Curso presencial del curso on-line

sobre Las Normas Internacionales

de Informacin Financiera,

NIIF/NIC

Eduardo Gris

Socio Deloitte Per

Nic 12Impuestos sobre las ganancias

2009 Deloitte Touche Tohmatsu3 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

Indice

Objetivo y alcance de la norma Definiciones Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto a la renta corriente Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto a la renta diferido

Diferencias temporarias imponibles

Diferencias temporarias deducibles

Medicin de Impuesto corriente y diferido Estado de Resultados

Partidas cargadas o acreditas directamente a patrimonio

Inversiones en filiales, asociadas y joint ventures (condiciones para el reconocimiento)

Presentacin y revelacin Casos prcticos

2009 Deloitte Touche Tohmatsu4 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

Objetivo y Alcance

2009 Deloitte Touche Tohmatsu5 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

Objetivo

Tratamiento contable del impuesto a las ganancias

Cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de: La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los

activos (pasivos) que se han reconocido en el balance.

Las transacciones y otros sucesos del perodo corriente que han sido

objeto de reconocimiento en los estados financieros.

Impuestos diferidos que aparecen ligados a las prdidas y crditos fiscales no utilizados.

2009 Deloitte Touche Tohmatsu6 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

Alcance

Contabilizacin del impuesto a las ganancias.

El trmino impuesto a las ganancias (IG) incluye todos los impuestos, yasean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias

sujetas a imposicin.

(IG) Incluye tambin otros tributos, tales como las retenciones sobredividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o

negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que

presenta los estados financieros.

No aborda las subvenciones del gobierno, ni de los crditos fiscales porinversiones, si de la contabilizacin de las diferencias temporarias.

2009 Deloitte Touche Tohmatsu7 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

Definiciones

2009 Deloitte Touche Tohmatsu8 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la

ganancia (prdida) fiscal del perodo.

Esta cantidad est afectada por:

Pasivos por impuestos diferidos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos

futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos

futuros, relacionadas con:

las diferencias temporarias deducibles;

la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que

todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y

la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos

anteriores.

DefinicionesImpuesto Corriente

2009 Deloitte Touche Tohmatsu9 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

Son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un

pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos.

Las diferencias temporales pueden ser:

Diferencias temporales imponibles: Son las que dan lugar a incrementos en los importes sujetos a tributacin

al determinar el beneficio (prdida) fiscal correspondiente a perodos

futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o se consuma

o el del pasivo sea liquidado.

EJEMPLO: ingreso contable que se grava cuando se cobre.

Diferencias temporales deducibles: Son las que dan lugar a importes que se deducirn para la determinacin del

beneficio (prdida) fiscal de perodos futuros, cuando el importe en libros del

activo sea recuperado o se consuma o el del pasivo sea liquidado.

EJEMPLO: Provisin contable no deducible en su declaracin fiscal.

DefinicionesDiferencias Temporales

2009 Deloitte Touche Tohmatsu10 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias

No surgen diferencias temporarias ni impuestos diferidos por ingresos no

sujetos a tributacin y por gastos no deducibles (diferencias permanentes).

Diferencias temporarias

Imponibles (Pasivos)

Deducibles (Activos)

ActivosImporte en libros

>

base fiscal

Importe en libros