DIPLOMOVÁ PRÁCE - Thesesvypracoval/a samostatně a že jsem ke zpracování této diplomové...

VYSOKÁ ŠKOLA EKONOMIE A MANAGEMENTU Nárožní 2600/9a, 158 00 Praha 5

Vysoká škola ekonomie a managementu

[email protected] / www.vsem.cz

DIPLOMOVÁ PRÁCE

MANAGEMENT FIREM




NÁZEV DIPLOMOVÉ PRÁCE/TITLE OF THESIS

Proces nabídkové kalkulace vývojových projektů a jeho optimalizace v rámci controllingu

TERMÍN UKONČENÍ STUDIA A OBHAJOBA (MĚSÍC/ROK)

Červen / 2015

JMÉNO A PŘÍJMENÍ / STUDIJNÍ SKUPINA

Bc. Tomáš Vinohradský / MF13

JMÉNO VEDOUCÍHO DIPLOMOVÉ PRÁCE

doc. Ing. Zita Prostějovská, Ph.D.

PROHLÁŠENÍ STUDENTA

Odevzdáním této práce prohlašuji, že jsem zadanou diplomovou práci na uvedené téma

vypracoval/a samostatně a že jsem ke zpracování této diplomové práce použil/a pouze

literární prameny v práci uvedené.

Jsem si vědom/a skutečnosti, že tato práce bude v souladu s § 47b zák. o vysokých školách

zveřejněna, a souhlasím s tím, aby k takovému zveřejnění bez ohledu na výsledek obhajoby

práce došlo.

Prohlašuji, že informace, které jsem v práci užil/a, pocházejí z legálních zdrojů, tj. že zejména

nejde o předmět státního, služebního či obchodního tajemství či o jiné důvěrné informace, k

jejichž použití v práci, popř. k jejichž následné publikaci v souvislosti s předpokládanou

veřejnou prezentací práce, nemám potřebné oprávnění.

Datum a místo: 28.3.2015, Karlovy Vary

PODĚKOVÁNÍ

Rád bych tímto poděkoval vedoucímu diplomové práce, za metodické vedení a odborné

konzultace, které mi poskytla při zpracování mé diplomové práce.




SOUHRN

1. Cíl práce:

Cílem této diplomové práce je navrhnout optimalizovaný postup při výpočtu odhadovaných

výrobních nákladů v rámci nabídkových kalkulací vývojových projektů prováděných

oddělením projektového controllingu. Vhodný a nejlepší proces vznikne na základě

determinace činitelů, které ovlivňují přesnosti nabídkových kalkulací u popisované

společnosti XY. Společně s tímto primárním cílem bude také popsán průběh vývojových

projektů probíhajících ve společnosti XY s funkcemi a prováděnými činnostmi controllingu

v jednotlivých fázích projektu.

2. Výzkumné metody:

Optimalizace procesu nabídkových kalkulací v praktické části je provedena pomocí porovnání

a analýzy plánovaných odhadů nákladů v předem definovaných fázích vývojových projektů

a skutečných nákladů evidovaných již v sériové výrobě. Na základě provedených analýz

odchylek reálných nákladů s nabídkovými kalkulacemi výrobních nákladů, které jsou

připravované oddělením projektového controllingu, budou vyhodnocovány činitele, které

negativně ovlivňují přesnost nabídkových kalkulací. Pro porovnání bylo vybráno pět

vývojových projektů, kterými byl řízen vývoj osmi produktů. U všech produktů budou

autorem zaznamenané veškeré kalkulace vstupujících komponentů a procesů do předem

vytvořeného kalkulačního schématu. Ten obsahuje autorem navržené vzorce dle metody

přirážkové kalkulace a umožňuje provést detailní rozbor nákladů a faktorů působících

na přesnost kalkulací.

3. Výsledky výzkumu/práce:

Výsledkem praktické části diplomové práce je vyhodnocení přesnosti nabídkových kalkulací

ve všech fázích vývojových projektů s analýzou vybraných činitelů, kterými jsou:

- vliv změny materiálu plastového a plechového na přesnost nabídkové kalkulace;

- vliv změny technologie (počtu kavit) výroby na přesnost nabídkové kalkulace;

- vliv změny způsobu pořízení komponentů na přesnost nabídkové kalkulace;

- vliv plánované hodinové sazby montážní linky na přesnost nabídkové kalkulace.

Na základě výsledků rozboru zkoumaných faktorů bylo z pohledu autora pracujícího na pozici

projektového controllera ve společnosti XY rozhodnuto, že jako nejvhodnější varianta

pro optimalizaci se jeví zpřesnění výpočtů montážních nákladů v nabídkové fázi vývojového

projektu.

Navrženým řešením se stalo vytvoření výpočtové tabulky pro tvorbu simulovaného tarifu

výrobní linky dle vstupních parametrů získaných od oddělení industrializace. Toto řešení

nahradí dosavadní univerzálně používanou plánovací hodinovou sazbu, která je pro stávající

požadavky již nedostatečná.

4. Závěry a doporučení:

Navrženým optimalizovaným postupem výpočtu montážních nákladů v nabídkové fázi je

docíleno zvýšení přesnosti nabídkových kalkulací, což vede ke snížení odchylek

od skutečných nákladů evidovaných již v sériové výrobě. Pomocí autorovy metody tak bylo

dosaženo poklesu odchylky nákladů vývojových projektů uvedených v absolutní hodnotě

o 265.482€ ročně. Vedle vyšší přesnosti nabídkových kalkulací je zároveň možné přehledně

rozebrat hodinové sazby montážních linek podle plánovaných rozpočtovaných nákladů, což

je velmi přínosné zejména při vyjednávání se zákazníky. Tato výpočtová tabulka vytvořená

pro potřeby této diplomové práce byla schválena vedením společnosti XY a bude nadále

využívána nejen oddělením controllingu, ale i dalšími odděleními, což přesahuje původně




plánované použití.

Dle výsledků získaných z porovnání a analýz nákladů je autorem doporučeno ještě větší

zapojení controllingu jako podpory při řízení vývojových projektů ve všech jeho fázích. Jako

velmi důležitá je dle autora kooperace mezi projektovým controllingem, oddělením vývoje

a prodeje.

KLÍČOVÁ SLOVA

Controlling, vývojový projekt, kalkulace, náklady, analýza nákladů a kalkulací




SUMMARY

1. Main objective:

This diploma work aims to propose an optimized procedure how to calculate estimated

production costs within offer calculations of development projects as realized in the project

controlling department. The most suitable and best process is based on determining

parameters which influence the accuracy of offer calculations at the XY company depicted. In

addition to this primary goal, the stages of development projects in this XY company,

functions and controlling activities carried out at various project stages will be characterized.

2. Research methods:

The optimization of the process of offer calculations in the practical part is carried out using a

comparison and an analysis of planned estimated costs and real costs already recorded in the

serial production. Based on the completed analyses of variances between the real costs and

offer calculations of production costs prepared by the project controlling department, the

factors with a negative impact on the accuracy of offer calculations will be analyzed. Five

development projects which control the development of eight products were selected for the

comparative analysis. The author will record all the incoming components and processes into

a prepared calculation chart. This chart contains author´s formulas applying the method of

surcharge calculation and it provides a detailed analysis of the costs and factors influencing

the accuracy of calculations.

3. Result of research:

The practical part of the diploma work was to assess the accuracy of offer calculations and to

analyze selected factors which are as follows:

- a change of plastic and steel material reflected in the accuracy of an offer calculation;

- a change of production technology (a number of cavities) reflected in the accuracy of

an offer calculation;

- a change of the way of component acquisition reflected in the accuracy of an offer

calculation;

- an influence of planned hourly rate of the assembly line reflected in the accuracy of an

offer calculation.

Based on the results of analyzed factors, the author, who works as a project controller at the

XY company, concluded that the most suitable way of optimization seems to be a more

accurate calculation of assembly costs at the offer stage of the development project.

The solution suggested was a newly designed calculation chart for a simulated rate of a

production line according to the input parameters provided by the engineering department.

This solution will replace the current universally used planning hourly rate which is

insufficient for the present requirements.

4. Conclusions and recommendation:

The optimized procedure of the calculation of assembly costs if applied in the stage of offer

results into the increased precision of the offer calculation. Furthermore, it leads to the

decrease of the variances from the real costs recorded in the serial production. When the

author´s method was used, the decrease of the variance of costs of development projects given

in the absolute value of EUR 265,482 annually was reached. Apart from a higher accuracy of

offer calculations it is also possible to analyze hourly rates of assembly lines according to the

planned budgeted costs. This is a particularly great contribution when negotiating with

customers. This calculating chart designed for the purpose of the diploma work was approved

by the XY company management. It will be used by the controlling department and other




departments. Hereby it exceeds the originally intended use.

Based on the results of comparisons and analyses, the author recommend to involve the

controlling department even more as a kind of support for the management of development

projects in all their stages. For the author it was crucial to co-operate with the departments of

project controlling, development and sales.

KEYWORDS

Controlling, development project, calculation, costs, analysis of costs and calculations

JEL CLASSIFICATION

C13 Estimation: General

O22 Project Analysis




Obsah

1. Úvod .............................................................................................................................. 1

2. Teoreticko-metodologická část ..................................................................................... 3

2.1 Cíle a metodika .............................................................................................................. 3

2.2 Controlling..................................................................................................................... 4

2.2.1 Pojetí controllingu ......................................................................................................... 4

2.2.2 Koncepce controllingu .................................................................................................. 5

2.2.3 Cíle controllingu ............................................................................................................ 7

2.2.4 Funkce controllingu ....................................................................................................... 8

2.3 Úlohy controllingu ........................................................................................................ 9

2.3.1 Strategický controlling .................................................................................................. 9

2.3.2 Operativní controlling ................................................................................................. 10

2.4 Projektový controlling ................................................................................................. 11

2.4.1 Projekt, Projektové řízení ............................................................................................ 11

2.4.2 Fáze projektu ............................................................................................................... 11

2.4.3 Systém projektového controllingu ............................................................................... 12

2.4.4 Plánování projektu ....................................................................................................... 13

2.5 Nákladový controlling ................................................................................................. 14

2.6 Vnitropodnikové ekonomické řízení a kalkulace ........................................................ 14

2.7 Vnitropodnikové (manažerské) účetnictví................................................................... 15

2.8 Náklady podniku ......................................................................................................... 16

2.8.1 Pojetí nákladů .............................................................................................................. 16

2.8.2 Klasifikace nákladů ..................................................................................................... 17

2.8.3 Druhové členění nákladů ............................................................................................. 17

2.8.4 Účelové členění nákladů.............................................................................................. 17

2.8.5 Kalkulační členění nákladů ......................................................................................... 18

2.8.6 Členění nákladů podle vztahu ke změně objemu výkonů ........................................... 19

2.9 Kalkulace nákladů ....................................................................................................... 20

2.9.1 Varianty nákladové kalkulace ..................................................................................... 20

2.9.2 Metody nákladových kalkulací .................................................................................... 21

2.10 Přirážková kalkulace ................................................................................................... 22

2.10.1 Režijní přirážky a sazby .............................................................................................. 23

2.10.2 Střediskové režijní sazby ............................................................................................. 23

3 Praktická část ............................................................................................................... 24

3.1 Charakteristika společnosti XY ................................................................................... 24

3.1.1 Organizační struktura .................................................................................................. 25

3.2 Controlling společnosti XY ......................................................................................... 26

3.2.1 Výrobní controlling ..................................................................................................... 27

3.2.2 Projektový controlling ................................................................................................. 27

3.3 Vývojový projekt ......................................................................................................... 29

3.4 Kalkulace ..................................................................................................................... 33

3.4.1 Typy kalkulací ve společnosti XY .............................................................................. 33

3.4.2 Přirážková kalkulace ve společnosti XY ..................................................................... 35

3.4.3 Proces tvorby prodejní ceny ........................................................................................ 36

3.4.4 Rozdělení nákladů přirážkové kalkulace společnosti XY ........................................... 37

3.4.5 Determinace činitelů nabídkové kalkulace .................................................................. 38

3.5 Optimalizace procesu nabídkové kalkulace ................................................................ 41

3.6 Kalkulační postupy ...................................................................................................... 42

3.6.1 Kalkulace plastových a zinkových dílů ....................................................................... 42

3.6.2 Kalkulace plechových dílů .......................................................................................... 43

3.7 Porovnání nákladů projektů ......................................................................................... 45

3.8 Analýza činitelů a jejich vliv na přesnost kalkulací .................................................... 47

3.8.1 Analýza nákladů při změně plastového materiálu ....................................................... 47

3.8.2 Analýza nákladů při změně plechového materiálu ...................................................... 49

3.8.3 Analýza nákladů při změně technologie výroby ......................................................... 50

3.8.4 Analýza nákladů při změně způsobu pořízení výrobku ............................................... 52

3.8.5 Analýza montážních nákladů dle tarifu výrobních linek ............................................. 54

3.9 Návrhy na optimalizaci procesu nabídkových kalkulací ............................................. 56

3.9.1 Optimalizace procesu kalkulace montážních nákladů ................................................. 56

3.9.2 Výpočet montážních nákladů dle optimalizované metody .......................................... 61

3.10 Vyhodnocení navržených změn v procesu nabídkové kalkulace ................................ 62

4 Závěr ............................................................................................................................ 64

Seznam obrázků

Obrázek 1: Začlenění controllingu v podnikovém systému. ...................................................... 5 Obrázek 2: Cíle controllingu v systému řízení ........................................................................... 7

Obrázek 3: Model rovnováhy podnikových cílů ........................................................................ 8 Obrázek 4: Oblasti úloh controllingu c systému řízení .............................................................. 9 Obrázek 5: Strategický a operativní controlling....................................................................... 11 Obrázek 6: Typické fáze životního cyklu projektu .................................................................. 12 Obrázek 7: Vztah mezi podnikovými náklady, činnostmi a výkony ....................................... 16

Obrázek 8: Pojetí nákladů ........................................................................................................ 17 Obrázek 9: Přehled nákladů ..................................................................................................... 19 Obrázek 10: Kalkulační systém ................................................................................................ 21 Obrázek 11: Metody základních nabídkových kalkulací ......................................................... 21

Obrázek 12: Organizační struktura společnost XY .................................................................. 26 Obrázek 13: Proces vývoje nového výrobku společnosti XY .................................................. 30 Obrázek 14: Činnosti projektového controllingu ve fázích vývojového projektu ................... 31 Obrázek 15: Metoda tvorby prodejní ceny ve společnosti XY ................................................ 37

Obrázek 16: Členění nákladů v kalkulacích společnosti XY ................................................... 38 Obrázek 17: Přehled kalkulace projektu_1 (Produkt A1) ........................................................ 45

Seznam tabulek

Tabulka 1: Kalkulační vzorec přirážkové kalkulace společnosti XY ...................................... 36 Tabulka 2: Výpočet přesností nabídkových kalkulací ............................................................. 46 Tabulka 3: Vliv ceny materiálu na náklady plastového dílu (Díl 4, Produkt B2) .................... 48

Tabulka 4: Vývoj nákladů plastových dílů při různých cenách plastového materiálu

(granulátu) ................................................................................................................................ 48 Tabulka 5: Vliv ceny materiálu na náklady plechového dílu (Díl 1, Produkt B1) ................... 49 Tabulka 6: Vývoj nákladů plechových dílů při různých cenách plechového materiálu .......... 50

Tabulka 7: Vliv koncepce formy na náklady plastového dílu (Díl 1, Produkt_A2) ................ 51 Tabulka 8: Vliv koncepce nástroje na výrobní náklady ........................................................... 52

Tabulka 9: Vliv změny způsobu pořízení dílu na celkové náklady (Díl 2, Produkt_D1) ........ 53 Tabulka 10: Vliv změny způsobu pořízení dílu na celkové náklady ....................................... 54 Tabulka 11: Vliv tarifu na výši montážních nákladů (Projekt_1) ............................................ 55 Tabulka 12: Vliv tarifu na výši montážních nákladů ............................................................... 55

Tabulka 13: Rozpočtované náklady a specifikace dle typů montážních linek ......................... 58 Tabulka 14: Výpočet simulace tarifu montážní linky – vstupní údaje ..................................... 60 Tabulka 15: Výpočet simulace tarifu montážní linky .............................................................. 60

Tabulka 16: Simulace tarifu montáží linky pro Produkt_A1 ................................................... 61 Tabulka 17: Výpočet nákladů na montáž dle simulovaného tarifu .......................................... 62 Tabulka 18: Vyhodnocení optimalizovaného procesu výpočtu montážních nákladů .............. 62 Tabulka 19: Celkové odchylky vyjádřené v absolutní hodnotě ............................................... 63

Seznam grafů

Graf 1: Produkt_A1 - náklady a investice ................................................................................ 45 Graf 2: Vliv ceny materiálu na náklady plastového dílu (Díl 4, Produkt_B2) ......................... 48 Graf 3: Vliv ceny materiálu na náklady plechového dílu (Díl 1, Produkt B1)......................... 50 Graf 4: Vliv koncepce formy na náklady plastového dílu (Díl 1, Produkt_A2) ...................... 51 Graf 5: Vliv změny způsobu pořízení dílu na celkové náklady (Díl 2, Produkt_D1) .............. 53

Graf 6: Vliv tarifu na výši montážních nákladů (Projekt_1) .................................................... 55

1

1. Úvod

V současné době je podnikatelská činnost prováděna v prostředí, které je charakterizováno

jako dynamické a velmi konkurenční. Úkolem každé společnosti je se v tomto prostředí

adaptovat a neustále zlepšovat vlastní vnitropodnikové řízení pro udržení

konkurenceschopnosti. Úspěšné firmy, jejichž cílem je dlouhodobý ekonomický růst,

prosperita a stabilita dynamické společnosti, využívají moderních metod řízení pro dosažení

výroby kvalitních výrobků s nízkými výrobními náklady. Podstatným prvkem těchto

úspěšných společností jsou také vhodné kalkulační metody nákladů, které jsou využívány

v rámci nabídkového řízení. A právě těmi se bude zabývat tato diplomová práce.

Vhodným nástrojem či systémem pro podporu vnitropodnikového a ekonomického řízení

společností, který odpovídá požadavkům efektivnosti, je koncepce controllingu. Vedle

klasické koncepce controllingu orientované na účetnictví je controlling v moderním pojetí

využíván jako podpora podnikového řízení a nástroj pro plánování, kontrolu a průběžné řízení

podnikových procesů. Controlling doplňuje funkce managementu a poskytuje poradenství

pro vedoucí pracovníky v ekonomické a nákladové oblasti.

Pomocí controllingu jsou zajišťovány dlouhodobé firemní cíle na základě řízení interních

vnitropodnikových procesů. Z ekonomického hlediska se controlling zaměřuje na sledování

plánovaných, cílových a skutečných hodnot s vyhodnocováním a analyzováním odchylek

a jejich příčin. Pro efektivní plnění controllingových činností je neustálé zlepšování postupů

pro plnění firemní strategie z pohledu nákladové a cenové politiky společnosti.

Tato diplomová práce popisuje controllingové činnosti jako významnou součást

ekonomického řízení popisované společnosti XY. Hlavním cílem práce je optimalizace

procesu výpočtu nabídkových kalkulací prováděných oddělením projektového controllingu

ve společnosti XY. Vedle optimalizace procesu nabídkových kalkulací provedených

na základě porovnání odhadovaných a skutečných nákladů v různých fázích vývojových

projektů je součástí práce také výpočet přesností kalkulací vyjádřených pomocí odchylek

nákladů, popis funkce projektového controllingu u vývojových projektů a determinace

činitelů ovlivňujících výsledné kalkulace produktů.

Diplomová práce se skládá ze dvou částí, které jsou označeny jako teoreticko-metodologická

část a praktická část. Teoreticko-metodologická část obsahuje popis pojmu controllingu, jeho

funkce a cíle. Detailně se soustředí na úlohu projektového controllingu v projektech. Další

část je věnována teoretickému vymezení nákladů, jejich klasifikaci a pojetí. Na to navazuje

část věnující se popisu kalkulací nákladů jako nástroje ekonomického řízení podniku

s popisem variant a metod. To vše tvoří teoretický základ pro praktickou část a pro vystižení

podstaty a důležitosti controllingu, která poukazuje na provázanost řízení vývojových

projektů ve společnosti XY na základě výpočtu plánovaných nákladů projektovým

controllingem.

Praktická část je rozdělena na dvě kapitoly, kde první je věnována charakteristice společnosti

XY a controllingu. Součástí je také popis vývojových projektů a jejich fází probíhajících

v popisovaném podniku. V této části je také podkapitola, která se věnuje kalkulacím a procesu

tvorby prodejních cen s navazující determinací činitelů ovlivňujících kalkulace nákladů.

Druhá kapitola praktické části je věnována návrhu optimalizace procesu nabídkových

kalkulací podle výpočtů odchylek porovnávaných kalkulací. Jako podklady byly pro výpočty

použité Excel dokumenty shrnující kalkulace a skutečné náklady reálných vývojových

projektů, které byly vytvořené samotným autorem pro potřeby této diplomové práce.

Na základě výsledků vyhodnocení bude autorem doporučen návrh na optimalizaci stávajícího

procesu nabídkových kalkulací. S tímto návrhem bude vytvořen nový výpočet výrobních

2

nákladů projektů s využitím optimalizovaného procesu nabídkové kalkulace společně

s novým výsledkem přesnosti kalkulací.

V rámci výrobních společností lze považovat controlling za jeden z nejdůležitějších článků

řídícího procesu, který napomáhá podnikům k vyšší hospodárnosti a efektivnímu fungování.

Pomocí této odborné práce by měly být také popsány nástroje a funkce controllingu, které

u vývojových projektů pomáhají lepšímu rozhodování a modelování plánovaných variant.

Avšak zásadní otázkou v rámci této práce je, zda je možné optimalizovanou metodou procesu

snížit interval odchylek nabídkových kalkulací od skutečných nákladů.

3

2. Teoreticko-metodologická část

2.1 Cíle a metodika

Teoretické poznatky popsané v následujících kapitolách budou uplatněny pro optimalizaci

procesů předběžných podnikových kalkulací, které budou analyzovány a následně

vyhodnoceny v části praktické.

Cílem práce je navržení takového postupu při odhadování budoucích výrobních nákladů

produktů, který dokáže stanovit dané náklady přesněji a detailněji s ohledem na skladbu druhů

nákladů. Tohoto požadovaného úkolu se v praktické části dosáhne pomocí dílčích cílů,

kterými jsou:

- Popis funkce a pravomocí projektového controllingu ve fázi tvorby nabídkových

kalkulací v rámci dané společnosti;

- Popis a identifikace fází a procesu vývojových projektů dané společnosti

s provázaností na činnost controllingu a kalkulační propočty nákladů;

- Determinace činitelů ovlivňujících výsledek předběžné kalkulace nákladů;

- Srovnání předběžných kalkulací se skutečnými náklady výroby společnosti XY

a vyhodnocení odchylek;

- Navržení optimalizace procesu předběžných kalkulací nákladů na základě zjištěných

odchylek mezi plánem a skutečností.

Diplomová práce vznikla na základě zkoumání primárních a sekundárních zdrojů. Primární

zdroje v podobě plánovaných a skutečných nákladů výroby byly získány jednak

z podnikového informačního systému dané společnosti a pak také z firemní databáze nákladů

vytvořené autorem této diplomové práce. Informace a data týkající se plánovaných nákladů

dílů vývojových projektů byly vyhodnoceny za období trvání vývojových projektů v délce

zhruba čtyř let. Kalkulace jednotlivých vybraných projektů byly analyzovány v jednotlivých

fázích vývojových projektů a srovnávány se skutečnými výrobními náklady. Mezi sekundární

zdroje lze zařadit především publikace uvedené v seznamu literatury a podnikové směrnice

a příručky.

Dle informací získaných z primárních zdrojů byly předběžné kalkulace připravované

v posledních třech letech oddělením projektového controllingu v rámci vývojových projektů

srovnávány autorem s reálnými hodnotami nákladů. Zjištěné odchylky vzniklé porovnáním

nákladů na produkt v jednotlivých fázích vývojového projektu byly procentuálně

vyhodnocovány a interpretovány jako nepřesnosti nabídkových kalkulací. Determinací

jednotlivých činitelů kalkulace bylo zjištěno, jak vstupní informace získané v průběhu

procesu ovlivňují přesnost odhadovaných kalkulací nákladů. Předpokladem pro optimalizaci

procesu byl rozbor a následné návrhy na zdokonalení metody přirážkových kalkulací

využívané společností, pro kterou je tato práce prováděna.

Pro srovnávání kalkulací bude využíván program Microsoft Excel 2010, kde budou pomocí

tabulek vytvořených samotným autorem této práce vyhodnocována data z vnitropodnikového

informačního systému SAP a na zakázku vytvořeným softwarem pro správu a tvorbu

nabídkových kalkulací. Nákladové propočty v jednotlivých fázích projektu jsou vzájemně

porovnávané z pohledu celkových nákladů a potřebných investic, které jsou dále rozpadnuté

na samotně analyzované činitele.

V praktické části bude popisovaná společnost interpretována jako společnost XY, což není

skutečný název společnosti. Jméno firmy tedy nebude dále interpretováno, protože byla

autorem podepsána dohoda o mlčenlivosti, aby bylo vyloučeno riziko úniku citlivých

interních informací ke konkurenci či zákazníkům.

4

2.2 Controlling

Controlling lze definovat jako systém nebo koncept, který se využívá jako podpora pro řízení

podniků. Jak uvádí Vollmuth (2004, s. 4), tak controlling už není pouhým módním pojmem,

ale ve skutečnosti se jedná o účinný nástroj pro zkvalitnění podnikového řízení.

Pro účely této diplomové práce je také možné controlling popsat jako určitý druh plánování

a kontroly zejména v oblasti kalkulací nákladů. Jelikož je problematika této práce zaměřena

na optimalizaci procesu nabídkových kalkulací v rámci controllingu, bylo by vhodné doplnit

ještě obecnou definici controllingu. Král (2010, s. 26) ve své knize formuloval controlling

jako metodu, která zvyšuje účinnost systému řízení díky permanentnímu srovnávání

skutečného podnikatelského procesu s požadovaným (plánovaným) stavem, vyhodnocování

odchylek a aktualizací cílů.

„Controlling je koncepce řízení zaměřená na výsledek, která překračuje hranice funkcí

a koordinuje plánování, kontrolu a informační toky.“ (Horváth, 2004, s. 5)

2.2.1 Pojetí controllingu

S pojmem controlling se bylo možné setkat již před více jak 100 lety v USA. Vznikl

jako reakce na potřebu výrobních podniků spravovat finanční záležitosti. Prvním podnikem,

který zřídil pozici controllera jako úlohu řídícího pracovníka, byla firma General Electric

Company. Na základě tohoto historického faktu lze pojem controlling vysvětlit

v angloamerickém pojetí, a to tak, že vychází ze slova „controll“, které má dle Eschembacha

(2004, s. 97) význam:

a) vést, řídit, spravovat;

b) vládnout, spravovat;

c) obsluhovat, ovládat, kontrolovat.

Jak autor dále uvádí, tak činnost controll je definována jako porovnání plán – skutečnost.

Stejný zdroj dále popisuje, že v angloamerické nauce o managementu představuje controlling

vedle plánování a organizování i ústřední funkci managementu. Jak je zřejmé, tak toto

angloamerické pojetí controllingu koresponduje již s výše uvedeným faktem, že se jedná

o nástroj a podpůrný prostředek pro podnikové řízení. Eschembach (2004, str. 78) ještě

rozšiřuje angloamerické pojetí controllingu o následující informaci: „Úspěšný controlling

zajišťuje rozpoznání potencionálních a aktuálních odchylek od plánu a po několikerém

průběhu cyklů nebo fází i jejich odstranění managementem. Tím je controll výsledkem

procesu controllingu v americkém smyslu.“.

Controlling v angloamerickém pojetí zpočátku rozšiřoval nákladové účetnictví, které mělo

za úkol v podnicích sledovat nejen skutečné náklady, ale také plánování nákladů a porovnání

rozdílů mezi plánem a skutečností. Tento trend se v posledních desítkách let mění a projevuje

se přechod nákladového účetnictví na manažerské účetnictví. To nastává především díky

novým přístupům a nástrojům, které umožňují používat procesně orientované manažerské

účetnictví. Dva z takových nástrojů, které lze zmínit v rámci této diplomové práce, jsou

metody Activity Based Costing1 a Target Costing

2. V angloamerických zemích v současné

době je pojem controlling nahrazován termínem manažerské účetnictví. (Volmuth, 2004, s. 4)

Kromě angloamerického pojetí controllingu se v literaturách objevuje ještě chápání

controllingu v německé jazykové oblasti. Controlling jako systém se do německých firem

1 Activity based costing je metoda používaná na ocenění produktů na základě procesů, která pro přiřazování nákladů objektům používá

měření skutečných fyzických výkonů jednotlivých prováděných činností a aktivit. 2 Target Costing nebo také metoda cílových nákladů se používá pro kalkulace nákladů při vývoji nových výrobků, kde firma nejdříve určí

prodejní cenu a marži, a dále pak kontroluje již stanovené náklady a příjmy nového produktu.

5

rozšířil po druhé světové válce od amerických dceřiných společností a vzhledem k tomu,

že v německém jazyce neexistuje ke slovu controlling žádný ekvivalent, bylo slovo převzato

se stejným významem. Dle Horvátha & Partners (2004, s. 6) existují tři nejdůležitější vzory

chápání controllingu:

- controlling jako porovnání plán-skutečnost;

- controlling jako jednota plánování a kontroly;

- controlling jako ovlivňování chování.

Rozdíl vnímání controllingu v německé jazykové oblasti je dán tím, že jsou aplikovány jen

první dvě interpretace chápání controllingu. Controlling v německém pojetí je dle Horvátha &

Partners (2004, s. 8) považován za řídící instituci, která reaguje na odchylky od plánu pomocí

koordinační a pomocné činnosti controllerů.

Stejně jako v angloamerickém pojetí se i controlling v německé jazykové oblasti během let

vyvíjel, a to z koordinační koncepce až v systémový přístup controllingu, který dle

Eschembacha (2004, s. 80) ovlivňuje koordinované jednání a má vliv na systém hodnotový,

plánovací, kontrolní, informační, organizační a na systém personálního řízení. Začlenění

controllingu v systému řízení a koordinace těchto systémů je znázorněno na obrázku č. 1.

Obrázek 1: Začlenění controllingu v podnikovém systému.

Zdroj: Eschembach (2004, s. 89)

2.2.2 Koncepce controllingu

Controlling jako komplexní jednotný systém řízení společnosti využívá strategických

a operativních nástrojů a metod ke kladnému dopadu na ekonomický systém společnosti.

K tomuto výsledku využívá různé koncepce, ze kterých vycházejí cíle a funkce controllingu.

Rozdělení těchto koncepcí controllingu je vhodné především pro účely praktické části této

práce. A to proto, že umožňuje popsat postavení a funkce controllingu v dané nejmenované

společnosti, ve které bude optimalizován proces nabídkových kalkulací vývojových projektů.

Pro rozdílné způsoby řešení problémů existují rozdílné koncepce controllingu, které definuje

Eschembach (2004, s. 84) ve své knize:

- koncepce orientovaná na početnictví3;

- koncepce orientovaná na informace;

- koncepce vztažená k systému řízení.

Koncepce orientovaná na početnictví

V této koncepci je hlavním cílem poskytovat informace, které se týkají početnictví. Jak

popisuje Eschembach (2004, s. 85) „cílem je zaměření početnictví do budoucnosti

3 Podnikové početnictví je soubor ekonomických a informačních disciplín, které jsou využívány pro rozhodování na všech úrovních řízení

podniku, obsahující finanční účetnictví, manažerské účetnictví, kalkulace nákladů, rozpočetnictví a podnikovou statistiku.

6

a centralizace početnictví, jakož i plánovací a kontrolní výpočty ke kvantitativnímu plánování,

kontrole a řízení dějů v podniku.“ Smyslem je také rozšířit controlling o plánované kalkulace

nákladů a výkonů. Stejný autor tuto koncepci zkritizoval z důvodu nedostatečného využití

controllingu v rámci společnosti, protože by se controlling orientovaný na početnictví nelišil

od původní disciplíny početnictví.

Koncepce orientovaná na informace

Jedná se o velmi podobnou koncepci controllingu jakou je koncepce orientovaná

na početnictví, protože staví víceméně na stejném základě. Koncepce orientovaná

na informace se však odlišuje rozšířením informační základny, které umožňuje získání,

zpracování a koordinaci informací jako podporu pro řízení podnikového hospodářství. Tuto

koncepci popisuje Scheffler (1981) in Eschembach (2004, s. 86) jako „funkci controllingu,

která připravuje a analyzuje podnikové ekonomické údaje významné pro řízení, určené

managementu na různých rovinách rozhodování, aby daly podnět k podnikově ekonomickým

racionálním a cílově zaměřeným rozhodnutím a opatřením.“ Smyslem této koncepce je

přenechat vývoj a provoz manažerského informačního systému (MIS)4 controllingu. Tento

postup je v literaturách kritizován za nedodržení požadavku zakotvení controllingu v teorii

řízení.

Koncepce vztahující se k systému řízení

Takto definovaná koncepce se od dvou výše zmíněných liší tím, že je controlling považován

za podsystém řízení podniku. Takový způsob controllingu lze označit za nejvyzrálejší, jelikož

sleduje jak informační cíle, tak i cíle koordinační. Controlling vztahující se k systému řízení

odpovídá pojetí německé jazykové oblasti, což přesně popisuje postavení controllingu

u popisované společnosti v praktické části této práce. Zahrnuje dvě koncepce:

- orientované na plánování a kontrolu;

- orientované na koordinaci.

