14
VOŠ pro praxi reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044 DANĚ
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
DANĚ
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB
Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou
příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
(§ 6)
příjmy z podnikání a z jiné samostatné
výdělečné činnosti (§ 7)
příjmy z kapitálového majetku (§ 8)
příjmy z pronájmu (§ 9)
ostatní příjmy (§ 10)
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.
Daňové přiznání není povinen podat poplatník, který má příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky podle § 6 pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců a podepsal u nich prohlášení k dani a nemá jiné příjmy podle § 7 až 10 vyšší než 6 000 Kč.
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
PŘÍJMY OSVOBOZENÍ OD DANĚ
Od daně z příjmu jsou osvobozeny příjmy podle § 10 odst. 3) zákona o daních z příjmů, což jsou:
celkové příjmy z příležitostné činnosti do 20 tisíc za rok
výhry z loterií, sázek apod.
Od daně z příjmu je dále osvobozena celá řada příjmů vyjmenovaných v §4 zákona o daních z příjmů, například:
příjmy z prodeje rodinného domu či bytu, pokud jsme v něm měli bydliště nejméně 2 roky před prodejem
důchodové dávky až do výše 198.000 Kč za rok, pokud naše příjmy (součet příjmů ze závislé činnosti, podnikání a pronájmu) nepřesahují 840 tisíc Kč ročně
příjmy z prodeje movitých věcí, nepřesahuje-li doba mezi nabytím a prodejem dobu 1. roku nebo 5-ti let (obchodní majetek)
a další vyjmenované v zákoně
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
DAŇ VYBÍRANÁ ZVLÁŠTNÍ SAZBOU DANĚ
Sazba daně 15% se vztahuje např. na příjmy:
ze závislé činnosti a funkčních požitků, pokud u téhož zaměstnavatele nepřesáhnou částku 5.000,- Kč za kalendářní měsíc (DPP)
plynoucí fyzickým osobám z úroků, výher a jiných výnosů z vkladů na vkladních knížkách, z úroků z peněžních prostředků, které nejsou určeny k podnikání atd.
z dávek penzijního připojištění se státním příspěvkem
z výher a cen v loteriích a jiných podobných hrách, v reklamních soutěžích
z cen z veřejných soutěží, sportovních soutěží
z účasti v akciové společnosti a z podílu na zisku z podílového listu, z úrokového příjmu z dluhopisu, ze směnky vystavené bankou k zajištění pohledávky
z podílu na zisku z účasti na společnosti s ručením omezeným atd.
z podílu na zisku a obdobného plnění z členství v družstvu
a další…
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI A FUNKČNÍ
POŽITKY (§ 6)
příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského pracovního poměru
příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů společností s ručením omezeným
odměny členů statutárních a dalších orgánů práv. osob
příjmy plynoucí v souvislosti se současným, budoucím nebo dřívějším výkonem závislé činnosti
funkční platy členů vlády, poslanců a senátorů
odměny za výkon funkce v orgánech obcí, v orgánech územní samosprávy, státních orgánech, zájmových sdruž.
naturální požitky. Jestliže například zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci zdarma podnikový byt, služební auto apod.
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
Superhrubá mzda =
Hrubá mzda + SP a ZP hrazené zaměstnav.
Záloha na daň =
Superhrubá mzda (zaokrouhlená na 100 Kč
nahoru) * 0,15
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
SLEVY NA DANI
22.11.2012
SlevaVýše roční slevy v Kč
2009 2010 2011 2012
Sleva na poplatníka 24 840 24 840 23 840 24 840
Sleva na manželku 24 840 24 840 24 840 24 840
Částečný invalidní důchodce 2 520 2 520 2 520 2 520
Plný invalidní důchodce 5 040 5 040 5 040 5 040
Držitel průkazu ZTP/P 16 140 16 140 16 140 16 140
Student 4 020 4 020 4 020 4020
Daňové zvýhodnění
Dítě žijící v domácnosti 10 680 10 680 11 604 13 404
Dítě ZTP/P žijící v domácnosti 12 000 12 000 23 208 23 208
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
PŘÍJMY Z PODNIKÁNÍ A Z JINÉ SAMOSTATNÉ
VÝDĚLEČNÉ ČINNOSTI (§ 7)
Pro účely daně z příjmu sem patří peněžní i nepeněžní příjmy z
zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství,
živnosti,
z jiného podnikání podle zvláštních předpisů,
podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů komanditní společnosti na zisku.
