov identifikan slo osoby, pro kterou se plnn uskuteuje, nen-li j pidleno, b) jednotkovou cenu bez dana slevu, nen-li obsaena v jednotkov cen, pokud vznikla povinnost piznat danebo piznat uskutenn plnn ke dni pijet platy, c) sazbu dana vi dan,

1. jedn-li se o plnn osvobozen od dan, nebo 2. je-li osobou povinnou piznat daosoba, pro kterou je plnn uskutenno.

(4) Oznaenm se pro ely daovch dokladrozum a) obchodn firma nebo jmno, b) dodatek ke jmnu a c) sdlo.

29a Nleitosti daovho dokladu skupiny (1) Pokud je daov doklad vystaven v ppadplnn uskutennho skupinou, uvede se na daovm dokladu namsto oznaen skupiny, kter uskuteuje plnn, oznaen lena skupiny, kter uskuteuje plnn. (2) Pokud je daov doklad vystaven v ppadplnn uskutennho pro skupinu, uvede se na daovm dokladu namsto oznaen skupiny, pro kterou se uskuteuje plnn, oznaen lena skupiny, pro kterho se uskuteuje plnn.

Oddl 4 Zjednoduen daov doklad

30 Vystavovn zjednoduenho daovho dokladu (1) Daov doklad lze vystavit jako zjednoduen daov doklad, pokud celkov stka za plnn na daovm dokladu nen vy ne 10000 K. (2) Daov doklad nelze vystavit jako zjednoduen daov doklad v ppad

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka25/116

a) dodn zbo do jinho lenskho sttu, na kter se vztahuje osvobozen od dans nrokem na odpoet dan, b) zasln zbo do tuzemska s mstem plnn v tuzemsku, c) uskutenn plnn, u nho je povinna piznat daosoba, pro kterou se plnn uskuteuje, nebo d) prodeje zbo, kter je pedmtem spotebn danz tabkovch vrobk, za jin ne pevn ceny pro konenho spotebitele.

30a Nleitosti zjednoduenho daovho dokladu (1) Zjednoduen daov doklad nemus obsahovat

a) oznaen osoby, pro kterou se plnn uskuteuje, b) daov identifikan slo osoby, pro kterou se plnn uskuteuje, c) jednotkovou cenu bez dana slevu, nen-li obsaena v jednotkov cen, d) zklad dan, e) vi dan.

(2) Neobsahuje-li zjednoduen daov doklad vi dan, mus obsahovat stku, kterou osoba, kter plnn uskuteuje, zskala nebo m zskat za uskuteovan plnn celkem.

Oddl 5 Zvltn daov doklady 31

Spltkov kalend Spltkov kalendje daovm dokladem, pokud

a) obsahuje nleitosti daovho dokladu a b) tvo soust njemn smlouvy nebo je na nj v tchto smlouvch vslovnodkazovno.

31a Platebn kalend (1) Platebn kalendje daovm dokladem, pokud

a) obsahuje nleitosti daovho dokladu, b) osoba, pro ni je uskuteovno zdaniteln plnn, poskytuje platu ped uskutennm zdanitelnho plnn a c) je na nm uveden rozpis plateb na pedem stanoven obdob.

(2) Platebn kalendnemus obsahovat den uskutenn plnn nebo den pijet platy. 31b

Souhrnn daov doklad (1) Osoba povinn k dani, kter uskuteuje nkolik samostatnch plnn pro stejnou osobu, me vystavit za tchto nkolik samostatnch plnn souhrnn daov doklad. (2) Souhrnn daov doklad se vystavuje do 15 dnod konce kalendnho msce, ve kterm

a) se uskutenilo prvn plnn uveden na tomto souhrnnm daovm dokladu, nebo b) byla pijata prvn plata uveden na tomto souhrnnm daovm dokladu, pokud vznikla povinnost vystavit daov doklad v dsledku pijet platy.

(3) daje spolen pro vechna samostatn plnn mohou bt na souhrnnm daovm dokladu uvedeny pouze jednou. (4) Pro kad samostatn plnn mus bt zvluvedeny tyto daje:

a) den uskutenn plnn nebo den pijet platy, podle toho, kter nastane dve, b) jednotkov cena bez dana sleva, nen-li obsaena v jednotkov cen,

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka26/116

c) zklad dan, d) sazba dana e) ve dan.

32 Doklad o pouit (1) Doklad o pouit je daov doklad vystaven v ppadplnn podle 13 odst. 4 psm. a), b) a f) nebo podle 14 odst. 3 psm. a). (2) V dokladu o pouit se rovnuvede sdlen o elu pouit.