Přístupy controllingu orientované na plánování a kontrolu se zabývají podnikovým

plánováním, řízením a kontrolou. Převážně jsou zaměřené na dosahování zisku a poskytování

informací. Veškeré úlohy by měly být prováděny jak na operativní úrovni, tak i na úrovni

strategické. Takto definovaný controlling popisuje Horváth (1992) in Eschembach (2004,

s. 87) jako „podsystém řízení, který koordinuje plánování a kontrolu, jakož i poskytování

informací způsobem vytvářejícím a spojujícím systém, a tím podporuje adaptaci a koordinaci

celého systému.“

Koncepce zaměřená na koordinaci popisuje problematiku koordinace systému řízení, kterého

využívá controlling k podpoře řízení podniku. Jak již bylo popsáno výše v části o pojetí

controllingu v německé jazykové oblasti, tak cílem koordinace je řízení podniku takovým

způsobem, pomocí kterého je dosaženo stanovených cílů podniku. Koordinace je tedy

originální funkcí controllingu, která umožňují controllingu stát se podsystémem řízení, který

je na úrovni ostatních systémů. Z hlediska controllingu společnosti popisovaného v praktické

části této práce, je možné hovořit o primární a sekundární koordinaci. Takto definované

koordinace umožňují v podnicích provádět vedení pomocí plánů výkonů a koordinaci dílčích

systémů. Systémy řízení a systémy výkonů jsou znázorněny na obrázku č. 1.

4 Manažerský informační systém je informační systém, který dokáže zpracovat velké množství dat do podoby vhodné pro uživatele

v použitelné formě. Využívá se pro kvalitnější rozhodování a řízení organizace na základě přesných informací.

7

2.2.3 Cíle controllingu

Cíle controllingu vycházejí z jednotlivých koncepcí a pomocí základních cílů je možné

definovat úlohy a nástroje controllingu. Dle Eschembacha (2004, s. 93) se rozlišují dva druhy

cílů:

- přímé / bezprostřední;

- nepřímé / zprostředkované.

Bezprostřední cíle

Bezprostřední cíle lze také pojmenovat věcné cíle, nebo také cíle řízení. Eschembach (2004,

s. 80) je definuje jako cíle, které „vymezují rozsah úloh controllingu a určují, zda zahrnují

funkce podpory controllingu obstarávání informací, koordinaci řízení nebo též

spolurozhodování.“ Autor dále popisuje cíle jako obecné cíle podniku, které přispívají k jeho

životaschopnosti. Příspěvek controllingu jako doplňující funkce managementu zajišťují dle

Eschembacha (2004, s. 93) tři cíle řízení:

a) Zajištění schopnosti anticipace a adaptace - Příspěvek controllingu spočívá

v zajištění informací a zprostředkování údajů o existujících změnách okolí

k přizpůsobení se danému problému. Tato schopnost controllingu je nazvaná adaptace.

Schopnost anticipace na druhou stranu spočívá v předvídání informací ohledně

budoucích změn okolí. Toto však nejsou dostačující schopnosti, které by měl

controlling nabízet. Dle Eschembacha (2004, s. 94) se controlling „stává aktivním

v celém procesu řízení: v tvůrčím procesu přípravy rozhodování, při realizaci

rozhodování a pří kontrole výsledku a realizaci rozhodnutí.“

b) Zajištění schopnosti reakce – Schopnost reakce z pohledu controllingu a vedoucích

pracovníků je zajištěna zavedením informačního a kontrolního systému, který

umožňuje sledovat rozdíl mezi plánovaným a skutečným stavem.

c) Zajištění schopnosti koordinace – Problematika koordinace systému již byla

popsána v části věnované koncepcím controllingu jako funkce controllingu sloužící

jako podsystém managementu, kde controlling vytváří předpoklady v technice řízení

ke sladění aktivit v řízení podniku. Je nutné dodat, že k zajištění těchto schopností je

potřeba kulturních a strukturních předpokladů.

Bezprostřední cíle controllingu podporující systém řízení jako jsou adaptace, anticipace,

reakce a koordinace jsou zobrazeny na obrázku č. 2.

Obrázek 2: Cíle controllingu v systému řízení


8

Zprostředkované cíle

Zprostředkované cíle označujeme také jako cíle nepřímé, jelikož controlling pouze podporuje

dosažení těchto cílů organizace. Podnik by měl splňovat soubory různých cílů, které jsou

formulované stakeholdery5. Cíle zaměstnanců, investorů a okolí jsou pro management

podniku stejně důležité jako například maximalizace zisku. Controlling k dosažení těchto cílů

podporuje management a zároveň dohlíží na požadavky stakeholderů označených

jako zprostředkované cíle. Jak dodává Eschembach (2004, s. 96), „jestliže by jednotlivé obory

podniku sledovaly různé cíle, nebyla by koordinace těchto oborů předmětem controllingu.“

Dále však autor dodává, že „zajištění schopnosti koordinace vyžaduje ovšem koordinaci řízení

mezi všemi oblastmi podniku a jejich cíli.“ Pro rovnováhu všech cílů managementu podniku,

která je znázorněna na obrázku č. 3, může controlling využít nástroje pro nalezení, dosažení

a kontroly cílů, které spočívají v podnikovém systému řízení.

Obrázek 3: Model rovnováhy podnikových cílů


2.2.4 Funkce controllingu

Vedle základní funkce controllingu jako podsystému doplňujícího řízení podniku má dle

Volmutha (2004, s. 6) controlling ještě další funkce, a to:

- plánování;

- rozhodování;

- koordinování;

V podnikové praxi lze funkce controllingu označit jako souhrn několika úloh přiřaditelných

jedné organizační jednotce, které se využívají ke splnění cílů a funkcí controllingu. Jak uvádí

Eschembach (2004, s. 179), tak controlling v praxi podniku má navíc tyto funkce:

a) Operativní koordinační a informační funkce – Jedná se o standardní operativní

činnosti controllingu jako jsou plánování investic, tvorba rozpočtu, koordinace

rozpočtu, kontrola rozpočtu a reporting.

b) Řídící a regulační funkce – Podpůrná činnost controllingu, která spočívá v provádění

analýz odchylek a příčin, zavádění opatření a ekonomické poradenství při procesu

rozhodování.

c) Strategická koordinační a informační funkce – Strategická funkce controllingu

zaměřená na spolupráci při strategickém plánování, strategické porovnání plánu

a skutečnosti, strategickou analýzu odchylek a informační podporu při strategickém

plánování.

d) Koordinace vytvářející systém – Koordinační funkce spjatá s tvorbou a kontrolou

controllingového systému.

e) Sekundární úlohy – Úlohy zabývající se organizací, správou, vnitřní revizí

a počítačovým zpracováním dat.

5 Stekeholders v překladu znamená pojem zainteresovaná strana, kterou lze chápat jako skupinu lidí či institucí, bez jejichž podpory by

společnost přestala fungovat.

9

f) Finance a početnictví – Tuto úlohu je možné z koncepčního hlediska nazvat úlohou

informační, protože kromě podpory controllingu v oblasti účetnictví (bilancování,

roční závěrka, daně, atd.) se soustředí i na kalkulace nákladů. Především tato funkce

controllingu bude analyzována a optimalizována v praktické části této diplomové

práce.

2.3 Úlohy controllingu

Výše byly popsány funkce controllingu jako informativní a koordinační činnosti podporující

systém řízení a vedení podniku. Tyto činnosti musí controlling splňovat na všech úrovních

řízení podniku. Dle Vollmutha (2004, s. 6) existují v zásadě tři úrovně podnikového řízení:

a) Normativní podnikové řízení – Normativní řízení lze chápat jako stanovení smyslu

podniku a jeho základních hodnot, které se odrážejí v chování vůči zájmovým

skupinám – stakeholderům (zaměstnanci, zákazníci, dodavatelé, konkurence, atd.).

b) Strategické podnikové řízení – Strategické řízení je schopnost managementu

společnosti zajistit stávající potenciály podniku a vytvářet tlak na tvorbu nových

potenciálních výhod, které budou v budoucnu přinášet úspěch. Důležitým aspektem je

nepoměr mezi budoucími požadavky konkurence a stávajícími schopnostmi

a vybavením podniku.

c) Operativní podnikové řízení – Úkolem operativního managementu je

co nejefektivnější využití stávajícího vybavení a schopností podniku k dosažení

úspěchu. Vollmuth (2004, s. 7) popisuje snahu operativního řízení o zvyšování

rentability, zajištění likvidity a zvýšení hospodárnosti, k jejichž dosažení se

systematicky nasazují operativní nástroje.

Jednotlivé úrovně řízení jsou znázorněné na obrázku č. 4, kde je zdůrazněna nutnost propojení

normativních cílů podniku při plánování strategie. Stejně tak obrázek upozorňuje na potřebu

vybudování propojení mezi strategickým a operativním řízením na cílové a finanční bázi.

Obrázek 4: Oblasti úloh controllingu v systému řízení


2.3.1 Strategický controlling

Základní členění úloh controllingu se dle většiny autorů dělí na strategickou a operativní

úroveň. Tato úroveň je zohledněna dle časového hlediska na dlouhodobý vývoj (strategické

řízení) a krátkodobý vývoj (operativní řízení). Pro potřeby této práce je možné strategický

controlling zmínit jen okrajově, jelikož praktická část se bude zabývat nástroji operativního

řízení.

10

Eschembach (2004, s. 211) definuje úkol strategického controllingu jako zabezpečení trvalého

zajištění existence podniku. Autor dále strategický controlling popisuje: „Lze ho interpretovat

jako myšlenkový postoj (strategické myšlení a jednání) a na druhé straně jako zřízení

infrastruktury (institucí, systémů, nástrojů, formalizovaných procesů) na podporu procesů

plánování strategie a prosazování strategie pomocí informačních a koordinačních výkonů.“

Důležitým bodem však je, že veškeré odchylky musejí být identifikovány ještě dříve, než se

přetransformují do operativních čísel. Tato situace může nastat, protože v případě

strategického a operativního controllingu se jedná o dva funkcionální okruhy, které jsou

společně provázány.

2.3.2 Operativní controlling

Operativní controlling je využíván pro krátkodobé řízení podniku s cílem dosahování zisku.

Jak uvádí Vollmuth (2004, s. 6), tak operativní nástroje by měly být zaměřeny na budoucnost

a zabývat se postupy na jeden obchodní rok. Autor také dále popisuje, že hlavními úkoly

operativního controllingu jsou plánování, kontrola a řízení. Plán činností a cílů podniku se

stanovuje vždy na následující rok s tím, že kontrola dodržování plánu se provádí v průběhu

následujícího roku. Samotný proces řízení slouží k dodržování stanovených postupů

a analyzování příčin odchylek a snaží se o snížení pravděpodobnosti výskytu v příštím

období.

Podpora operativních plánů se zaměřením na vnitropodnikové operativní činnosti jsou

hlavním úkolem operativního controllingu. Ten jich dosahuje, jak již bylo výše zmíněno,

pomocí operativních nástrojů. Dle Vollmutha (2004, s. 6) tyto nástroje dopomáhají podniku

přijímat lepší opatření a sledovat krátkodobé cíle. Aby řídící pracovníci ve stále rostoucí

konkurenci dosahovali zisku, musí neustále zlepšovat controllingové činnosti - plánování,

kontrolu a řízení.

Zaváděním nových nebo dodatečných nástrojů řízení vede k budoucímu zlepšení vedení

podniku. Nejdůležitějším nástrojem operativního controllingu se stává především řízení

nákladů z důvodů průhlednější provozně-hospodářské komplexnosti podniku (Vollmuth,

2004, s. 7). Trendem posledních let se stává analýza nepřímých nákladů oproti nákladům

přímým. To je vyvoláno důsledkem zvyšováním automatizace výroby namísto výroby

manuální, která představuje mzdové náklady ve výrobě.

Mezi nejčastěji využívané operativní metody a nástroje dle Volmutha (2004, s. 8) a Popeska

(2009, s. 11) patří:

- analýza ABC;

- rozhodování o kalkulačních metodách;

- kalkulace Activity Based Costing (kalkulace procesních nákladů);

- Target Costing;

- analýza objemu zakázky;

- hodnotová analýza;

- analýza kritických bodů.

Na obrázku č. 5 je zjednodušeně znázorněna souvislost mezi strategickým a operativním

controllingem, kde šipky značí tok informací mezi jednotlivými úlohami. Mezi nové nástroje,

které slouží k lepší koordinaci mezi strategickou a operativní úrovní, patří dle Volmutha

(2004, s. 8) kalkulace procesních nákladů. Tyto nástroje působí především na controlling

procesů a projektů.

11

Obrázek 5: Strategický a operativní controlling


2.4 Projektový controlling

Projektový controlling je jednou z funkcí controllingu, která plní úlohu nejen strategickou, ale

především operativní. Je využíván u projektově orientovaných podniků, které musí pružně

reagovat na stále se měnící okolí a požadavky zákazníků.

2.4.1 Projekt, Projektové řízení

Projekt je jedinečný a unikátní soubor činností, který není nikdy zcela samostatný

a osamocený. V knize o projektovém managementu popisují projekt Doležal, Máchal a Lacko

(2009, s. 55) jako určitý ohraničený systém, který má vnitřní a definované vazby s okolím.

Jedná se o řízený proces, který má svůj začátek a konec, a je řízený přesnými pravidly

a regulacemi (Svozilová, 2011, s. 21). Autorka dále uvádí, že projekty jsou prováděny

zainteresovanými stranami6 a s controllingem mají společné nástroje (plánování, řízení

a kontrolní opatření), které slouží k dosažení vytčených cílů v rámci projektu.

Vykonávání projektů má na starosti dočasné podnikatelské uskupení (projektový tým) složené

z pracovníků různého zaměření vykonávajících určité úkoly. Všechny podnikové úlohy nebo

činnosti nelze vykonávat formou projektů, protože některé úlohy lze řešit i rutinními

a tradičními postupy. Projektové řízení se aplikuje u zákaznicky orientovaných společností,

na které je vytvářen velký tlak z pohledu rozhodování a flexibility vývoje a produkci nových

výrobků. Svozilová (2011, s. 20) odlišuje projektové řízení od běžné formy operativního

řízení zejména díky dočasnosti v přidělení zdrojů k realizaci a dokončení projektu. Autorka

také v případě projektového řízení upozorňuje na nutnost maticové organizační struktury

oproti hierarchicky rozčleněné struktuře.

2.4.2 Fáze projektu

Životní cyklus projektu definuje Svozilová (2011, s. 37) tak, že projekt je prvkem

s charakterem procesu, který se v době své existence nějak vyvíjí a nachází se v různých

fázích. Fáze projektu lze specifikovat jako časové sekvence, skrz které proces prochází při

dosahování předem definovaných dílčích stavů a výsledků. Základní rozdělení fází projektů

popsali Cleland a King (1983) in Svozilová (2011, s. 37):

- konceptuální návrh (základní záměr, dopad a hodnocení přínosu projektu s odhadem

času a nákladů);

- definice projektu (zpřesnění výstupů první fáze – diversifikace cílů, příprava

metodik, identifikace zdrojů, nastavení časového rámce, propočet nákladů a příprava

detailních plánů na realizaci);

6 V tomto případě se jedná o projektový management.

12

- realizace projektu (řízení projektu, kontrola dodržování časového plánu a kalkulací,

kontrola kvality, kontrola dosahování jednotlivých stanovených cílů, tvorba

projektové dokumentace a testování výstupů);

- operační období (integrace projektu do existujících organizačních systémů

společnosti, hodnocení projektu a zpětná vazba);

- vyřazení projektu (převedení stadia projektu do stadia podpory, převedení

pracovníků na jiné projekty, lessons learned7).

Obrázek 6: Typické fáze životního cyklu projektu

Zdroj: Svozilová (2011, s. 38)

Z grafického znázornění fází projektů na obrázku č. 6 je možné vidět, jak dochází

k zapojování fyzických i materiálových vstupů, a na druhé straně dochází ke generování

výstupů projektu. Jak dodává Svozilová (2011, s. 39), tak střední fázi je ještě možné dle

potřeby rozdělit na dílčí fáze – etapy, které budou vyhodnocovány jako výsledky

mezivýstupů.

2.4.3 Systém projektového controllingu

Projektový controlling společně s projektovým managementem využívá veškeré předpoklady

a nástroje pro dosažení plánovaných cílů projektu v průběhu celé projektové fáze. Tato

teoretická část věnující se projektovému controllingu bude využita při definování funkce

controllingu u popisované společnosti v praktické části diplomové práce.

Projektový controlling uvádí Eschembach (2004, s. 411) jako podpůrný prostředek

projektového vedoucího, díky němuž dosahují předem nastavených cílů jednotlivých procesů

probíhajících v projektech. Stejně jako controlling v podnikovém řízení je projektový

controlling využíván jako součást projektového řízení a také jako doplňující funkce

projektového manažera po celou dobu projektu. Souhrn všech úloh projektového controllingu

popisuje Eschembach (2004, s. 411) následovně:

- podpora vedoucího projektu při sestavování cílů projektů a kritérií úspěchu;

- nastavení ukazatelů a měřících systémů pro zjišťování odchylek a stanovení úspěchů

projektu;

- implementace potřebných nástrojů, standardů, metod a cyklů controllingu;

- srovnání projektových plánů (výkony, termíny, náklady);

- analyzování výsledků (porovnání plán – skutečnost);

- prezentování výsledků a řídících opatření;

- reporting stavu projektů a tvorba projektové dokumentace;

- využívání zkušeností a synergií získaných z ostatních projektů.

7 Anglický výraz pro poučení se ze získaných zkušeností z řízení daného projektu.

13

U projektů s dlouhodobějším charakterem s dobou trvání dva až tři roky, kterým se bude

věnovat praktická část diplomové práce, se střednědobé plánování provádí rozdělením

projektu na jednotlivé fáze. Na tyto jednotlivé časové úseky projektu se poté zaměřuje

operativní projektový controlling a provádí revize, analýzy a vyhodnocování jednotlivých

proběhlých fází projektů.

Kromě výše uvedených úloh projektového controllingu jakožto podpůrného nástroje

projektového managementu lze uvést ještě obecné úlohy, jakými jsou plánování projektu,

řízení projektu a management rizik. V rámci podpory řízení projektu se projektový controlling

angažuje při vytváření evidenčního systému pro sběr dat, který by umožňoval sledování

odchylek. Zároveň se podílí na průběžné analýze skutečných a plánovaných dat, kde provádí

prezentaci výsledků vedení společnosti.

2.4.4 Plánování projektu

Jako teoretické východisko pro praktickou část práce je vhodné podrobněji rozvinout funkci

projektového controllingu, kterou je plánování projektu. Nejdůležitější činností úlohy

plánování projektu jsou:

- plánování výkonů;

- plánování termínů;

- plánování zdrojů, nákladů a finančních prostředků.

Plánování výkonů

Jedná se o plánování struktury projektu, čímž je myšleno systematické rozložení projektu

na plánovatelné a kontrolovatelné pracovní balíky činností. Plán struktury jednotlivých balíků

je pak použitelný pro projekt jako kontrolní seznam při kontrole dosahování vytyčených cílů

projektu. Jednotlivé pracovní balíky jsou rozčleněny do různých fází projektu tak, aby

detailně popisoval potřebné činnosti, které musejí být v rámci projektu uskutečněné.

Pro kompletnost plánu struktury projektu stačí jednotlivým pracovním balíkům přiřadit

termíny, náklady, zodpovědné osoby a měření pokroku v rámci řízení, což vytvoří kontinuitní

a komunikační nástroj pro projekt (Eschembach, 2004, s. 417).

Plánování termínů

Kontrola průběhu projektu může být prováděna v případě, že pracovním balíkům nebo

milníkům v projektové struktuře jsou přiřazeny termíny uskutečnění. Plánování termínů se

provádí pomocí seznamu termínů, sloupcových nebo síťových grafů.

Plánování zdrojů, nákladů a finančních prostředků

Plánování zdrojů neboli kapacitní plánování se soustředí na plánování potřebných procesů

k realizaci projektu. Doležal, Lacko a Máchal (2009, s. 177) uvádějí, že „cílem kapacitního

plánování je stanovit, jaké pracovní síly, materiály včetně energií, strojů a zařízení jsou nutné

k provedení činnosti, zda budou v průběhu projektu k dispozici.“

Fáze plánování nákladů navazuje na předchozí termínové plánování projektu a plánování

zdrojů. Zde je nutné zdůraznit, že plánování nákladů projektu je spojeno s plánováním výnosů

(zdroje krytí nákladů). Tyto náklady znamenají dle Doležala, Lacka a Máchala (2009, s. 187)

peněžně oceněnou spotřebu výrobních faktorů, tedy lidských, materiálových a finančních

zdrojů. Plán nákladů může být chápán dle Vysušila (2004, s. 15) jako soustava předběžných

kalkulací výrobků vytvořená z plánu přímých nákladů a z rozpočtu režií. To znamená, že se

jedná o plán výrobkových kalkulací jakožto odhad nákladů na určitou jednici vyráběného

(montovaného) výrobku či poskytované služby. Pokud se tedy sečte plán nákladů na projekt

14

s plánem výrobkových kalkulací, lze tento fakt specifikovat jako plán celkových nákladů

projektu.

Plánování finančních prostředků se využívá k plánování potřebných investic využívaných

pro daný projekt. Stejně jako plánování nákladů vychází z předchozích plánů termínů

a zdrojů.

2.5 Nákladový controlling

Zavedení nákladového controllingu v podniku znamená vytvoření systému nákladového

plánování a vnitropodnikových výnosů tak, aby byly naplněny podnikové cíle. Nákladový

controlling je podpůrný systém úspěšného ekonomického řízení, jelikož umožňuje hodnocení

odchylek plánovaných a skutečných hodnot. Systém se používá pro přehledné vyhodnocování

odchylek a jejich eliminaci. Pro řídící složku podniku je také důležité, že podpora řízení

v rámci systému nákladového controllingu dokáže včas upozornit na odchylky, které

management následně dokáže eliminovat. To vše je možné díky srozumitelně objasněným

podkladům přicházejícím jako výsledek nákladového controllingu. Využití tohoto systému je

schůdné i pro finanční plánování, pomocí kterého lze předpovědět přebytek či nedostatek

volných finančních prostředků.

Mezi hlavní činnosti nákladového controllingu patří:

- rozpočty nákladů a výnosů;

- plánované, výsledné a cenové kalkulace;

- reporting.

2.6 Vnitropodnikové ekonomické řízení a kalkulace

Vzhledem k zaměření této práce na controlling a kalkulace nákladů je potřeba definovat vedle

funkcí a činností controllingu i přínos a typy vnitropodnikového ekonomického řízení

společnosti. Tento typ řízení je možné koncipovat jako systém tvořený soustavami

rozpočetnictví, vnitropodnikovým účetnictvím a kalkulacemi, který je provázaný na systém

řízení společnosti. Řízení nákladů hraje v ekonomickém prostředí klíčovou roli, protože

náklady probíhají snad ve všech podnikatelských činnostech. Popesko (2009, s. 15) uvádí, že

v dnešní době je potřeba sofistikovaných nástrojů a přístupů k měření, evidenci, plánování

a řízení nákladů, které vedoucím pracovníkům umožňují poznání nákladů organizace tak, aby

mohli provádět rozhodnutí směřující k naplnění cílů a vizí stanovených při založení

společnosti.

Synek (2006, s. 267) používá pro soubor informačních a ekonomických disciplín, které

obsahují třídění, transformaci a sběr informací používaných pro rozhodování na všech

úrovních řízení podniku, pojem podnikové početnictví. Jednotlivé složky tohoto souboru mají

vlastní metodologii a teoretická východiska. Do tohoto souboru patří dle Synka (2006, s. 267)

tyto složky podnikového početnictví:

- finanční účetnictví;

- vnitropodnikové (manažerské) účetnictví a kalkulace;

- rozpočetnictví.

Všechny tři složky vnitropodnikového ekonomického řízení pracují s náklady a výnosy,

jakožto s nejdůležitějšími prvky ekonomického systému a to z důvodu měřitelnosti a dopadu

na hospodářský výsledek (zisk). Základní funkce s náklady a výnosy jako plánování, sběr

informací a vyhodnocování jsou pevným základem vnitropodnikového ekonomického

systému. Více než na porovnání plánovaných výnosů a nákladů se pozornost

na vnitropodnikové úrovni soustředí na porovnávání nákladů skutečných s předem

plánovanými náklady.

15

2.7 Vnitropodnikové (manažerské) účetnictví

Z pohledu rozšíření teoretické části věnující se controllingu jako teoretické bázi

pro následující praktickou část bude pozornost věnována vnitropodnikovému účetnictví

a kalkulacím. Manažerské účetnictví, také nazýváno vnitropodnikové účetnictví, je

nepostradatelnou informační základnou pro controlling. Společně s controllingem v podstatě

vytvářejí klíčový nástroj pro podporu řízení podniku.

Manažerské účetnictví má za úkol informovat o vnitropodnikových nákladech podniku

s kontrolou nákladů na přeměnu materiálu na finální výrobek. Jelikož je vnitropodnikové

účetnictví přizpůsobeno vnitřním požadavkům a pravidlům dané organizace, není na rozdíl

od finančního a daňového účetnictví legislativně vymezováno ani definováno (Synek, 2006,

s. 273). Jak dále stejný autor uvádí, tak z toho plyne možnost podniku si vytvořit vlastní

podobu účetního okruhu na základě nepovinné vnitropodnikové metodiky.

Moderní manažerské účetnictví je dle Synka (2006, s. 273) možné definovat jako tři vzájemně

propojené subsystémy, kterými jsou:

- nákladové účetnictví;

- kalkulace;

- rozpočetnictví8.

Nákladové účetnictví

Nákladové účetnictví, které bývá označováno jako provozní účetnictví, je součástí

manažerského účetnictví představující informační oblast účetnictví na úrovni operativního

řízení. Synek (2006, s. 274) uvádí, že hlavním úkolem je evidovat a kontrolovat skutečné

náklady s důrazem na hospodárnost jejich vynakládání. Oproti tomu manažerské účetnictví

funguje jako podpůrný informační systém, ze kterého management čerpá relevantní údaje

pro rozhodování na úrovni taktické a strategické. Synek dále uvádí (2006, s. 275), že

nákladové účetnictví je primárně používáno jako nástroj pro řízení hospodárnosti výroby

a pro přiřazování nákladů jejich nositelům v kalkulaci. Uskupení nákladového účetnictví je

závislé na organizaci samotného podniku, protože se soustředí na nejmenší celky

pro zúčtování, jakými jsou nákladová střediska reprezentující některá oddělení.

Kalkulace

Kalkulace je stěžejní nástroj ekonomického řízení, který je využíván vedením firmy

pro rozhodování o budoucích krocích, popřípadě pro zjednávání nápravných opatření (Macík,

1994, s. 6). Obecně lze kalkulaci popsat jako propočet nákladů na jednotku produkce.

Kalkulacím bude věnována pozornost v další fázi této teoretické části.

Rozpočetnictví

V případě definice rozpočetnictví jakožto samostatné části podnikového početnictví se dle

Synka (2006, s. 276) jedná o celek vzájemně provázaných střediskových rozpočtů. Takto

sestavované rozpočty nákladů pro jednotlivé vnitropodnikové útvary (střediska) mohou mít

jak krátkodobý, tak dlouhodobější účinek.

Rozpočetnictví na úrovni vnitropodnikového řízení řeší především otázku vnitropodnikových

režijních nákladů. Synek (2006, s. 276) ve své publikaci vysvětluje, že se u rozpočetnictví

projevuje oboustranná vazba rozpočtů nákladů režijní povahy a předběžných kalkulací

orientovaných na řízení jednicových nákladů.

8 Rozpočetnictví bylo již výše uvedeno jako samostatná složka podnikového početnictví, ale v moderním pojetí je možné ho zahrnout jako

subsystém manažerského účetnictví.

16

Rozpočetnictví jako subsystém podnikového řízení navazuje hlavně na vnitropodnikové

účetnictví, ale i na celkové sestavy podniku, kterými jsou účetní rozvaha, výsledovka

a podnikový cash-flow. Vysušil (2004, s. 25) ve své publikaci popisuje dvojí rozpočetnictví:

- sestavování rozpočtu pro podnik jako celek;

- detailní sestavování rozpočtů samostatných vnitropodnikových útvarů.

Dále Vysušil (2004, s. 23) vysvětluje, že rozpočetnictví lze chápat ve dvojím pojetí:

- v užším pojetí (rozpočetnictví je souhrn rozpočtů nepřímých nákladů);

- v širším pojetí (veškeré hmotně-energetické plány musejí být vyjádřeny v peněžních

jednotkách jako rozpočet).

2.8 Náklady podniku

Náklady jsou klíčovým faktorem, jehož rozpoznání, vnímání a řízení ovlivňuje úspěšnost

podnikání. Definice nákladů dle Synka (2006, s. 35) zní: „Náklady podniku můžeme

charakterizovat jako peněžně vyjádřenou spotřebu výrobních faktorů účelně vynaložených

na tvorbu podnikových výnosů.“ Tuto definici je možné rozšířit ještě o fakt, že optimální

řízení nákladů je možné pouze tehdy, pokud budou druhy nákladů správně definované a

členěné v souvislosti s jejich vznikem ve výrobní či jiné činnosti.

Popesko (2009, s. 15) uvádí, že poznání nákladů a to, jak reagují na změny činností

v podniku, anebo jaký mají vztah k podnikovým výkonům, je ústředním tématem

nákladového a manažerského účetnictví. Tento vztah mezi podnikovými náklady je znázorněn

na obrázku č. 7. Pochopení nákladů, jejich druhů a vztahů k podnikovým činnostem se dá

považovat za stěžejní schopnost controllingu, jakožto podpůrného systému řízení podniku,

při rozhodování o výběru vhodných metod kalkulace výrobků.

Obrázek 7: Vztah mezi podnikovými náklady, činnostmi a výkony

Zdroj: Vlastní tvorba dle Popeska (2009, s. 31)

2.8.1 Pojetí nákladů

Jak již bylo zmíněno, tak za náklad se považuje spotřeba výrobních faktorů a materiálu, která

je vyjádřena v peněžních jednotkách. Aby bylo možné náklady poznat a definovat jejich

druhy a použití, bude nutné objasnit, co se dá za náklad považovat. V různých literárních

zdrojích se rozlišují dvě základní pojetí nákladů:

- finanční pojetí;

- manažerské (ekonomické) pojetí.

Toto rozdělní pojetí nákladů je zobrazeno na obrázku č. 8, které poukazuje na další členění

manažerského pojetí nákladů.

Finanční pojetí nákladů je dle Popeska (2009, s. 32) specifické v tom, že náklady jsou

vnímány jako úbytek ekonomického prospěchu, což má za následek úbytek aktiv nebo

přírůstek dluhů, a vede ke snižování podnikového kapitálu.

Oproti tomu v manažerském nebo ekonomickém pojetí jsou náklady charakterizovány

Popeskem (2009, s. 32) jako „hodnotově vyjádřené, účelně vynaložené ekonomické zdroje

podniku, účelově související s ekonomickou činností.“ Vedení nákladů v manažerském pojetí

je rozdílné se zásadami finančního pojetí, což se vyznačuje rozdílným způsobem vyjádření a

ocenění nákladů.

Náklady Činnosti prováděné

v rámci podniku Výkony (výrobky a

služby)

17

Obrázek 8: Pojetí nákladů

Zdroj: Vlastní zpracování dle Popeska (2009, s. 32)

Jak je zřejmé z obrázku č. 9, tak manažerské pojetí ještě rozlišuje dva způsoby vnímání

neúčetních nákladů. Jako první je hodnotové pojetí neboli kalkulační náklady. Toto pojetí dle

Popeska (2009, s. 33) slouží jako informační základna pro řízení a kontrolu nákladových

procesů prováděných v podniku. Druhým způsobem je ekonomické pojetí představující

takové pojetí nákladů, které podává informace pro řízení reálných procesů, ale

i pro rozhodování o výběru budoucích možných alternativ řešení. Toto pojetí je konceptem

oportunitních9 nákladů.

2.8.2 Klasifikace nákladů

Předpokladem účinného řízení podniku je členění nákladů do homogenních skupin tak, aby

bylo možné chování nákladů zkoumat v různých situacích. Klasifikace nákladů je využívána

pro rozhodování o výběru používaných vhodných nástrojů manažerského účetnictví. Náklady

je možné členit dle různých kritérií, ale další část práce se bude věnovat nákladům

pro potřeby kalkulace.

2.8.3 Druhové členění nákladů

Druhové členění nákladů je jedním z nezbytných přístupů ve finančním účetnictví

používaných při konstrukci standardních účetních výkazů, jako je výkaz zisků a ztrát.

Náklady jsou poměrně detailně soustředěné do ekonomicky stejnorodých skupin –

tzv. nákladových druhů. Mezi základní nákladové druhy patří:

- spotřeba materiálu, energie a externích služeb;

- osobní náklady (mzdy, provize, sociální a zdravotní pojištění);

- odpisy hmotného i nehmotného dlouhodobého majetku;

- finanční náklady (úroky, poplatky, pojistné);

- náklady na externí služby (opravy, údržba, cestovné, nájemné).

Jak uvádí Synek (2006, s. 36), tak druhové členění nákladů umožňuje vazbu plánu nákladů

na jednotlivé plány podniku a tím poskytuje údaje pro řadu podnikových analýz. Avšak

z druhového členění nákladů nelze zjistit, k jakým aktivitám se jednotlivé náklady vztahují a

k jakému účelu byly vynaloženy.

2.8.4 Účelové členění nákladů

V návaznosti na předchozí druhové členění nákladů se pro efektivnější nákladové řízení

využívá členění nákladů účelové. Tato klasifikace se využívá ke zjišťování hospodárnosti

vynaložených nákladů ve vztahu k jednotlivým útvarům a výkonům (výrobkům, činnostem).

Náklady, které se třídí podle vztahu k operacím nebo činnostem, jsou dle Popeska (2009, s.

37) členěny na:

- náklady technologické;

- náklady na obsluhu a řízení.

9 Náklady obětované příležitosti nepředstavují skutečně spotřebované či využité ekonomické zdroje, ale představují hodnotu ušlého zisku

z alternativy, kterou nebyla přijata. Mají charakter implicitních nástrojů, které pro manažerské rozhodování rozšiřují náklady explicitní

(náklady evidované v účetnictví).

18

Technologické náklady

Jedná se o náklady, které dle Popeska (2009, s. 37) vznikají bezprostředně pomocí nějaké

technologie při výrobě konkrétního výrobku. K těmto nákladům je možné ještě přiřadit

náklady v podobě odpisu zařízení dané výrobní technologie.

Náklady na obsluhu a řízení

Tyto náklady vznikají při zajišťování doprovodných činností technologického procesu.

