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8/17/2019 CLeguizamonFlujoEfectivo NIC 7
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FLUJO DE EFECTIVO
Expositor
Dr. Carlos E. Leguizamón Giménez
Fechas
23 de ABRIL de 2015
Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY
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FLUJO DE EFECTIVO
PRESENTACIÓN DE LOS PARTICIPANTES
NOMBRE Y APELLIDO
PROFESIÓN
CARGO
EMPRESA
OBJETI VO DE SU ASISTENCIA AL CURSO
EXPECTATIVAS DEL CURSO
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CONTENIDO PROGRAMATICO
g) Flujos de efectivo en moneda extranjera.
h) Contenido y Forma de presentación del Estado
de Flujo de Efectivo.i) Egresos no Monetarios. El papel de la Depreciación
de
los Bienes de Uso y las Amortizaciones de Cargos
Diferidos e Intangibles.
j) Interpretación del Estado de Flujo de Efectivo.
k) Necesidades de su proyección (prospectivo)
2) Elaboración de Flujo de Efectivo según NIC Nº 7 .
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ALCANCEBásicamente, las empresas necesitan efectivo por
las mismas razones, por muy diferentes que sean
las actividades que constituyen su principal fuentede ingresos ordinarios. En efecto, todas ellas
necesitan efectivo para llevar a cabo sus
operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar
rendimientos a sus inversores. De acuerdo con loanterior, esta Norma exige a todas las empresas
que presenten un estado de flujos de efectivo.
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ALCANCE
Los usuarios de los estados financieros están
interesados en saber cómo la empresa genera yutiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo.Esta necesidad es independiente de la naturaleza
de las actividades de la empresa, incluso cuando el
efectivo pueda ser considerado como el productode la empresa en cuestión, como puede ser el caso
de las entidades financieras.
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ALCANCE
Las empresas deben confeccionar un estado
de flujos de efectivo, de acuerdo con losrequisitos establecidos en esta Norma, y
deben presentarlo como parte integrante de
sus estados financieros, para cada ejercicioen que sea obligatoria la presentación de
éstos.
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OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es exigir a las
empresas que suministren informaciónacerca de los movimientos históricos en el
efectivo y los equivalentes al efectivo a
través de la presentación de un estado deflujos de efectivo, clasificados según que
procedan de actividades de explotación, de
inversión y de financiación.
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DEFINICIONES
EFECTIVO
Comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a lavista.
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
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DEFINICIONES
FLUJOS DE EFECTIVO
Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes alefectivo.
ACTIVIDADES OPERATIVAS
Son las actividades que constituyen la principal fuente deingresos ordinarios de la empresa, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversión
o financiación.
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DEFINICIONES
ACTIVIDADES DE INVERSION
Son las de adquisición, enajenación o abandono de activos alargo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el
efectivo y los equivalentes al efectivo.
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales propios y de los préstamos
tomados por parte de la empresa.
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BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓNDEL FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo permite a losusuarios evaluar los cambios en los activos netos
de la empresa, su estructura financiera (incluyendo
su liquidez y solvencia) y la evolución de las
circunstancias y a las oportunidades que se puedan
presentar.
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=activos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estructura&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=evoluci%C3%B3n&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=evoluci%C3%B3n&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estructura&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=activos&?intersearch
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BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DELFLUJO DE EFECTIVO
Es útil para evaluar la capacidad que la empresa
tiene para generar efectivo y equivalentes alefectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para
evaluar y comparar el valor presente de los flujos
netos de efectivo de diferentes empresas.
También realza la comparabilidad de la
información sobre el rendimiento de las
operaciones de diferentes empresas.
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=modelos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=valor&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=valor&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=modelos&?intersearch
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EFECTIVO Y EQUIVALENTE DELEFECTIVO
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para
propósitos de inversión o similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo. Para que una
inversión financiera pueda ser calificada como
equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente
convertible en una cantidad determinada de efectivo yestar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su
valor. Por tanto, una inversión así será equivalente al
efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo
tres meses o menos desde la fecha de adquisición.
