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CLeguizamonFlujoEfectivo NIC 7

Date post: 06-Jul-2018
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    FLUJO DE EFECTIVO

    Expositor

     Dr. Carlos E. Leguizamón Giménez

    Fechas

    23 de ABRIL de 2015

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

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    FLUJO DE EFECTIVO

    PRESENTACIÓN DE LOS PARTICIPANTES

    NOMBRE Y APELLIDO

     PROFESIÓN

     CARGO

     EMPRESA

     OBJETI VO DE SU ASISTENCIA AL CURSO

     EXPECTATIVAS DEL CURSO

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    CONTENIDO PROGRAMATICO

    g) Flujos de efectivo en moneda extranjera.

    h) Contenido y Forma de presentación del Estado

    de Flujo de Efectivo.i) Egresos no Monetarios. El papel de la Depreciación

    de

    los Bienes de Uso y las Amortizaciones de Cargos

    Diferidos e Intangibles.

     j) Interpretación del Estado de Flujo de Efectivo.

    k) Necesidades de su proyección (prospectivo)

    2) Elaboración de Flujo de Efectivo según NIC Nº 7 . 

    FLUJO DE EFECTIVO

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    ALCANCEBásicamente, las empresas necesitan efectivo por

    las mismas razones, por muy diferentes que sean

    las actividades que constituyen su principal fuentede ingresos ordinarios. En efecto, todas ellas

    necesitan efectivo para llevar a cabo sus

    operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar

    rendimientos a sus inversores. De acuerdo con loanterior, esta Norma exige a todas las empresas

    que presenten un estado de flujos de efectivo.

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    ALCANCE 

    Los usuarios de los estados financieros están

    interesados en saber cómo la empresa genera yutiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo.Esta necesidad es independiente de la naturaleza

    de las actividades de la empresa, incluso cuando el

    efectivo pueda ser considerado como el productode la empresa en cuestión, como puede ser el caso

    de las entidades financieras.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    ALCANCE

    Las empresas deben confeccionar un estado

    de flujos de efectivo, de acuerdo con losrequisitos establecidos en esta Norma, y

    deben presentarlo como parte integrante de

    sus estados financieros, para cada ejercicioen que sea obligatoria la presentación de

    éstos.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    OBJETIVO

    El objetivo de esta Norma es exigir a las

    empresas que suministren informaciónacerca de los movimientos históricos en el

    efectivo y los equivalentes al efectivo a

    través de la presentación de un estado deflujos de efectivo, clasificados según que

     procedan de actividades de explotación, de

    inversión y de financiación.

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    DEFINICIONES

    EFECTIVO

    Comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a lavista.

    EQUIVALENTES AL EFECTIVO

    Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son

    fácilmente convertibles en importes determinados de

    efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de

    cambios en su valor. 

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    DEFINICIONES

    FLUJOS DE EFECTIVO

    Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes alefectivo.

    ACTIVIDADES OPERATIVAS

    Son las actividades que constituyen la principal fuente deingresos ordinarios de la empresa, así como otras

    actividades que no puedan ser calificadas como de inversión

    o financiación. 

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    DEFINICIONES

    ACTIVIDADES DE INVERSION

    Son las de adquisición, enajenación o abandono de activos alargo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el

    efectivo y los equivalentes al efectivo.

    ACTIVIDADES DE FINANCIACION

    Son las actividades que producen cambios en el tamaño y

    composición de los capitales propios y de los préstamos

    tomados por parte de la empresa. 

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    BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓNDEL FLUJO DE EFECTIVO

    El estado de flujo de efectivo permite a losusuarios evaluar los cambios en los activos  netos

    de la empresa, su estructura financiera (incluyendo

    su liquidez y solvencia) y la evolución  de las

    circunstancias y a las oportunidades que se puedan

     presentar.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=activos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estructura&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=evoluci%C3%B3n&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=evoluci%C3%B3n&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estructura&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=activos&?intersearch

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    BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DELFLUJO DE EFECTIVO

    Es útil para evaluar la capacidad que la empresa

    tiene para generar efectivo y equivalentes alefectivo, permitiéndoles desarrollar modelos  para

    evaluar y comparar el valor  presente de los flujos

    netos de efectivo de diferentes empresas.

    También realza la comparabilidad de la

    información sobre el rendimiento de las

    operaciones de diferentes empresas.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=modelos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=valor&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=valor&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=modelos&?intersearch

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    EFECTIVO Y EQUIVALENTE DELEFECTIVO

    Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para

     propósitos de inversión o similares, para cumplir los

    compromisos de pago a corto plazo. Para que una

    inversión financiera pueda ser calificada como

    equivalente al efectivo, debe  poder   ser fácilmente

    convertible en una cantidad determinada de efectivo yestar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su

    valor. Por tanto, una inversión así será equivalente al

    efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo

    tres meses o menos desde la fecha de adquisición.