Popesko (2009, s. 37) popisuje náklady na obsluhu jako náklady zohledňující podmínky

a infrastrukturu samotného výrobního procesu. Mezi tyto náklady lze zařadit náklady

na osvětlení výrobních hal, vytápění budov, mzdy administrativních a vedoucích pracovníků

nebo úklidové služby.

Rozdělení nákladů na technologické a na obsluhu a řízení je příliš obecné na to, aby bylo

možné jednoznačně definovat, čím je náklad vyvolán. Rozlišení nákladů k jednotlivému

výkonu či jednici, ale i z pohledu definice způsobu pro výpočet kalkulací, nejlépe vystihuje

dle Krále (2010, s. 61) rozdělení na:

- jednicové náklady;

- režijní náklady.

Jednicové náklady

Lze je dle Popeska (2009, s. 37) označit za technologické náklady související nejenom

s výrobním procesem, ale především bezprostředně související s jednotkou prováděného

dílčího nebo finálního výkonu. Tato jednotka výkonu bývá označována za výrobní jednici,

anebo v případě kalkulace za kalkulační jednici. Král (2010, s. 61) nazývá jednicové náklady

jako část technologických nákladů, u kterých je nákladový úkol součinem příslušné normy

vynásobené předem stanoveným nebo skutečným počtem prováděných dílčích výkonů

a ke kterým je připočtena plánovaná cena jednicového vstupu (materiálu). Určení těchto

nákladů proporcionálně rostoucích s množstvím provedených výkonů je předmětem kalkulací.

Režijní náklady

Režijní náklady zahrnují náklady té části technologických nákladů a nákladů na obsluhu

a řízení, které nesouvisí s jednotkou výkonu, ale souvisí s výrobním procesem jako celkem

(Popesko, 2009, s. 37). Tyto náklady jsou velmi diskutovaným problémem z pohledu poznání

struktury nákladů, protože jsou spojeny s více druhy nepřímo přiřaditelných nákladů. Náklady

jsou ke kalkulační jednici přiřazovány formou podílu, jelikož je nelze přiřadit ke konkrétnímu

výkonu nebo procesu. Existuje několik druhů režií plněných v průběhu různých činností

podniku, jako např.:

- materiálová režie;

- výrobní režie;

- odbytová a správní režie.

2.8.5 Kalkulační členění nákladů

Základním předpokladem pro efektivní řízení nákladů je schopnost identifikace účelnosti

a účelovosti jejich vynaložení. Popesko (2009, s. 38) uvádí, že přiřazování nákladů ve vztahu

k určitým podnikovým výkonům je jednou ze základních funkcí manažerského účetnictví

a tím i controllingu. Úkolem kalkulačního členění nákladů je přiřazení nákladů jednotlivým

výkonům podle vymezení nositele nákladů (nákladového objektu10

). Rozlišují se dvě základní

skupiny nákladů:

10

V moderním pojetí se jedná o název termínu podobný kalkulační jednici či předmětu kalkulace.

19

- přímé náklady;

- nepřímé náklady.

Přímé náklady lze specificky a exkluzivně přiřadit některému z nákladových objektů

(výrobek). U stanovení přímého nákladu je dostačující podmínka vazby mezi nákladem

a konkrétním výkonem. Dle Krále (2010, s. 65) se přímý náklad od jednicového liší tím, že

vazba u jednicového nákladu musí být vyvolána konkrétním výkonem, ale i jeho naturální

jednotkou.

Nepřímé náklady se nedají přiřadit konkrétní aktivitě ze dvou důvodů, které uvádí Popesko

(2009, s. 38):

a) neexistuje exkluzivní vazba mezi nákladem a objektem, a pak jde o režijní

náklady;

b) exkluzivní vazba je obtížně zjistitelná ke konkrétnímu objektu.

Z hlediska výpočtu kalkulací je dle výše uvedených důvodů výhodnější a přesnější využívat

rozdělení nákladů na jednicové a režijní, než na přímé a nepřímé. Důvodem jsou ostatní

náklady kromě nákladů jednicových patřících do nákladů přímých. Tyto ostatní náklady Král

(2010, s. 66) popisuje jako takové, které se vynakládají v souvislosti s prováděním pouze

jednoho druhu výkonu, který se na kalkulační jednici rozvrhuje jako režijní náklad. Tento fakt

je graficky promítnutý na obrázku č. 9.

Obrázek 9: Přehled nákladů

Zdroj: Vlastní tvorba dle Vysušila (2004, s. 72)

2.8.6 Členění nákladů podle vztahu ke změně objemu výkonů

Nejvýznamnějším nástrojem k řízení nákladů je členění nákladů ve vztahu k objemu

prováděných výkonů. Oproti ostatním způsobům členění nákladů je tento považován

za nástroj specifický pro manažerské účetnictví. Hlavní předností a odlišením od ostatních

klasifikací nákladů je zaměření se na kromě spotřebovaných (minulých) nákladů i na chování

nákladů za předpokladu odlišných objemů budoucích výkonů. Toto členění umožňuje

provádění nejrůznějších nákladových a kalkulačních propočtů, ve kterých analyzuje reakce

nákladů na měnící se objem výkonů. Kalkulace, ve kterých se používá toto členění nákladů,

se nazývají dynamické. Ve vztahu k objemu prováděných výkonů se rozlišují tyto náklady:

- variabilní náklady;

- fixní náklady.

Variabilní náklady

Jsou to náklady, které se mění na základě změny objemu výkonů. V případě variabilních

nákladů se jedná především o náklady na materiál uvedený v kusovnících, jednicové mzdy

a externí kooperace oceněné ke kalkulační jednici. Variabilní náklady se dále dělí na složky:

- proporcionální (výše nákladů se mění přímo úměrně dle objemu výkonů);

- nadproporcionální (výše nákladů roste rychleji než objem výkonů);

- podproporcionální (výše nákladů roste pomaleji než objem výkonů).

20

Fixní náklady

Fixní náklady jak je popisuje Popesko (2009, s. 40) jsou náklady, které při různých úrovních

objemu výkonu zůstávají neměnné v průběhu určitého časového období. Zároveň jsou

charakteristické tím, že celkové fixní náklady jsou konstantní, kdežto jednotkové fixní

náklady s rostoucím objemem výkonů klesají. Označují se také jako kapacitní náklady,

protože se projevují jako strategicky vytvořená výrobní kapacita (výrobní stroje, budovy,

podnikatelské prostředky) umožňující provádění výrobních procesů. Avšak pokud dojde

k navýšení výrobní kapacity, fixní náklady se v rámci této akce mění skokově.

2.9 Kalkulace nákladů

K úspěšnému podnikání je v současné době potřeba aktivního řízení činností a nákladů,

ke kterým se používají různé nástroje. Jedním z nejčastěji používaných nástrojů hodnotového

řízení je právě nákladová kalkulace sloužící k identifikaci nákladů spojených s podnikovými

aktivitami. Popesko (2009, s. 55) definuje kalkulaci jako přiřazení nákladů, režií, zisku nebo

dalších hodnotových veličin k danému výrobku, službě, popřípadě jinak vyjádřenému

nákladovému objektu.

Jinak kalkulaci popisuje Král (2010, s. 168), a to jako nejvýznamnější nástroj ekonomického

řízení zobrazující jak naturálně, tak hodnotově vyjádřenou jednotku výkonu.

Kalkulaci jako informační systém podnikového řízení podobný účetnímu systému

a rozpočetnictví popisuje Macík (1994, s. 5) jako postup výpočtu nákladů na jednotky, které

jsou předmětem podnikatelské činnosti (výrobky, služby). Kalkulace se zaměřuje na výpočet

nákladů, které se musí vynaložit na výrobu daného produktu či provedení výkonu. Předmětem

kalkulace je produkt, nebo výkon vyjádřený ve fyzických jednotkách. Předmět kalkulace je

dále vymezen těmito prvky:

- kalkulační jednicí (konkrétní druh výkonu vymezený fyzikální jednotkou, pro kterou

jsou stanoveny náklady na daný úkon);

- kalkulační množství (plánovaný nebo skutečný objem vyráběných jednic

v naturálních jednotkách, pro který se stanovují náklady);

- kalkulační schéma (struktura jednotlivých nákladových položek doplněná o způsob

propočtu nákladů související s kalkulovaným výkonem).

2.9.1 Varianty nákladové kalkulace

Nákladových kalkulací využívaných jako nástroj ekonomického řízení existuje hned několik

úrovní (typů). Úrovně kalkulací jsou dle Macíka (1994, s. 6) závislé na informacích, se

kterými kalkulace pracují a pro jaký účel se využívají. Dále autor uvádí, že kalkulace by měly

mít určitou vypovídající schopnost, spolehlivost a objektivnost. V zásadě se typy kalkulací liší

způsobem výpočtu a uplatněním v rámci podniku. Varianty kalkulací dle Popeska (2009,

s. 56):

- předběžná kalkulace;

- výsledná kalkulace (následná);

- operativní kalkulace.

Předběžná kalkulace

Tento typ kalkulace je využíván v případě, že činnosti na výrobu daného výrobku či služby

ještě nebyly zahájeny. Lze tedy mluvit o novém i právě vyvíjeném výrobku, kde předběžná

kalkulace slouží jako důležitý podklad pro vyjednávání o prodejní ceně. Propočtové

(nabídkové) kalkulaci bude věnována velká část praktické části diplomové práce, protože ta se

věnuje odhadům budoucích nákladů. V rámci předběžných kalkulací se dále využívá

21

plánované kalkulace, která je dle Popeska (2009, s. 56) mnohem detailnější než propočtová

kalkulace, jelikož je založená na již velmi přesných odhadech vstupů a operací.

Výsledná kalkulace

Výsledná kalkulace slouží k výpočtu nákladů výkonu po dokončení výroby a prodeji výrobku

či služby. Informace o nákladech jsou čerpány z účetnictví, kdy se využívají věrohodná data,

která mohou být následně využívána ke zpětnému hodnocení s odhadovanými náklady.

Zároveň je možné informace z výsledných kalkulací využívat při odhadech podobných

výrobků či služeb v případě výpočtu předběžných kalkulací.

Operativní kalkulace

Zvláštním typem předběžných kalkulací je nákladová kalkulace operativní. Tato kategorie je

využívaná převážně v průmyslových podnicích s určitou úrovní automatizace jako krátkodobý

nástroj řízení. Tato kalkulace je sestavována již v průběhu výrobního procesu a v jeho

jednotlivých fázích. Popesko (2009, s. 56) uvádí, že účelem kalkulace je reflektovat změny

přímých nákladů, které se mění v průběhu výrobního procesu vlivem různých změn – např.

změnou konceptů procesů nebo nastavením strojů, atd.

V průběhu ekonomického řízení pomocí kalkulací se v podnicích nevyužívá jen jedna

varianta kalkulace, ale je využíváno více typů vzhledem k výše popsaným účelům. Soustavu

a vazbu jednotlivých kategorií kalkulací popisuje tzv. kalkulační systém, který je uveden

na obrázku č. 10. Tento graficky znázorněný systém kalkulací znázorňuje jejich provázanost

a účel využití. Z pohledu controllingu je zřetelné porovnání nákladových kalkulací

plánovaných a skutečných (předběžná - výsledná).

Obrázek 10: Kalkulační systém


2.9.2 Metody nákladových kalkulací

Metodou kalkulace je myšlen způsob nebo postup provádění nabídkové kalkulace, který

podává informace o výši nákladů na jednici a struktuře nákladů výkonu. Jak napsal Popesko

(2009, s. 58) ve své publikaci „jednotlivé metody se od sebe liší relativně velmi širokým

spektrem prvků, mezi kterými může být zahrnut např. způsob využití, princip alokace režijních

nákladů, rozsah alokovaných nákladů, charakter technologie transformačního procesu, počet

vstupů a výstupů transformačního procesu nebo jiné speciální parametry.“

Obrázek 11: Metody základních nabídkových kalkulací


22

Pro určení základních metod nákladových kalkulací lze vycházet ze dvou charakteristik, které

se odlišují absorpcí celkových podnikových nákladů, nebo jen jejich částí:

- absorpční kalkulace (kalkulace obsahující všechny náklady podniku nebo

samostatného střediska);

- neabsorpční kalkulace (kalkulace, která obsahuje jen variabilní část nákladů, a fixní

náklady zohledněny nejsou).

Obrázek č. 11 znázorňuje další členění kalkulačních metod. V závislosti na výše uvedeném

rozdělení nákladových metod je možné definovat základní metody nákladových kalkulací,

které jsou rozdílné z pohledu alokace režijních (fixních) nákladů výkonu v kalkulační jednici:

- přirážková kalkulace;

- kalkulace variabilních nákladů;

- procesní kalkulace (Activity-Based Costing).

Přirážková kalkulace

Výpočet nákladů prováděný přirážkovou kalkulací je nejpoužívanější metodou, která

převažuje u podniků s rozmanitou technologií výroby s manuálními operacemi, kde se také

využívá různé množství spotřebovávaného materiálu (Král, 2010, s. 66). Důvodem je

jednoduchost a využitelnost díky proporcionálnímu stanovení režijních nákladů výkonů

na kalkulační jednici. Rozdělování fixních nákladů je rozpočítáváno mezi jednotlivé výrobky

pomocí tzv. režijních přirážek11

.

Kalkulace variabilních nákladů

Tato metoda kalkulace je manažerským nástrojem označovaným také jako metoda krycího

příspěvku, která je považovaná za přesnější způsob výpočtu nákladů než tradiční přirážková

kalkulace. Dle Popeska (2009, s. 61) se využívá převážně v situacích operativního řízení

portfolia výkonů za měnících se podmínek, kdy je alokace fixních nákladů k jednici

zohledněna díky krycímu příspěvku na úhradu12

. Kalkulace variabilních nákladů patří mezi

neabsorpční kalkulace, protože se soustředí jen na výpočet variabilních nákladů.

Procesní kalkulace (Activity-Based Costing)

Metoda kalkulace dle aktivit je relativně novou metodou pro stanovení nákladů. Popesko

(2009, s. 61) popisuje, že metoda procesní kalkulace „se snaží aplikovat principy příčinné

souvislosti do kalkulačního systému firmy tím způsobem, že mapuje a nákladově oceňuje

procesy a aktivity, které organizace provádí a popisuje jejich vztah k podnikovým výkonům.“

Díky tomu je kalkulace nákladů mnohem přesnější a nabízí detailnější informace ohledně

ocenění výkonů. K tomu je však zapotřebí velkého množství dat a komplikované struktury

kalkulací.

2.10 Přirážková kalkulace

Metoda tradiční přirážkové kalkulace nákladů bude detailně vysvětlena v rámci praktické

části společně s determinací činitelů a analýzou kalkulací dané společnosti.

Přirážková kalkulace je nejčastěji využívanou metodou, jejíž předností je vhodnost

pro kalkulace nákladů v podnicích s různorodou výrobní činností, popřípadě u podniků

zajišťujících služby. Principem této kalkulace je přiřazení režijních nákladů výkonů dané

veličině (rozvrhové základně). Pomocí rozvrhové základny a podílu režijních nákladů

vyvolaných spotřebou určitého výkonu je vyjádřen přepočtený koeficient označený jako

11

Poměr režijních (společných) nákladů pro více druhů výrobků rozvrhovaný ke zvolené kalkulační jednici. 12

Krycí příspěvek je rozdíl výnosů a variabilních nákladů daného výrobku, který by měl pokrýt fixní náklady a popřípadě ziskovou přirážku.

23

režijní přirážka. Popesko (2009, s. 69) uvádí, že rozvrhovou základnou u přirážkových

kalkulací je většinou určitá položka přímých nákladů.

2.10.1 Režijní přirážky a sazby

Stanovení režijních přirážek je závislé na tom, jak je stanovena rozvrhová základna.

V podstatě dle Popeska (2009, s. 76) existují dva způsoby, jak je základna stanovena:

- v peněžní formě;

- v naturální formě.

Režijní přirážka v peněžní formě je vyjádřena jako procentuální objem rozvrhové základny

tvořící režijní náklady podniku. Oproti je tomu režijní přirážka v naturální formě vyjádřena

jako sazba režijních nákladů na peněžní jednotku na jednu naturální jednotku základny (např.

Kč / hodinu práce, popř. Kč / kg pořízeného materiálu) (Popesko, 2009, s. 77).

Základním zdrojem informací pro stanovení rozvrhové základny jsou účetní výkazy. Aby

bylo možné co nejpřesněji takto získané fixní náklady přiřadit k dané jednici, rozvrhují se tyto

náklady do homogenních skupin podobného charakteru, pro které jsou stanovené konkrétní

rozvrhové základny. Dle Macíka (1994, s. 24) se v podnicích nejčastěji rozdělují režijní

náklady podle elementárních podnikových funkcí:

- zásobovací (materiálová) režie;

- výrobní režie;

- odbytová režie;

- správní režie.

Neméně důležitým aspektem přesnosti přirážkových kalkulací je aktuálnost dané režie.

Jelikož může nastat situace, kdy v určitých obdobích bude objem provedených výkonů

rozdílný, je nutné režijní přirážky periodicky aktualizovat. Aktualizace režií je prováděna

na základě:

- nákladů z minulého období;

- plánovaných budoucích rozpočtů nákladů.

V praxi se často využívá obou způsobů, protože tak může být teprve docílena zvýšená

přesnost přirážkových kalkulací. To je dáno především tím, že náklady minulého období často

nemusí správně reflektovat budoucí stav nákladů a na druhou stranu plánované (odhadované)

náklady nemusejí být v této moderní době snadno předpověditelné.

2.10.2 Střediskové režijní sazby

Metoda používaná pro přiřazení režijních nákladů daného střediska v rámci přirážkové

kalkulace se nazývá středisková režijní sazba. Tento způsob určení režijní sazby je specifický

pro výrobní podniky, kde je různými útvary (středisky) realizována spousta nesouvisejících

výrobních technologií. Popesko (2009, s. 77) uvádí, že přirážkovou kalkulací je výkonům

přiřazována odlišná skupina režijních nákladů podle skutečnosti, na jakém středisku byl

výkon proveden. Jednotlivé skupiny nepřímých nákladů se liší dle používané technologie

a vybavení, odpisů výrobních zařízení, stupni automatizace. Macík (1994, s. 24) v jeho knize

popisuje, že velkou roli hraje spotřební materiál a náklady na opravy a údržbu. Autor dále

uvádí, že pro rozvržení těchto položek je potřeba zvolit vhodnou rozvrhovou základnu, která

se musí vztahovat k příslušnému období a která bude vyjadřovat kapacitu daného útvaru.

24

3 Praktická část

V podmínkách tržního hospodářství panuje mezi podniky v různých odvětvích silná

konkurence. Aby firmy dokázaly odolat tlakům na zvyšování zákaznických požadavků

v oblasti kvality a snižování prodejních cen, musí společnosti dokonale znát své procesy

a náklady. Jedině tím může podnik dlouhodobě působit ve svém oboru. Z hlediska této

diplomové práce je možné konstatovat, že jednou z hlavních rolí pro efektivní řízení

společnosti je řízení nákladů v rámci společnosti. Důležitým článkem vnitropodnikového

ekonomického řízení je oddělení controllingu, které připravuje podklady z oblasti nákladů,

investic a financí. Především se jedná o porozumění struktuře nákladů a schopnosti podniku

tyto náklady nejen řídit, ale také plánovat. Tato diplomová práce a konkrétně praktická část se

budou zabývat činností controllingu jakožto podpůrného systému pro řízení společnosti XY,

a to zejména z pohledu kalkulací nákladů.

Pro základní činnosti managementu, kterými jsou plánování, řízení a rozhodování, jsou

potřeba přesné a spolehlivé informace. V případě vnitropodnikového ekonomického řízení

společnosti XY se využívá informací v podobě účetnictví, rozpočetnictví a kalkulací.

Účetnictví je ohraničeno právními předpisy a zákony, proto se následující praktická část

diplomové práce zaměří na zbývající vnitropodnikové ekonomické systémy, kde je možné

využít vlastní invence pro konkrétní potřeby společnosti XY. Vnitropodnikový ekonomický

systém, který je reprezentován z části rozpočetnictvím a kalkulacemi lze při správné metodice

a způsobu výpočtů považovat za konkurenční výhodu podniku.

Ve společnosti XY se problematikou kalkulací a rozpočtování zabývá oddělení controllingu.

Pro oddělení controllingu i pro společnost XY má oblast plánování nákladů podniku velký

význam. Proto se společnost snaží veškerými dostupnými prostředky tuto oblast podpořit, a to

především díky zlepšování dosavadních používaných postupů. Jedním ze zlepšovacích návrhů

se bude zabývat tato diplomová práce, a to konkrétně optimalizací postupu při tvorbě

předběžných (nabídkových) kalkulací. Tato oblast je společností XY shledávána jako

riziková, jelikož je základem pro tvorbu prodejní ceny při vyjednávání se zákazníkem

na konkurenčním poli.

3.1 Charakteristika společnosti XY

Aby se praktická část mohla věnovat analýze nákladů a optimalizaci procesů nabídkových

kalkulací, je potřeba charakterizovat společnost XY. Jak již bylo zmíněno výše v metodice

pro psaní práce, tak není možné v rámci diplomové práce podávat jakékoliv informace, které

by mohly vést k rozpoznání popisovaného podniku. Proto popis podniku bude obsahovat

pouze obecné informace, které nastíní činnosti a funkce společnosti.

Nadnárodní společnost XY je průmyslovým podnikem zaměřující se na výrobu součástek

a zařízení vstupujících následně do finálních produktů. Mezi zákazníky (odběratele) patří

významné světové společnosti. Díky svým aliančním partnerům ho lze považovat za globálně

působící společnost, což rozšiřuje jeho už tak velké zákaznické portfolio. Z aliančního

partnerství těží především v oblastech nových odbytišť, rozmanitosti produktového portfolia,

zvyšování objemu vyráběných dílů, zkvalitnění výzkumu a vývoje a možnosti využití

standardizovaných operací či dílů.

Aby bylo dosaženo konkurenceschopnosti společnosti na daném trhu a schopnosti podniku

pružně dosahovat zákaznickým požadavkům, je možné komplexní organizační formu

společnosti označit jako projektově orientovanou. Důvodem je skutečnost, že získané zakázky

mající formu projektu jsou dlouhodobými a rizikem zatíženými kontrakty. Pro projektově

orientovanou organizaci je příznačné, že postupně odpadává hierarchicky rozčleněná

organizační struktura. K této skutečnosti dochází proto, že jednotliví pracovníci jsou v rámci

25

organizace přidělováni daným projektům na určitý časový úsek, aby splnili své časově

omezené úkoly.

3.1.1 Organizační struktura

Organizační struktura popisuje uspořádání jednotlivých organizačních jednotek a jejich vazby

v rámci společnosti XY. Základní schéma organizační struktury společnosti XY je zobrazeno

na obrázku č. 12, kde je zřejmé, že v čele společnosti stojí ředitel a další úroveň řízení

společnosti je TOP management. TOP management je rozdělen mezi základní funkční oblasti

výroby a obchodu spadající pod dva výkonné ředitele. Ti mají odpovědnost za dalších pět

přímo podřízených funkčních oblastí:

- úsek výroby;

- oddělení industrializace;

- oddělení vývoje a prodeje;

- úsek podpory;

- oddělení nákupu.

Struktura je sestavena tak, aby odpovídala potřebám co nejvíce se přiblížit zákaznickým

požadavkům a umožnit organizaci efektivní řízení v rámci projektově řízené organizace.

Nejvyšším orgánem společnosti je valná hromada a výkonným orgánem je vrcholové vedení

společně se statutárním orgánem, kterým je jednatel (ředitel).

Vrcholovým vedením, tedy ředitelem a dále výkonnými řediteli jsou tvořena strategická

rozhodnutí v rámci jejich přidělených kompetencí. Návrhy pro jednotlivá rozhodnutí jsou

doporučována ostatními úseky, a to především ze strany úseku výroby, industrializace

a vývoje. Vzhledem k zaměření této diplomové práce je nutné podotknout, že většina

rozhodnutí je podpořena analýzami, výpočty a dalšími metodami z oddělení controllingu.

Úsek výroby je odpovědný především za výrobní činnost podniku. Společně s výrobou

zastřešuje i logistické procesy, které jsou s výrobou spjaté. Hlavním úkolem je plánovat a řídit

výrobu a logistické toky materiálů a produktů v rámci celé globálně řízené společnosti.

Oddělení industrializace zajišťuje veškeré technologické zázemí pro všechny činnosti

prováděné podnikem. Kooperuje především s ostatními odděleními, jako jsou výroba, kvalita,

vývoj a nákup z hlediska plánování, pořizování a realizaci technologických zařízení. Oblast

působnosti tohoto oddělení začíná v nabídkové fázi13

a pokračuje až po ukončení zakázky.

Odpovědným oddělením za získávání zakázek a vývoj nabízených statků je středisko vývoje

a prodeje. Toto oddělení se účastní vyjednávání se zákazníky převážně z hlediska nabízených

řešení a prodejní ceny. Zejména na tyto činnosti v rámci vývojových projektů je diplomová

práce zaměřena. Jedná se o stěžejní fázi vývojových projektů, kde se na základě zákaznických

specifikací a požadavků koordinují procesy pro dosažení cíle. S touto organizační jednotkou

je velice úzce spjatá činnost projektového controllingu, která zajišťuje podporu pro jednotlivé

procesy rozvoje14

z pohledu časové a finanční (nákladové a výnosové) realizace projektů.

13

Jednotlivé fáze projektů budou definovány v následujícím textu praktické části diplomové práce. 14

Detailní popis podpory controllingu projektového týmu bude detailněji popsána v kapitole věnující se controllingu, resp. Projektovému

controllingu.

26

Obrázek 12: Organizační struktura společnost XY

Zdroj: Vlastní tvorba dle vnitropodnikové směrnice S_XY20140101 (2014)

Oblast nakupovaných materiálů, dílů, nástrojů a dalších technologií obstarává oddělení

nákupu. Jednou z důležitých činností je optimalizace a rozšiřování portfolia dodavatelů a to

nejen v projektové, ale i v poprojektové fázi. Obdobně jako controlling zajišťuje oddělení

nákupu podporu oddělení vývoje a prodeje při hledání způsobu naplnění požadavků zákazníka

díky nominaci vhodných externích dodavatelů a jejich know-how.

Poslední organizační jednotkou je úsek podpory, který zastřešuje několik oblastí zajišťujících

podporu ostatních útvarů. Pod tento úsek je možné zahrnout oddělení IT, správy budov,

personální oddělení, právní oddělení a také oddělení financí. Vzhledem k zaměření práce se

dále autor zaměří na oddělení financí, které je zodpovědné za finanční řízení organizace,

zajištění finanční a hospodářské stabilizace podniku a podílí se společně s oddělením

controllingu na řízení společnosti. Další funkce ekonomického oddělení jsou vedení účetnictví

a správa finančních prostředků.

3.2 Controlling společnosti XY

Oddělení controllingu ve společnosti XY spadá dle výše uvedené obecné organizační

struktury pod oddělení financí jako systém úseku podpory pro účinné vnitropodnikové řízení.

Controlling má ve firmě vybudovanou pozici takového oddělení, které jako systém podporuje

jednotlivé útvary v ekonomické oblasti a figuruje jako důležitý článek při rozhodování

o řízení podnikových činností zohledňující relevantní ekonomická hlediska.

Ve společnosti XY je controlling členěn na controlling výrobní a projektový. Koncepce

controllingu je v dané společnosti specifická dle rozmanitosti prováděných procesů

v organizaci. Nastavená koncepce podpory řízení společnosti přispívá k dosahování

stanovených cílů tím, že je zastoupena jak ve strategických, tak i operativních činnostech.

Mezi hlavní úlohy controllingu ve společnosti XY patří:

- tvorba plánů a rozpočtů od úrovně podniku jako celku, nákladových středisek až

po prováděné projekty;

- kalkulace výrobních nákladů u vývojových projektů jako podklad pro tvorbu

finančních modelů15

;

- tvorba a správa finančních modelů jednotlivých vývojových projektů využívaných

pro přehled ekonomických výsledků jako podklad pro potřeby externího financování;

15

Finanční model je ve společnosti XY vytvářen speciálně pro každý vývojový projekt využívaný pro evidenci vývojových nákladů,

projektových nákladů a ekonomický výsledek projektu.

Ředitel

Výkonný výrobní ředitel

Úsek výroby

Oddělení podpory výroby

Oddělení logistiky

Oddělení výroby

Oddělení industrializace

Výkonný obchodní

ředitel

Oddělení vývoje a prodeje

Úsek podpory

Oddělení financí

Controlling

Oddělení IT a správa majetku

Personální a právní oddělení

Oddělení nákupu

27

- reporting ekonomických ukazatelů podniku, středisek a samotných vývojových

projektů;

- kontrola a vyhodnocování odchylek plánovaných a skutečných hodnot nákladů

a výnosů společnosti;

- příprava ekonomických analýz pro plánované činnosti společnosti.

3.2.1 Výrobní controlling

Jak již bylo zmíněno výše, tak controlling ve společnosti XY zajišťuje podporu řízení

na úrovni výrobní i na úrovní projektové (vývojové). Toto rozdělení má svůj účel jak

v samotné společnosti XY, tak i pro tuto diplomovou práci. Obsahové rozdělení činností

controllingu je rozloženo dle podporovaných útvarů. Výrobní controlling podporuje

především útvary výroby a podpory. Hlavními úlohami jsou vytváření rozpočtů (plánů)

jednotlivých středisek, pro které se vypracovávají výkazy porovnání skutečných

a plánovaných údajů. V návaznosti na tvorbu rozpočtů provádí výrobní controlling taktéž

analýzy a zaúčtování nákladů a výkonů vznikajících při činnostech společnosti XY.

Spolupráce výrobního a projektového controllingu je velmi důležitá, jelikož činnost

controllingu pokrývá veškeré procesy společnosti XY od vývoje produktu přes výrobu až

po samotný prodej zákazníkům. Společně sledují z hlediska hospodárnosti veškeré výrobní

a projektové záměry od strategických až po ty operativní. S tím souvisí primární úkoly

controllingu, které byly uvedené již v teoretické části, a to jako systému podpory řízení

pro zajištění co nejlepšího hospodářského výsledku.

Obecně však lze charakterizovat výrobní controlling jako podpůrný tým, který v rámci

organizace spolupracuje na přípravě a správě účetních zásad a postupů z hlediska nákladů

používaných při rozhodování managementu. Současně navrhuje opatření k zefektivnění

činností podniku a vyhodnocuje jejich realizaci. Veškeré tyto prováděné úkony jsou posléze

vyhodnocovány a prezentovány vedení firmy na pravidelných poradách vedení společnosti.

Mezi další typické klíčové činnosti výrobního controllingu ve společnosti XY dle

vnitropodnikové interní směrnice S_XY20140101 (2014) patří:

- plánování nákladů společnosti a zajištění dodržování plánu (náklady středisek,

výrobní zakázky);

- sledování vytížení výrobních prostředků, zůstatků na skladech, obrátkovosti zásob

a navrhování opatření za účelem zefektivnění vynakládaných prostředků;

- sledování čerpání administrativních, personálních a jiných nákladů a navrhování

opatření za účelem zefektivnění vynakládaných prostředků;

- vyhodnocování ve všech oblastech činnosti firmy produktivitu, analyzování příčin

prostojů a navrhování opatření;

- provádění kvalifikovaných odhadů vývoje nákladů a hospodářského výsledku;

- správa kmenových dat za svěřenou oblast interního podnikového systému včetně

návrhu úprav systému v rámci stanovených pravidel;

- zajišťování tvorby a realizace plánu nákladů na všech úrovních s pravidelným

vyhodnocováním výsledků jednotlivých útvarů;

- kvalifikovaný dohled a metodické řízení u přípravy rozpočtů, plánu nákladů a odhadů

s plánování jejich průběhu.

3.2.2 Projektový controlling

Projektový controlling je oproti výrobnímu controllingu odpovědný za podporu vývojových

projektů. Takto specializované oddělení controllingu provádí v podstatě finanční (nákladové)

řízení projektů soustředících se na vývoj a vznik nových produktů pro dané zákazníky.

Zaměřuje se především na plánování, koordinaci a kontrolu nákladů a investic pro daný

28

produkt v oblasti vývoje produktu a budoucích strategických finančních cílů. Vzhledem

k faktu, že v následující fázi praktické části práce bude optimalizován proces nabídkových

kalkulací výrobních nákladů, který má na starosti projektový controlling, bude veškerá

pozornost v praktické části věnována právě a pouze činnostem projektového controllingu.

Projektový controlling není začleněn v rámci organizace pouze v organizační struktuře

uvedené výše, ale také je součástí maticových organizačních struktur daných vývojových

projektů16

. Takto interně vytvořená skupina pracovníků, kteří mají dle své pozice přidělené

určité termínované úlohy, je graficky znázorněna na schématu v příloze č. 1. Ze struktury je

patrné, že projektový controller působí u vývojového projektu jako podsystém řízení se

zodpovědností za finanční řízení týmu.

Z pohledu prováděných činností v rámci týmu projektového controllingu ve společnosti XY

jsou funkce rozděleny mezi projektové controllery a projektové kalkulanty. Každá z těchto

funkcí má v rámci vývojového projektu rozdílné odpovědnosti. Pozice projektového

controllera spolupracuje převážně s vedoucím projektu a dále pak zastřešuje následující

činnosti:

- odpovědnost za oblast projektového controllingu - správa vývojových projektů

v interním podnikovém systému a finančním plánu (analýzy projektových nákladů,

plánování a vyhodnocování projektových a investičních nákladů);

- odpovědnost za controllingovou oblast změnového řízení (vyhodnocení finančního

dopadu technických změn ve výrobě, zpětné analýzy již provedených změn);

- odpovědnost za měsíční uzávěrku svěřené controllingové části (vývoj, nedokončená

výroba, nedokončené investice);

- zpracování výpočtů rentabilit investic dle vnitropodnikové metodiky;

- poskytování účinné pomoci ostatním pracovníkům ve finanční oblasti (finanční plán,

ostatní investice);

- příprava podkladů a spolupráce při finančním auditu;

- tvorba analýz a studií podle požadavků mateřské společnosti a vedení;

- tvorba metodiky v oblasti projektového a investičního controllingu.