32a Potvrzen pi draba pi prodeji mimo drabu Potvrzen vystaven pi drab obchodnho majetku pltce nebo pi jeho prodeji mimo drabu je daovm dokladem, pokud obsahuje

a) nleitosti daovho dokladu a b) sdlen, e se jedn o prodej prostednictvm osoby uren k uskutenn prodeje obchodnho majetku pltce.

Oddl 6 Daov doklady pi dovozu a vvozu zbo 33

Daov doklad pi dovozu (1) Za daov doklad pi dovozu zbo do tuzemska se povauje

a) rozhodnut o proputn zbo do celnho reimu, ve kterm vznikla povinnost piznat nebo zaplatit da, nebo b) jin rozhodnut o vymen dani vydan celnm adem, pokud je dazaplacena.

(2) Za daov doklad pi vrcen zbo zpt do tuzemska se povauje rozhodnut o vymen dani vydan celnm adem, pokud je dazaplacena.

33a Daov doklad pi vvozu Za daov doklad pi vvozu zbo se povauje

a) rozhodnut celnho adu o vvozu zbo do tet zem, kterm je celnm adem potvrzen vstup zbo z zem Evropsk unie, nebo b) rozhodnut celnho adu o umstn zbo do svobodnho psma nebo svobodnho skladu v tuzemsku.

Oddl 7 Zajitn vrohodnosti pvodu, neporuenosti obsahu a itelnosti daovch doklad 34

(1) U daovho dokladu mus bt od okamiku jeho vystaven do konce doby stanoven pro jeho uchovvn zajitna

a) vrohodnost jeho pvodu, b) neporuenost jeho obsahu a c) jeho itelnost.

(2) Pro ely tohoto zkona se rozum a) vrohodnost pvodu skutenost, e je zaruena totonost osoby, kter plnn uskuteuje nebo kter daov doklad oprvnnvystavila, b) neporuenost obsahu skutenost, e obsah daovho dokladu poadovan podle tohoto zkona nebyl zmnn, c) itelnost skutenost, e je mon se seznmit s obsahem daovho dokladu pmo nebo prostednictvm technickho zazen.

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka27/116

(3) Zajitn vrohodnosti pvodu daovho dokladu, neporuenosti jeho obsahu a jeho itelnosti lze doshnout prostednictvm kontrolnch mechanism proces vytvejcch spolehlivou vazbu mezi daovm dokladem a danm plnnm. (4) Vrohodnost pvodu daovho dokladu v elektronick podoba neporuenost jeho obsahu lze vedle kontrolnch mechanismproceszajistit tak

a) uznvanm elektronickm podpisem, b) uznvanou elektronickou znakou, nebo c) elektronickou vmnou informac (EDI)21), jestlie dohoda o tto vmnstanov uit postupzaruujcch vrohodnost pvodu a neporuenost obsahu.

Oddl 8 Uchovvn daovch doklad 35

Obecn ustanoven o uchovvn daovch doklad (1) Povinnost uchovvat daov doklady m uchovatel, kterm je osoba povinn k dani, kter

a) daov doklad vystavila nebo jejm jmnem byl daov doklad vystaven, pokud jde o daov doklady za uskutenn plnn, nebo b) m sdlo nebo provozovnu v tuzemsku a kter je pltcem nebo identifikovanou osobou, pokud jde o daov doklady za vechna plnn pijat v souvislosti se sdlem nebo provozovnou v tuzemsku.

(2) Daov doklady se uchovvaj po dobu 10 let od konce zdaovacho obdob, ve kterm se plnn uskutenilo. (3) Uchovatel se sdlem nebo provozovnou v tuzemsku je povinen uchovvat daov doklady v tuzemsku. To neplat, pokud je uchovv zpsobem umoujcm nepetrit dlkov pstup. (4) Pokud m uchovatel sdlo nebo provozovnu v tuzemsku, je povinen pedem oznmit sprvci danmsto uchovvn daovch dokladv ppad, e toto msto nen v tuzemsku. (5) Uchovatel je povinen na dost sprvce danzajistit esk peklad daovho dokladu vystavenho v cizm jazyce.