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=poder&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=poder&?intersearch

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    EFECTIVO Y EQUIVALENTE DELEFECTIVO

    Los flujos de efectivo no incluirán ningúnmovimiento  entre las partidas que constituyen el

    efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos

    componentes son parte de la gestión de efectivo de

    la empresa más que de sus actividades deoperación, de inversión o financiación.

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=movimiento&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=movimiento&?intersearch

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    PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO

    Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes

    de las actividades de operación, de inversión y definanciación, de la manera que resulte más apropiada según

    la naturaleza de sus actividades. La clasificación de los

    flujos según las actividades citadas, suministra información

    que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas

    en la posición financiera de la empresa, así como sobre elimporte final de su efectivo y demás equivalentes al

    efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil

    también al evaluar las relaciones entre tales actividades.

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

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    ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

    Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de

    operación son los siguientes:(a) cobros procedentes de las ventas  de  bienes  y

     prestación de servicios;

    (b) cobros procedentes de regalías, cuotas,

    comisiones y otros ingresos;(c) pagos a proveedores por el suministro de bienes

    y servicios; 

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=ventas&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=bienes&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=servicios&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=proveedores&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=proveedores&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=servicios&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=bienes&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=ventas&?intersearch

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    ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

    (d) pagos a y por cuenta de los empleados;

    (e) cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades  y otras obligaciones

    derivadas de las pólizas suscritas;

    (f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias,

    a menos que éstos puedan clasificarse específicamente

    dentro de las actividades de inversión o financiación; y

    (g) cobros y pagos derivados de contratos  de

    intermediación u otros acuerdos comerciales.

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=seguros&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=prestaciones&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=anualidades&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=derivadas&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=impuestos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=contratos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=contratos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=impuestos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=derivadas&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=anualidades&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=prestaciones&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=seguros&?intersearch

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    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

    Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de

    inversión son los siguientes:

    (a) pagos por la adquisición de propiedades, planta

    y equipo, activos a largo plazo, incluyendo los

     pagos relativos a los costos  de desarrollo capitalizados y a trabajos realizados por la

    empresa para sus propiedades, planta y equipo;

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=costos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=desarrollo&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=desarrollo&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=costos&?intersearch

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    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

    (b) cobros por desapropiación de propiedades, planta

    y equipo, activos intangibles y otros activos a

    largo plazo;

    (c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivoo de capital, emitidos por otras empresas, así como

     participaciones en negocios conjuntos (distintos de

    los pagos por esos mismos títulos e instrumentos

    que sean considerados efectivo y equivalentes al

    efectivo, y de los que se tengan para

    intermediación u otros acuerdos comerciales

    habituales);

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=negocios&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=conjuntos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=conjuntos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=negocios&?intersearch

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    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

    (d) cobros por venta y reembolso de instrumentos

    de pasivo o de capital emitidos por otras

    empresas, así como inversiones en negociosconjuntos (distintos de los pagos por esos

    mismos títulos e instrumentos que sean

    considerados efectivo y otros equivalentes al

    efectivo, y de los que se posean para

    intermediación u otros acuerdos comerciales

    habituales);

    FLUJO DE EFECTIVO

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    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

    (e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros

    (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por empresas financieras);

    (f) cobros derivados del reembolso de anticipos y

     préstamos a terceros (distintos de las

    operaciones de este tipo hechas por empresas

    financieras);

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    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

    (g) pagos derivados de contratos a plazo, a futuro,

    de opciones y de permuta financiera, exceptocuando dichos contratos se mantengan por

    motivos de intermediación u otros acuerdos

    comerciales habituales, o bien cuando los

    anteriores pagos se clasifican como actividadesde financiación; y

    FLUJO DE EFECTIVO

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    ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

    (h) cobros procedentes de contratos a plazo, a

    futuro, de opciones y de permuta financiera,excepto cuando dichos contratos se mantienen

     por motivos de intermediación u otros

    acuerdos comerciales habituales, o bien cuando

    los anteriores cobros se clasifican comoactividades de financiación.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    ACTIVIDADES DEFINANCIAMIENTO

    (c) cobros procedentes de la emisión de

    obligaciones, préstamos,  bonos, cédulashipotecarias y otros fondos tomados en

     préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;

    (d) reembolsos de los fondos tomados en

     préstamo; y(e) pagos realizados por el arrendatario para

    reducir el capital vivo procedente de un

    arrendamiento financiero.