Pozice projektového kalkulanta z technicko-ekonomického pohledu zastřešuje tyto činnosti:

- zpracování kalkulací jako podklad pro rozhodnutí vedení společnosti o zahájení nové

výroby a umístění výroby v jednotlivých závodech skupiny;

- definování potenciálů pro zlepšení efektivity výroby a efektivity jednotlivých

projektů;

- provádění srovnání stávajících produktů a návrh jejich možné optimalizace

a standardizace;

- provádění finanční analýzy a následný výklad rozdílů proti plánu, rozpočtu,

plánovaným kalkulacím;

- tvorba odhadů, analýz, studií při rozhodování mezi výrobou vlastními zdroji

a nakoupením činnosti z externích zdrojů;

- provádění účelových analýz (např. analýza nákladů, hodnotová analýza, analýza

návratnosti, atd.);

- odhady výrobních a montážních nákladů a nutných investic pro jednotlivé díly

vstupujících do výrobního procesu na základě technické dokumentace;

- spolupráce s ostatními odděleními ve firmě (vývojová kancelář, oddělení prodeje,

oddělení industrializace, oddělení nákupu).

16

V rámci společnost XY jsou tyto interně vytvářené organizační struktury nazývány vývojové týmy, nebo také projektové týmy.

29

Veškeré zmíněné činnosti projektového controllingu prováděné v rámci všech probíhajících

vývojových i předvývojových projektů slouží k podpoře a monitorování projektu a jeho

hospodárnému průběhu. V roce 2015 probíhá ve společnosti XY zhruba padesát vývojových

projektů, u kterých je nutná účast projektového controllingu. Ten je součástí finančního řízení

projektu a pomocí nástrojů, kterými jsou kalkulace nákladů a finanční plán, informuje ostatní

členy projektového týmu o provedených změnách a jejich finančních dopadech. Jednotlivé

detailně specifikované činnosti projektového controllingu budou popsány v následující

kapitole věnované vývojovým projektům.

3.3 Vývojový projekt

Vývojovým projektem je ve společnosti XY označována zakázka pro specifického zákazníka,

která zaštiťuje nejen vývoj produktu dle definovaných zákaznických požadavků, ale

i samotnou výrobu produktu. Společnost XY využívá vývojového projektu jako prostředku

pro splnění zákaznických požadavků, podle nichž je ve stanoveném čase za předem

domluvených finančních podmínek požadovaný produkt v dané kvalitě vyvinutý.

Základním subjektem projektu, který má zásadní vliv na vznik, průběh a celkovou realizaci, je

zákazník jako odběratel budoucích produkovaných výrobků. Ten se stává zároveň

zadavatelem projektu a ve většině případů i investorem. Dalším nezbytným subjektem

projektu je zúčastněný projektový tým složený z několika pracovníků zodpovědných za jim

svěřenou oblast. Takto složený projektový tým má maticovou projektovou organizační

strukturu znázorněnou na schématu v příloze č. 1, kde je nejdůležitějším členem vedoucí

projektu podporovaný projektovým controllerem.

Ve společnosti XY je vývojový projekt procesně řízeným sledem aktivit, které vedou

k dosažení cíle, kterým je výroba produktu očekávaného zákazníkem. Proces vývoje nových

výrobků je řízen dle interního systému projektového řízení, které je kompletně udržováno

a vedeno ve vnitropodnikovém informačním systému. Veškerá pravidla a postupy procesu

vývoje nového výrobku vycházejí z podnikové směrnice a jsou založeny na principech

simultánního engineeringu17

. Vývojový projekt je proces vývoje nového výrobku rozdělený

do pěti fází a čtyř výstupů18

, kde jsou fáze dále členěny ještě na další logické aktivity –

operace19

. Na obrázku č. 13 jsou zobrazeny jednotlivé fáze vývojového projektu. Fáze

projektu jsou ukončovány tzv. výstupy označenými na obrázku značkou Vx a operace

pro monitorování postupu jednotlivých fází jsou označovány na obrázku značkou Ox.

17

Pojem, který popisuje Veber (2007) ve své knize jako spolupráci všech možných útvarů podniku při vývoji produktu pro úplné splnění

dynamicky chápaných zákaznických požadavků na kvalitu výrobku. 18

Výstupy jsou značené velkým písmenem V následované číslem, které označuje fázi projektu. Výstupem jsou označované cíle, kterými

projekt musí projít a splnit určitá kritéria, aby mohl postoupit do další fáze. 19

Operace je také možno nazvat milníky, což jsou klíčové body ve fázích projektu, které slouží k monitorování postupu procesů v průběhu

vývojového projektu.

30

Obrázek 13: Proces vývoje nového výrobku společnosti XY

Zdroj: Vlastní tvorba dle příručky managementu P_XY20130101 (2013)

Proces vývoje nového výrobku ve společnosti XY je plánován dle složitosti v rozmezí

jednoho roku až tří let. V průběhu tohoto období prochází projekt již výše zmíněnými fázemi,

ve kterých je definován produkt, jeho vlastnosti, konkurenční výhody a koncepty jeho výroby.

Projektový controlling se angažuje ve všech fázích vývojového projektu spjatých s vývojem

nebo výrobou samotného produktu, kterými jsou:

- nabídková fáze;

- fáze návrhu konceptu;

- fáze vývoje konceptu;

- předvýrobní procesní fáze;

- fáze výroby.

Detailní popis činností v jednotlivých fázích procesu vývojového projektu charakterizuje

obrázek č. 14, kde jsou zohledněny tři základní funkce projektového controllingu, mezi které

patří:

- projektové kalkulace;

- projektový controlling;

- investiční controlling.

31

Obrázek 14: Činnosti projektového controllingu ve fázích vývojového projektu


32

V první fázi, která je označovaná jako nabídková, se controlling především podílí na výstupu

založení projektu (V1) v interním podnikovém systému tak, aby bylo možné přezkoumat

požadavky zákazníka pro nový produkt. Pokud je projekt schválen a uvolněn skupinou pro

schvalování akvizic, je umožněno sestavení projektového týmu. Na základě analýzy

zákaznických požadavků připravené projektovým týmem je vytvořen termínový plán vývoje

produktu a jsou přezkoumány dostupné technologie výroby.

Vytvořený návrh produktu je v první operaci (O1) zhodnocen jak z interního podnikového

pohledu, tak i z pohledu zákazníka. Následně je umožněno projektovému controllingu provést

prvotní nabídkovou kalkulaci, která obsahuje odhad kompletních výrobních a logistických

nákladů, dále obsahuje odhad provozních prostředků20

a investic a rozhoduje o umístění

výroby se zohledněním vytíženosti zdrojů. Následně jsou projektovým controllingem

a prodejem projednány vlastnické vztahy k nástrojům21

a provozním prostředkům. Veškeré

náklady na provozní prostředky a celkové výrobní náklady jsou společně s plánem odbytu

zpracovány controllingem do finančního plánu, který zohledňuje kompletní náklady a výnosy

daného vývojového projektu. Takto sestavený finanční plán je pak základem pro vypracování

nabídky pro zákazníka. Celá nabídková fáze trvá zhruba dva až osm měsíců a je ukončena

odsouhlasením finančního plánu projektu vedením společnosti XY a jsou zahájena

vyjednávání se zákazníkem (V2).

Navazující druhá fáze projektu nazvaná návrh konceptu má za úkol vytvořit a vybrat

optimální koncepci produktu s ohledem na výrobní náklady a vyrobitelnost. V průběhu fáze

návrhu konceptu probíhá komunikace se zákazníkem ohledně paralelně vyvíjených koncepcí

výrobku, použitých materiálů, technologie výroby a také ohledně zapojených vývojových

partnerů. Všechny tyto koncepce jsou projektovým controllingem zkalkulovány

a vyhodnoceny z pohledu nákladového a výnosového. V rámci druhé operace projektu (O2) je

vybrána finální koncepce produktu s přihlédnutím na požadavky zákazníka a finanční model

vyvíjeného projektu. V průběhu této fáze je na základě nabídnutého finálního návrhu

produktu a vyjednávání ohledně nabídek získán kontrakt se zákazníkem. Délka této koncepční

etapy je specifická pro různé projekty, a to především z hlediska složitosti produktu, ale

neměla by přesáhnout délku půl roku.

S vybranou koncepcí následně projekt přechází do třetí fáze, která se soustředí na vývoj

konceptu a výběr nejvhodnějšího designu produktu. Zde podporuje controlling oddělení

vývoje při ověřování technické realizace a zapracování potenciálů z předchozích fází. V této

fázi se do kalkulace a finančního modelu zapracovávají navrhované změny pro optimalizaci

plánovaných výrobních nákladů, které jsou prezentovány prostřednictvím controllingu

a prodeje společnosti XY zákazníkovi. Po vyhodnocení a odsouhlasení těchto potenciálů

dochází k uvolnění operace číslo tři (O3), která tak označuje vyvíjený produkt za zralý.

Trvání této fáze se odvíjí od počtu prověřovaných koncepcí a splnění zákaznických

požadavků. Obecně trvá tato fáze čtyři až šest měsíců.

Ve fázi vývoje konceptu je projektovým controllingem pro zralý produkt prováděna analýza

make-or-buy22

, cenová analýza a analýza nákladů. Obecně lze tyto analýzy pojmout jako

porovnání nákladů jednotlivých komponentů vstupujících do sestavy produktu s nákupními

cenami od dodavatelů vybraných útvarem nákupu. Toto porovnávání plánovaných

(kalkulovaných) cen s nabídkami dodavatelů je připravováno buď pro rozhodnutí o umístění

výroby ve společnosti XY, nebo popřípadě pro nominaci některého z dodavatelů

20

Provozními prostředky jsou v této diplomové práci označována taková výrobní vybavení, které slouží ke kompletaci produktových sestav. 21

Za nástroje je považováno výrobní vybavení používané pro produkci jednotlivých dílů (komponentů) vstupujících do finálního produktu. 22

Analýza využívaná pro rozhodování o umístění výroby daných výrobků u dodavatele, nebo výrobě vlastními silami v rámci společnosti.

Šmída (2007) účel analýzy popisuje jako zjištění, jestli proces výroby naplňuje poslání firmy, kdy produkt společnost nemůže, nechce nebo

neumí z různých důvodů koupit od dodavatele.

33

ve spolupráci s útvarem nákupu a odsouhlasením vedením společnosti. Uzavření fáze (V3)

vývoje koncepce je odsouhlaseno dle finančního modelu vytvořeného na základě kalkulace

s aktuálními nabídkami od dodavatelů pro komponenty zralého produktu a s odhady nákladů

vnitropodnikových výrobních útvarů.

Po uvolnění designu následuje čtvrtá fáze projektu, ve které probíhá předvýrobní procesní

schvalování, čímž se stvrzuje technická realizace a optimalizace produktu. Součástí této fáze

jsou dvě monitorující operace týkající se především investic za výrobní prostředky a nástroje.

Controlling se angažuje především u čtvrté operace (O4), pomocí které se schvalují

a následně uvolňují investice dle předem provedené nominace dodavatelů pro udělení

zakázek. Zde jsou controllingem kontrolovány vynaložené náklady porovnávané

s kalkulovanými hodnotami. Opětovně je prováděna aktualizace kalkulací a finančních plánů.

Pátá operace (O5) monitoruje v rámci postupu procesu převzetí finálních (sériových) nástrojů

a nakupovaných dílů společně s montáží a zkušebním provozem výrobních prostředků.

Po obou přebíracích procesech je kompletně uvolněn produkt pro sériovou výrobu.

Projektovým controllingem jsou uvolněny finanční prostředky na zaplacení faktur

dodavatelům a je umožněna fakturace výnosů na zákazníka. Ukončení předvýrobní procesní

fáze (V4) je docíleno po odsouhlasení zákazníkem a po uvolnění výroby vedením společnosti

XY. Předvýrobní etapu lze v rámci vývojového projektu označit za nejvíce rizikovou, jelikož

dochází k transformaci plánovaných výrobních nákladů na budoucí výrobní náklady reálné

(skutečné). Proto je této fázi věnováno nejvíce času, a to konkrétně kolem jednoho roku.

Poslední fází vývojového projektu, ve které se zapojuje projektový controlling, je fáze

výroby. Cílem této fáze je převedení testovací a prototypové výroby produktu přes etapu

přípravy na sériovou výrobu až do fáze výrobní. Probíhá zde poslední aktualizace finančního

modelu podle sériové (koncernové) kalkulace. A následně se vyhodnocují finanční aspekty

projektu a provádí se analýza odchylek. Celý projekt je pak ukončen náběhem sériové výroby

(V5), kdy je uvolněna první dodávka zákazníkovi.

3.4 Kalkulace

Kalkulacemi jsou ve společnosti XY nazývány činnosti vedoucí ke stanovení nákladů

budoucího sériově vyráběného produktu a nákladů na potřebné investice. Kalkulace

používané v průběhu procesu vývoje nového produktu jsou označovány jako nabídkové

kalkulace nebo kalkulace projektové. Nabídkové kalkulace se využívají pro výpočet

variabilních a celkových nákladů potřebných pro stanovení výrobních nákladů, provozních

prostředků a nástrojů. Takto stanovený výpočet nákladů je nejdůležitějším podkladem

pro vytvoření finančního plánu a pro tvorbu prodejní ceny nabízené zákazníkovi.

3.4.1 Typy kalkulací ve společnosti XY

Odpovědnost za řádný průběh procesů kalkulací nese oddělení controllingu. Praktická část se

bude zabývat jen kalkulacemi výrobních nákladů výrobku, nikoliv nákladů projektových23

.

V rámci společnosti XY existuje několik typů kalkulací, které se od sebe liší jejich použitím,

popřípadě způsobem výpočtu. Controlling společnosti XY tedy spravuje tyto typy kalkulací:

- nabídková kalkulace;

- standardní kalkulace;

- koncernová kalkulace.

23

Projektové náklady zohledňují finanční prostředky vynaložené na samotný vývoj produktu, na projektový tým, prototypové testování

produktu, služební cesty, a další.

34

Nabídková kalkulace

Nabídková kalkulace je konkrétně využívána projektovým controllingem pro odhad

budoucích nákladů sériově vyráběného produktu v rámci vývojového projektu. Používá se

pro výpočet nákladů vyvíjených dílů a výrobních procesů v různých fázích procesu vývoje

produktu. Na základě takto stanovených (odhadnutých) nákladů se provádí srovnání

jednotlivých variant konceptů produktu a také analýza krycího příspěvku24

. Tato kalkulace

a optimalizace jejího procesu bude středem pozornosti v následujících kapitolách praktické

části této diplomové práce.

Na tvorbě nabídkové kalkulace se pod vedením projektového controllera podílí celý

projektový tým ve složení technického prodejce, vedoucího projektu, konstruktéra,

technologa industrializace a koordinátora nákupu. Mezi náležitosti potřebné pro stanovení

nabídkové kalkulace patří tyto podklady:

- základní informace o vývojovém projektu (zákazník, termíny projektu, členové

projektového týmu, atd.);

- technické podklady a dokumentace (kusovník, CAD data, normy, výkresy,

specifikace materiálů a povrchových úprav dílů, analýza vyrobitelnosti dílů);

- procesní podklady (montážní a výrobní koncepty, kapacity výrobních zařízení);

- informace o množství vyráběných a dodávaných dílů pro zákazníka (průměrné roční

množství, nejvyšší roční množství, plánované týdenní odvolávky od zákazníka);

- varianty poptávaných produktů (technické provedení, barevné provedení, rozměry,

dodatečné vybavení, atd.).

Tvorba nabídkové kalkulace se oproti ostatním kalkulacím používaných ve společnosti XY

provádí mimo vnitropodnikový informační systém, a to pomocí speciálního softwaru

s databází cen a tarifů všech standardních dílů, materiálů a výrobních zařízení používaných

společností XY při výrobě sestav produktů. Jak v nabídkových, tak i standardních

a koncernových kalkulací se náklady vypočítávají na kalkulační jednici tisíc kusů.

Standardní kalkulace

Standardní kalkulace se ve společnosti XY využívá pro určení vlastních nákladů na výrobu

produktů z hlediska věcného, tj. podle spotřebovávaných materiálů, pracovních výkonů

a externích služeb. Kalkulace se tak stává přehledem vlastních nákladů výroby sloužící jako

ocenění zásob vlastní výroby. Oceněny jsou materiály, polotovary a hotové výrobky.

Všechny standardní kalkulace jsou spravovány ve vnitropodnikovém informačním systému

a jsou podkladem pro zjišťování odchylek a pro plánování nákladů společnosti. Kalkulace

jsou v systému aktualizovány zpravidla na začátku každého měsíce. Zodpovědnost

za standardní kalkulace nese výrobní (sériový) controlling, který vytváří kalkulace dle cen

nakupovaných dílů, materiálů, polotovarů, výrobních výkonů a tarifů výrobních středisek

uvedených v systému. Tímto způsobem je možné vytvořit i aktualizovat skutečné ceny,

protože jsou jednotlivé komponenty vstupující do celkové sestavy již sériově nakupovány.

Proto je možné standardní kalkulaci označit také jako sériovou.

Koncernová kalkulace

Koncernová kalkulace je stejně jako kalkulace standardní využívána pro výpočet vlastních

nákladů na výrobu produktů. Také je spravována a vytvářena ve vnitropodnikovém

24

Krycí příspěvek je dle Krále (2010) rozdíl mezi prodejní cenou a variabilními náklady, jehož výsledkem je příspěvek na úhradu fixních

(režijních) nákladů a úhradu zisku společnosti. Krycí příspěvek je vhodným nástrojem pro průběžné monitorování finanční situace

vývojového projektu.

35

informačním systému. Má stejné náležitosti jako sériová kalkulace, nicméně se vždy určitým

způsobem odlišuje.

Jelikož všechny kalkulace ve společnosti XY jsou tvořeny pomocí přirážkové metody

kalkulace, spočívá rozdíl mezi koncernovou a standardní kalkulací v rozdílných režijních

přirážkách. Společnost XY vzhledem k její nadnárodní povaze rozlišuje přirážky (materiálové

a výrobní) na standardní a koncernové. Rozdílné procentuální hodnoty přirážek jsou dané

rozdílnými režijními náklady společnosti XY a celého koncernu, do kterého společnost XY

patří. Koncernová kalkulace se tedy používá pouze v případech, kdy je nutné prezentovat

výrobní náklady na úrovni celého koncernu.

3.4.2 Přirážková kalkulace ve společnosti XY

Jak bylo zmíněno v kapitole výše, tak všechny typy kalkulací ve společnosti XY jsou tvořeny

pomocí přirážkové metody kalkulace. Jde o velmi rozšířenou metodu kalkulace převažující

u podniků s různorodou výrobní činností, kde se při výrobě spotřebovává jednicový variabilní

materiál a práce na různých výrobních zařízeních. Tato metoda tedy eviduje jak variabilní

(přímé) náklady, tak i náklady režijní (nepřímé), které jsou rozpočítávány na kalkulační

jednici produktů pomocí režijních procentuálně vyjádřených přirážek.

Jelikož je cílem této práce optimalizovat proces nabídkové kalkulace, bude v následujícím

textu věnována pozornost pouze tomuto typu kalkulace. Avšak je nutné podotknout, že proces

tvorby všech typů kalkulací je na základě přirážkové metody vždy stejný. Zpočátku je potřeba

zdůraznit jaký je výstup nabídkové kalkulace pro finanční plán. Výsledkem kalkulace jsou

hodnoty nákladů, které jsou zadávány do finančního plánu pro jednotlivé varianty produktů,

v tomto formátu:

- materiálové náklady - surový materiál (cena materiálu spotřebovávaného

při vlastní výrobě dílů);

- materiálové náklady - nakupované díly (kompletní náklady nakupovaných dílů

včetně obalů a dopravy dílů, externích služeb a externího zpracování);

- variabilní výrobní náklady (výrobní náklady jednoznačně přiřaditelné kalkulační

jednici jakými jsou přímé mzdy, údržba výrobních zařízení a energie);

- fixní výrobní náklady a režijní přirážky (nepřímé výrobní náklady na zabíranou

plochu výrobní linky a ostatní náklady, materiálová a výrobní režie).

Tuto skladbu nákladů ve finančním plánu vystihuje kalkulační vzorec, který je vymezen

v interních předpisech společnosti a určuje strukturu nákladových položek kalkulací.

V tabulce č. 1 je uveden kalkulační vzorec používaný ve společnosti XY pouze v rámci

přirážkové kalkulace. Kompletní vzorec pro výpočet prodejní ceny bude rozebrán

v následující kapitole.

Při tvorbě nabídkové kalkulace je využíván výše uvedený kalkulační vzorec, ale je oproštěn

o amortizované náklady za specifické výrobní zařízení pro daný projekt. Důvodem je to,

že v nabídkových kalkulacích nelze definovat jaký nástroj, popřípadě výrobní zařízení, bude

v majetku společnosti XY nebo zákazníka. Proto se odpisy tohoto vybavení zohledňují

až ve finančním plánu, kde je vlastnictví jednoznačně určeno. V případě standardních či

koncernových kalkulací je odpis výrobních zařízení již skrytý v tarifu nákladového střediska.

Stanovení přímých a nepřímých výrobních nákladů pomocí přirážkové metody u nabídkové

kalkulace je rozdílný a odlišuje se způsobem (postupem) výpočtu. U přímých materiálových

nákladů je prováděn výpočet na základě kalkulační jednice (1000 ks, g, kg, m, atd.) a ceny

za jednici. V případě přímých výrobních nákladů je uvažováno o normovaných pracovních

postupech oceněných variabilní sazbou nákladového střediska, na kterém je výrobní proces

prováděn.

36

Tabulka 1: Kalkulační vzorec přirážkové kalkulace společnosti XY


U nepřímých výrobních nákladů se při výpočtu postupuje stejně jako u tzv. variabilních

výrobních nákladů, kde je normovaný pracovní postup oceněn pomocí fixní sazby střediska

bez odpisů výrobního zařízení. Rozdíl nastává u režijních nákladů, kdy jsou náklady

vyjádřeny pomocí procentuálně vyjádřených přirážek k jednotlivým nákladům. Zde jsou

uvedeny používané režijní přirážky a způsoby výpočtu režijní sazby:

a) materiálová přirážka – sazba procentuálně vyjádřená pomocí rozpočítaných ročních

nákladů za oddělení nákupu, skladování, dovozu a vstupní kontrolu z celkových

materiálových nákladů celé společnosti za uplynulý rok;

b) výrobní přirážka - sazba procentuálně vyjádřená pomocí rozpočítaných ročních

nákladů za oddělení neprojektové industrializace, interní dopravy, oddělení podpory

výroby a vedení výrobních úseků a logistiky z celkových výrobních nákladů celé

společnosti za uplynulý rok.

Pro kompletnost všech režijních přirážek používaných ve společnosti XY je nutné zmínit

odbytovou a správní přirážku, která však není součástí nabídkové kalkulace, ale celkových

vlastních nákladů výroby. Tedy je využívaná při tvorbě prodejní ceny.

c) Odbytová a správní režie - sazba procentuálně vyjádřená pomocí rozpočítaných

ročních nákladů na vedení společnosti, finanční oddělení, IT a oddělení odbytu

z celkových nákladů společnosti za uplynulý rok.

3.4.3 Proces tvorby prodejní ceny

Prodejní cena je v případě vývojového projektu společnosti XY v nabídkové fázi

nejdůležitějším faktorem při vyjednávání s potencionálním zákazníkem ohledně přidělení

zakázky. Tvorba prodejní ceny je ve společnosti prováděna tzv. kalkulační metodou, tedy

metodou postavenou na nabídkové kalkulaci výrobních nákladů. Názorně je tento postup

zobrazen na obrázku č. 15, který graficky znázorňuje nabídkovou kalkulaci jako základní

podklad pro tvorbu prodejní ceny25

.

Stanovení prodejní ceny výrobku v rámci vývojového projektu se v první řadě odvíjí

od nabídkové kalkulace. Ta obsahuje odhad materiálových a výrobních nákladů, které dále

vstupují do finančního plánu. Ve finančním plánu jsou tyto náklady rozšířeny o odpisy

výrobních zařízení a nástrojů v majetku společnosti XY a o odpisy vývojových nákladů26

.

Dále jsou výrobní náklady s odpisy navýšeny o odbytovou a správní režii a o náklady na

25

Prodejní cena se netvoří jen v nabídkové fázi vývojového projektu, ale i v jiných fázích, kdy dochází ke změnám koncepce nebo designu

výrobku. Proto je možné prodejní cenu aktualizovat na základě projektových kalkulací vytvořených v průběhu procesu vývoje výrobku. 26

Vývojovými náklady jsou označovány náklady za činnosti projektového týmu, náklady na testování výrobku, náklady na prototypy,

cestovné, atd.

Kalkulační vzorec společnosti XY

Nákladové položky

+ Přímé materiálové náklady

(surový materiál, nakupované díly)

+ Přímé výrobní náklady

(přímé mzdy, energie, údržba výrobních zařízení)

=> Přímé náklady

+ Nepřímé výrobní náklady

(zabíraná plocha výrobních zařízení, ostatní náklady)

+ Režijní náklady

(materiálová a výrobní režie)

=> Nepřímé náklady

+ Amortizované odpisy výrobních zařízení

=> Celkové výrobní náklady

37

obaly a dopravu produktu k zákazníkovi. Takto vypočtené vlastní náklady výroby jsou

v posledním kroku procesu tvorby prodejní ceny navýšeny o požadovanou ziskovou přirážku,

a tím je docíleno výsledku navrhované prodejní ceny.

Obrázek 15: Metoda tvorby prodejní ceny ve společnosti XY

Zdroj: Vlastní tvorba

Tvorbě prodejní ceny se věnuje velká pozornost, a to nejen v nabídkové fázi vývojového

projektu, ale i v následujících fázích, kterými jsou fáze návrhu konceptu a fáze vývoje

konceptu. Důvodem je fakt, že prodejní cena má vliv na celkový obrat daného projektu, a tím

ovlivňuje i jeho finanční výsledek, tedy zisk. Nabídková kalkulace se proto označuje

za stěžejní část při procesu tvorby prodejní ceny, což poukazuje na nutnost co možná

nejpřesnějšího odhadu budoucích výrobních nákladů. Proto je na oddělení projektového

controllingu kladen velký důraz na odpovědnost při sestavování nabídkových kalkulací.

3.4.4 Rozdělení nákladů přirážkové kalkulace společnosti XY

Základní rozdělení nákladů přirážkové kalkulace podle hodnot vstupujících do finančního

plánu již bylo provedeno v kapitole výše. Avšak dekompozice struktury nákladů na variabilní

a fixní nikoliv. Členění nákladů na variabilní a fixní je pro společnost XY také velmi důležité

z hlediska nákladů v rámci analýzy krycího příspěvku projektu.

Ve finančním modelu se počítá s každoročním navyšováním personálních nákladů vlivem

inflace. A tak se ve finančním modelu v plánovaných letech sériové výroby navyšují

personální náklady (variabilní výrobní náklady) o stanovenou procentuální hodnotu

odpovídající výši inflace. Tato hodnota není u vývojových projektů zanedbatelná, proto je

nutné výrobní náklady v rámci kalkulací členit na variabilní a fixní.

Toto rozdělení nákladů podle vztahu ke změně objemu výkonů je v kalkulacích společnosti

XY zohledněno tak, jak popisuje obrázek č. 16. Na jedné straně jsou náklady variabilní, mezi

které patří náklady závislé na objemu vyráběných výrobků. Do variabilních nákladů patří

především materiálové náklady, nakupované díly a variabilní výrobní náklady. Na druhé

straně jsou náklady fixní, kam lze zahrnout fixní výrobní náklady a režijní materiálové

a výrobní přirážky.

38

Obrázek 16: Členění nákladů v kalkulacích společnosti XY


3.4.5 Determinace činitelů nabídkové kalkulace

Aby bylo možné provést analýzu a porovnání nabídkových a koncernových kalkulací, je

potřeba determinovat činitele ovlivňující kalkulace nákladů. Na základě determinace těchto

činitelů bude později provedena optimalizace procesu nabídkových kalkulací vývojových

projektů.

Výpočet nabídkové kalkulace, jak již bylo zmíněno, probíhá v průběhu nabídkové fáze a fáze

návrhu konceptu. V těchto fázích je nutné, aby nabídková kalkulace co nejvíce odpovídala

budoucím nákladům vynaloženým na výrobu kompletní sestavy, jelikož je základem

pro tvorbu prodejní ceny produktu vyráběného v sériové výrobě. Klade se proto důraz na to,

aby činitelé ovlivňující výši kalkulace co možná nejpřesněji odpovídali budoucímu stavu

(konceptu) výrobku požadovaného zákazníkem. Jakákoliv změna parametru dílů se může

promítnout do výsledných nákladů a tím zhoršit finanční situaci projektu.

Nabídková kalkulace je ve společnosti XY vytvářena na základě technických a procesních

podkladů získaných z oddělení vývoje a industrializace. Z těchto podkladů jsou pro kalkulace

čerpány informace, které rozhodují o výši budoucích nákladů na výrobu samotných dílů,

popřípadě kompletního výrobku. V následujícím textu budou popisovány tyto činitelé

ovlivňující výši kalkulovaných nákladů:

- volba materiálů;

- váha dílů;

- konstrukce a tvar dílů;

- volba povrchové úpravy dílů;

- technologie výroby dílů;

- kompletace sestavy dílů;

- způsob pořízení dílů (výběr mezi nakupovaným a vyráběným dílem);

- vliv objemu vyráběných dílů.

Volba materiálu a váha dílu

Veškeré informace o použitém materiálu jsou uvedeny v kusovníku získaného od vývojové

konstrukce. Ve společnosti XY je evidováno přes 250 typů plastových, plechových, kovových

a zinkových materiálů, které se od sebe liší vlastnostmi, hustotou a hlavně cenou. Výběr

materiálu všech dílů je projednáván a schvalován od počátku projektu se zákazníkem.

Vlastnosti materiálu ovlivňují samotné chování a pevnostní parametry dílu, a proto jsou

vybírány takovým způsobem, aby splňovaly zákaznické požadavky a normy na celkové

sestavy dílů. Váha samotného dílu je dána objemem, plochou a hustotou materiálu, a proto

jsou společně s cenou materiálu tyto vlastnosti velmi důležité z hlediska kalkulace

39

materiálových nákladů. Materiálové náklady se vypočítávají pomocí vzorce č. 1 navrženým

autorem:

𝑀𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖á𝑙𝑜𝑣é 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 = (𝑀 × 𝑃𝑚) × (1 + 𝑀𝑃) 1

M… váha materiálu [g];

Pm… cena materiálu [€/kg];

MP… materiálová přirážka stanovená vždy pro následující rok [%];

Materiálové náklady… náklady uváděné v měnové jednotce na kalkulační jednici

[€/1000 ks]27

.

Konstrukce a tvar dílu

Tvar nebo také design dílu je dalším činitelem definovaným vývojovou konstrukcí. Jako

podklady k nabídkové kalkulaci jsou využívány výkresy, 3D modely28

, popřípadě kusovníky

pro analýzy konstrukce dílů. Návrh konstrukce dílu ovlivňuje výši nákladů z pohledu tvaru,

složitosti, tolerancí a typu výrobku. Definované parametry navrhovaného dílu se projevují

především ve výši výrobních nákladů a výši potřebných investic do výrobních nástrojů pro

daný výrobek. Jakkoliv složitý tvar dílu s nízkými tolerancemi se projevuje delším výrobním

cyklem, což prodlužuje výrobní proces a tím působí na navyšování výrobních nákladů. Stejný

efekt se projevuje u typů dílů označovaných za pohledové či funkční. Takovéto komponenty

mají vyšší nároky a požadavky na pohledové vlastnosti a funkční plochy. Takto definované

výrobky se vyznačují jednak delším výrobním cyklem, ale také vyšší zmetkovitostí.

U plastových, plechových a zinkových dílů může docházet ke změně výrobních nákladů

vlivem změny tvaru dílu, aniž by došlo k navýšení hmotnosti dílu nebo složitosti. Důvodem

může být změna rozměrů, které vedou při výrobě k potřebě stroje s vyšší uzavírací silou.

Obecně mají tyto stroje vyšší tarif, což má za následek vyšší výrobní náklady.

Avšak v této praktické části nebudou tyto činitelé vyhodnocovány i přesto, že vliv

na kalkulované náklady může být značný. Důvodem je fakt, že všechny tvarové změny

provedené v průběhu vývojového procesu jsou vždy prodiskutovány se zákazníkem

a ve většině případů je na základě změny tvaru vstupujícího komponentu provedena korekce

prodejní ceny celkového produktu. Obecně lze popsat, že návrhy na modifikace tvaru dílu

přicházejí jak ze strany zákazníka, tak i ze strany společnosti XY. Ve většině případů pak

dochází k jednání o určité kompenzaci za dodatečný vývoj v podobě navýšení/snížení

prodejní ceny, jednorázové platbě, popřípadě snížení nároků na požadavky.

Volba povrchové úpravy

Povrchové úpravy jsou u jednotlivých dílů navrhovány z důvodů pohledových vlastností

a ochrany proti vnějším vlivům. Povrchová úprava sama o sobě navyšuje náklady

jednotlivého dílu, jelikož se jedná o dodatečnou operaci. Avšak už před samotnou externí

operací je nutné vyrobit surový díl, jehož povrch bude připraven pro nanášení povrchové

úpravy. Takto vyrobený díl musí v nákladech navíc obsahovat výrobu většího počtu kusů

z důvodů určité míry zmetkovitosti vzniklé při průběhu aplikace povrchové úpravy tak, aby

bylo dosaženo nákladů na jednici tisíc kusů.

Náklady pro díly s externím zpracováním jsou také vyšší, jelikož musí obsahovat navíc

dopravu, speciální balení a manipulaci s těmito výrobky. Vliv těchto činitelů na přesnost

nabídkové kalkulace bude v praktické části také vynechán, protože je změna povrchových

úprav v průběhu vývojového procesu kompenzována výše uvedenými způsoby. A míra

27

Jelikož jsou náklady uvedené v €/1000 ks, pak tedy není nutné převádět tvar ceny materiálu na €/g. 28

Modely dílů vytvořené pomocí systému CAD (Compter aided design), který kromě činnosti navrhování dílů slouží také k vizualizaci

a analyzování navržených fotorealistických modelů výrobků.

