Harmonizace, důsledky, budoucnost
Jan ÖhmHospodářská fakulta TULEvropská ekonomická integrace
Obsah Úvod – daňová politika obecně Makroekonomický význam daní Legislativní rámec Harmonizace daňové politiky Přímé daně
korporátní daně daň z příjmů fyzických osob daň z úspor a kapitálových příjmů
Nepřímé daně DPH spotřební daně
Ostatní ustanovení Závěr – budoucnost daňové politiky
Daňová politika EU 2
Význam daní proticyklická fiskální politika
vestavěné stabilizátorydiskreční opatření
mezinárodní úroveňpřelévání cyklických příjmůpřelévání nákladů zadluženíotázka deficitu
koncept fiskálního federalismu princip subsidiarity
Daňová politika EU 3
Daně
Přímé daně Nepřímé daně
Daň z příjmů fyzických osob právnických osob
Daně majetkové z nemovitosti darovací/dědická/převod
nemovitosti silniční
Univerzální – DPH Selektivní - spotřební
Daňová politika EU 4
Daňová politika svoboda výběru daňového systému pro členské
státy v souladu s principem subsidiarity po přijetí eura ztrácejí země možnosti monetární
politiky – zbývá fiskální politika rozdíly v podílu přímých a nepřímých daní úzké spojení se sociální politikou jednotlivých států výhradní právo předkládat legislativní návrhy v této
oblasti má Evropská komise. Rada přijímá tyto návrhy jednomyslným rozhodnutím v konzultační proceduře s Evropským parlamentem
Daňová politika EU 5
Právní předpisy EU Smlouva o založení ES čl. 93 – harmonizace
nepřímých daní, mohou být překážkou jednotného vnitřního trhu
Smlouva o založení ES čl. 94 – umožňuje přijmout ustanovení pro sblížení právních předpisů členských států, pokud přímo ovlivňují fungování jednotného vnitřního trhu
Směrnice Rady č. 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
Směrnice Rady č. 92/12/ES o obecné úpravě držení, pohybu a sledování výrobků podléhajících spotřebním daním
Daňová politika EU 6
Harmonizace versus koordinace k úplné harmonizaci je třeba
harmonizovat celé daňové systémy koordinace je nutná – daňové úniky,
dvojí zdanění, nečestná daňová konkurence (dumping)
Daňová politika EU 7
Rozhodování o daních
Kompetence vlád jednotlivých zemí
Zásahy EU do stanovení daní
daně ze zisků společností
daně z příjmů fyzických osob
daně z úspor daně z kapitálových
zisků
daň z přidané hodnoty spotřební daně
Daňová politika EU 8
Přímé a nepřímé daně
Přímé daně Nepřímé daně
deformační účinek na konkurenci, přesto neharmonizovány
slabý právní základ harmonizace
princip jednomyslnosti více pozornosti
zamezení dvojího zdanění (bilaterárně / multilaterárně)
vyžadují harmonizaci – ovlivnění volného pohybu zboží a služeb
Daňová politika EU 9
Zdaňování společností
riziko ohrožení jednotného trhu, konkurence – přesto téměř nulová harmonizace
kodex chování (daňové ráje apod.) - nezávazný
Daňová politika EU 10
Zdaňování fyzických osob nedotknutelnost přeshraničních práv
jednotlivce rozdíly ve zdanění nesmějí odrazovat od
práce v zahraničí srážková daň – hromadná platba
(zaručena anonymita) snaha zamezit daňovým únikům
Daňová politika EU 11
Daně z příjmu v EU
Vyšší daňová zátěž Nižší daňová zátěž
Dánsko DPFO 43 - 60 % DPPO 28 %
Francie DPFO 0 - 49,58 % DPPO 15 / 33,3 %
Německo DPFO 15 - 42 % DPPO 25 %
Irsko DPFO 20 - 42 % DPPO 12,5 – 25 %
Estonsko DPFO 23 % DPPO 23 %
Polsko DPFO 19 – 40 % DPPO 19 %
Daňová politika EU 12
Daň z přidané hodnoty
ohrožení jednotného trhu – stanoveny limity (min. 5%, resp. 15%)
zachování jedinečnosti každého státu dolní hranice nemusí být dodržena:
žádost o výjimkuzboží a služby, které nejsou předmětem
hospodářské soutěže v rámci EUpředměty denní spotřeby
Daňová politika EU 13
DPH v Evropské unii
Daňová politika EU 14
DPH v Evropské unii
Daňová politika EU 15
Spotřební daně další ohrožení hospodářské soutěže nutnost aplikace na:
alkoholické nápojetabákové výrobkyenergetické výrobky
minimální sazby společná pravidla – přesto prostor pro
výjimky kulturní rozdíly – víno, pivo, … ekonomické rozdíly - Lucembursko
Daňová politika EU 16
Minimální sazby EU
Daňová politika EU 17
Minimální sazby EU
Daňová politika EU 18
Ekologické daně EU motivuje k využívání určitých zdrojů
energie v ČR 3 fáze:
1. zdanění zemního plynu, pevných paliv a elektřiny (nekompenzováno!)
2. změny sazeb a daňového zvýhodnění u pevných paliv, elektřiny a zemního plynu
3. prohloubení a rozšíření daňové základny (na základě minulých let)
Daňová politika EU 19
Daňová politika EU 20
Důsledky rozdílných daňových soustav a budoucnost daňový dumping spravedlnost? (čistí plátci v dumpingové
konkurenci) pokračování ekonomické integrace
Daňová politika EU 21
Prostor pro otázky
Děkuji za pozornost
Daňová politika EU 22