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=bonos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=arrendamiento%20financiero&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=arrendamiento%20financiero&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=arrendamiento%20financiero&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=arrendamiento%20financiero&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=bonos&?intersearch

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    Flujo de Efectivo Brutos  –  Método DirectoEn este método directo, la información acerca de las

     principales categorías de cobros o pagos en términos

     brutos, puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos:

    1. Utilizando los registros contables de la empresa, o

    2. Ajustando las ventas y el costo de las ventas (para el

    caso de las empresas financieras, los intereses

    recibidos e ingresos asimilables y los intereses

     pagados y otros gastos  asimilables), así como otras

     partidas en el estado de resultados por:

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=procedimientos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=registros&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=costo&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=gastos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=estado%20de%20resultados&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=gastos&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=costo&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=registros&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=procedimientos&?intersearch

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    Flujo de Efectivo Brutos  –  MétodoDirecto

    (a)los cambios habidos durante el periodo en losinventarios y en las partidas por cobrar y por

     pagar derivadas de las actividades de operación;

    (b) otras partidas sin reflejo en el efectivo, y

    (c)otras partidas cuyos efectos monetarios seconsideran flujos de efectivo de inversión o

    financiación.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    Flujo de Efectivo Netos –  MétodoIndirecto

    En el método indirecto, el flujo neto por

    actividades de operación se determina corrigiendo

    la ganancia o la pérdida, en términos netos, por los

    efectos de:

    1.Los cambios habidos durante el periodo en los

    inventarios y en las cuentas por cobrar   y por

     pagar derivadas de las actividades de operación;

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cuentas%20por%20cobrar&?intersearch

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    Flujo de Efectivo Netos –  MétodoIndirecto

    2.Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como

    depreciación, provisiones, impuestos diferidos,

     pérdidas y ganancias de cambio  no realizadas,

     participación en ganancias no distribuidas de

    asociadas, e intereses minoritarios.3.Cualquier otra partida cuyos efectos monetarios

    se consideren flujos de efectivo de inversión o

    financiación.

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

    http://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=depreciaci%C3%B3n&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cambio&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=cambio&?intersearchhttp://www.monografias.com/cgi-bin/search.cgi?query=depreciaci%C3%B3n&?intersearch

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    Clasificación de entradas y salidas de efectivoClasificación –  Operación:

    Flujos de efectivo provisto por las actividades de operación:

    Efectivo recibido de clientes $ 19.000

    Dividendos recibidos $ 1.400

    Intereses recibidos $ 1.000

    Pago efectivo a proveed y empleados $(12.000)

    Intereses pagados $( 1.500)Impuesto sobre la renta pagados $( 2.000)

    Efectivo neto provisto por actividades ------------

    De operación $ 5.900

    FLUJO DE EFECTIVO

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    Clasificación –  Inversión

    Flujos de efectivo provisto por las actividades de inversión:

    Compra de propiedad, planta y equipo $ (8.000)

    Producto de la venta de propiedad, planta $ 5.000

    Adquisición de la Cía XY (neta del efec. Adquirido) $ (1.800)Compra de acciones de otras Cías. $ (9.400)

    Producto de la venta de acciones de otras cías. $ 10.000

    Préstamos efectuados $ (15.000)

    Préstamos recaudados $ 11.600

    Efectivo neto usado por ------------

    Actividades de Inversión $ (7.600) 

    FLUJO DE EFECTIVO

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    Clasificación –  FinanciamientoFlujos de efectivo provisto por las actividades de financiamiento:

    Producto de préstamos a corto plazo $ 150

    Pagos a bancos por préstamos a corto plazo $ (600)

    Producto de préstamos a largo plazo $ 4.700

    Pagos de capital s/obligaciones de arrendamiento $ (250)

    Producto de emisión de acciones comunes $ 1.000

    Dividendos pagados $ (900)Efectivo neto provisto por ------------

    Actividades de Financiamiento $ 4.100 

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

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    FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA

    EXTRANJERA

    Los flujos procedentes de transacciones en moneda

    extranjera deben convertirse, a la moneda utilizada por la

    empresa para presentar sus estados financieros, aplicando a

    la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre

    ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada

    flujo en cuestión.

    Los flujos en moneda extranjera se presentarán de acuerdo

    con la NIC 21, Efectos de las Variaciones en las Tasas de

    Cambio de la Moneda Extranjera. En ella se permite

    utilizar una tasa de cambio que se aproxime al cambio

    efectivo de los conjuntos de transacciones.