pronájmu i prodeje majetku vloženého do majetku pro podnikání
prodeje cenných papírů, vložených do majetku pro podnikání
příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním podle zvláštních předpisů, pokud nepatří do příjmů ze závislé činnosti
autorské honoráře, pokud nepatří do příjmů ze závislé činnosti
příjmy znalce, tlumočníka, správce konkursní podstaty, atd.
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
PAUŠÁLNÍ VÝDAJE K PŘÍJMŮM Z PODNIKÁNÍ A
JINÉ SAMOSTATNÉ VÝDĚLEČNÉ ČINNOSTI
22.11.2012
Vývoj daňových paušálů
Typ činnosti Výše daňového paušálu za zdaňovací období
2008 2009 2010 - 2012
Zemědělství, lesní a
vodní hospodářství80 % 80 % 80 %
Řemesla 60 % 80 % 80 %
Ostatní živnosti 50 % 60 % 60 %
Autorská tvorba,
svobodná povolání40 % 60 % 40 %
Základ daně = Zisk = Příjmy – výdaje
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
PŘÍJMY Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU (§ 8)
podíly na zisku (dividendy) z majetkového podílu na akciové společnosti, na
společnosti s ručením omezeným a komanditní spol., nebo z členství v družstvu,
úroky a jiné výnosy z držby cenných papírů,
úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách apod.,
výnosy z vkladních listů,
dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem (po snížení o zaplacené
příspěvky a o státní příspěvky na penzijní připojištění),
plnění ze soukromého životního pojištění nebo jiný příjem z pojištění osob, který není
pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy (po snížení o zaplacené
pojistné),
úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, úroky z prodlení, poplatky
z prodlení,
úrokové a jiné výnosy z držby směnek,
rozdíl mezi vyplacenou jmen. hodnotou dluhopisu a emisním kurzem při jeho vydání,
příjmy z prodeje předkupního práva na cenné papíry atd.
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
PŘÍJMY Z PRONÁJMU (§ 9)
Příjmy z pronájmu, pokud nepatří mezi příjmy podle § 6 až 8. Jsou to například:
příjmy z pronájmu nemovitostí (jejich částí) nebo bytů
příjmy z pronájmu movitých věcí, kromě příležitostného pronájmu
Příjmy a výdaje uvedeme v příloze č. 2 k daňovému přiznání.
Příjmy a výdaje evidujeme jako:
příjmy a výdaje podle skutečnosti
příjmy podle skutečnosti a výdaje procentem z příjmů ve výši 30%, dále evidujeme pohledávky a případně majetek pro odpisy
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
OSTATNÍ PŘÍJMY (§ 10)
z prodeje soukromého majetku
z prodeje úrody ze zahrádky
z příležitostných činností
z příležitostného pronájmu movitých věcí
přijaté výživné a důchody
výhry v loteriích
ceny z veřejných soutěží.
22.11.2012
VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044VOŠ pro praxireg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
OSTATNÍ PŘÍJMY (§ 10)
Příjmy a výdaje uvedeme v příloze č. 2 k daňovému přiznání.
Pokud součet našich příjmů z příležitostných činností (bez odečtení výdajů) nepřesáhne v kalendářním roce 20 000 Kč, nemusíme tyto příjmy danit ani uvádět v daňovém přiznání.
Výdaje můžeme uplatnit prokazatelně vynaložené na dosažení ostatních příjmů.
22.11.2012