35a Elektronick uchovvn daovch doklad (1) Daov doklad lze pevst z listinn podoby do elektronick a naopak. (2) Daov doklad lze uchovvat elektronicky prostednictvm elektronickch prostedkpro zpracovn a uchovvn dat. (3) Pi uchovvn daovch dokladprostednictvm elektronickch prostedkmus bt rovnelektronicky uchovvna data zaruujc vrohodnost pvodu daovch doklada neporuenost jejich obsahu. (4) Pokud uchovatel uchovv daov doklady prostednictvm elektronickch prostedkzaruujcch nepetrit dlkov pstup k uchovvanm datm, je povinen zajistit pro sprvce danbezodkladnpstup k tmto dokladm, monost stahovat je a pouvat je, pokud jde o

a) daov doklady uchovvan osobou povinnou k dani, kter m sdlo nebo provozovnu v tuzemsku, nebo b) daov doklady za uskutenn plnn s mstem plnn v tuzemsku uchovvan osobou povinnou k dani, kter nem sdlo ani provozovnu v tuzemsku.

Dl 6 Zklad dana vpoet dan, oprava zkladu dana oprava ve dan, opravn daov doklad 36

Zklad dan

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka28/116

(1) Zkladem dan je ve, co jako platu obdrel nebo m obdret pltce za uskutenn zdaniteln plnn, vetn stky na hradu spotebn dan od osoby, pro kterou je zdaniteln plnn uskutenno, nebo od tet osoby, bez danza toto zdaniteln plnn. (2) Zkladem danv ppadpijet platy ped uskutennm zdanitelnho plnn je stka pijat platy snen o da. (3) Zklad dantak zahrnuje

a) jin dan, poplatky nebo jin obdobn penit plnn, b) dotace k cen, c) vedlej vdaje, kter jsou tovny osob, pro kterou je uskuteovno zdaniteln plnn, pi jeho uskutenn, d) pi poskytnut sluby i materil pmo souvisejc s poskytovanou slubou, e) pi poskytnut stavebnch a montnch prac spojench s vstavbou, zmnou dokonen stavby, nebo v souvislosti s opravou stavby, konstrukce, materil, stroje a zazen, kter se do stavby jako jej soust montnmi a stavebnmi pracemi zabuduj nebo zamontuj.

(4) Za vedlej vdaje se pro ely zkladu dan povauj zejmna nklady na balen, pepravu, pojitn a provize. (5) Zklad danse sn o slevu z ceny, pokud je poskytnuta ke dni uskutenn zdanitelnho plnn. Do zkladu danse nezahrnuje rozdl ze zaokrouhlen stky danza zdaniteln plnn zpsobem podle 37 odst. 1. (6) Zkladem danje v ppad, e se jedn o

a) dodn zbo podle 13 odst. 4 psm. a) a e), odst. 5, odst. 6 a podle 16 odst. 5, cena zbo nebo cena obdobnho zbo, za kterou by bylo mon zbo podit ke dni uskutenn zdanitelnho plnn, a pokud takovou cenu nelze urit, ve celkovch nkladvynaloench na dodn zbo ke dni uskutenn zdanitelnho plnn, b) poskytnut sluby podle 14 odst. 3 a 4, ve celkovch nkladvynaloench na poskytnut sluby ke dni uskutenn zdanitelnho plnn.

(7) Pokud se za uskutenn plnn stanov celkov cena nebo hodnota, kter zahrnuje dodn zbo nebo poskytnut sluby s rznmi sazbami dan, poppadosvobozen od dan, zklad danse pro jednotliv zdaniteln plnn stanov v pomrn vi odpovdajc pomru cen urench podle prvnch pedpisupravujcch oceovn majetku jednotlivch plnn k celkovmu soutu tchto urench cen. Tato celkov cena nebo hodnota se povauje za stku obsahujc da. (8) Pokud je pi oceovn majetku vyadovn posudek vce znalc, pouije se pro zjitn pomru cen cena z posudku, v nm je cena nejvy, kter se povauje za cenu obsahujc da. (9) Zkladem danpi dodn platnch minc, kter jsou pro sbratelsk ely prodvny za cenu vy, ne je jejich nominln hodnota, nebo za cenu vy, ne je pepoet jejich nominln hodnoty na eskou mnu, je rozdl mezi cenou, za kterou jsou prodvny, a jejich nominln hodnotou. Tento rozdl se povauje za stku obsahujc da. Pokud jsou prodvny za cenu ni, ne je jejich nominln hodnota, nebo za cenu ni, ne je pepoet jejich nominln hodnoty na eskou mnu, zkladem danje nula. (10) U zdanitelnho plnn podle 13 odst. 4 psm. f) je zkladem danpenn stka, za kterou pltce vratn obal, kter je dodvn spolu se zbom, dodv, bez dan. Zkladem dan je tato penn stka i v ppad, e vratn obal je dodn pltcem spolu se zbom bezplatn, pokud zkon dle nestanov jinak. Jestlie pltce dodv v tuzemsku vratn obaly stejnho druhu spolu se zbom vem svm odbratelm bezplatn, je zkladem danpenn stka, za kterou je obal stejnho druhu pltcem pozen, snen o da. V ppad, e penn stka nen znma, je zkladem dancena vratnho obalu stejnho druhu uren podle prvnch pedpis upravujcch oceovn majetku. Celkov zklad danu vratnch obalstejnho druhu, z kterho se zjist da, se vypote jako rozdl mezi celkovm potem vratnch obal stejnho druhu dodanch pltcem vem svm odbratelm bhem pslunho etnho obdob nebo pslunho kalendnho roku u pltce, kter nevede etnictv, a celkovm potem vratnch obalstejnho druhu, kter byly tomuto pltci vrceny bhem pslunho etnho obdob7d) nebo bhem pslunho kalendnho roku u pltce, kter nevede etnictv, piem tento rozdl je vynsoben stkou platnou pro vratn obal stejnho druhu dodvan v tuzemsku spolense zbom, zjitnou podle tohoto ustanoven. V ppad, e celkov poet vratnch obal stejnho