40

zmetkovitosti u lakovaných dílů je již předběžně smluvně ošetřena s jednotlivými dodavateli

povrchových úprav.

Technologie výroby

Technologie výroby je rozdílná pro různé typy produktů. Proces výroby dílu by měl být

vyjasněn už během nabídkové fáze, aby v dalších fázích projektu nedocházelo k nárůstu

nákladů při porovnání nabídkové a standardní kalkulace. Ovšem pokud by změna technologie

měla mít pozitivní efekt, je možné ji na vyvíjený produkt aplikovat jako potenciál na snížení

nákladů v sériové výrobě.

V případě vstřikování plastů a tlakového odlévání zinkových výlisků lze rozlišovat

technologii na automatizovanou a manuální, kde hlavním rozdílem je způsob manipulace

s díly a časová náročnost procesu výroby. U automatizovaného procesu je úspora času

a potřeba manipulačního operátora vykompenzována vyšší investiční náročností a tím vyšším

tarifem výrobního zařízení. Dalším činitelem, který ovlivňuje výrobní náklady v rámci

technologie výroby je určení kavitovosti nástrojů29

určující počet vyrobených dílů za jeden

výrobní cyklus.

U nakupovaných výrobků existuje velké množství technologických procesů, které jsou

komunikovány dodavateli a vývojovým oddělením společnosti XY. Tyto ovlivňující činitele

v rámci analýzy a porovnání lze hodnotit jen na základě známých parametrů z rozpadů cen

od dodavatelů nebo z kalkulací dílů vyráběných ve společnosti XY.

Kompletace sestavy dílů

V případě společnosti XY je kompletací sestavy dílů myšlena montáž probíhající

na výrobních linkách s manuálními a automatickými operacemi a procesy. Návrh montážního

konceptu je vytvořen oddělením industrializace na základě dat získaných z kusovníku a 3D

modelů sestavy. Způsob montáže je navrhován dle složitosti sestavy, objemu vyráběných

produktů, úrovni automatizace procesu a počtu operátorů na lince. Proto jakákoliv změna

plánovaného montážního procesu může ovlivnit náklady vlivem vypočtené výrobní normy.

Vzorec č. 2 pro výpočet výrobních nákladů je dle autora následující:

𝑉ý𝑟𝑜𝑏𝑛í 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 = ((𝑁 ÷ 60) × 𝑇) × (1 + 𝑉𝑃) 2

N… vypočtená montážní norma [min/1000 ks];

T… plánovaný tarif montážní linky [€/hod];

VP… výrobní přirážka stanovená vždy pro následující rok [%];

Výrobní náklady… náklady uváděné v měnové jednotce na kalkulační jednici

[€/1000 ks].

Samotná kalkulace výrobních nákladů je ovlivněna především plánovanou normou

a použitým tarifem (hodinovou sazbou) montážní linky. Navržená norma je závislá

na komplexnosti montovaného produktu, počtu montovaných vstupujících komponentů, počtu

operátorů a počtu použitých technologií.

Ocenění montážní normy je provedeno pomocí tarifu střediska, na kterém bude kompletace

probíhat. Výše hodinové sazby by se měla odrážet od mzdových variabilních nákladů, stupni

automatizace linky, rozlohy montážní linky a dalších rozpočtovaných nákladů spojených

s montážní činností. V nabídkových (projektových) kalkulacích se však používá pouze jeden

tzv. nabídkový tarif, který zastřešuje všechny montážní procesy. Tento tarif se stanovuje

pro každý rok jako průměrná hodinová sazba všech výrobních středisek s mírou vytíženosti

80% a bez odpisové složky montážních linek a zařízení. Bez odpisů je tarif vypočítávám

29

Kavitovost nástroje znamená počet hnízd ve vstřikovacím nástroji (formě), tedy počet dílů vyrobených za jeden vstřikovací cyklus.

41

proto, že odpisová složka pro daný vývojový projekt je již zohledněna ve finančním modelu

a vychází ze sumy budoucích odepisovaných investic spojených s danou zakázkou.

Způsob pořízení dílu (výběr mezi nakupovaným a vyráběným dílem)

Rozhodnutí, zda vyrábět díl na vlastních výrobních zařízeních ve společnosti XY, nebo díl

nakupovat od schváleného dodavatele z portfolia, je důležitým krokem mající vliv

na nákladovou stránku projektu. Rozhodování probíhá na úrovni vedoucích pracovníků

výrobních oddělení na základě analýz a vyhodnocení kapacit výrobních zařízení. Následně

probíhá vyhodnocení tzv. analýzou Make-or-Buy, která porovná odhadované náklady dílu

vyráběného interně nebo externě. Obecně vychází výroba na vlastních výrobních zařízeních

levněji než v případě zadání výroby u externího dodavatele. Důvodem jsou ziskové přirážky

u dodavatele, které v případě interní výroby nejsou do kalkulace započítávány. Dále není

v případě interní výroby zapotřebí logistických nákladů a nákladů obalů pro přepravu.

Vliv objemu vyráběných dílů

Posledním a neméně důležitým činitelem ovlivňujícím výši výrobních nákladů výrobku je

plánovaný objem výroby. Informace o plánovaných odvolávkách od zákazníka získává

a postupuje oddělení vývoje a prodeje. Plánované množství vyráběných dílů má vliv

na parametry používaných nástrojů pro výrobu dílů, aplikovanou technologii výrobku, typ

výrobní linky pro montáž sestavy a velikost výrobní dávky.

Lze tedy konstatovat, že s vyšším objemem výroby se obecně využívá pro výrobu dílů

komplexnějších nástrojů, sofistikovanější technologie výroby a automatizovanějšího způsobu

montáže sestavy. Důvodem jsou nižší náklady vlivem efektivnější výroby a úspor z rozsahu.

Méně podstatnou roli při úspoře výrobních nákladů hraje velikost výrobní dávky, která se

projevuje snižováním nákladů na přípravu výroby rozpočítané na výši výrobní dávky.

3.5 Optimalizace procesu nabídkové kalkulace

V této fázi praktické části budou navrženy kroky ke zlepšení procesu tvorby nabídkových

kalkulací za účelem zvýšení jejich přesnosti. Optimalizace procesu bude docíleno díky

porovnání nabídkových kalkulací s kalkulacemi skutečných výrobních nákladů sestav

produktů ve všech důležitých fázích vývojových projektů. Autor této odborné práce bude

na základě provedených analýz odchylek v kalkulacích hledat slabá místa, která negativně

ovlivňují přesnost nabídkových kalkulací. Samotný návrh optimalizace procesu nabídkových

kalkulací bude založen na výsledcích analýz nákladů a činitelů ovlivňujících kalkulace.

Pro porovnání nákladových výpočtů byly vybrány vývojové projekty probíhající

ve společnosti XY. U těchto projektů byly autorem zaznamenávány všechny nabídkové

a další projektové kalkulace pro jejich následnou komparaci podle jednotlivých výstupů

ve fázích procesu vyvíjeného výrobku. Pro potřeby této diplomové práce bylo autorem

vypracováno celkem 452 rozpadů kalkulací různých typů dílů vybraných projektů ve čtyřech

fázích vývojového projektu30

. V průběhu analýz byly pomocí vytvořených tabulek

porovnávány náklady v jednotlivých fázích projektu a posuzován vývoj kalkulací nákladů.

Nejdůležitější však bylo vyhodnocení nabídkové kalkulace s kalkulací koncernovou, tedy

kalkulací skutečných nákladů ve fázi sériové výroby.

Do praktické části bylo vybráno pět vývojových projektů, pomocí kterých je řízen vývoj osmi

produktů. Výběr pěti vývojových projektů nebyl náhodný, ale byl sestaven na základě

určitých specifik všech projektů. Mezi tato specifika patří především vybraný zákazník –

konečný odběratel, aby projekty měly shodné parametry a termínový plán se startem

30

Tyto kalkulace jsou všechny přiložené v příloze č. 10 – 17.

42

a ukončením projektu. Zároveň se jedná o projekty, u kterých byly veškeré kalkulace tvořeny

samotným autorem této práce v rámci zaměstnání ve společnosti XY. Složení porovnávaných

vývojových projektů je následující:

1. Projekt_1 (produkt_A1, produkt_A2);

2. Projekt_2 (produkt_B1, produkt_B2);

3. Projekt_3 (produkt_C1, produkt_C2);

4. Projekt_4 (produkt_D1);

5. Projekt_5 (produkt_E1).

Značení jednotlivých projektů, produktů a stejně tak vstupujících dílů do sestavy produktů

bude prováděno výše zmíněným způsobem z důvodu zabránění úniku citlivých interních

firemních informací ke konkurenci nebo zákazníkům.

Veškerá data z porovnávaných kalkulací společnosti XY jsou skutečná a nikterak pozměněná,

aby bylo možné autorem práce výstup s návrhem optimalizace nabídkových kalkulací využít

v rámci jeho zaměstnání. Data pro vyhodnocení kalkulací byla získána v období let 2012 –

2015. Jednotlivé výstupy (V2-V5) vývojových fází analyzovaných projektů probíhaly

v následujících letech:

- V2 nabídková fáze (2012 / 2013);

- V3 fáze vývoje konceptu (2013);

- V4 předvýrobní procesní fáze (2014);

- V5 fáze výroby (2015).

3.6 Kalkulační postupy

Ještě předtím než bude provedeno samotné porovnání kalkulací vývojových projektů, je

vhodné popsat kalkulační postupy samotných dílů vyráběných ve společnosti XY. V rámci

komparace kalkulací v praktické části této diplomové práce byly srovnávány následující

komponenty:

- plastové díly;

- plechové díly

- zinkové díly;

- elektronické komponenty;

- nakupované díly;

- montážní procesy.

V rámci koncernové skupiny společnosti XY je možné vyzdvihnout především montážní –

kompletační činnost, která je doplněná výrobní činností plastových, plechových a zinkových

dílů. Výroba ostatních nakupovaných komponentů a elektronických součástí je pro společnost

XY neefektivní činností vzhledem k investiční náročnosti a také pro společnost neznámé

oblasti z pohledu technologií a výroby.

U montáže, vyráběných plastových, plechových a zinkových dílů je možné provádět detailní

analýzu výrobních nákladů pro potřeby této práce. Z tohoto důvodu je však nutné popsat

způsob výpočtu těchto produkovaných dílů ve společnosti XY.

3.6.1 Kalkulace plastových a zinkových dílů

Výpočet nákladů na výrobu plastových a zinkových dílů se od sebe v zásadě nijak neliší.

Jediným rozdílem jsou používané výrobní stroje a následné operace prováděné

s vylisovanými díly. Kalkulace nákladů těchto dílů jsou ve společnosti XY následně

vypočítávány v souladu s metodou přirážkové kalkulace.

43

Nejprve jsou kalkulovány náklady na spotřebovaný materiál na kalkulační jednici, tedy tisíc

kusů. Materiálové náklady jsou odhadnuté na základě váhy dílu a ceny specifikovaného

materiálu. Váha dílů bývá v kalkulaci standardně navýšena o určité procento zohledňující

odpad (vtok) materiálu, který je dále pro výrobu nepoužitelný a musí tedy být zohledněný

v kalkulaci. Tyto materiálové náklady jsou dále navýšeny o procentuálně vyjádřenou

materiálovou přirážku, která zohledňuje režijní náklady, které nelze jednoznačně přiřadit

v rámci variabilních nákladů.

Další část kalkulace věnovaná výrobním nákladům je závislá na použitém výrobním

vstřikovacím zařízení s jeho vybavením, které je pro výrobu plánováno na základě

vytíženosti, parametrů, rozměrů výrobků, popřípadě zkušenosti pracovníka provádějícího

kalkulaci. Společně s výrobním zařízením ovlivňuje výši nákladů a výrobního cyklu

i koncepce nástroje (formy) a dílu. Výrobní náklady tedy závisí na cyklu vstřikovacího

procesu, kavitovosti nástroje a tarifu výrobního zařízení. Výpočet výrobních nákladů

pro plastové a zinkové díly je prováděn dle vzorce č. 3 navrženého autorem:

𝑉ý𝑟𝑜𝑏𝑛í 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 = (((𝐶𝑣 ÷ 3600) × (1000 ÷ 𝐾)) × 𝑇) × (1 + 𝑉𝑃) 3

Cv… cyklus doby vstřikování [vteřiny];

K… počet kavit v nástroji;

T… plánovaná tarifní hodinová sazba stroje [€/hod];


Výrobní náklady… výpočet nákladů na kalkulační jednici [€/1000 ks].

Cyklus procesu vstřikování plastových hmot a zinku se odvíjí od váhy použitého materiálu,

doby tuhnutí materiálu, maximální tloušťce dílu, tvaru výrobku, složitosti a dalších operací

prováděných při výrobním cyklu31

.

Kavitovost nástroje má vliv na počet vyrobených kusů za jeden vstřikovací cyklus a je

navrhována dle celkového počtu vyráběných kusů za projekt a také dle životnosti nástroje32

.

Posledním faktorem ovlivňujícím výši kalkulovaných výrobních nákladů je hodinová sazba

stroje, na kterém je prováděna výroba daného dílu. Jeho výše je především založena

na velikosti uzavírací síly stroje související s pořizovací cenou, komplexnosti zařízení,

vytíženosti stroje, plánovaných nákladech na údržbu a počtu obsluhujících operátorů.

3.6.2 Kalkulace plechových dílů

Výroba plechových dílů je oproti výše uvedeným plastovým a zinkovým dílům více

specifická. Především se odlišuje v technologickém procesu výroby, kde se využívá

tzv. postupových a střihacích nástrojů. Výpočet nákladů je prováděn rovněž pomocí metody

přirážkové kalkulace odpovídající způsobu kalkulace prováděném ve společnosti XY.

Průběh výroby na postupovém nástroji lze popsat jako proces, kde jsou v jednotlivých krocích

nástroje prováděné operace jako ohýbání, střihání, protlačování, tváření a další. Těmito kroky

je z plochého plechového plátu následně dosaženo požadovaného tvaru plechového výrobku.

Mnohem jednodušším způsobem výroby je proces stříhání, který je využíván pouze

u plochých plechových výrobků. Zde je pomocí nástroje vystřihnut z plochého plechového

plátu výrobek bez jakýchkoliv tvarových ohybů či prolisů. Pro střihání plochých plechových

výrobků jsou ve společnosti XY evidovány dva způsoby výrobního procesu, kterými jsou

31

V tomto případě lze hovořit o automatizovaném / manuálním zakládání či odjímání dílů do nebo z nástroje, popřípadě o technologických

operacích uvnitř nástroje poháněných hydraulickým pohonem. 32

Životnost nástroje bývá obecně kolem jednoho milionu zdvihů v případě forem pro plastové díly a kolem osmi set tisíc zdvihů v případě

forem pro zinkové díly.

44

stříhání standardní a přesné. Odlišnost standardního a přesného střihání je délka taktu nástroje

a kvalita dílů.

U plechových dílů se stejně jako u plastových a zinkových dílů vypočítávají materiálové

náklady spotřebované na kalkulační jednici tisíci kusů. Avšak způsob výpočtu je poněkud

jiný. Hmotnost použitého materiálu na jednotlivý díl je vyjádřena z rozměrů plochého

plechového plátu o určité tloušťce a hustotě daného materiálu. Výpočet materiálových

nákladů je proveden vynásobením váhy použitého plechu s cenou materiálu. Od těchto

nákladů je následně odečten výnos za prodej odpadního materiálu33

, který dodavatel odkupuje

jako šrot za nižší cenu, než byla smluvená prodejní cena materiálu. Výsledná cena materiálu

je následně navýšena o materiálovou přirážku. Výpočet materiálových nákladů dle autorova

vzorce č. 4 pro plechové díly:

𝑀𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖á𝑙𝑜𝑣é 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 = ((𝑀 × 𝑃𝑚) − (𝑀𝑜 × 𝑃𝑜)) × (1 + 𝑀𝑃) 4

M… váha materiálu [g];

Pm… cena materiálu [€/kg];

Mo… váha odpadního materiálu [g];

Po… odkupní cena odpadního materiálu [€/kg];

MP… materiálová přirážka stanovená vždy pro následující rok [%];

Materiálové náklady… náklady uváděné v měnové jednotce na kalkulační jednici

[€/1000 ks].

Výpočet výrobních nákladů plechových dílů je ve své podstatě velmi podobný plastovým

a zinkovým výrobkům, a to i přes to, že technologie a způsob výroby jsou odlišné. Výroba

plechových dílů probíhá na postupových nástrojích a na lisovacích zařízeních. Typ stroje je

vybírán na základě velikosti nástroje, složitosti dílů a tloušťce plochého plechového plátu.

Kalkulace výrobních nákladů je provedena na základě cyklu zdvihu, kavitovosti nástroje

a tarifu výrobního zařízení. Výpočet výrobních nákladů plechových dílů dle autorem

navrženého vzorce č. 5 je následující:

𝑉ý𝑟𝑜𝑏𝑛í 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 = (((𝐶𝑧 ÷ 3600) × (1000 ÷ 𝐾)) × 𝑇) × (1 + 𝑉𝑃) 5

Cz… cyklus doby zdvihu [vteřiny];

K… počet kavit v nástroji;

T… plánovaná tarifní hodinová sazba stroje [€/hod];


Výrobní náklady… výpočet nákladů na kalkulační jednici [€/1000 ks].

Výše nákladů je ovlivněna parametry výroby plechových dílů, které závisí na složitosti

jednotlivých kroků v postupovém nástroji, kdy se cyklus doby zdvihu odvíjí od nejsložitějšího

tvářecího kroku u postupových nástrojů nebo od délky definovaného typu střihacího procesu.

Kavitovost nástroje je dalším faktorem, který má vliv na konečnou výši výrobních nákladů.

U plechových dílů vyráběných ve společnosti XY je možné se setkat s nástroji, které mají

jednu až čtyři kavity.

U lisovacích zařízení hodinová sazba několikrát převyšuje sazbu stroje používaného

pro výrobu plastových a zinkových dílů. Důvodem je jeho vysoká pořizovací cena, vysoká

energetická náročnost, vysoké náklady a nároky na údržbu a občas i nízká vytíženost stroje.

33

Při výrobě plechových dílů dochází ke vzniku odpadního materiálu, kam lze zahrnout odstřihnuté kusy plechu, který je možné prodat zpět

dodavateli. Tento vrácený materiál může být následně zpracován a použit do dalšího výrobního procesu.

45

3.7 Porovnání nákladů projektů

Jak již bylo zmíněno na začátku této kapitoly, tak pro navržení optimalizace procesu

nabídkových kalkulací je nutné provést komparaci vypočtených nákladů a investic

ve stanovených fázích vývojových projektů. Porovnáním kalkulací osmi produktů řízených

pomocí pěti vývojových projektů ve společnosti XY budou vypočteny přesnosti nabídkových

kalkulací a investic vůči skutečným nákladům a investicím v sériové výrobě. Přesnost

kalkulací bude vyjadřována pomocí odchylek, které umožní podchytit směr odhadovaných

nákladů vůči skutečným nákladům. Kalkulované náklady produktů a potřebných investic

budou sledovány v následujících fázích projektu – výstupech:

- V2 - Nabídková fáze;

- V3 - Fáze vývoje konceptu;

- V4 - Předvýrobní procesní fáze;

- V5 - Fáze výroby.

Na základě dat ze speciálně navrženého softwaru na tvorbu kalkulací pro společnost XY

a vnitropodnikového systému byla autorem této práce vytvořena nákladová kalkulační

schémata pro všechny komponenty vstupujících do sestav produktů a bylo provedeno

porovnání kalkulací. Výsledkem je kompletní komparační tabulka nákladů a investic

ve čtyřech vybraných fázích vývojových projektů pro všechny analyzované produkty.

Kompletní seznam porovnávaných nákladových výpočtů je přiložen v příloze č. 1: Přehled

projektů – kalkulace. Níže přiložené schéma, obrázek č. 17, zobrazuje náhled na vývoj

kalkulací pouze jednoho produktu A1 s výpočtem přesnosti kalkulace v průběhu vývojového

projektu. Zbylých sedm produktů je zobrazeno v příloze č. 2. Ke každému porovnání byl

rovněž vypracován grafický záznam průběhu nákladů a investic jednotlivých produktů –

viz graf č. 1. Grafy nákladů a investic pro zbylých sedm produktů jsou součástí přílohy č. 3.

Obrázek 17: Přehled kalkulace projektu_1 (Produkt A1)


Graf 1: Produkt_A1 - náklady a investice


Z kompletní komparační tabulky byly následně porovnány nabídkové kalkulace všech

produktů pouze z nabídkové fáze vývojového projektu se skutečnými náklady ve fázi sériové

výroby. Z tohoto porovnání vzešlo vyhodnocení odchylek nabídkových kalkulací vůči

skutečným nákladům. Výpočet č. 6 pro odchylku kalkulace je dle autora následující:

∆% ∆% ∆%

Náklady 2 324,07 € / 1000ks -14,11% Náklady 2 036,78 € / 1000ks 0,86% Náklady 2 054,50 € / 1000ks 8,99% Náklady 2 257,35 € / 1000ks

Investice 434 200 € 23,28% Investice 565 934 € -0,59% Investice 562 634 € -11,21% Investice 505 902 €

počet ks typ € / 1000ks počet ks typ € / 1000ks počet ks typ € / 1000ks počet ks typ € / 1000ks

4 Plastový díl 635,45 1 Plastový díl 353,45 2 Plastový díl 530,45 2 Plastový díl 602,60

0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00

2 Zinkový díl 722,09 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00 1 Zinkový díl 594,92

0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00 2 Elektronika 157,82 2 Elektronika 157,82

6 Nakupovaný díl 716,39 13 Nakupovaný díl 1 428,87 11 Nakupovaný díl 1 120,44 9 Nakupovaný díl 705,50

1 Montáž 250,14 1 Montáž 254,46 1 Montáž 245,79 1 Montáž 196,51

Přehled projektů - kalkulace

V2 - Nabídková fáze V5 - Fáze výrobyV4 - Předvýrobní procesní fázeV3 - Fáze vývoje konceptuProjekt_1

Produkt_A1

46

𝑂𝑑𝑐ℎ𝑦𝑙𝑘𝑎 𝑘𝑎𝑙𝑘𝑢𝑙𝑎𝑐𝑒 =𝑠𝑘𝑢𝑡𝑒č𝑛é 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 − 𝑛𝑎𝑏í𝑑𝑘𝑜𝑣á 𝑘𝑎𝑙𝑘𝑢𝑙𝑎𝑐𝑒

𝑠𝑘𝑢𝑡𝑒č𝑛é 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 [%] 6

Výsledek může být jak záporná procentuální odchylka, tak i kladná procentuální odchylka.

V případě záporné hodnoty jsou skutečné náklady nižší než nabídková kalkulace, což lze

v případě společnosti XY brát jako kladný fakt. Oproti tomu kladná procentuální hodnota

odchylky znamená, že skutečné náklady jsou vyšší, než byly původně kalkulovány.

Výpočet odchylky nabídkových kalkulací všech produktů

Projekt_1 (Produkt_A1) – náhled výpočtu odchylky kalkulovaných nákladů:

𝑂𝑑𝑐ℎ𝑦𝑙𝑘𝑎 𝑘𝑎𝑙𝑘𝑢𝑙𝑎𝑐𝑒 𝐴1 =2257,35 − 2324,07

2257,35= −0,0296 = −𝟐, 𝟗𝟔 %

Náklady jsou uváděné v měnové jednotce Euro (€) na kalkulační jednici tisíc kusů.

Projekt_1 (Produkt_A1) – náhled výpočtu odchylky kalkulovaných investic:

𝑂𝑑𝑐ℎ𝑦𝑙𝑘𝑎 𝑘𝑎𝑙𝑘𝑢𝑙𝑎𝑐𝑒 𝑖𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑖𝑐 𝐴1 =505902 € − 434200 €

505902 €= 0,1417 = 𝟏𝟒, 𝟏𝟕 %

Tabulka 2: Výpočet přesností nabídkových kalkulací


Výsledkem základního šetření nabídkových kalkulací prováděných oddělením projektového

controllingu v rámci společnosti XY je vyhodnocení přesnosti kalkulací vůči skutečným

nákladům jednotlivých produktů. Z výpočtů a z tabulky je zřejmé, že přesnost nabídkových

kalkulací a investic se liší dle produktů a jejich odchylky dosahují kladných i záporných

hodnot. Pokud by odchylky byly v absolutní hodnotě, lze pomocí aritmetického průměru

vyčíslit hodnotu odchylky nabídkových kalkulací na 18,02 % u výrobních nákladů a hodnotu

odchylky odhadu investic na 39,33 %.

I přes to, že hodnota odchylky u odhadu investic je vyšší, tak další část práce se bude zabývat

už jen detailní analýzou rozpadu kalkulací výrobních nákladů a návrhu na optimalizaci

procesů kalkulací výrobních nákladů. Důvodem je také fakt, že většina investic34

je hrazena

zákazníkem a tak není potřeba v rámci této diplomové práce věnovat problematice investic

pozornost.

34

Výjimkou jsou investice do montážních linek, výrobních strojů a univerzálních výrobních přípravků.

Přesnost nabídkové kalkulace

Náklady 2 324,07 € / 1000ks Náklady 2 257,35 € / 1000ks -2,96%

Investice 434 200 € Investice 505 902 € 14,17%


Investice 1 042 000 € Investice 1 857 348 € 43,90%


Investice 1 281 800 € Investice 1 727 985 € 25,82%

Náklady 5 940,76 € / 1000ks Náklady 6 149,15 € / 1000ks 3,39%

Investice 442 575 € Investice 177 660 € -149,11%

Náklady 7 794,17 € / 1000ks Náklady 7 985,28 € / 1000ks 2,39%

Investice 896 400 € Investice 623 940 € -43,67%

Náklady 942,44 € / 1000ks Náklady 946,94 € / 1000ks 0,48%






Nabídková kalkulace posunuta do fáze vývoje konceptu V3 (kompletně jiný design)

V2 - Nabídková fáze V5 - Fáze výroby

Projekt_3

Produkt_C1

Projekt_3

Produkt_C2

Projekt_4

Produkt_D

Projekt_5

Produkt_E

Projekt_1

Produkt_A1

Projekt_1

Produkt_A2

Projekt_2

Produkt_B1

Projekt_2

Produkt_B2

47

3.8 Analýza činitelů a jejich vliv na přesnost kalkulací

Detailní analýzou rozpadů nákladů budou determinovány důležité činitele, které ovlivňují

přesnost nabídkových kalkulací v porovnání se skutečnými náklady. Rozbor činitelů bude

proveden dle typů komponentů, technologií a způsobu výroby vstupujících dílů

do kompletovaných sestav produktů. Pozornost bude věnována především analýze těchto

faktorů:

- vliv změny plastového materiálu na kalkulace plastových dílů;

- vliv změny plechového materiálu na kalkulace plechových dílů;

- vliv změny technologie (počtu kavit) na kalkulace plastových dílů;

- vliv změny způsobu pořízení výrobků (Nákup / vlastní výroba);

- vliv plánovaného tarifu montážní linky na kalkulaci výrobních nákladů.

Pro vyhodnocení těchto vlivů byly vybrány kalkulace dílů porovnávaných produktů, u kterých

byl daný činitel detekován. Dopady faktorů budou analyzovány dle jednotlivých fází

vývojových projektů, kdy nejdůležitější bude srovnání hodnot z nabídkové kalkulace

a reálných nákladů sériové výroby.

3.8.1 Analýza nákladů při změně plastového materiálu

V přehledu všech kalkulací projektů vytvořených autorem této práce se za plastové díly

považují komponenty, jejichž výroba je plánována na strojích (vstřikolisech) v rámci

společnosti XY. Tuto analýzu nákladů plastových dílů je možné provést, jelikož struktura

nákladů byla pro autora známa.

Použitý plastový materiál je jedním z nejdůležitějších faktorů, který ovlivňuje výši nákladů

(ceny). Ten bývá navržen dodavatelem ve spolupráci s vývojovým oddělením společnosti XY.

Podnětem pro výběr daného materiálu jsou požadované pevnostní parametry, funkční

parametry, popřípadě pohledové vlastnosti35

. Plastové materiály se od sebe odlišují především

cenou, pak také hustotou granulátu36

a odebíraným množstvím.

Pro porovnání kalkulovaných nákladů bylo vybráno pět plastových dílů, u kterých byla

zaznamenána změna materiálu. Změna materiálu obvykle bývá doprovázena rozdílnou váhou

dílu, popřípadě změnou cyklu výroby v průběhu vstřikovacího procesu, což poznamenává

výslednou cenu dílu. Jako ukázka byla vybrána analýza dílu č. 4 Produktu_B2, kde se

v průběhu vývojového projektu změnila cena materiálu z hodnoty 2,76 € / kg na 3,31 € / kg,

což bylo doprovázeno snížením hmotnosti dílu. Výsledkem bylo navýšení skutečné ceny dílu

oproti kalkulované ceně o 20,38 € / 1000 ks (odchylka +7,88 %). Porovnání a vývoj nákladů

plastového dílu je znázorněn v tabulce č. 3 a grafu č. 2.

35

Za pohledové vlastnosti je považována vhodnost materiálu pro následnou povrchovou úpravu. 36

Granulátem je označován plastový polotovar (materiál) používaný při výrobě plastů.

48

Tabulka 3: Vliv ceny materiálu na náklady plastového dílu (Díl 4, Produkt B2)


Graf 2: Vliv ceny materiálu na náklady plastového dílu (Díl 4, Produkt_B2)


Přehled porovnání a vývoje nákladů v závislosti na změně ceny materiálu všech pěti

plastových dílů byl zanesen do tabulky č. 4. Pro každý díl byly vypočteny procentuální

odchylky kalkulovaných nákladů a skutečných cen plastových dílů s procentuálními

odchylkami cen granulátů. Dle těchto odchylek byl vypočítán vliv změny ceny materiálu

na náklady (cenu) plastového dílu.

Tabulka 4: Vývoj nákladů plastových dílů při různých cenách plastového materiálu (granulátu)


Jak vyplývá z výsledků analýzy, tak není vždy zcela jisté, zda snížení nebo zvýšení ceny

materiálu bude mít vliv na kladnou, nebo zápornou změnu ceny dílu. To je zapříčiněno

i ostatními vlivy, které nelze v analýze nákladů zohlednit, jelikož tyto vlivy nemají

kvantitativní podtext. Až na výsledek u dílu č. 3 produktu_B1 lze konstatovat, že v případě

změny ceny granulátu o 1 % dosáhneme změny nákladů plastového dílu v rozmezí 0,5 až

2,0 %. Další tabulky a grafy k porovnání nákladů zbylých čtyř dílu jsou uvedené v příloze

č. 4.

Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks

Roční objem výroby 250 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 200 000 ks

typ

Celkové náklady 238,25 € / 1000ks 207,74 € / 1000ks 208,05 € / 1000ks 258,63 € / 1000ks

Materiálové náklady 151,76 € / 1000ks 113,93 € / 1000ks 114,25 € / 1000ks 158,59 € / 1000ks

váha 51,5 g 39,5 g 39,5 g 45,7 g

cena materiálu 2,76 € / kg 2,76 € / kg 2,76 € / kg 3,31 € / kg

%odpad 3,00 % 1,00 % 1,00 % 1,00 %

Materiálová přirážka € / 1000ks 5,36 € / 1000ks 3,82 € / 1000ks 4,14 € / 1000ks 5,75 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 15,17 € / 1000ks 49,56 € / 1000ks 49,56 € / 1000ks 42,78 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 56,78 € / 1000ks 28,89 € / 1000ks 28,89 € / 1000ks 39,72 € / 1000ks

počet kavit 2 kavity 2 kavity 2 kavity 2 kavity

cyklus 40,0 s 31,0 s 31,0 s 40,0 s

tarif stroje 2,73 € / hod (var) 11,51 € / hod (var) 11,51 € / hod (var) 7,70 € / hod (var)

10,22 € / hod (fix) 6,71 € / hod (fix) 6,71 € / hod (fix) 7,15 € / hod (fix)

Výrobní režie 9,18 € / 1000ks 11,54 € / 1000ks 11,21 € / 1000ks 11,79 € / 1000ks

Produkt_B2 V5 - Fáze sériové výrobyV4 - Předvýrobní procesní fázeV3 - Fáze vývoje konceptuV2 - Nabídková fáze

Díl 4 Díl 4 Díl 4

Plastový díl Plastový díl Plastový díl Plastový díl

Investice 78 750 € 39 400 € 39 400 € 39 390 €

Díl 4

Produkt_B1 Díl 3 171,79 €/1000ks 1,55 €/kg 184,70 €/1000ks 1,41 €/kg 6,99% -9,93% -0,70%

Produkt_B2 Díl 3 351,36 €/1000ks 2,76 €/kg 508,53 €/1000ks 3,28 €/kg 30,91% 15,85% 1,95%

Produkt_B2 Díl 4 238,25 €/1000ks 2,76 €/kg 258,63 €/1000ks 3,31 €/kg 7,88% 16,62% 0,47%

Produkt_A1 Díl 1 259,10 €/1000ks 2,93 €/kg 218,04 €/1000ks 2,44 €/kg -18,83% -19,98% 0,94%

Produkt_D1 Díl 1 474,64 €/1000ks 4,37 €/kg 397,55 €/1000ks 3,14 €/kg -19,39% -39,17% 0,50%

DílProdukt

Vývoj nákladů plastových dílů při různých cenách plastového materiálu (granulátu).

Nabídková fáze V2 Fáze výroby V5Δ náklady

[%]

Δ materiál

[%]

%Δ nákladů při

změně materiálu o

1% [v %]

Kalkulované

náklady

Cena

materiálu

Skutečné

náklady

Cena

materiálu

49

3.8.2 Analýza nákladů při změně plechového materiálu

Podobně jako plastové díly jsou plechové díly označovány v přehledu všech kalkulací

za komponenty vyráběné na strojích v rámci společnosti XY. Rozbor nákladů plechových dílů

na základě rozdílných cen plechového materiálu je stejný jako u výše analyzovaných

plastových dílů. Avšak jsou zde určitá specifika, která vyhodnocení do jisté míry odlišují.