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=poder&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=poder&?intersearch
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EFECTIVO Y EQUIVALENTE DELEFECTIVO
Los flujos de efectivo no incluirán ningúnmovimiento entre las partidas que constituyen el
efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos
componentes son parte de la gestión de efectivo de
la empresa más que de sus actividades deoperación, de inversión o financiación.
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=movimiento&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=movimiento&?intersearch
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PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO
Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes
de las actividades de operación, de inversión y definanciación, de la manera que resulte más apropiada según
la naturaleza de sus actividades. La clasificación de los
flujos según las actividades citadas, suministra información
que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas
en la posición financiera de la empresa, así como sobre elimporte final de su efectivo y demás equivalentes al
efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil
también al evaluar las relaciones entre tales actividades.
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ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de
operación son los siguientes:(a) cobros procedentes de las ventas de bienes y
prestación de servicios;
(b) cobros procedentes de regalías, cuotas,
comisiones y otros ingresos;(c) pagos a proveedores por el suministro de bienes
y servicios;
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=ventas&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=bienes&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=servicios&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=proveedores&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=proveedores&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=servicios&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=bienes&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=ventas&?intersearch
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ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
(d) pagos a y por cuenta de los empleados;
(e) cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones
derivadas de las pólizas suscritas;
(f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias,
a menos que éstos puedan clasificarse específicamente
dentro de las actividades de inversión o financiación; y
(g) cobros y pagos derivados de contratos de
intermediación u otros acuerdos comerciales.
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=seguros&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=prestaciones&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=anualidades&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=derivadas&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=impuestos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=contratos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=contratos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=impuestos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=derivadas&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=anualidades&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=prestaciones&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=seguros&?intersearch
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ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de
inversión son los siguientes:
(a) pagos por la adquisición de propiedades, planta
y equipo, activos a largo plazo, incluyendo los
pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la
empresa para sus propiedades, planta y equipo;
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=costos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=desarrollo&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=desarrollo&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=costos&?intersearch
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ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(b) cobros por desapropiación de propiedades, planta
y equipo, activos intangibles y otros activos a
largo plazo;
(c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivoo de capital, emitidos por otras empresas, así como
participaciones en negocios conjuntos (distintos de
los pagos por esos mismos títulos e instrumentos
que sean considerados efectivo y equivalentes al
efectivo, y de los que se tengan para
intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales);
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=negocios&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=conjuntos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=conjuntos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=negocios&?intersearch
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ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(d) cobros por venta y reembolso de instrumentos
de pasivo o de capital emitidos por otras
empresas, así como inversiones en negociosconjuntos (distintos de los pagos por esos
mismos títulos e instrumentos que sean
considerados efectivo y otros equivalentes al
efectivo, y de los que se posean para
intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales);
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ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros
(distintos de las operaciones de ese tipo hechas por empresas financieras);
(f) cobros derivados del reembolso de anticipos y
préstamos a terceros (distintos de las
operaciones de este tipo hechas por empresas
financieras);
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ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(g) pagos derivados de contratos a plazo, a futuro,
de opciones y de permuta financiera, exceptocuando dichos contratos se mantengan por
motivos de intermediación u otros acuerdos
comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores pagos se clasifican como actividadesde financiación; y
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ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
(h) cobros procedentes de contratos a plazo, a
futuro, de opciones y de permuta financiera,excepto cuando dichos contratos se mantienen
por motivos de intermediación u otros
acuerdos comerciales habituales, o bien cuando
los anteriores cobros se clasifican comoactividades de financiación.
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ACTIVIDADES DEFINANCIAMIENTO
(c) cobros procedentes de la emisión de
obligaciones, préstamos, bonos, cédulashipotecarias y otros fondos tomados en
préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
(d) reembolsos de los fondos tomados en
préstamo; y(e) pagos realizados por el arrendatario para
reducir el capital vivo procedente de un
arrendamiento financiero.