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka29/116

druhu dodanch pltcem vem svm odbratelm bhem pslunho etnho obdob nebo pslunho kalendnho roku u pltce, kter nevede etnictv, je ni ne celkov poet vratnch obalstejnho druhu, kter byly tomuto pltci vrceny bhem pslunho etnho obdob7d) nebo bhem pslunho kalendnho roku u pltce, kter nevede etnictv, jsou zklad dan a pslun da uvdn na daovm dokladu vystavenm podle 32 odst. 1 se zpornm znamnkem. Stejnm zpsobem se zporn zklad dana dazohledn i v daovm piznn podle 101. (11) Do zkladu danse nezahrnuje stka, kterou pltce obdrel od jin osoby na hradu stky vynaloen jmnem a na et tto jin osoby. Podmnkou je, e pijat stka nepev uhrazen stky za jinou osobu a pltce si u plnn uhrazenho za jinou osobu neuplatn nrok na odpoet dan.

36a Zklad danve zvltnch ppadech (1) Zkladem dan je cena obvykl bez dan, uren ke dni uskutenn zdanitelnho plnn, je-li zdaniteln plnn uskutenno pro osobu uvedenou v odstavci 3 a je-li plata za zdaniteln plnn

a) ni ne cena obvykl a osoba, pro kterou bylo zdaniteln plnn uskutenno, nem nrok na odpoet dannebo nem nrok na odpoet danv pln vi, nebo b) vy ne cena obvykl a pltce, kter uskutenil zdaniteln plnn, je povinen krtit nrok na odpoet danpodle 76 odst. 1.

(2) Hodnotou plnn osvobozenho od danbez nroku na odpoet danje cena obvykl uren ke dni jeho uskutenn, je-li plnn uskutenno pro osobu uvedenou v odstavci 3 a je-li plata ni ne cena obvykl a pltce, kter uskutenil plnn osvobozen od danbez nroku na odpoet dan, je povinen krtit nrok na odpoet danpodle 76 odst. 1. (3) Osobami, na kter se vztahuj odstavce 1 a 2, jsou

a) kapitlovspojen osoby podle 5a odst. 3 s tm, e ve podlu pedstavuje alespo25 % zkladnho kapitlu nebo 25 % hlasovacch prv tchto osob, b) jinak spojen osoby podle 5a odst. 4; za jinak spojen osoby se nepovauj osoby, kdy je jedna osoba lenem dozorch rad obou osob, c) osoby blzk, d) spolenci te spolenosti, jsou-li pltci.

37 Vpoet danu dodn zbo a poskytnut sluby (1) Da se vypote jako souin zkladu dan a sazby dan. Vypoten da se me zaokrouhlit na cel koruny zpsobem, e stka 0,50 Ka vy se zaokrouhl na celou korunu nahoru a stka ni ne 0,50 Kse zaokrouhl na celou korunu dol. Cena vetndanse pro ely tohoto zkona vypote jako souet zkladu dana vypoten dan. (2) Dame pltce rovnvypotat z platy za zdaniteln plnn, kter je vetndan, nebo z stky stanoven podle 36 odst. 6, kter je vetndan, a koeficientu, kter se vypot jako podl, v jeho itateli je slo 21 v ppadzkladn sazby dannebo slo 15 v ppadprvn snen sazby dannebo slo 10 v ppaddruh snen sazby dana ve jmenovateli souet daje v itateli a sla 100, vypoten koeficient se zaokrouhl na tyi desetinn msta, vypoten dase me zaokrouhlit podle odstavce 1. Cena bez danse pro ely tohoto zkona dopote jako rozdl stky za zdaniteln plnn obsahujc daa vypoten danpo ppadnm zaokrouhlen.