Plechový materiál je na rozdíl od plastového granulátu dodáván jako plechové pláty v daných

rozměrech a s určitou tloušťkou plátu. Tato specifika ovlivňují nejen cenu materiálu ale,

i výsledný tvar výrobku a množství odpadu37

, který při výrobním procesu vzniká. Společnost

XY neeviduje takové množství typů plechových materiálů jako u plastových granulátů, což

potvrzuje existence nižšího počtu cen materiálu, než je evidováno u plastových materiálů.

Důvodem je fakt, že cena materiálu je závislá nejen na typu materiálu, jeho rozměrech a

tloušťce, ale hlavně na míře odpadu38

, který je závislý na rozvinutém tvaru plechového dílu.

Proto následující porovnání kalkulovaných nákladů v různých fázích vývojových projektů a

skutečných nákladů popisuje nejen vliv ceny materiálu na cenu dílu, ale i kvalitu a

optimalizaci konstrukce samotného plechového dílu.

Pro analýzu bylo opět vybráno pět plechových dílů, u kterých byla zaznamenána změna ceny

materiálu. Pro detailní ukázku byl vybrán díl č. 1 produktu_B1. Porovnání nákladů je

vyhodnoceno a znázorněno v tabulce č. 5 a v grafu č. 3. Rozpad nákladů zbývajících čtyř dílů

s grafickým znázorněním vývoje cen v závislosti na ceně plechového dílu je součástí přílohy

č. 5.

Tabulka 5: Vliv ceny materiálu na náklady plechového dílu (Díl 1, Produkt B1)


U výše uvedené analýzy dílu došlo ke snížení ceny materiálu z 1,32 € / kg na 0,87 € / kg, což

činí 51,72 %. Tento rapidní pokles ceny plechového materiálu však neměl vliv na změnu ceny

dílu č. 1. Hodnota nákladů vzrostla o 0,70 % z částky 656,77 € / 1000 ks na

661,39 € / 1000 ks. Jak je zřejmé z grafu č. 3 nebo z tabulky č. 5, důvodem byl nárůst váhy

37

Odpadem jsou myšleny odstřihnuté kusy plechového plátu, které jsou odkoupeny dodavatelem materiálu, aby mohl tyto kusy zpracovat a

opětovně z nich vyrobit nový plechový plát. 38

Míra odpadu ovlivňuje cenu materiálu tím, že dodavatel odkupuje odstřihnuté kusy plechového materiálu za mnohem nižší smluvenou

cenu, než je ta, za kterou je materiál od stejného dodavatele nakoupen.

Komponenty



typ



váha 258,0 g 355,0 g 353,2 g 332,5 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 12,46 € / 1000ks 11,01 € / 1000ks 11,82 € / 1000ks 10,88 € / 1000ks




cyklus 2,0 s 3,0 s 2,7 s 1,7 s




Povrchová úprava 150,00 € / 1000ks 180,00 € / 1000ks 120,00 € / 1000ks 165,00 € / 1000ks

typ

cena 150,00 € / 1000ks 180,00 € / 1000ks 120,00 € / 1000ks 165,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 99,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 0,00 € / 1000ks 99,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba

Produkt_B1 V2 - Nabídková fáze V3 - Fáze vývoje konceptu V4 - Předvýrobní procesní fáze V5 - Fáze sériové výroby

Společnost XY

Díl 1

Plechový díl

Díl 1

Plechový díl

Investice 182 900 €

ZnNi

Společnost XY

Díl 1

Plechový díl

192 680 €

ZnNi

Společnost XY

127 000 €

KTL

Společnost XY

Díl 1

Plechový díl

182 900 €

KTL

50

samotného dílu zapříčiněný konstrukční změnou navrženou v průběhu vývojových fází

projektu.

Graf 3: Vliv ceny materiálu na náklady plechového dílu (Díl 1, Produkt B1)


V tabulce č. 6 jsou zaznamenány hodnoty nákladů a cen materiálů všech pěti analyzovaných

plechových dílů. Z této tabulky vyplývá, že ne vždy má snížení ceny materiálu stejný vliv

na snížení ceny plechového dílu. Důvodem jsou již uvedené náležitosti spojené s cenou

plechového materiálu, konstrukcí dílu, popřípadě mírou odpadu materiálu vznikajícího

při střihání plechových výrobků. Z těchto výsledků tak nelze stanovit žádný závěr spojený

s propojením závislosti výrobních nákladů na cenu plechového materiálu.

Tabulka 6: Vývoj nákladů plechových dílů při různých cenách plechového materiálu


3.8.3 Analýza nákladů při změně technologie výroby

Technologii výroby je možné vedle volby materiálu označit za další faktor ovlivňující výši

nákladů nebo ceny nakupovaného dílu. Následující rozbor byl zaměřen především na vliv

změny počtu kavit nástroje na výsledné výrobní náklady dílů osmi produktů, jejichž

kalkulacím se tato odborná práce věnuje. Zkoumaný jev byl posuzován u tří případů, kde bylo

shledáno navýšení nebo snížení kavitovosti formy pro vstřikování plastových dílů.

Podobně jako u předešlých analýz bude vývoj nákladů jednotlivých dílů vyhodnocován

na základě změněného činitele, tedy počtu kavit v určité fázi vývojového projektu. Závěrečné

posouzení však bude provedeno porovnáním nabídkového stavu kalkulace a skutečných

nákladů. Opět byl vybrán jeden konkrétní příklad dílu č. 1 (Produkt_A2), jehož kalkulace

nákladů a koncepce nástroje jsou zobrazeny v tabulce č. 7 a grafu č. 4.

Dle níže uvedeného porovnání nákladů dílu č. 1 je zřejmé, že koncepce nástroje s více

kavitami má pozitivní dopad na snížení nákladů dílu. Navýšením počtu kavit ze dvou na čtyři

(navýšení o +100 %) došlo k poklesu nákladů o -35,41 %. S tím je však také spjata nutná

vyšší investice do nástroje, což ve společnosti XY musí být posouzeno výpočtem návratnosti

investic provedeným projektovým controllingem. Koncepce nástroje ve společnosti XY musí

být navrhována tak, aby životnost nástroje byla dostatečná pro výrobu plánovaného množství

kusů. Avšak navýšení kavit formy vede k nutnosti použití vstřikovacího stroje s vyšší

uzavírací silou, tedy stroje s vyšším tarifem.

Produkt_B1 Díl 1 656,77 €/1000ks 1,32 €/kg 661,39 €/1000ks 0,87 €/kg 0,70% -51,72% -0,01%

Produkt_B1 Díl 23 185,56 €/1000ks 1,01 €/kg 88,62 €/1000ks 0,69 €/kg -109,39% -46,80% 2,34%

Produkt_B1 Díl 10 142,24 €/1000ks 1,09 €/kg 128,56 €/1000ks 1,25 €/kg -10,64% 13,20% -0,81%

Produkt_C1 Díl 1 1 002,31 €/1000ks 0,75 €/kg 677,09 €/1000ks 0,55 €/kg -48,03% -36,41% 1,32%

Produkt_C1 Díl 2 621,37 €/1000ks 0,67 €/kg 675,94 €/1000ks 0,53 €/kg 8,07% -25,47% -0,32%

Díl Cena

materiálu

Skutečné

náklady

Cena

materiálu

Kalkulované

náklady

Produkt

Projektové fáze V2 - V4 Fáze výroby V5

Vývoj nákladů plechových dílů při různých cenách plechového materiálu

Δ

materiál

[%]

%Δ nákladů při změně

materiálu o 1% [v %]

Δ náklady

[%]

51

Tabulka 7: Vliv koncepce formy na náklady plastového dílu (Díl 1, Produkt_A2)


Graf 4: Vliv koncepce formy na náklady plastového dílu (Díl 1, Produkt_A2)


V příloze č. 6 jsou doplněny rozpady nákladů dalších dvou analyzovaných dílů dle koncepce

nástroje. Pro výstup rozborů porovnávaných nákladů byla vytvořena tabulka č. 8 pro všechny

posuzované díly, ve které jsou uvedené výsledné hodnoty. Z těchto výsledků plyne, že

při vyšším počtu kavit v nástroji dochází k poklesu výrobních nákladů komponentů. Opačný

efekt nastává v případě nižšího počtu kavit v nástroji. Vzhledem k výsledkům nelze

jednoznačně stanovit procentuální snížení popřípadě navýšení nákladů v případě vyššího,

nebo nižšího počtu kavit v nástroji. Důvodem je již výše uvedená skutečnost, že s použitím

vícekavitového nástroje narůstá část výrobních nákladů zapříčiněná vyšším tarifem výrobního

zařízení, jenž je navýšen o investici do dražšího nástroje. Tento fakt se ve větší míře projevuje

u dílů s vyšší hmotností materiálu, kdy je účinnost změny koncepce nástroje nižší, protože

materiálové náklady tvoří vyšší část celkových nákladů.

Komponenty



typ



váha 160,0 g 166,0 g 151,5 g 135,5 g


%odpad 0,00 % 4,00 % 1,00 % 1,00 %





cyklus 100,0 s 36,0 s 45,0 s 99,1 s




Montáž - variabilní náklady 1,05 € / 1000ks 12,60 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 20,81 € / 1000ks 1,33 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

norma 285,0 min / 1000ks 150,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks

tarif linky 0,22 € / hod (var) 5,04 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)



Plastový díl

120 700 €

Produkt_A2 V2 - Nabídková fáze V3 - Fáze vývoje konceptu V4 - Předvýrobní procesní fáze V5 - Fáze sériové výroby

Plastový díl

122 490 €

Díl 1

Plastový díl

108 000 €

Díl 1Díl 1

Investice

Díl 1

Plastový díl

93 500 €

52

Tabulka 8: Vliv koncepce nástroje na výrobní náklady


3.8.4 Analýza nákladů při změně způsobu pořízení výrobku

Jedním z důležitých rozhodnutí vykonaných v průběhu vývojových projektů je vedle výběru

vhodného materiálu a technologie pro jednotlivé díly vstupujících do sestavy produktu

i samotná volba mezi vlastní výrobou dílu nebo jeho nákupem od schváleného dodavatele.

Rozhodování probíhá pouze u dílů, které je možné vyrábět ve společnosti XY na vlastních

výrobních zařízeních. Mezi tyto díly se řadí plastové díly, plechové díly a zinkové díly.

Ostatní komponenty tak musí být vždy poptávány u dodavatelů z portfolia společnosti XY.

Vyhodnocení vlivu tohoto rozhodnutí bylo provedeno na základě porovnání kalkulací nákladů

pro díly vyráběné v rámci společnosti XY a cen nakupovaných dílů v průběhu všech fází

vývojového projektu. Výsledná přesnost bude opět vyjádřena pomocí odchylky nabídkové

kalkulace a reálných nákladů na daný díl. U osmi analyzovaných produktů byly evidovány tři

případy, kdy byl změněn způsob pořízení výrobku z nakupovaného na díl vyráběný

na vlastních výrobních zařízeních ve společnosti XY. Také byly evidovány čtyři případy, kdy

bylo rozhodnuto v průběhu vývojového projektu vyměnit vlastní výrobu za nakupovaný díl.

Podobně jako v předchozích analýzách bude proveden detailní rozbor jednoho dílu, kde se

projevila změna typu výrobku na jeho nákladech. Zbývajících šest rozpadů nákladů bude

doplněno v příloze č. 7., kde je znázorněn vývoj cen a kalkulací dílu, u kterých se v průběhu

vývojového projektu rozhodlo pro vlastní výrobu namísto nakupovaného dílu. Tuto situaci

vystihuje tabulka č. 9. Graficky je tento vývoj nákladů znázorněn v grafu č. 5, kde jsou

barevně odlišeny typy výrobku a je zde viditelný pokles nákladů v případě výběru vlastní

výroby. Odchylka nabídkové kalkulace od skutečných nákladů je v případě tohoto dílu č. 2

vypočtena na -30,15 %, což značí, že vlastní výroba je levnější než nakup dílu u dodavatele.

Ačkoliv se může zdát, že rozhodnutí o využití vlastní výroby místo nakupovaných výrobků

od dodavatelů je jednoznačné, tak je vždy nutné uvážit kapacity vlastních výrobních zařízení

a zvážit způsob výroby především z pohledu efektivnosti. Rozhodování o výrobě dílu probíhá

vždy na základě projednání s výrobními týmy, kde vedení společnosti rozhoduje na základě

uvážení, která jsou v souladu se strategickými cíli.

počet kavit počet kavit

Produkt_A2 Díl 1 552,12 €/1000ks 2 407,73 €/1000ks 4 100% -35,41%

Produkt_A1 Díl 14 93,29 €/1000ks 2 65,96 €/1000ks 8 300% -41,44%

Produkt_B1 Díl 11 55,68 €/1000ks 4 112,48 €/1000ks 2 -100% 50,49%

Kalkulované náklady Kalkulované náklady

Vliv koncepce nástroje na výrobní náklady dílu

Produkt

Změna počtu

kavit nástroje [v

%]

Δ náklady

[%]

Nabídková fáze V2 Fáze výroby V5Díl

53

Tabulka 9: Vliv změny způsobu pořízení dílu na celkové náklady (Díl 2, Produkt_D1)


Graf 5: Vliv změny způsobu pořízení dílu na celkové náklady (Díl 2, Produkt_D1)


Kompletní přehled všech kalkulací nabízí tabulka č. 10: Vliv změny typu dílu na celkové

náklady. Z tabulky vyplývá, že ve všech případech nahrazení nakupovaného dílu vlastní

výrobou došlo k poklesu celkových nákladů. Tento jev je zapříčiněn tím, že v nákladech

vlastní výroby nejsou oproti ceně nakupovaného dílu obsažené přirážky39

, které dodavatelé

ve svých kalkulacích k nákladům připočítávají.

U dalších čtyř případů uvedených v tabulce č. 10, kdy prvotně uvažovaná vlastní výroba dílů

byla nahrazena nakupovaným dílem od externího dodavatele, dochází k navýšení nákladů

oproti původní nabídkové kalkulaci. Pouze v jednom případě nastala situace, kdy původně

plánovaný vyráběný díl ve společnosti XY byl nahrazen levnějším nakupovaným dílem.

Důvodem je lepší technická vybavenost externího dodavatele specializujícího se na výrobu

tohoto typu výrobku, což je důvod, který zapříčinil tento cenový rozdíl.

Při rozhodování o změně typu dílu jsou tyto rozdíly vyhodnocovány projektovým

controllingem v kooperaci s oddělením nákupu a výrobními týmy pomocí tzv. analýzy make

or buy, jejíž funkce již byla popsána v části věnující se fázím vývojového projektu

ve společnosti XY. Obecně je tato analýza prováděna ve fázi vývoje konceptu

nebo v předvýrobní procesní fázi.

39

Mezi tyto přirážky patři podobně jako u kalkulačního vzorce společnosti XY správní a odbytová režie se ziskovou přirážkou.

Komponenty



typ



váha 0,0 g 0,0 g 15,5 g 15,3 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 1,00 %





cyklus 0,0 s 0,0 s 45,0 s 61,0 s





Nakupovaný díl 365,00 € / 1000ks 251,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 365,00 € / 1000ks 251,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba

Produkt_D1 V2 - Nabídková fáze V3 - Fáze vývoje konceptu V4 - Předvýrobní procesní fáze V5 - Fáze sériové výroby

Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY

Investice

Díl 2

Nakupovaný díl

105 000 €

Díl 2

Plastový díl

237 000 €

Díl 2

Plastový díl

116 000 €

Díl 2

Nakupovaný díl

118 500 €

54

Tabulka 10: Vliv změny způsobu pořízení dílu na celkové náklady

Zdroj: Vlastní výroba

Dle výše uvedených výsledků nelze jednoznačně určit velikost procentuální odchylky

celkových nákladů výrobků, které jsou zapříčiněny vlivem změny typu dílu. Vypočtené

výsledky odchylek převedené do absolutní hodnoty oscilují v rozmezí 5 % až 89 %. Proto se

zde nenabízí žádný návrh na optimalizaci procesu nabídkových kalkulací ve společnosti XY.

3.8.5 Analýza montážních nákladů dle tarifu výrobních linek

Posledním analyzovaným činitelem, který ovlivňuje výši i přesnost nabídkové kalkulace, je

tarif montážní linky při výpočtu montážních nákladů. Montáží je myšlena kompletace sestavy

a je finální činností prováděnou společností XY. Výpočet montážních nákladů je proces,

na kterém se podílí oddělení projektového controllingu a industrializace. Proto lze montáž

označit za nejkomplikovanější část kalkulace, jelikož je přímo i nepřímo ovlivněna několika

faktory. Výpočet montážních nákladů v rámci projektových kalkulací závisí na plánované

normě montáže a nabídkovém tarifu montážní linky.

Plánovaná norma je navržený čas montáže, který je stanovený pro kalkulační jednici.

Ve společnosti XY se norma stanovuje v jednotkách minut na tisíc kusů. Odvíjí se od času

prováděných operací, plánovaného ročního objemu vyráběných kusů, počtu operátorů

na výrobní lince a od dostupného času za směnu po odečtení přestávek a prostojů linky.

Odhadovaná montážní norma je také závislá na složitosti kompletované sestavy a použité

technologii při procesu montáže.

V současné chvíli je v nabídkových kalkulacích používán tzv. smíšený plánovací tarif, což je

v podstatě sazba vypočtená jako aritmetický průměr všech aktuálních tarifů výrobních

středisek ve společnosti XY, který je ještě očištěný o odpisovou část tarifu. Problémem této

sazby je, že nezohledňuje složitost výrobní linky s jejím vytížením. Pro specifické operace,

které jsou prováděné mimo hlavní montážní linku, se používají aktuální sazby středisek,

kde jsou procesy prováděné.

Porovnání kalkulovaných a skutečných nákladů montáže bylo provedeno společně s normami

a sazbami montážních linek ve vývojových fázích všech osmi produktů. Byly porovnány

především hodnoty prvotní nabídkové kalkulace a skutečných montážních nákladů v sériové

výrobě. Pro detailní rozbor vývoje nákladů závislých na tarifu linky a normě montáže byl

vybrán vývojový projekt č. 1, který se skládá z produktů A1 a A2. Do tabulky č. 11: Vliv

tarifu na výši montážních nákladů jsou zaneseny informace o hodinové sazbě montážní linky,

plánované normě a celkových nákladech na montáž. Tato data jsou graficky znázorněna

v grafu č. 6, který vystihuje vliv tarifu na velikost montážních nákladů.

Produkt_D1 Díl 2 378,36 €/1000ks 290,71 €/1000ks -30,15%

Produkt_B1 Díl 2 361,77 €/1000ks 190,47 €/1000ks -89,93%

Produkt_B1 Díl 10 149,27 €/1000ks 128,56 €/1000ks -16,11%

Produkt_D1 Díl 6 35,93 €/1000ks 61,15 €/1000ks 41,24%

Produkt_C2 Díl 2 227,87 €/1000ks 241,96 €/1000ks 5,82%

Produkt_C1 Díl 6 427,73 €/1000ks 292,19 €/1000ks -46,39%

Produkt_B1 Díl 11 55,68 €/1000ks 112,48 €/1000ks 50,49%

Vlastní výroba - náklady

Nakupovaný díl - nákladyProdukt Díl

DílProdukt

Nabídková fáze V2

Nabídková fáze V2

Vliv změny způsobu pořízení dílu na celkové náklady

Změna nákladů vlivem použití

vlastní výroby [%]

Změna nákladů při výrobě dílů u

dodavatele [%]Nakupovaný díl - náklady

Fáze výroby V5

Fáze výroby V5

Vlastní výroba - náklady

55

Tabulka 11: Vliv tarifu na výši montážních nákladů (Projekt_1)


Graf 6: Vliv tarifu na výši montážních nákladů (Projekt_1)


Jak napovídají informace z výše uvedené tabulky č. 11 a grafu č. 6, tak výše nákladů je

skutečně ovlivněna hodinovou sazbou montážní linky, ale i rozdílnou normou. Tuto

skutečnost podtrhují i výsledky porovnání ostatních produktů uvedené v tabulce č. 12, které

vycházejí z kompletní tabulky všech projektů zobrazených v příloze č. 8. Odchylky obou

činitelů určují výsledný rozdíl skutečných nákladů od odhadu, který byl proveden ve fázi

nabídky.

Při výpočtu nákladů na montáž v nabídkové fázi je norma připravená pro aktuální koncept

montované sestavy a je navržená optimálně, aby na sebe veškeré procesy efektivně

navazovaly. Kdežto nabídkový tarif je stejný pro všechny typy linek a nezohledňuje

komplexnost dílu a výrobního zařízení, vytíženost linky nebo plochu výrobní haly, kterou

bude linka zabírat.

Tabulka 12: Vliv tarifu na výši montážních nákladů


Odchylky norem se pohybují v intervalu od -45 % do +13 % a odchylky tarifů se pohybují

v rozmezí -24 % až +22 %. A jelikož je montáž hlavní činností společnosti XY, tak tyto

rozdíly jsou zajímavým podnětem a potenciálem pro zvýšení přesnosti nabídkových kalkulací.

Důvodem je fakt, že probíhající procesy a náklady na rozpočtovaných výrobních střediscích

jsou pro projektový controlling společnosti XY známé, a proto je možné se zaměřit

na optimalizaci procesu kalkulací montážních nákladů.

V2 V3 V4 V5

Projekt Projekt_1

Produkt Produkt_A2 Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 17,33 €/hod

- var 9,72 €/hod - var 9,72 €/hod - var 9,72 €/hod - var 7,54 €/hod

V2 297,21 - fix 3,82 €/hod - fix 3,82 €/hod - fix 3,82 €/hod - fix 9,79 €/hod

V3 291,74 Norma 1168 min/1000ks Norma 1127 min/1000ks Norma 1127 min/1000ks Norma 1127 min/1000ks

V4 290,67 33,63 37,41 36,34 46,52

V5 372,03 263,58 254,33 254,33 325,52

298 000 € 250 000 € 250 000 € 233 317 €

Projekt Projekt_1





V4 245,79 28,31 32,63 30,73 24,57

V5 196,51 221,83 221,83 215,06 171,94

195 000 € 195 000 € 195 000 € 97 138 €

% z celkových nákladů ->

Investice Investice Investice Investice

% z celkových nákladů -> 10,76% 12,49% 11,96% 8,71%

Náklady montáž (€/1000ks) Náklady montáž (€/1000ks) Náklady montáž (€/1000ks) Náklady montáž (€/1000ks)

Výrobní režie (€/1000ks) Výrobní režie (€/1000ks) Výrobní režie (€/1000ks) Výrobní režie (€/1000ks)


Montáž Montáž Montáž Montáž

Nabídková fáze Fáze vývoje konceptu Předvýrobní procesní fáze Fáze výroby



3,02% 2,93% 3,13% 4,68%


Tarif

[€/hod]

Norma

[min/1000ks]

Tarif

[€/hod]

Norma

[min/1000ks]

Produkt_A1 250,14 €/1000ks 13,54 983 196,51 €/1000ks 11,79 875 -14,84% -12,34% -27,29%

Produkt_A2 297,21 €/1000ks 13,54 1 168 372,03 €/1000ks 17,33 1 127 21,87% -3,64% 20,11%

Produkt_B1 968,07 €/1000ks 13,95 3 693 715,67 €/1000ks 12,21 3 077 -14,23% -20,02% -35,27%

Produkt_B2 538,70 €/1000ks 13,54 2 117 392,77 €/1000ks 11,83 1 743 -14,45% -21,46% -37,15%

Produkt_C1 364,90 €/1000ks 13,54 1 434 404,48 €/1000ks 13,14 1 616 -3,04% 11,26% 9,79%

Produkt_C2 143,41 €/1000ks 13,54 554 145,67 €/1000ks 13,14 582 -3,04% 4,81% 1,55%

Produkt_D1 450,40 €/1000ks 13,54 1 770 254,91 €/1000ks 10,96 1 221 -23,54% -44,96% -76,69%

Produkt_E1 166,16 €/1000ks 13,54 653 245,87 €/1000ks 17,21 750 21,32% 12,93% 32,42%

Nabídková fáze V2Odchylka

tarifu [Δ%]

Odchylka

nabídkové

kalkulace [Δ%]

ProduktNáklady na montáž

Fáze výroby V5

Náklady na montáž

Odchylka

normy [Δ%]

56

3.9 Návrhy na optimalizaci procesu nabídkových kalkulací

Analýzou zkoumaných činitelů byly vyhodnoceny jejich dopady na přesnost nabídkových

kalkulací vůči skutečným nákladům. Ve většině případů bylo potvrzeno, že změny, které

nastávají v průběhu vývojového projektu, ovlivňují výsledné náklady. Důležitým poznáním

z rozborů kalkulovaných nákladů je, že zkoumaný činitel není vždy jediným faktorem, který

působí na přesnost nabídkových kalkulací. Tyto ostatní faktory nebylo v rámci diplomové

práce možné zohlednit v souhrnném porovnání.

V případě rozboru plastových a plechových dílů, jejichž náklady byly ovlivněny výběrem

materiálu, je u vývojových projektů velmi složité optimalizovat proces nabídkových

kalkulací, jelikož ceny materiálů se mění v závislosti na typu materiálu, dodavatelích,

odebíraném množství a dalších faktorech. Zároveň bývá typ materiálu velmi často měněn

na základě požadavků zákazníka nebo dle výsledku prototypových zkoušek. Nicméně,

zvýšením kompetencí a umožněním controllingu ovlivňovat oddělení vývojové konstrukce

při výběru strategických (standardních) materiálů, jejichž parametry jsou pro společnost XY

známé, bude při neměnnosti konstrukce dílu dosaženo vyšší přesnosti nabídkových kalkulací.

K velkým odchylkám docházelo i u analýzy, která vyhodnocovala vliv změny konceptu

nástrojů (technologie výroby) na celkové náklady. V tomto případě se koncept nástroje odvíjí

od plánovaného vyráběného množství výrobků, které určuje zákazník. Proto se kavitovost

nástroje často přizpůsobuje požadavkům v průběhu fází vývojových projektů. Pro udržení

vysoké přesnosti je nutné plánovat koncept nástroje v závislosti na životnosti40

nástroje a také

zahrnout dodavatele a výrobní týmy již do nabídkového procesu. O použití daného typu

nástroje se rozhoduje s podporou projektového controllingu, který provádí výpočet

návratnosti investic, aby byla prokázána finančně nejvhodnější varianta z pohledu cash flow.

Vliv rozhodnutí, zda výrobky vstupující do montáže finální sestavy vyrábět pomocí vlastní

technologie nebo do projektu zapojit dodavatele vyrábějícího a dodávajícího dané

komponenty, byl na přesnost nabídkové kalkulace značný. I když změna způsobu pořízení

komponentů jednoznačně ovlivňuje finální skutečné náklady, tak nelze proces kalkulace

optimalizovat, jelikož umístění výroby daných komponentů je navrhováno nejen na startu

projektu, ale i v jeho průběhu. Rozhodování je prováděno na základě vytíženosti výrobních

zařízení ve společnosti XY a také u dodavatelů. Optimálním řešením se jeví plánování výroby

u dodavatelů ve fázi nabídky, tak aby bylo možné v dalším průběhu projektu náklady

už pouze redukovat. O této strategii by měl být zároveň informován zákazník, aby dostal

společně s nabídkou informace o potencionálních úsporách výrobních nákladů.

Nejvhodnějším činitelem pro optimalizaci procesu nabídkových kalkulací se tak z pohledu

projektového controllingu jeví vylepšení přesnosti výpočtu montážních nákladů. Zdokonalení

postupu projektových kalkulací bude provedeno pomocí autorova návrhu plánovaných

projektových sazeb montážních linek na základě specifikace jejich typu.

3.9.1 Optimalizace procesu kalkulace montážních nákladů

Optimalizace stávajícího procesu nabídkových kalkulací ve společnosti XY na základě

získaných výstupů z porovnání kalkulovaných a skutečných nákladů je zaměřena na oblast

výpočtu montážních nákladů. Navrhnutým postupem řešení je vytvoření dokumentu

pro tvorbu simulovaných tarifů montážních linek dle zadaných parametrů, které nahradí

stávající smíšený plánovací tarif41

. Nevýhodou smíšené sazby využívané při stávajícím

výpočtu odhadovaných výrobních nákladů je, že nezohledňuje složitost výrobní linky,

40

Životnost nástroje je dána počtem zdvihů provedených při výrobě plechových, plastových a zinkových dílů. 41

Smíšený plánovací tarif je univerzální sazba stanovená pro veškeré technologické operace prováděné ve společnosti XY. Je vytvořena

jako aritmetický průměr všech sazeb výrobních středisek ve společnosti.

57

energetickou náročnost, vytíženost linky a další podstatné. Vylepšením dosavadního procesu

pomocí simulovaných tarifů linek by mělo být dosaženo následujících přínosů:

- zvýšení přesnosti montážních nákladů v nabídkové kalkulaci;

- detailní rozpad struktury výrobních nákladů;

- podklad pro nákladový rozpad použitý při vyjednávání se zákazníkem ohledně výše

prodejní ceny.

Tvorba simulovaných sazeb nákladových středisek bude prováděna pomocí výpočtové

tabulky vytvořené samotným autorem pro potřeby této práce. Důležitým a potřebným

podkladem dodávaným oddělením industrializace je tzv. montážní koncept. V tomto

dokumentu jsou připravené informace k procesu montáže vyvíjeného dílu, jakými jsou:

- montážní norma [min / 1000 ks];

- potřebný počet směn a operátorů;

- typ výrobní linky;

- plocha zabírající výrobní prostory ve společnosti XY [m2];

- míra využití linky [%].

Další nutný údaj o plánovaných vyráběných objemech a termínech pro zákazníka je

postupován projektovému controllingu oddělením rozvoje a prodeje.

Důležitou přípravou pro výpočtové tabulky simulovaných nabídkových tarifů se stávají

informace o ročních rozpočtovaných hodnotách nákladů, které vznikají na konkrétních

výrobních střediscích. Aby bylo možné tyto hodnoty získat z vnitropodnikového systému,

bylo potřeba určit typy výrobních linek, které jsou ve společnosti XY pro kompletaci dílů

nejčastěji používány. S pomocí odborníků oddělení industrializace byly autorem pro potřeby

této práce vybrány následující profily montážních linek:

1. Transfer montážní linka s automatizací;

2. Transfer montážní linka s manuálními operacemi;

3. U-linka42

s více jak třemi pracovními stanicemi;

4. U-linka s méně než třemi pracovními stanicemi (včetně);

5. Montážní linka s otočným stolem;

6. Samostatný jednoduchý stroj.

Po výběru jednotlivých typů výrobních linek bylo další fází dekompozice tarifů jednotlivých

profilů linek sloužících již ve stávající sériové výrobě. Tento rozpad byl posléze analyzován

z pohledu plánu rozpočtovaných ročních nákladů a následně vytvořen seznam potřebných

typů nákladů, podle kterých jsou sazby montážních linek tvořené. Tyto nákladové položky

byly autorem ještě dále rozdělené na variabilní a fixní složku, podle toho jak jsou ovlivňovány

objemem prováděných výkonů na lince. Pro potřebu tvorby výpočtové tabulky simulovaných

nabídkových sazeb byly autorem vytipovány následující náklady posuzované převážně jako

variabilní:

- mzdové náklady operátorů;

- náklady na údržbu (potřebný materiál s náklady na pracovníky);

- energie (fixní zálohy a spotřeba elektrické energie);

- vytápění výrobních prostor;

- spotřeba vody;

- náklady na stlačený vzduch;

- náklady na spotřební materiál.

42

U-linka je specifický typ linky vhodný pro typickou výrobu ve společnosti XY, kde hlavní výhodou je umístění operátorů uvnitř linky

a možnost zásobování linky zvenčí.

58

Dále náklady posuzované převážně jako fixní.

- náklad na výrobní plochu montážní linky;

- nepřímé mzdové náklady výrobního týmu;

- sociální náklady.

Některé z výše uvedených nákladů lze vyjádřit v určitém poměru jako variabilní i fixní.

Ve fixní složce nákladů nejsou uvedeny odpisy výrobního zařízení z důvodu, že

pro nabídkový tarif se odpis linky nezapočítává, jelikož je započítán na úrovni finančního

modelu.

Mzdové náklady jsou součástí sazby montážní linky jako pevně stanovená hodnota mzdového

tarifu na operátora s tím, že z větší části je brána jako variabilní složka simulovaného tarifu.

Oproti tomu nepřímé mzdové náklady výrobního týmu jsou zadávány do simulace pouze jako

fixní část dle vybraného výrobního týmu. Pro zjednodušení výpočtu byly navrženy pouze dvě

varianty výrobních týmů, které se liší výší fixního tarifu:

- standardní výrobní tým;

- výrobní tým „lakované díly“43

.

Roční náklady, které jsou specifické pro jednotlivé profily linek, byly navrženy dle

podobných stávajících montážních linek fungujících již v sériové výrobě. V tabulce č. 13 jsou

uvedené rozpočtované roční náklady a parametry dle typů montážních linek získaných

autorem z vnitropodnikového systému. Tyto hodnoty jsou v průběhu tvorby tarifu vyděleny

ročním hodinovým výkonem, tak aby bylo možné vyjádřit sazbu v měnové jednotce

za hodinu (€/hod).

Tabulka 13: Rozpočtované náklady a specifikace dle typů montážních linek


V tabulce sloužící pro simulace tarifů probíhají následující výpočty jednotlivých

nákladových složek, které jsou navržené samotným autorem:

Náklady na údržbu (autorem navržený vzorec č. 7)

𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓 ú𝑑𝑟ž𝑏𝑦 (𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑛í 𝑠𝑙𝑜ž𝑘𝑎 100%) =𝑁𝑢

𝑉 7

Nu… Roční náklady na údržbu stanovené dle výběru typu montážní linky [€];

V… Roční hodinový výkon stanovený dle montážní normy [hod].

Náklady na energii (autorem navržený vzorec č. 8)

𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓 𝑒𝑛𝑒𝑟𝑔𝑖𝑒 (𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑛í 𝑠𝑙𝑜ž𝑘𝑎 82%) =𝑁𝑒

𝑉 8

Ne… Roční náklady na elektřinu stanovené dle výběru typu montážní linky [€];


43

Fixní část tarifu výrobního týmu „lakované díly“ je v porovnání se standardním výrobním týmem vyšší vzhledem ke komplikovanější

a náročnější výrobě a to především z pohledu kvality, zmetkovitosti a zákaznických požadavků.