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

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    FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA

    EXTRANJERA

    Las pérdidas o ganancias no realizadas, por

    diferencias de cambio en moneda extranjera, no

     producen flujos de efectivo. Sin embargo, el efectoque la variación en las tasas de cambio tiene sobre

    el efectivo y los equivalentes al efectivo,

    mantenidos o debidos en moneda extranjera, será

    objeto de presentación en el estado de flujo de

    efectivo para permitir la conciliación entre las

    existencias de efectivo al principio y al final del

     periodo.

    FLUJO DE EFECTIVO

    Preparado por el Dr. Carlos Leguizamon -PARAGUAY

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    FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA

    Este importe se presentará por separado de los

    flujos procedentes de las actividades deoperación, de inversión y de financiación, y en

    el mismo se incluirán las diferencias que, en su

    caso, hubieran resultado de haber presentadoesos flujos al cambio de cierre.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    Contenido y forma de

    presentación del

    Estado De FlujoEfectivo 

    FLUJO DE EFECTIVO

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    CURSO TEÓRICO PRACTICO FLUJO DE EFECTIVO

    Método Directo

    Compañía X

    Estado de Flujos de EfectivoAño terminado el 31 de Diciembre de 2007

    Flujos de efectivo por actividades de

    Operación:

    Efectivo recibido de clientes 111.880

    Efectivo recibido por otros beneficios 35.250

    Efectivo pagado a proveedores y empleados (117.021)

    Intereses Cobrados 23.148

    Intereses Pagados (6.374)

    Impuesto a la Renta (24.123)

    Efect ivo n eto prov isto (usado) por act iv idades de operación: 22.760

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    Flujos de efectivo por actividades de

    Inversión:Producto de la Venta de Bienes de Uso 6.000

    Producto de la compra de Maquinarias (49.670)

    Efect ivo neto p rovisto (usado) por act iv idades de inv ersión (43.670)

    Flujos de efectivo por actividades de

    FinanciamientoPréstamos Bancarios 20.000

    Dividendos Pagados (3.090)

    Proveniente de emisión de acciones 5.000

    Efect ivo neto p rovisto (usado) por act iv idades de

    f inanciamiento 21.910

    Aumento (disminución) en efectivo y equivalentes de

    efectivo 1.000

    Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del periodo 5.300

    Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 6.300

    MÉTODO DIRE TO 

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    Método IndirectoCompañía X

    Estado de Flujos de EfectivoAño terminado el 31 de Diciembre de 2007

    Flujos de efectivo por actividades de Operación:Utilidad neta antes de impuestos y partidas extraordinarias 85.369

     Ajustes por partidas que no representan salida de efectivo:

    Utilidad Venta de Bienes de Uso  (1.000)Depreciaciones del ejercicio 6.500

     Amortización cargos diferidos 2.400

    Previsiones del ejercicio 840

     Amortización de marcas y patentes 2.000

    Resultado de las operaciones antes de c ambios en el capital de trabajo 96.109

    Cambios en activos y pasivos netos

     Aumento de clientes (37.000)

     Aumento de documentos a cobrar (1.200)

     Aumento de mercaderías (49.400)

     Aumento de proveedores 27.800

    Disminución de otros impuestos (6.200)

    Intereses cobrados 23.148

    Intereses pagados (6.374)

    Impuesto a la renta (24.123)

    Efect ivo n eto prov is to (usado) por act iv idades de op eración: 22.760

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    Transacciones no monetarias Las operaciones de inversión o financiación, que no

    han supuesto el uso de efectivo o equivalentes al

    efectivo, deben excluirse del estado de flujo deefectivo. No obstante, tales transacciones deben ser

    objeto de información, en cualquier otra parte dentro

    de los estados financieros, de manera que

    suministren toda la información relevante acerca detales actividades de inversión o financiación.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    Transacciones no monetarias 

    Muchas actividades de inversión o financiación no

    tienen un impacto directo en los flujos de efectivo

    del periodo, a pesar de que afectan a la estructura de

    los activos y del capital utilizado por la empresa. La

    exclusión de esas transacciones no monetarias del

    estado de flujo de efectivo resulta coherente con elobjetivo que persigue este documento, puesto que

    tales partidas no producen flujos de efectivo en el

     periodo corriente.

    FLUJO DE EFECTIVO

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    Transacciones no monetarias 

    Ejemplos de transacciones no monetarias de este

    tipo son:

    (a) la adquisición de activos, ya sea asumiendodirectamente los pasivos por su financiación, o

    entrando en operaciones de arrendamiento

    financiero;

    (b) la compra de una empresa mediante una

    ampliación de capital; y

    (c) la conversión de deuda en patrimonio neto.

    FLUJO DE EFECTIVO

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