37a Zklad dana ve danpi uskutenn zdanitelnho plnn, pokud vznikla povinnost piznat daz platy pijat ped uskutennm tohoto zdanitelnho plnn (1) Zkladem dan pi uskutenn zdanitelnho plnn v ppad, e vznikla povinnost piznat da z platy pijat ped uskutennm tohoto zdanitelnho plnn, je rozdl mezi zkladem danpodle 36 odst. 1 a souhrnem zkladdanpodle 36 odst. 2. (2) Je-li zklad danvypoten podle odstavce 1

SbrkazkonR235/2004Sb.

Strnka30/116

a) kladn, uplatn se pi uskutenn zdanitelnho plnn sazba danplatn ke dni uskutenn zdanitelnho plnn, b) zporn, uplatn se pi uskutenn zdanitelnho plnn sazba dan, kter byla uplatnna pi piznn danz platy pijat pede dnem uskutenn zdanitelnho plnn.

(3) V ppad, e zklad danpodle odstavce 1 je zporn a pro vpoet danpi pijet plat pede dnem uskutenn zdanitelnho plnn byly uplatnny rzn sazby dan, uplatn se pi uskutenn zdanitelnho plnn tyt sazby dan, a to pro tu st z pijat platy, kterou vznikl nebo byl naven kladn rozdl mezi souhrnem zkladdanpodle 36 odst. 2 a zkladem danpodle 36 odst. 1.

38 Zklad dana vpoet danpi dovozu zbo (1) Zkladem danpi dovozu zbo podle 20 je souet

a) zkladu pro vymen cla, vetncla, dvek a poplatksplatnch z dvodu dovozu zbo, pokud ji nejsou zahrnuty do zkladu pro vymen cla, b) vedlejch vdajvzniklch do prvnho msta uren v tuzemsku, poppaddo dalho msta uren na zem Evropsk unie, pokud je toto msto pi uskutenn zdanitelnho plnn znmo, pokud nejsou zahrnuty do zkladu danpodle psmena a), c) pslun spotebn dan, pokud nen stanoveno v 41 jinak.

(2) Prvnm mstem uren se pro ely odstavce 1 rozum msto uveden v pepravnm dokladu, na jeho zklad je zbo doveno do dovejcho lenskho sttu. Pokud nen prvn msto uren uvedeno na pepravnm dokladu, povauje se za prvn msto uren msto prvnho peloen dovenho zbo v dovejcm lenskm stt. (3) Zkladem danpi vrcen nebo proputn zbo, kter bylo

a) pltcem dovezeno a umstno do svobodnho skladu nebo svobodnho psma a bylo proputno do volnho obhu, pokud nedochz ke zmnvlastnickho vztahu, bez ohledu na skutenost, zda zbo prolo nebo neprolo zpracovatelskmi operacemi a pltce navrhuje jeho proputn do tuzemska, je zklad danpodle odstavce 1, b) pltcem dovezeno a umstno do svobodnho skladu nebo svobodnho psma a bylo proputno do volnho obhu, pokud dolo ke zmnvlastnickho vztahu a nov vlastnk navrhuje jeho proputn, je souet poizovac ceny nebo ceny uren podle prvnch pedpis upravujcch oceovn majetku a poppad spotebn dan; pokud zbo prolo zpracovatelskmi operacemi, vstupuje do zkladu dan jetve nkladna proveden zpracovatelsk operace, c) pltcem umstno do svobodnho skladu nebo svobodnho psma, pokud nedochz ke zmn vlastnickho vztahu, je souet ceny uren podle prvnch pedpisupravujcch oceovn majetku ke dni umstn zbo do svobodnho skladu nebo svobodnho psma a poppadspotebn dan, pokud dochz ke zmnvlastnickho vztahu, je souet poizovac ceny nebo ceny uren podle prvnch pedpisupravujcch oceovn majetku a poppadspotebn dan, d) pltcem umstno do svobodnho skladu nebo svobodnho psma, pokud dolo ke zmnvlastnic