Typ montážní linkyProjektovaná

plocha linky

Příkon

linky

Náklady na

údržbu

Náklady na

elektřinu

Stlačený

vzduch

1. Transfer montážní linka s automatizací 400 m2 20-45 kW 4 400 € 11 000 € 2 650 €

2. Transfer montážní linka s manuální montáží 250 m2 15-30 kW 2 800 € 10 500 € 2 000 €

3. U-linka s více jak třemi pracovními stanicemi 200 m2 5 kW 3 500 € 7 000 € 2 800 €

4. U-linka s méně než třemi pracovními stanicemi (včetně) 175 m2 2 kW 1 500 € 4 500 € 1 950 €

5. Montážní linka s otočným stolem 300 m2 8 kW 1 750 € 3 500 € 1 720 €

6. Samostatný jednoduchý stroj 150 m2 1 kW 300 € 1 800 € 1 000 €

59

Náklady na vytápění výrobních prostor (autorem navržený vzorec č. 9)

𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓 𝑣𝑦𝑡á𝑝ě𝑛í (𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑛í 𝑠𝑙𝑜ž𝑘𝑎 100%) =𝑆𝑡 ∗ 𝐴 ∗ 12

𝑉 9

St… Stanovená měsíční sazba za vytápění 1m2 [€/m

2];

A… Projektovaná plocha výrobní linky [m2];


Spotřeba vody (autorem navržený vzorec č. 10)

𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓 𝑠𝑝𝑜𝑡ř𝑒𝑏𝑦 𝑣𝑜𝑑𝑦 (𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑛í 𝑠𝑙𝑜ž𝑘𝑎 90%) =𝑆𝑣 ∗ 𝑂 ∗ 𝑆 ∗ 12

𝑉 10

Sv… Stanovená měsíční sazba za spotřebu vody [€/operátor];

O… Plánovaný počet operátorů na lince za směnu;

S… Počet směn za den;


Náklady na stlačený vzduch (autorem navržený vzorec č. 11)

𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓 𝑠𝑡𝑙𝑎č𝑒𝑛éℎ𝑜 𝑣𝑧𝑑𝑢𝑐ℎ𝑢 (𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑛í 𝑠𝑙𝑜ž𝑘𝑎 79%) =𝑁𝑠

𝑉 11

Ns… Roční náklady na stlačený vzduch dle výběru typu montážní linky [€];


Náklady na spotřební materiál (autorem navržený vzorec č. 12)

𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓 𝑠𝑝𝑜𝑡ř𝑒𝑏𝑛íℎ𝑜 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖á𝑙𝑢 (𝑓𝑖𝑥𝑛í 𝑠𝑙𝑜ž𝑘𝑎 100%) =𝑀𝑠 ∗ 𝑃𝑠

𝑉 12

Ms… Hmotnost spotřebního materiálu [kg];

Ps… Cena spotřebního materiálu [€/kg];


Náklady na výrobní plochu montážní linky (autorem navržený vzorec č. 13)

𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓 𝑣𝑦𝑢ž𝑖𝑡é 𝑝𝑙𝑜𝑐ℎ𝑦 (𝑓𝑖𝑥𝑛í 𝑠𝑙𝑜ž𝑘𝑎 100%) =𝐴 ∗ 𝑆𝑝 ∗ 12

𝑉 13

Sp… Stanovená měsíční sazba za výrobní plochu 1m2 [€/m

2];

A… Projektovaná plocha výrobní linky [m2];


Sociální náklady (autorem navržený vzorec č. 14)

𝑇𝑎𝑟𝑖𝑓 𝑠𝑜𝑐𝑖á𝑙𝑛í𝑐ℎ 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑ů (𝑓𝑖𝑥𝑛í 𝑠𝑙𝑜ž𝑘𝑎 100%) =𝑍 ∗ 𝑆𝑠 ∗ 12000

𝑉 14

Ss… Stanovená měsíční sazba pro sociální náklady navýšená o hodnotu 12000, která

je dána počtem měsíců v roce a rozlišovacím matematickým ekvivalentem

pro zohlednění rozpočtovaných nákladů [€/operátor];

Z… Poměr operátorů na lince k celkovému počtu zaměstnanců;


Takto stanovené vzorce č. 7 - 14 byly zaneseny do autorem vytvořené výpočtové tabulky,

která na základě vstupních údajů získaných od oddělení industrializace navrhne simulovaný

tarif montážní linky s popsanou strukturou. Tato výpočtová tabulka pro simulované hodinové

sazby montážních linek je tedy autorovým navrhovaným řešením pro optimalizaci procesu

nabídkových kalkulací prováděných od nabídkové fáze až do fáze vývoje konceptu. Tabulka

60

č. 14 je náhledem na finální podobu tabulky, kam se vkládají vstupní údaje pro výpočet

simulovaného tarifu. V tabulce č. 14 jsou žlutě označená pole s čísly, do kterých jsou

zadávány tyto následující informace:

1. základní údaje o produktu, zákazníkovi a termínech projektu;

2. informace týkající se montážního konceptu;

3. manuálně zadávaná hodnota nákladů spotřebovávaného materiálu na lince za rok

(spotřební materiál pro výrobu a montáž + ochranné a čisticí prostředky);

4. výběr možnosti využití linky (80 až 100 %, 0 až 100 %).

Tabulka 14: Výpočet simulace tarifu montážní linky – vstupní údaje


Na základě výše uvedené tabulky č. 14 a informací do tabulky vložených je v programu

Microsoft Excel vygenerováno schéma s vypočtenými hodnotami variabilních a fixních

složek tarifu. Jednotlivé hodnoty jsou vypočtené na základě dříve představených vzorců.

Pouze hodnota mzdových nákladů je pevně daná plánovaná hodnota. Toto schéma je

představováno tabulkou č. 15.

Tabulka 15: Výpočet simulace tarifu montážní linky


1 let

0,00 m2

0 kW

0

0 2086

0 směna(y)

0

0 € / rok

Pracovní fond 1 695 hod Mzdový tarif 6,80 €/hod

Fond montážní linky 0 hod Plocha 3,84 €/m2

Výkon 0 hod Sociální náklad 54,40 €/operátor

Využití linky 80 - 100% 0 Voda 3,36 €/operator

Topení 0,37 €/m2

Typ montážní linky

Simulace tarifu montážní linky

Zákazník

Produkt

Start sériové výroby

Konec sériové výroby

Životnost projektu

Investice 0 €

Očekávaná projektovaná plocha

Příkon linky

Business team

Montážní norma min / 1000ks

Spotřeba materiálu / rok

Plánovaný počet operátorů na lince operátor(ů)

Počet směn / týden

Průměrné množství / rok ks / rok

1

2

4

3

0 Variabilní Fixní

Variabilní složka tarifu (fixní část)

100% Mzdový tarif 23% 5,27 1,53 €/hod

0% Spotřební mat. 0,00 €/hod

0% Údržba 0,00 €/hod

0% Energie 12% 0,00 0,00 €/hod

0% Topení 0,00 €/hod

0% Voda 10% 0,00 0,00 €/hod

Fixní složka tarifu

0% Odpisová složka investic 0,00 €/hod

0% Plocha montážní linky 0,00 €/hod

0% Business team 0,00 €/hod

0% Stlačený vzduch 21% 0,00 0,00 €/hod

0% Sociální náklady 0,00 €/hod

Variabilní Fixní

5,27 1,53 €/hod

€/hod

Tarif montážní linky

6,80

Rozpad simulovaného tarifu

61

3.9.2 Výpočet montážních nákladů dle optimalizované metody

Aby bylo možné porovnat účinnost simulovaných tarifů na přesnost nabídkových kalkulací,

bylo zapotřebí provést výpočet montážních nákladů podle navržených tarifů výrobních linek

všech porovnávaných vývojových projektů. Jako příklad výpočtu nákladů na montáž

u nabídkové kalkulace ve fázi nabídky byl vybrán Produkt_A1. U tohoto produktu byla

navržena sazba montážní linky pro nabídkovou kalkulaci a následně byly zpětně vypočteny

odhadované náklady na montáž. V tabulce č. 16 je zobrazen výpočet tarifu pro Produkt_A1.

Tabulka 16: Simulace tarifu montáží linky pro Produkt_A1


Navržený tarif pro montážní linku, na které bude vyráběn Produkt_A1 je podle nového

simulovaného výpočtu navržen na 10,89 €/hod. Výpočet nákladů na montáž (vzorec č. 15) byl

stanoven autorem a bude proveden následovně s novým simulovaným tarifem:

𝑉ý𝑟𝑜𝑏𝑛í 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 = ((𝑁 ÷ 60) × 𝑇) × (1 + 𝑉𝑃) 15

N… vypočtená montážní norma [min/1000 ks];

T… simulovaný tarif montážní linky [€/hod];

VP… výrobní přirážka stanovená pro rok 2012 [%];

𝑉ý𝑟𝑜𝑏𝑛í 𝑛á𝑘𝑙𝑎𝑑𝑦 = ((983 ÷ 60) × 10,89) × (1 + 0,1276) = 𝟐𝟎𝟏, 𝟏𝟖 €/𝟏𝟎𝟎𝟎 𝒌𝒔

10 let

300,00 m2

8 kW

983

4 2086

3 směna(y)

1 200 000

0 € / rok

Pracovní fond 1 695 hod Mzdový tarif 6,80 €/hod

Fond montážní linky 20 340 hod Plocha 3,84 €/m2

Výkon 19 660 hod Sociální náklad 54,40 €/operátor

Využití linky 80 - 100% 16272 Voda 3,36 €/operator

Topení 0,37 €/m2

Produkt_A1 Variabilní Fixní

Variabilní složka tarifu (fixní část)

62% Mzdový tarif 23% 5,27 1,53 €/hod

0% Spotřební mat. 0,00 €/hod

1% Údržba 0,09 €/hod

2% Energie 12% 0,16 0,02 €/hod

1% Topení 0,07 €/hod

0% Voda 10% 0,02 0,00 €/hod

Fixní složka tarifu

0% Odpisová složka investic 0,00 €/hod

6% Plocha montážní linky 0,70 €/hod

25% Business team 2,75 €/hod

0% Stlačený vzduch 21% 0,07 0,02 €/hod

2% Sociální náklady 0,19 €/hod

Variabilní Fixní

5,67 5,22 €/hod

€/hod

Typ montážní linky 5. Montážní linka s otočným stolem

Simulace tarifu montážní linky

Zákazník ABC

Produkt Produkt_A1

Start sériové výroby 2015

Konec sériové výroby 2024

Životnost projektu

Investice 0 €

Očekávaná projektovaná plocha

Příkon linky

Business team 1. Standardní montážní tým

Montážní norma min / 1000ks

Tarif montážní linky

10,89

Spotřeba materiálu / rok

Plánovaný počet operátorů na lince operátor(ů)

Počet směn / týden

Průměrné množství / rok ks / rok

Rozpad simulovaného tarifu

62

Tímto způsobem byly navrženy tarify montážních linek i pro ostatní produkty, jejichž výpočty

jsou uvedené v příloze č. 9. Pro jednotlivé produkty byly pomocí vzorce č. 15 následně

vypočteny náklady na montážní proces. Výsledné hodnoty jsou zobrazené v tabulce č. 17

společně s informacemi získanými od oddělení industrializace při plánování montážního

konceptu v nabídkové fázi. Na základě těchto hodnot bude v další kapitole provedeno

vyhodnocení přínosu navrženého optimalizovaného procesu nabídkových kalkulací.

Tabulka 17: Výpočet nákladů na montáž dle simulovaného tarifu


3.10 Vyhodnocení navržených změn v procesu nabídkové kalkulace

V předchozích kapitolách bylo provedeno několik rozborů nákladů, které vyhodnocovaly vliv

determinovaných činitelů na přesnost nabídkové kalkulace. Z těchto analýz byla na základě

výsledků vybrána oblast výpočtu plánovaných montážních nákladů, která se jevila jako

vhodná pro optimalizaci v rámci této diplomové práce.

Optimalizace procesu nabídkové kalkulace byla provedena využitím navržené tabulky

pro výpočet simulovaných sazeb montážních linek v nabídkové fázi vývojového projektu.

Vyhodnocení tohoto vylepšeného procesu je vyčísleno v tabulce č. 18, která zobrazuje

odchylku zpětně vypočtených odhadovaných nákladů vůči skutečným nákladům vznikajícím

již v sériové výrobě. Výsledné hodnoty odchylek je možné porovnat s výpočty rozdílů

v tabulce č. 12, které jsou výsledkem stávajícího postupu výpočtu montážních nákladů.

Tabulka 18: Vyhodnocení optimalizovaného procesu výpočtu montážních nákladů


I přes to, že odchylka nákladů je rovněž ovlivňována rozdílem navrhované montážní normy,

byla pomocí simulovaných tarifů očividně zvýšena přesnost nabídkových kalkulací. Tento

fakt podtrhuje i tabulka č. 19, kde jsou uvedeny porovnávané odchylky v absolutní hodnotě

tak, aby bylo možné vyjádřit rozdíl v celkových nákladech. Takto vyjádřená přesnost nákladů

určuje, jak se autorovi podařilo zpřesnit proces nabídkové kalkulace k reálným hodnotám

nákladů. U analyzovaných pěti vývojových projektů řídících vývoj 8 produktů bylo docíleno

dle tabulky č. 19 snížení celkové roční výše odchylek vyjádřených v absolutní hodnotě

o 265.482 € oproti původnímu způsobu kalkulace.

13%

ProduktRoční vyráběné

množství

Norma

[min/1000ks]

Počet

operátorů

Počet

směn

Spotřeba

materiálu [€]

Simulovaný

tarif [€/hod]

Produkt_A1 1 200 000 983 4 3 - 10,89 201,18 €/1000 ks

Produkt_A2 1 260 000 1 168 5 3 - 16,76 367,89 €/1000 ks

Produkt_B1 400 000 3 693 5 3 - 10,72 744,01 €/1000 ks

Produkt_B2 250 000 2 117 2 3 - 11,69 465,09 €/1000 ks

Produkt_C1 600 000 1 434 3 2 - 14,09 379,72 €/1000 ks

Produkt_C2 250 000 554 1 2 - 13,66 142,22 €/1000 ks

Produkt_D1 300 000 1 770 2 3 - 11,69 388,86 €/1000 ks

Produkt_E1 1 200 000 653 3 3 - 17,88 219,42 €/1000 ks

Náklady montáž

[€/1000ks]

Simulace tarifů montážních linek

Tarif

[€/hod]

Norma

[min/1000ks]

Tarif

[€/hod]

Norma

[min/1000ks]

Produkt_A1 201,18 €/1000ks 10,89 983 196,51 €/1000ks 11,79 875 7,63% -12,34% -2,38%

Produkt_A2 367,89 €/1000ks 16,76 1 168 372,03 €/1000ks 17,33 1 127 3,29% -3,64% 1,11%

Produkt_B1 744,01 €/1000ks 10,72 3 693 715,67 €/1000ks 12,21 3 077 12,21% -20,02% -3,96%

Produkt_B2 465,09 €/1000ks 11,69 2 117 392,77 €/1000ks 11,83 1 743 1,18% -21,46% -18,41%

Produkt_C1 379,72 €/1000ks 14,09 1 434 404,48 €/1000ks 13,14 1 616 -7,23% 11,26% 6,12%

Produkt_C2 142,22 €/1000ks 13,66 554 145,67 €/1000ks 13,14 582 -3,96% 4,81% 2,37%

Produkt_D1 388,86 €/1000ks 11,69 1 770 254,91 €/1000ks 10,96 1 221 -6,66% -44,96% -52,55%

Produkt_E1 219,42 €/1000ks 17,88 653 245,87 €/1000ks 17,21 750 -3,89% 12,93% 10,75%

Optimlizace procesu nabídkové kalkulaceOdchylka

tarifu [Δ%]Náklady na montážProdukt

Fáze výroby V5 Odchylka

nabídkové

kalkulace [Δ%]Náklady na montáž

Odchylka

normy [Δ%]

63

Tabulka 19: Celkové odchylky vyjádřené v absolutní hodnotě


Vedle zvýšení přesnosti nabídkových kalkulací pomocí simulovaných sazeb montážních linek

je dalším přínosem této optimalizace procesu i rozpad tarifu na jednotlivé nákladové složky.

Detailní popis struktury následně bude možné jednoduše využít při vyjednávání se zákazníky

v rámci procesu získávání zakázek.

Produkty A1 A2 B1 B2 C1 C2 D1 E1

Odchylka tarifu [%] 14,84% 21,87% 14,23% 14,45% 3,04% 3,04% 23,54% 21,32%

Odchylka nabídkové kalkulace [%] 27,29% 20,11% 35,27% 37,15% 9,79% 1,55% 76,69% 32,42%

Odchylka nabídkové kalkulace [€/1000ks] 53,63 74,82 252,40 145,92 39,58 2,26 195,49 79,70

Objem výroby (sériová výroba) [ks/rok] 800 000 800 000 300 000 200 000 600 000 300 000 250 000 1 200 000

Rozdíl v nákladech za rok 42 903 € 59 856 € 75 720 € 29 185 € 23 747 € 679 € 48 872 € 95 643 €

Celkem

Odchylka tarifu 7,63% 3,29% 12,21% 1,18% 7,23% 3,96% 6,66% 3,89%

Odchylka nabídkové kalkulace [%] 2,38% 1,11% 3,96% 18,41% 6,12% 2,37% 52,55% 10,75%

Odchylka nabídkové kalkulace [€/1000ks] 4,67 4,14 28,34 72,32 24,76 3,45 133,95 26,44

Objem výroby (sériová výroba) [ks/rok] 800 000 800 000 300 000 200 000 600 000 300 000 250 000 1 200 000

Rozdíl v nákladech za rok 3 738 € 3 311 € 8 502 € 14 464 € 14 854 € 1 035 € 33 488 € 31 731 €

CelkemOp

tim

aliz

ova

ný

způ

sob

nab

ídko

vé

Stáv

ajíc

í zp

ůso

b

nab

ídko

vé

kalk

ula

ce

111 123 €

376 605 €

64

4 Závěr

Tato práce se zabývala problematikou controllingu, zejména pak kalkulačními výpočty

nákladů u vývojových projektů probíhajících v popisované společnosti XY. Cílem této

diplomové práce byla optimalizace procesu nabídkových kalkulací u vývojových projektů.

Vedle hlavního cíle byly stanoveny i dílčí cíle, které byly identifikovány v průběhu této

odborné práce a souvisejí s činnostmi controllingu. Návrh optimalizované metody kalkulací

v prostředí dané společnosti a průmyslového odvětví bylo možné provézt až po prozkoumání

teoretických základů.

Teoretická část práce nejprve popisovala pojetí controllingu vymezené dvěma hlavními směry

s hlavními funkcemi, které controlling zajišťuje. Společně s úlohami controllingu byly

podrobně popsány funkce projektového controllingu v souvislosti s projektovým řízením.

V další pasáži teoretické části byly zmíněny přínosy a typy vnitropodnikového

a ekonomického řízení. Ty jsou tvořené soustavami rozpočetnictví, vnitropodnikového

účetnictví a také kalkulacemi. Do hloubky je rozebráno téma nákladů a jejich klasifikace.

Pro potřeby praktické části bylo důležité především členění nákladů na druhové, účelové,

kalkulační a také členění podle vztahu ke změně objemu výkonů.

Poslední část teorie byla věnována kalkulacím jakožto nástrojům hodnotového řízení

sloužícího k identifikaci a jejich přidělení nákladů jednotlivým výrobkům. Dále byly popsány

varianty a metody kalkulací. Pozornost byla jak v teoretické, tak i v praktické části věnována

především metodě přirážkových kalkulací, která patří mezi nejpoužívanější metody

pro výpočet nákladů u podniků působících v odvětví průmyslu a výroby.

Hlavním záměrem praktické části byla optimalizace procesu kalkulací vývojových procesů,

avšak nejdříve byla představena popisovaná společnost XY, ve které probíhají vývojové

projekty. Vedle popisu podniku byla zmíněna i charakteristika společnosti s vysvětlením

organizační struktury. Dále se praktická část práce věnovala oddělení controllingu, jeho

rozdělení a činnostem v rámci společnosti XY. Detailně se popis zaměřil z velké části

na projektový controlling, jeho postavení a odpovědnosti v projektovém týmu. Spolu s tím byl

vysvětlen vývojový projekt probíhající v dané společnosti a průběh jeho fází.

V pokračující praktické části byly popsány kalkulace, tak jak jsou využívány v rámci

společnosti XY. Společně s nejdůležitější nabídkovou kalkulací byly představeny ještě

kalkulace standardní a koncernové. K těmto kalkulacím byl objasněn kalkulační vzorec

přirážkové kalkulace s procesem tvorby prodejní ceny pro zákazníka. Na základě těchto údajů

byla provedena determinace činitelů, které ovlivňují výši vypočtených nákladů vývojového

projektu, aby bylo možné vyhledat příčiny odchylek nabídkových kalkulací a skutečných

nákladů.

Speciálně pro tuto analýzu byly autorem vytvořeny vlastní dokumenty pro porovnání

kalkulací nákladů vybraných osmi produktů, jejichž vývoj byl řízený pomocí pěti vývojových

projektů. V rámci těchto dokumentů, přiložených mimo jiné v příloze č. 10 až 17, bylo

vytvořeno přesně 452 rozpadů kalkulovaných dílů a procesů z projektových kalkulací a ze

skutečných nákladů evidovaných v sériové výrobě. Takto strukturované náklady byly

porovnávány dle autorem navržených činitelů a byl vyhodnocován jejich průběh ve všech

analyzovaných fázích vývojového projektu.

Nejdůležitější částí v diplomové práci byla poslední kapitola věnující se optimalizaci procesů

nabídkových kalkulací. Ještě před samotným návrhem způsobu vylepšení nabídkových

postupů bylo nutné vyhodnotit provedené analýzy odchylek kalkulací a skutečných nákladů.

Dle vysvětlených kalkulačních postupů byly prováděny rozbory kalkulací a výsledné

65

odchylky byly vyhodnocovány na základě specifikovaných činitelů. Tyto výpočty

a komparace probíhaly u různých druhů dílů, ke kterým bylo přidáno i technické vysvětlení

analyzovaných parametrů, jež ovlivňují samotnou výši nákladů.

Při analýze činitelů a jejich vlivu na přesnost nabídkové kalkulace vůči skutečným nákladům

byla věnována pozornost analýze následujících autorem navržených faktorů (vlivů):

- vliv změny plastového materiálu na kalkulace plastových dílů;

- vliv změny plechového materiálu na kalkulace plechových dílů;

- vliv změny technologie (počtu kavit) na kalkulace plastových dílů;

- vliv změny způsobu pořízení dílů na kalkulované náklady;

- vliv plánovaného tarifu montážní linky na kalkulaci výrobních nákladů.

Z výsledků analýz se pro optimalizaci nejlépe jevilo zpřesnění výpočtů (odhadů) montážních

nákladů. Důvodem byl fakt, že jak informace o montážních operacích a procesech, tak

i rozpočtované náklady výrobních středisek jsou pro controlling jistým způsobem dosažitelné.

Pomocí těchto údajů je možné odhady montážních nákladů zpřesnit. Vhodným způsobem

pro zdokonalení procesu kalkulace byl zvolen postup se simulovanými tarify pro vybrané

typy montážních linek. Pro tuto navrhovanou metodu byl autorem vytvořen nástroj

(výpočtová tabulka), který na základě vstupních parametrů počítá hodinovou sazbu linky

pro daný produkt. Takto vyčíslený hodinový tarif je následně používán pro výpočet

přesnějších výrobních / montážních nákladů.

Vyhodnocením navrhovaného postupu bylo zjištěno, že pomocí této metody je možné

zpřesnit nabídkové kalkulace a snížit tím tak odchylky od budoucích skutečných nákladů.

Optimalizovaným způsobem bylo dosaženo poklesu odchylek montážních nákladů uvedených

v absolutní hodnotě o 265.482 € za rok. Pomocí tohoto způsobu je tedy možné docílit

mnohem přesnějšího plánování nákladů vývojových projektů ve společnosti XY. Obecně lze

říct, že tato metoda je nejen účinná z pohledu přesnějších výpočtů, ale také přínosná díky

vytvoření přehledného rozpadu tarifu montážní linky, což je velmi užitečné při obhajování

výrobních nákladů před zákazníkem. Zároveň je nutné podotknout, že tento autorem navržený

způsob výpočtu montážních nákladů byl schválen vedením společnosti XY pro využití v

rámci procesu nabídkových kalkulací. Současně bude tabulka vytvořená speciálně pro tuto

diplomovou práci využívána dalšími odděleními, což přesahuje původně plánované použití.

Společně s výsledkem výpočtu přesností stávajících kalkulací a navrženého postupu

pro výpočet montážních nákladů poukazuje praktická část diplomové práce na nutnost ještě

většího zapojení projektového controllingu při řízení vývojového projektu ve všech jeho

fázích. To se týká především zvýšení kooperace s oddělením vývoje a prodeje. Pozornost je

také nutné věnovat sledování a plánování výrobních kapacit, jelikož jde o faktor, který

dle provedených analýz také ovlivňuje výsledek nabídkových kalkulací.

Seznam použité literatury

DOLEŽAL, Jan, Pavel MÁCHAL a Branislav LACKO. Projektový management podle IPMA.

1. vyd. Praha: Grada, 2009, 507 s. Expert (Grada). ISBN 978-80-247-2848-3.

ESCHENBACH, Rolf. Controlling. Vyd. 2. Praha: ASPI, 2004, 814 s. ISBN 80-735-7035-1.

HORVÁTH & PARTNERS. Nová koncepce controllingu: cesta k účinnému controllingu.

5. přeprac. vyd. /. Praha: Profess Consulting, 2004, xiv, 288 s. ISBN 80-725-9002-2.

KRÁL, Bohumil. Manažerské účetnictví. 3., dopl. a aktualiz. vyd. Praha: Management Press,

2010, 660 s. ISBN 978-80-7261-217-8.

MACÍK, Karel. Jak kalkulovat podnikové náklady. 1.vyd. Ostrava: Montanex, 1994, 125 s.

ISBN 80-857-8016-X.

MANN, Rudolf. Controlling - metoda úspěšného podnikání: příručka pro tvorbu systému

řízení zisku. 1. vyd. Praha: Profit, 1992, 358 s. ISBN 80-856-0320-9.

POPESKO, Boris. Moderní metody řízení nákladů: jak dosáhnout efektivního vynakládání

nákladů a jejich snížení. 1. vyd. Praha: Grada, 2009, 233 s. Prosperita firmy. ISBN 978-80-

247-2974-9.

SVOZILOVÁ, Alena. Projektový management. 2., aktualiz. a dopl. vyd. Praha: Grada, 2011,

380 s. Expert (Grada). ISBN 978-80-247-3611-2.

SYNEK, Miloslav. Podniková ekonomika. 4. přeprac. a dopl. vyd. Praha: C. H. Beck, 2006,

xxv, 475 s. ISBN 80-717-9892-4.

ŠMÍDA, Filip. Zavádění a rozvoj procesního řízení ve firmě. 1. vyd. Praha: Grada, 2007, 293

s. ISBN 978-80-247-1679-4.

VOLLMUTH, Hilmar J. Nástroje controllingu od A do Z: přehledné a srozumitelné metody

v řízení podniku. 2. české vyd. Praha: Profess Consulting, 2004, 357 s. ISBN 80-725-9032-4.

VYSUŠIL, Jiří. Rozpočetnictví a vnitropodnikové plánování: sladění plánu a skutečnosti

pro potřeby controllingu. Praha: Profess Consulting, 2004, 115 s. Poradce controllingu. ISBN

80-725-9012-X.

ŽŮRKOVÁ, Hana. Plánování a kontrola: klíč k úspěchu. 1. vyd. Praha: Grada, 2007, 135 s.

ISBN 978-80-247-1844-6.

Ostatní zdroje:

SPOLEČNOST XY. Vnitropodniková směrnice S_XY20140101: řídící dokument. Praha,

2014.

SPOLEČNOST XY. Příručka managementu P_XY20130101: řídící dokument. Praha, 2013.

Příloha č. 1: Organizační struktura vývojových projektů

Příloha č. 2: Přehled projektů – kalkulace

∆% ∆% ∆%

Náklady 2 324,07 € / 1000ks -14,11% Náklady 2 036,78 € / 1000ks 0,86% Náklady 2 054,50 € / 1000ks 8,99% Náklady 2 257,35 € / 1000ks

Investice 434 200 € 23,28% Investice 565 934 € -0,59% Investice 562 634 € -11,21% Investice 505 902 €






6 Nakupovaný díl 716,39 13 Nakupovaný díl 1 428,87 13 Nakupovaný díl 1 278,26 11 Nakupovaný díl 863,32


∆% ∆% ∆%

Náklady 9 837,91 € / 1000ks 1,30% Náklady 9 967,93 € / 1000ks -7,48% Náklady 9 274,63 € / 1000ks -16,59% Náklady 7 954,68 € / 1000ks

Investice 1 042 000 € 53,75% Investice 2 252 821 € -24,67% Investice 1 807 081 € 2,71% Investice 1 857 348 €


6 Plastový díl 2 459,77 3 Plastový díl 3 087,83 2 Plastový díl 1 281,08 2 Plastový díl 1 223,28



2 Elektronika 6 247,66 2 Elektronika 5 765,05 2 Elektronika 5 781,21 2 Elektronika 4 456,49

6 Nakupovaný díl 503,17 11 Nakupovaný díl 823,31 12 Nakupovaný díl 1 921,67 12 Nakupovaný díl 1 902,87


∆% ∆% ∆%

Náklady 6 283,98 € / 1000ks -6,04% Náklady 5 926,24 € / 1000ks -5,59% Náklady 5 612,43 € / 1000ks -4,36% Náklady 5 377,72 € / 1000ks

Investice 1 281 800 € 29,32% Investice 1 813 575 € 3,85% Investice 1 886 205 € -9,16% Investice 1 727 985 €


6 Plastový díl 921,15 5 Plastový díl 1 072,68 5 Plastový díl 1 072,88 5 Plastový díl 953,80

1 Plechový díl 656,77 2 Plechový díl 1 023,48 3 Plechový díl 982,39 3 Plechový díl 878,57



13 Nakupovaný díl 2 120,89 15 Nakupovaný díl 1 415,23 14 Nakupovaný díl 1 280,34 14 Nakupovaný díl 1 240,52


∆% ∆% ∆%

Náklady 5 940,76 € / 1000ks 2,90% Náklady 6 118,36 € / 1000ks 0,23% Náklady 6 132,29 € / 1000ks 0,27% Náklady 6 149,15 € / 1000ks

Investice 442 575 € -52,32% Investice 290 550 € 0,00% Investice 290 550 € -63,54% Investice 177 660 €






5 Nakupovaný díl 822,75 7 Nakupovaný díl 778,86 7 Nakupovaný díl 781,04 9 Nakupovaný díl 1 149,63


∆% ∆% ∆%

Náklady 7 794,17 € / 1000ks -1,55% Náklady 7 674,89 € / 1000ks -0,83% Náklady 7 611,38 € / 1000ks 4,68% Náklady 7 985,28 € / 1000ks

Investice 896 400 € -12,79% Investice 794 724 € -0,91% Investice 787 554 € -26,22% Investice 623 940 €



2 Plechový díl 1 430,04 2 Plechový díl 1 485,00 2 Plechový díl 1 472,57 2 Plechový díl 1 353,03


1 Elektronika 817,88 1 Elektronika 1 170,76 1 Elektronika 1 065,91 1 Elektronika 1 065,94



∆% ∆% ∆%

Náklady 496,64 € / 1000ks 47,30% Náklady 942,44 € / 1000ks 0,18% Náklady 944,15 € / 1000ks 0,29% Náklady 946,94 € / 1000ks

Investice 200 350 € 19,63% Investice 249 300 € 0,00% Investice 249 300 € 1,83% Investice 253 950 €






1 Nakupovaný díl 25,24 6 Nakupovaný díl 799,03 6 Nakupovaný díl 801,27 6 Nakupovaný díl 801,27


∆% ∆% ∆%

Náklady 4 988,39 € / 1000ks -45,46% Náklady 3 429,46 € / 1000ks -9,34% Náklady 3 136,41 € / 1000ks -12,39% Náklady 2 790,59 € / 1000ks

Investice 610 125 € 9,81% Investice 676 500 € 29,13% Investice 954 610 € -20,61% Investice 791 463 €






6 Nakupovaný díl 1 004,32 7 Nakupovaný díl 1 308,79 6 Nakupovaný díl 480,93 6 Nakupovaný díl 454,92


∆% ∆% ∆%

Náklady 3 042,26 € / 1000ks 10,16% Náklady 3 386,46 € / 1000ks -13,45% Náklady 2 984,93 € / 1000ks -13,47% Náklady 2 630,67 € / 1000ks

Investice 659 415 € 19,10% Investice 815 080 € 1,39% Investice 826 560 € -8,73% Investice 760 180 €








Přehled projektů - kalkulace

Projekt_2

Produkt_B1

V2 - Nabídková fáze V3 - Fáze vývoje konceptu V4 - Předvýrobní procesní fáze V5 - Fáze výroby

V2 - Nabídková fáze V5 - Fáze výrobyV4 - Předvýrobní procesní fázeV3 - Fáze vývoje konceptuProjekt_1

Produkt_A1

Projekt_1

Produkt_A2


Projekt_3

Produkt_C1


Projekt_4

Produkt_D


Projekt_5

Produkt_E


Projekt_2

Produkt_B2


Projekt_3

Produkt_C2


Příloha č. 3: Grafy nákladů a investic produktů

Grafy nákladů a investic produktů

0

200 000

400 000

600 000

800 000

1 000 000

0

500

1 000

1 500

2 000

2 500

V2 V3 V4 V5

Inve

stic

e [

€]

Výr

ob

ní

nák

lad

y [€

/10

00

ks]

Produkt_A1 - kalkulace

Montáž

Nakupovaný díl

Elektronika

Zinkový díl

Plechový díl

Plastový díl

Investice0

500 000

1 000 000

1 500 000

2 000 000

2 500 000

0

2 000

4 000

6 000

8 000

10 000

12 000

V2 V3 V4 V5

Náz

ev

osy

Výr

ob

ní

nák

lad

y [€

/10

00

ks]