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=bonos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=arrendamiento%20financiero&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=arrendamiento%20financiero&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=arrendamiento%20financiero&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=arrendamiento%20financiero&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=bonos&?intersearch
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Flujo de Efectivo Brutos – Método DirectoEn este método directo, la información acerca de las
principales categorías de cobros o pagos en términos
brutos, puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos:
1. Utilizando los registros contables de la empresa, o
2. Ajustando las ventas y el costo de las ventas (para el
caso de las empresas financieras, los intereses
recibidos e ingresos asimilables y los intereses
pagados y otros gastos asimilables), así como otras
partidas en el estado de resultados por:
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=procedimientos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=registros&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=costo&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=gastos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=gastos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=costo&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=registros&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=procedimientos&?intersearch
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Flujo de Efectivo Brutos – MétodoDirecto
(a)los cambios habidos durante el periodo en losinventarios y en las partidas por cobrar y por
pagar derivadas de las actividades de operación;
(b) otras partidas sin reflejo en el efectivo, y
(c)otras partidas cuyos efectos monetarios seconsideran flujos de efectivo de inversión o
financiación.
FLUJO DE EFECTIVO
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Flujo de Efectivo Netos – MétodoIndirecto
En el método indirecto, el flujo neto por
actividades de operación se determina corrigiendo
la ganancia o la pérdida, en términos netos, por los
efectos de:
1.Los cambios habidos durante el periodo en los
inventarios y en las cuentas por cobrar y por
pagar derivadas de las actividades de operación;
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearch
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Flujo de Efectivo Netos – MétodoIndirecto
2.Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como
depreciación, provisiones, impuestos diferidos,
pérdidas y ganancias de cambio no realizadas,
participación en ganancias no distribuidas de
asociadas, e intereses minoritarios.3.Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios
se consideren flujos de efectivo de inversión o
financiación.
FLUJO DE EFECTIVO
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http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=depreciaci%C3%B3n&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cambio&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cambio&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=depreciaci%C3%B3n&?intersearch
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Clasificación de entradas y salidas de efectivoClasificación – Operación:
Flujos de efectivo provisto por las actividades de operación:
Efectivo recibido de clientes $ 19.000
Dividendos recibidos $ 1.400
Intereses recibidos $ 1.000
Pago efectivo a proveed y empleados $(12.000)
Intereses pagados $( 1.500)Impuesto sobre la renta pagados $( 2.000)
Efectivo neto provisto por actividades ------------
De operación $ 5.900
FLUJO DE EFECTIVO
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Clasificación – Inversión
Flujos de efectivo provisto por las actividades de inversión:
Compra de propiedad, planta y equipo $ (8.000)
Producto de la venta de propiedad, planta $ 5.000
Adquisición de la Cía XY (neta del efec. Adquirido) $ (1.800)Compra de acciones de otras Cías. $ (9.400)
Producto de la venta de acciones de otras cías. $ 10.000
Préstamos efectuados $ (15.000)
Préstamos recaudados $ 11.600
Efectivo neto usado por ------------
Actividades de Inversión $ (7.600)
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Clasificación – FinanciamientoFlujos de efectivo provisto por las actividades de financiamiento:
Producto de préstamos a corto plazo $ 150
Pagos a bancos por préstamos a corto plazo $ (600)
Producto de préstamos a largo plazo $ 4.700
Pagos de capital s/obligaciones de arrendamiento $ (250)
Producto de emisión de acciones comunes $ 1.000
Dividendos pagados $ (900)Efectivo neto provisto por ------------
Actividades de Financiamiento $ 4.100
FLUJO DE EFECTIVO
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FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA
EXTRANJERA
Los flujos procedentes de transacciones en moneda
extranjera deben convertirse, a la moneda utilizada por la
empresa para presentar sus estados financieros, aplicando a
la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre
ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada
flujo en cuestión.
Los flujos en moneda extranjera se presentarán de acuerdo
con la NIC 21, Efectos de las Variaciones en las Tasas de
Cambio de la Moneda Extranjera. En ella se permite
utilizar una tasa de cambio que se aproxime al cambio
efectivo de los conjuntos de transacciones.
FLUJO DE EFECTIVO
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FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA
EXTRANJERA
Las pérdidas o ganancias no realizadas, por
diferencias de cambio en moneda extranjera, no
producen flujos de efectivo. Sin embargo, el efectoque la variación en las tasas de cambio tiene sobre
el efectivo y los equivalentes al efectivo,
mantenidos o debidos en moneda extranjera, será
objeto de presentación en el estado de flujo de
efectivo para permitir la conciliación entre las
existencias de efectivo al principio y al final del
periodo.
FLUJO DE EFECTIVO
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FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
Este importe se presentará por separado de los
flujos procedentes de las actividades deoperación, de inversión y de financiación, y en
el mismo se incluirán las diferencias que, en su
caso, hubieran resultado de haber presentadoesos flujos al cambio de cierre.
FLUJO DE EFECTIVO
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Contenido y forma de
presentación del
Estado De FlujoEfectivo
FLUJO DE EFECTIVO
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CURSO TEÓRICO PRACTICO FLUJO DE EFECTIVO
Método Directo
Compañía X
Estado de Flujos de EfectivoAño terminado el 31 de Diciembre de 2007
Flujos de efectivo por actividades de
Operación:
Efectivo recibido de clientes 111.880
Efectivo recibido por otros beneficios 35.250
Efectivo pagado a proveedores y empleados (117.021)
Intereses Cobrados 23.148
Intereses Pagados (6.374)
Impuesto a la Renta (24.123)
Efect ivo n eto prov isto (usado) por act iv idades de operación: 22.760
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Flujos de efectivo por actividades de
Inversión:Producto de la Venta de Bienes de Uso 6.000
Producto de la compra de Maquinarias (49.670)
Efect ivo neto p rovisto (usado) por act iv idades de inv ersión (43.670)
Flujos de efectivo por actividades de
FinanciamientoPréstamos Bancarios 20.000
Dividendos Pagados (3.090)
Proveniente de emisión de acciones 5.000
Efect ivo neto p rovisto (usado) por act iv idades de
f inanciamiento 21.910
Aumento (disminución) en efectivo y equivalentes de
efectivo 1.000
Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del periodo 5.300
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 6.300
MÉTODO DIRE TO
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Método IndirectoCompañía X
Estado de Flujos de EfectivoAño terminado el 31 de Diciembre de 2007
Flujos de efectivo por actividades de Operación:Utilidad neta antes de impuestos y partidas extraordinarias 85.369
Ajustes por partidas que no representan salida de efectivo:
Utilidad Venta de Bienes de Uso (1.000)Depreciaciones del ejercicio 6.500
Amortización cargos diferidos 2.400
Previsiones del ejercicio 840
Amortización de marcas y patentes 2.000
Resultado de las operaciones antes de c ambios en el capital de trabajo 96.109
Cambios en activos y pasivos netos
Aumento de clientes (37.000)
Aumento de documentos a cobrar (1.200)
Aumento de mercaderías (49.400)
Aumento de proveedores 27.800
Disminución de otros impuestos (6.200)
Intereses cobrados 23.148
Intereses pagados (6.374)
Impuesto a la renta (24.123)
Efect ivo n eto prov is to (usado) por act iv idades de op eración: 22.760
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Transacciones no monetarias Las operaciones de inversión o financiación, que no
han supuesto el uso de efectivo o equivalentes al
efectivo, deben excluirse del estado de flujo deefectivo. No obstante, tales transacciones deben ser
objeto de información, en cualquier otra parte dentro
de los estados financieros, de manera que
suministren toda la información relevante acerca detales actividades de inversión o financiación.
FLUJO DE EFECTIVO
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Transacciones no monetarias
Muchas actividades de inversión o financiación no
tienen un impacto directo en los flujos de efectivo
del periodo, a pesar de que afectan a la estructura de
los activos y del capital utilizado por la empresa. La
exclusión de esas transacciones no monetarias del
estado de flujo de efectivo resulta coherente con elobjetivo que persigue este documento, puesto que
tales partidas no producen flujos de efectivo en el
periodo corriente.
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Transacciones no monetarias
Ejemplos de transacciones no monetarias de este
tipo son:
(a) la adquisición de activos, ya sea asumiendodirectamente los pasivos por su financiación, o
entrando en operaciones de arrendamiento
financiero;
(b) la compra de una empresa mediante una
ampliación de capital; y
(c) la conversión de deuda en patrimonio neto.
FLUJO DE EFECTIVO
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