Produkt_A2 - kalkulace

Montáž

Nakupovaný díl

Elektronika

Zinkový díl

Plechový díl

Plastový díl

Investice

0

500 000

1 000 000

1 500 000

2 000 000

2 500 000

0

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

7 000

V2 V3 V4 V5

Náz

ev

osy

Výr

ob

ní

nák

lad

y [€

/10

00

ks]

Produkt_B1 - kalkulace

Montáž

Nakupovaný díl

Elektronika

Zinkový díl

Plechový díl

Plastový díl

Investice0

100 000

200 000

300 000

400 000

500 000

0

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

7 000

V2 V3 V4 V5

Náz

ev

osy

Výr

ob

ní

nák

lad

y [€

/10

00

ks]

Produkt_B2 - kalkulace

Montáž

Nakupovaný díl

Elektronika

Zinkový díl

Plechový díl

Plastový díl

Investice

0

200 000

400 000

600 000

800 000

1 000 000

0

2 000

4 000

6 000

8 000

10 000

V2 V3 V4 V5

Náz

ev

osy

Výr

ob

ní

nák

lad

y [€

/10

00

ks]

Produkt_C1 - kalkulace

Montáž

Nakupovaný díl

Elektronika

Zinkový díl

Plechový díl

Plastový díl

Investice0

100 000

200 000

300 000

400 000

500 000

0

200

400

600

800

1 000

V2 V3 V4 V5

Náz

ev

osy

Výr

ob

ní

nák

lad

y [€

/10

00

ks]

Produkt_C2 - kalkulace

Montáž

Nakupovaný díl

Elektronika

Zinkový díl

Plechový díl

Plastový díl

Investice

0

200 000

400 000

600 000

800 000

1 000 000

0

1 000

2 000

3 000

4 000

5 000

6 000

V2 V3 V4 V5

Náz

ev

osy

Výr

ob

ní

nák

lad

y [€

/10

00

ks]

Produkt_D1 - kalkulace

Montáž

Nakupovaný díl

Elektronika

Zinkový díl

Plechový díl

Plastový díl

Investice0

200 000

400 000

600 000

800 000

1 000 000

0

500

1 000

1 500

2 000

2 500

3 000

3 500

V2 V3 V4 V5

Náz

ev

osy

Výr

ob

ní

nák

lad

y [€

/10

00

ks]

Produkt_E1 - kalkulace

Montáž

Nakupovaný díl

Elektronika

Zinkový díl

Plechový díl

Plastový díl

Investice

Příloha č. 4: Vývoj nákladů plastových dílů při různých cenách granulátu

Komponenty



typ



váha 26,3 g 17,6 g 17,6 g 34,3 g


%odpad 3,00 % 5,00 % 5,00 % 2,00 %





cyklus 40,0 s 26,0 s 26,0 s 36,0 s





Investice

Díl 3

Plastový díl

179 400 €

Díl 3

Plastový díl

179 400 €

Díl 3

Plastový díl

305 000 €

Díl 3

Plastový díl

179 400 €

Komponenty



typ



váha 37,0 g 50,5 g 50,5 g 69,1 g


%odpad 3,00 % 1,00 % 1,00 % 1,00 %





cyklus 40,0 s 40,0 s 40,0 s 45,0 s





Díl 3 Díl 3 Díl 3 Díl 3

Investice


105 000 € 40 050 € 40 050 € 71 380 €

Komponenty



typ



váha 55,0 g 60,0 g 60,0 g 56,4 g


%odpad 0,00 % 3,00 % 3,00 % 3,00 %





cyklus 50,0 s 52,0 s 51,0 s 47,3 s





Investice



132 250 € 448 400 € 448 400 € 345 200 €

Komponenty



typ



váha 56,0 g 58,0 g 59,0 g 60,9 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 2,00 %





cyklus 81,0 s 0,0 s 50,0 s 51,5 s





Investice


Plastový díl Nakupovaný díl Plastový díl Plastový díl

154 000 € 250 000 € 250 000 € 250 000 €

Příloha č. 5: Vývoj nákladů dílů při různých cenách plechového materiálu

Komponenty


Roční objem výroby 0 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks

typ



váha 0,0 g 21,5 g 21,5 g 27,4 g


%odpad 0,00 % 1,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 0,0 s 2,1 s 2,4 s 1,2 s





typ

cena 0,00 87,00 56,00 13,60



cena 0,00 € / 1000ks 8,70 € / 1000ks 5,60 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba

- ZnNi ZnNi ZnNi

0 Dodavatel Dodavatel Dodavatel

0 Plechový díl Plechový díl Plechový díl

Investice 0 € 38 500 € 38 500 € 38 500 €



Komponenty



typ



váha 0,0 g 0,0 g 33,4 g 28,9 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 0,0 s 0,0 s 1,0 s 0,8 s





typ

cena 0,00 0,00 21,64 21,64

Investice 24 000 € 44 180 € 44 180 € 44 180 €

- - ZnNi ZnNi

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Plechový díl Plechový díl



Komponenty



typ

Celkové náklady 1 002,31 € / 1000ks 863,63 € / 1000ks 850,66 € / 1000ks 677,09 € / 1000ks


váha 245,5 g 95,9 g 95,9 g 114,6 g


%odpad 1,00 % 1,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 1,5 s 2,8 s 2,7 s 1,5 s





typ

cena 198,50 140,00 140,00 123,00



cena 0,00 € / 1000ks 18,44 € / 1000ks 18,44 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba

KTL ZnNi ZnNi KTL

Společnost XY Společnost XY Společnost XY Společnost XY

Plechový díl Plechový díl Plechový díl Plechový díl

Investice 125 000 € 147 000 € 147 000 € 159 610 €


Produkt_C1 V2 - Nabídková fáze V3 - Fáze vývoje konceptu V4 - Předvýrobní procesní fáze V5 - Fáze sériové výroby

Komponenty


Roční objem výroby 0 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks

typ



váha 0,0 g 106,0 g 106,0 g 123,6 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 0,0 s 2,4 s 2,4 s 1,5 s





typ

cena 0,00 130,00 130,00 123,00



cena 0,00 € / 1000ks 18,39 € / 1000ks 18,39 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba 0 Společnost XY Společnost XY Společnost XY

ZnNi ZnNi KTL


Investice 0 € 135 000 € 135 000 € 135 000 €

-


0 Plechový díl Plechový díl Plechový díl

Díl 2

Příloha č. 6: Závislost nákladů plastových dílů na koncepci nástroje

Komponenty



typ



váha 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s





cena 90,00 € / 1000ks 60,98 € / 1000ks 60,98 € / 1000ks 63,57 € / 1000ks


Investice

Nakupovaný díl

22 500 €

Nakupovaný díl Nakupovaný díl


Nakupovaný díl

105 450 € 105 450 € 105 450 €


Komponenty



typ



váha 1,5 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 26,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s





cena 0,00 € / 1000ks 94,90 € / 1000ks 94,90 € / 1000ks 108,40 € / 1000ks


Investice 27 500 € 30 900 € 30 900 € 29 400 €



Plastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

Příloha č. 7: Vliv změny způsobu pořízení dílu na celkové náklady

Komponenty



typ



váha 7,0 g 12,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 28,0 s 30,5 s 0,0 s 0,0 s





cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 53,21 € / 1000ks 58,40 € / 1000ks



cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,55 € / 1000ks

výroba


Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel



Investice

Plastový díl Plastový díl

32 500 € 35 000 € 55 330 € 54 223 €

Komponenty



typ



váha 28,2 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 35,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s





cena 0,00 € / 1000ks 233,19 € / 1000ks 233,19 € / 1000ks 233,19 € / 1000ks



cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba


Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Investice



61 500 € 38 000 € 38 000 € 37 200 €

Komponenty



typ



váha 0,0 g 35,7 g 35,7 g 30,5 g


%odpad 0,00 % 5,00 % 5,00 % 3,00 %





cyklus 0,0 s 44,0 s 44,0 s 36,0 s





cena 349,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba


Díl 2 Díl 2

Nakupovaný díl Plastový díl

185 000 € 182 000 €

Plastový díl

210 000 € 185 000 €Investice

Plastový díl

Dodavatel Společnost XY Společnost XY Společnost XY

Díl 2 Díl 2

Komponenty



typ



váha 0,0 g 0,0 g 33,4 g 28,9 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 0,0 s 0,0 s 1,0 s 0,8 s





typ

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 21,64 € / 1000ks 21,64 € / 1000ks




cena 144,00 € / 1000ks 124,10 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba


Dodavatel Dodavatel Společnost XYDodavatel



- - ZnNi ZnNi

Investice 44 180 € 44 180 €

Plechový díl Plechový díl

24 000 € 44 180 €

Komponenty



typ



váha 2,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 55,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s





cena 160,00 € / 1000ks 140,80 € / 1000ks 140,80 € / 1000ks 140,80 € / 1000ks



cena 0,00 € / 1000ks 2,45 € / 1000ks 2,45 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba

Investice


Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Díl 6

Plechový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

77 400 € 47 500 € 47 500 € 62 480 €


Společnost XY

Komponenty



typ



váha 1,5 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 26,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s





cena 0,00 € / 1000ks 94,90 € / 1000ks 94,90 € / 1000ks 108,40 € / 1000ks



cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

výroba

V5 - Fáze sériové výroby


Investice



27 500 € 30 900 € 30 900 € 29 400 €

Produkt_B1 V2 - Nabídková fáze V3 - Fáze vývoje konceptu V4 - Předvýrobní procesní fáze

Příloha č. 8: Vliv tarifu montážní linky na přesnost montážních nákladů

V2 V3 V4 V5

Projekt Projekt_1





V4 290,67 33,63 37,41 36,34 46,52

V5 372,03 263,58 254,33 254,33 325,52

298 000 € 250 000 € 250 000 € 233 317 €

Projekt Projekt_1





V4 245,79 28,31 32,63 30,73 24,57

V5 196,51 221,83 221,83 215,06 171,94

195 000 € 195 000 € 195 000 € 97 138 €

Projekt Projekt_2

Produkt Produkt_B1 Tarif 13,9483401 €/hod Tarif 13,86174419 €/hod Tarif 13,86174419 €/hod Tarif 12,21032174 €/hod




V4 726,65 109,55 93,53 90,85 89,48

V5 715,67 858,52 635,79 635,79 626,19

212 500 € 371 500 € 371 500 € 176 000 €

Projekt Projekt_2

Produkt Produkt_B2 Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 11,83 €/hod




V4 410,34 60,96 52,81 51,31 49,11

V5 392,77 477,74 359,04 359,04 343,66

96 700 € 50 000 € 50 000 € 32 390 €

Projekt Projekt_3

Produkt Produkt_C1 Tarif 13,54 €/hod Tarif 8,79 €/hod Tarif 12,39 €/hod Tarif 13,14 €/hod




V4 403,10 41,29 36,81 50,40 50,57

V5 404,48 323,61 250,22 352,70 353,90

408 500 € 170 000 € 170 000 € 85 000 €

Projekt Projekt_3

Produkt Produkt_C2 Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,14 €/hod




V4 142,88 8,64 18,39 17,87 18,21

V5 145,67 67,70 125,02 125,02 127,46

34 500 € 43 500 € 43 500 € 50 300 €

Projekt Projekt_4

Produkt Produkt_D1 Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 10,96 €/hod




V4 415,50 50,97 53,48 51,95 31,87

V5 254,91 399,43 363,55 363,55 223,04

167 000 € 175 500 € 317 000 € 277 736 €

Projekt Projekt_5

Produkt Produkt_E1 Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 17,21 €/hod




V4 205,04 18,80 26,39 25,64 30,74

V5 245,87 147,36 179,41 179,41 215,13

102 400 € 110 000 € 110 000 € 211 180 €


Nabídková fáze Fáze vývoje konceptu Předvýrobní procesní fáze Fáze výroby



3,02% 2,93% 3,13% 4,68%





% z celkových nákladů ->

































Příloha č. 9: Výpočty simulovaných tarifů montážních linek

Příloha č. 10: Tabulka s kalkulacemi dílů (Projekt_1 / Produkt_A1)

Projekt V2 V3 V4 V5

Produkt 2 324,07 -14,11% 2 036,78 0,86% 2 054,50 8,99% 2 257,35

Životnost projektu 10 let 434 200 € 23,28% 565 934 € -0,59% 562 634 € -11,21% 505 902 €

Diplomová práce

Kalkulace € / 1000ks Investice 4 Plastový díl 635,45 1 Plastový díl 353,45 2 Plastový díl 530,45 2 Plastový díl 602,60

V2 2 324,07 434 200 € 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00

V3 2 036,78 565 934 € 2 Zinkový díl 722,09 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00 1 Zinkový díl 594,92

V4 2 054,50 562 634 € 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00

V5 2 257,35 505 902 € 6 Nakupovaný díl 716,39 13 Nakupovaný díl 1 428,87 13 Nakupovaný díl 1 278,26 11 Nakupovaný díl 863,32


Rozpad 779,20 267,59 238,70 525,27

kalkulace 820,38 1 380,95 1 419,75 1 127,42

355,95 192,27 176,07 258,93

235,13 96,31 115,89 216,19

133,41 99,65 104,08 129,53

2 324,07 2 036,78 2 054,50 2 257,35

Odpisy Objem výroby 1 200 000 Objem výroby 1 200 000 Objem výroby 1 200 000 Objem výroby 800 000

Investice - Linka 195 000 € Investice - Linka 195 000 € Investice - Linka 195 000 € Investice - Linka 97 138 €

Počet let - odpis 10 Počet let - odpis 10 Počet let - odpis 10 Počet let - odpis 10

16,25 16,25 16,25 12,14

Montáž

Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 13,54 €/hod Tarif 11,79 €/hod


- fix 3,82 €/hod - fix 3,82 €/hod - fix 3,82 €/hod - fix 3,55 €/hod

Norma 983 min/1000ks Norma 983 min/1000ks Norma 953 min/1000ks Norma 875 min/1000ks

28,31 32,63 30,73 24,57

221,83 221,83 215,06 171,94

195 000 € 195 000 € 195 000 97 138 €

Surový materiál Surový materiál Surový materiál Surový materiál

Nakupované díly Nakupované díly Nakupované díly Nakupované díly

Projekt_1

Produkt_A1

Nabídková fáze Fáze výrobyPředvýrobní procesní fázeFáze vývoje konceptuVŠEM DP

Fixní výrobní náklady Fixní výrobní náklady Fixní výrobní náklady Fixní výrobní náklady

Fixní přirážky

Variabilní výrobní náklady Variabilní výrobní náklady Variabilní výrobní nákladyVariabilní výrobní náklady


Fixní přirážky Fixní přirážky Fixní přirážky

Fixní náklady - odpisy Fixní náklady - odpisy Fixní náklady - odpisy Fixní náklady - odpisy

Celkem Celkem Celkem Celkem


10,76% 12,49% 11,96% 8,71%



Projekt Rok Náklady na sestavu 2 324,07 € / 1000ks

Produkt 2012 Investice 434 200 €

Životnost projektu 10 let Kalkulace P.03017_033

Bracket Díl 1 Insert Part Díl 2 Lever Handle Díl 3 Insert Part KV Díl 4 Clamp Díl 5 Innertia Pawl Díl 6 Double Spring Díl 7 Lever CylinderDíl 8 Cylinder Lever SpringDíl 9 Spring Díl 10 Screw Díl 11 Buffer Díl 12 Bushing Díl 13 Lever Dumper Díl 14 Axis Díl 15 Brake Díl 16 Weight Díl 17 Assembly of BracketMontáž 1

Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 0 ks 0 ks 0 ks 0 ks 0 ks 1 ks

Roční objem výroby 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 450 000 ks 300 000 ks 600 000 ks 1 200 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 600 000 ks 300 000 ks 1 200 000 ks 0 ks 0 ks 0 ks 0 ks 0 ks 1 200 000 ks

typ

Celkové náklady 552,12 € / 1000ks 445,74 € / 1000ks 43,27 € / 1000ks 594,39 € / 1000ks 146,30 € / 1000ks 127,70 € / 1000ks 41,26 € / 1000ks 32,34 € / 1000ks 19,66 € / 1000ks 11,61 € / 1000ks 51,83 € / 1000ks 7,73 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 250,14 € / 1000ks

Materiálové náklady 347,20 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 9,66 € / 1000ks 365,71 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 40,30 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 13,64 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2,68 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 160,0 g 0,0 g 1,0 g 147,0 g 0,0 g 16,2 g 0,0 g 5,1 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,5 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 2,17 € / kg 0,00 € / kg 9,32 € / kg 2,40 € / kg 0,00 € / kg 2,40 € / kg 0,00 € / kg 2,58 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 5,18 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2012 12,71 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,34 € / 1000ks 12,91 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1,42 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,48 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,09 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 50,42 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 13,36 € / 1000ks 74,23 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 25,75 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 3,15 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1,10 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 98,19 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 16,14 € / 1000ks 10,05 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 4,73 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 13,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 3,29 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 2 kavity 1 kavity 8 kavity 6 kavity 1 kavity 8 kavity 1 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 12 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 100,0 s 0,0 s 42,0 s 20,0 s 0,0 s 10,0 s 0,0 s 20,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 25,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 3,63 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,16 € / hod (var) 80,17 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 74,17 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 2,27 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 1,90 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)

7,07 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 11,07 € / hod (fix) 10,85 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 13,62 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 9,36 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 5,68 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix)

Výrobní režie 2012 18,96 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 3,76 € / 1000ks 10,75 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 3,89 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2,06 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,56 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 116,47 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 12,81 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 116,47 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 12,81 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 430,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 141,13 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 39,80 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 18,97 € / 1000ks 11,20 € / 1000ks 50,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 1,05 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 27,65 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 159,25 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 20,81 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 6,34 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 62,58 € / 1000ks

norma 285,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 43,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 983,0 min / 1000ks

tarif linky 0,22 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 38,58 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



0 €

-

Dodavatel

-

Dodavatel

-

0 €

Díl 14

-

Dodavatel

Plastový díl

-

Dodavatel

31 625 €

Nakupovaný díl

500 €

Nakupovaný dílNakupovaný dílPlastový dílNakupovaný díl

Díl 13Díl 7

-

Společnost XY

-

Dodavatel

-

Dodavatel

ZnNi -

Společnost XY

Projekt_1

Produkt_A1


Plastový díl

Díl 1

Zinkový díl

ZnNi

Společnost XY

Díl 3Díl 2

25 000 €

-

Společnost XY

0 € 13 000 €

Díl 12

-

Dodavatel

-

Společnost XY


Nakupovaný díl Plastový díl

Díl 4

Společnost XY

Díl 10

3 500 €500 €7 200 €1 000 €52 875 €10 500 €

Nakupovaný díl

Díl 5

Zinkový díl

Díl 6 Díl 16

0 €

-

Dodavatel

Díl 15

0 €

-

Montáž 1

Montáž

195 000 €

-

Společnost XY

Díl 17

0 €

-

Dodavatel



Životnost projektu 10 let Kalkulace

Komponenty


Roční objem výroby 300 000 ks 300 000 ks 1 200 000 ks 0 ks 300 000 ks 0 ks 1 200 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 0 ks 300 000 ks 2 400 000 ks 1 200 000 ks 1 000 000 ks 1 200 000 ks 1 000 000 ks 1 500 000 ks 1 200 000 ks

typ





%odpad 4,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







-

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

- - - - - - - - -

Díl 12 Díl 13Díl 11Díl 10 Díl 14 Díl 15 Díl 16 Díl 17 Montáž 1Díl 4 Díl 6 Díl 7 Díl 8 Díl 9

Projekt_1

Produkt_A1


P.03017_060,069

Investice 108 000 € 60 500 € 64 700 € 0 € 0 € 2 000 €

Nakupovaný díl

26 600 €

Plastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

23 200 € 1 000 € 2 500 € 16 000 € 25 000 €0 €

- - - - - - - -

18 434 € 23 000 € 0 € 0 € 195 000 €

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž




Komponenty


Roční objem výroby 300 000 ks 300 000 ks 1 200 000 ks 0 ks 300 000 ks 0 ks 1 200 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 0 ks 300 000 ks 0 ks 1 200 000 ks 1 000 000 ks 1 200 000 ks 1 000 000 ks 1 500 000 ks 1 200 000 ks

typ





%odpad 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







- - - -

Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

- - - - - - - - -

Díl 6 Díl 7Díl 5

Plastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

26 600 € 0 € 2 000 €

Projekt_1

Produkt_A1


P.03017_067,078

Investice 120 700 € 60 500 € 64 700 € 0 €

Díl 4


Montáž 1

0 € 0 €

Nakupovaný díl

2 500 € 0 €


Díl 13 Díl 14 Díl 15 Díl 16 Díl 17


195 000 €25 000 € 18 434 € 23 000 €0 €


23 200 € 1 000 €

Díl 12Díl 8 Díl 9 Díl 10 Díl 11

- - - - -

Montáž



Životnost projektu 10 let

Komponenty


Roční objem výroby 200 000 ks 200 000 ks 800 000 ks 0 ks 200 000 ks 0 ks 800 000 ks 200 000 ks 200 000 ks 0 ks 800 000 ks 0 ks 800 000 ks 800 000 ks 800 000 ks 750 000 ks 800 000 ks 800 000 ks

typ





%odpad 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







- -

Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

- - - -

Projekt_1

Produkt_A1

Díl 1 Díl 2 Díl 3 Díl 10 Díl 11 Díl 12

Plastový díl Zinkový díl Nakupovaný díl

Díl 9Díl 8Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7

Nakupovaný dílPlastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

- -

110 000 € 0 € 0 €Investice 122 490 € 60 500 €

-

2 500 €

ZnNi - - -

Nakupovaný díl

Montáž 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž


97 138 €17 540 € 19 434 € 23 000 € 0 € 0 €0 €30 100 € 0 € 0 € 23 200 € 0 €

- - - - -

Příloha č. 11: Tabulka s kalkulacemi dílů (Projekt_1 / Produkt_A2)

Projekt V2 V3 V4 V5

Produkt 9 837,91 1,30% 9 967,93 -7,48% 9 274,63 -16,59% 7 954,68

Životnost projektu 10 let 1 042 000 € 53,75% 2 252 821 € -24,67% 1 807 081 € 2,71% 1 857 348 €

Diplomová práce

Kalkulace € / 1000ks Investice 6 Plastový díl 2 459,77 3 Plastový díl 3 087,83 2 Plastový díl 1 281,08 2 Plastový díl 1 223,28

V2 9 837,91 1 042 000 € 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00

V3 9 967,93 2 252 821 € 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00

V4 9 274,63 1 807 081 € 2 Elektronika 6 247,66 2 Elektronika 5 765,05 2 Elektronika 5 781,21 2 Elektronika 4 456,49

V5 7 954,68 1 857 348 € 6 Nakupovaný díl 503,17 11 Nakupovaný díl 823,31 12 Nakupovaný díl 1 921,67 12 Nakupovaný díl 1 902,87


Rozpad 343,60 299,82 238,70 525,27

kalkulace 8 108,47 8 672,11 1 419,75 1 127,42

713,49 405,78 176,07 258,93

241,43 191,25 115,89 216,19

430,93 398,97 104,08 129,53

9 837,91 9 967,93 2 054,50 2 257,35

Odpisy Objem výroby 1 260 000 Objem výroby 1 200 000 Objem výroby 1 200 000 Objem výroby 800 000



32,29 20,83 20,83 20,41

Montáž





33,63 37,41 36,34 46,52

263,58 254,33 254,33 325,52

298 000 € 250 000 € 250 000 € 233 317 €

3,02% 2,93% 3,13% 4,68%





Projekt_1

Produkt_A2




Variabilní výrobní náklady Variabilní výrobní náklady Variabilní výrobní náklady Variabilní výrobní náklady



Fixní přirážky Fixní přirážky Fixní přirážky Fixní přirážky



Produkt 2012 Investice 1 042 000 €


Carrier KV Díl 1 Cover - PaintedDíl 2 Cover - ChromeDíl 3 Chrome Strip Díl 4 Paint Strip Díl 5 Front Sealing Díl 6 Rear Sealing Díl 7 Double side gluing TapeDíl 8 Screw Díl 9 POM Bushing Díl 10 Spring Díl 11 Pin Díl 12 Electronic sensor moduleDíl 13 Housing Díl 14 Lense Díl 15 PCB - Lamp unitDíl 16 Cable Harness Díl 17 Assembly of El. ModuleMontáž 1 Assembly of HandleMontáž 2

Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 0 ks 1 ks 1 ks 0 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 2 ks 1 ks 1 ks 0 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks

Roční objem výroby 130 000 ks 0 ks 400 000 ks 400 000 ks 0 ks 1 000 000 ks 1 000 000 ks 400 000 ks 1 000 000 ks 130 000 ks 1 000 000 ks 4 000 000 ks 130 000 ks 260 000 ks 0 ks 260 000 ks 130 000 ks 260 000 ks 1 000 000 ks

typ

Celkové náklady 259,10 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1 260,98 € / 1000ks 883,30 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 25,33 € / 1000ks 11,49 € / 1000ks 195,81 € / 1000ks 17,10 € / 1000ks 19,56 € / 1000ks 25,92 € / 1000ks 82,93 € / 1000ks 5 625,70 € / 1000ks 93,29 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 621,96 € / 1000ks 88,11 € / 1000ks 330,11 € / 1000ks 297,21 € / 1000ks

Materiálové náklady 161,15 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 121,65 € / 1000ks 24,97 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 11,28 € / 1000ks 5,37 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 8,29 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 10,88 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 55,0 g 0,0 g 37,0 g 6,9 g 0,0 g 2,1 g 1,0 g 0,0 g 0,0 g 2,5 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 1,2 g 0,0 g

cena materiálu 2,93 € / kg 0,00 € / kg 2,82 € / kg 3,02 € / kg 0,00 € / kg 5,18 € / kg 5,18 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 3,20 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 8,75 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 0,00 % 0,00 % 12,00 % 15,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2012 5,90 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 4,28 € / 1000ks 0,88 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,40 € / 1000ks 0,19 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,29 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,38 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 71,08 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 108,04 € / 1000ks 130,17 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2,36 € / 1000ks 1,32 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 8,32 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 10,56 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 16,04 € / 1000ks 45,58 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 9,75 € / 1000ks 3,94 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1,41 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 4 kavity 1 kavity 2 kavity 2 kavity 1 kavity 8 kavity 8 kavity 1 kavity 1 kavity 8 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 2 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 50,0 s 0,0 s 38,0 s 37,0 s 0,0 s 30,0 s 20,0 s 0,0 s 0,0 s 22,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 20,47 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 20,47 € / hod (var) 25,33 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 2,27 € / hod (var) 1,90 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 10,89 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)

3,04 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 3,04 € / hod (fix) 8,87 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 9,36 € / hod (fix) 5,68 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 1,85 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix)

Výrobní režie 2012 10,42 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 15,83 € / 1000ks 22,43 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1,55 € / 1000ks 0,67 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1,24 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 960,00 € / 1000ks 636,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 960,00 € / 1000ks 636,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 5 427,07 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 600,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 5 427,07 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 600,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 188,90 € / 1000ks 16,50 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 25,00 € / 1000ks 40,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 90,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 85,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 202,99 € / 1000ks 189,22 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 79,77 € / 1000ks 74,36 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 1 253,0 min / 1000ks 1 168,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



Dodavatel

Díl 10 Díl 17

Nakupovaný díl

Montáž 2

Montáž

298 000 €

-

Společnost XY

Montáž 1

Montáž

108 900 €

-

Společnost XYSpolečnost XY

-

Dodavatel

-

Dodavatel

Plastový díl

-

Díl 5

0 €

Díl 6 Díl 7

27 025 € 25 875 € 2 500 € 0 €


0 €

-

Plastový díl

30 000 €

-

Díl 13

Elektronika

100 000 €

-

1 000 €

Nakupovaný díl

-

Společnost XY

-

Společnost XY

Díl 12

Lak

Společnost XY


Plastový díl

Díl 4

Společnost XY

Chrom

Společnost XY

-

Dodavatel

Nakupovaný díl

-

Dodavatel

8 500 €

Projekt_1

Produkt_A2

Investice 132 250 € 0 €

Plastový díl

Díl 1 Díl 2

35 450 €

Díl 3

205 000 €

Plastový díl

Díl 14

Nakupovaný díl

22 500 €

-

Dodavatel

10 000 €

-

Dodavatel

Díl 16

Elektronika

35 000 €

-

Dodavatel

Díl 15




Komponenty


Roční objem výroby 750 000 ks 0 ks 750 000 ks 0 ks 750 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 000 000 ks 2 400 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 2 400 000 ks 750 000 ks 750 000 ks 750 000 ks 750 000 ks 750 000 ks 750 000 ks 1 200 000 ks

typ





%odpad 3,00 % 0,00 % 8,00 % 0,00 % 8,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %









Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1 483,90 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 820,80 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1 483,90 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 820,80 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks










výroba



norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 1 127,0 min / 1000ks




Dodavatel Společnost XYDodavatel Dodavatel

- - - - - - -

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

- Chrom Lak - - - -

Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel

-

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Elektronika

2 500 € 0 € 0 € 1 500 € 472 000 €15 490 €

Montáž

250 000 €105 450 € 47 581 € 11 000 € 0 € 0 €

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl

- -

Investice 448 400 € 0 € 421 400 € 0 € 33 800 € 34 900 €

Nakupovaný dílPlastový díl

408 800 €

Plastový díl Plastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl


Projekt_1

Produkt_A2


P.03017_069

Montáž 2Díl 12 Díl 13Díl 11Díl 10 Díl 14 Díl 15 Díl 16 Díl 17 Montáž 1




Komponenty


Roční objem výroby 700 000 ks 0 ks 600 000 ks 0 ks 600 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 000 000 ks 2 400 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 2 400 000 ks 700 000 ks 700 000 ks 700 000 ks 700 000 ks 700 000 ks 700 000 ks 1 200 000 ks

typ





%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 2,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







Dodavatel Dodavatel Dodavatel DodavatelSpolečnost XY Dodavatel Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

- - - - - - - - - - Chrom Lak - - - -

Nakupovaný díl


Montáž

250 000 €

-

Společnost XYDodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Investice 448 400 € 0 € 130 060 € 0 € 15 490 €

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný dílPlastový díl Nakupovaný díl Plastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

0 €254 400 € 33 800 € 34 900 € 2 500 €

Díl 8 Díl 9 Montáž 1Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7

Projekt_1

Produkt_A2


P.03017_078

Montáž 2Díl 10 Díl 11 Díl 12

Nakupovaný dílNakupovaný díl

0 € 1 500 € 0 €472 000 € 105 450 € 47 581 € 11 000 € 0 €

Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl Elektronika Nakupovaný díl




Komponenty


Roční objem výroby 550 000 ks 0 ks 600 000 ks 0 ks 600 000 ks 800 000 ks 800 000 ks 750 000 ks 1 600 000 ks 800 000 ks 800 000 ks 1 600 000 ks 550 000 ks 550 000 ks 550 000 ks 550 000 ks 550 000 ks 550 000 ks 800 000 ks

typ

Celkové náklady 218,04 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1 054,69 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1 005,25 € / 1000ks 22,29 € / 1000ks 21,36 € / 1000ks 197,14 € / 1000ks 33,41 € / 1000ks 16,84 € / 1000ks 2,59 € / 1000ks 100,83 € / 1000ks 4 025,89 € / 1000ks 65,96 € / 1000ks 18,99 € / 1000ks 430,60 € / 1000ks 104,59 € / 1000ks 264,17 € / 1000ks 372,03 € / 1000ks




%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







Dodavatel Dodavatel WITTE

- - - - - - - -

Společnost XY Dodavatel Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Chrom Lak - - - - - -

163 317 €

Montáž

Montáž 2

-

1 000 €

Montáž 1

Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl


70 000 €471 500 € 105 450 € 47 581 € 9 000 €0 € 1 500 €254 400 € 37 000 € 37 100 € 2 500 € 0 €286 800 € 0 € 25 000 €


Plastový díl Nakupovaný díl

Díl 9

Nakupovaný dílNakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný dílPlastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

Díl 8Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7

Investice 345 200 € 0 €

Nakupovaný díl

Projekt_1

Produkt_A2


FACTON

Příloha č. 12: Tabulka s kalkulacemi dílů (Projekt_2 / Produkt_B1)

Projekt V2 V3 V4 V5

Produkt 6 283,98 -6,04% 5 926,24 -5,59% 5 612,43 -4,36% 5 377,72

Životnost projektu 10 let 1 281 800 € 29,32% 1 813 575 € 3,85% 1 886 205 € -9,16% 1 727 985 €

Diplomová práce

Kalkulace € / 1000ks Investice 6 Plastový díl 921,15 5 Plastový díl 1 072,68 5 Plastový díl 1 072,88 5 Plastový díl 953,80

V2 6 283,98 1 281 800 € 1 Plechový díl 656,77 2 Plechový díl 1 023,48 3 Plechový díl 982,39 3 Plechový díl 878,57

V3 5 926,24 1 813 575 € 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00

V4 5 612,43 1 886 205 € 2 Elektronika 1 617,10 2 Elektronika 1 685,53 2 Elektronika 1 550,17 2 Elektronika 1 578,19

V5 5 377,72 1 727 985 € 13 Nakupovaný díl 2 120,89 15 Nakupovaný díl 1 415,23 14 Nakupovaný díl 1 280,34 14 Nakupovaný díl 1 240,52


Rozpad 473,28 517,66 553,57 523,62

kalkulace 4 265,01 3 756,00 3 315,74 3 300,06

792,85 893,39 950,62 789,18

424,68 422,06 448,42 445,70

328,17 337,12 344,08 319,15

6 283,98 5 926,24 5 612,43 5 377,72

Odpisy Objem výroby 400 000 Objem výroby 300 000 Objem výroby 300 000 Objem výroby 300 000



53,13 123,83 123,83 58,67

Montáž





109,55 93,53 90,85 89,48

858,52 635,79 635,79 626,19

212 500 € 371 500 € 371 500 176 000 €

15,41% 12,31% 12,95% 13,31%












Projekt_2

Produkt_B1





Latch Plate Díl 1 Cover 2K Díl 2 Housing GOB Díl 3 Stamping Grid Díl 4 Microswitch Díl 5 Claw GOB Díl 6 First Pawl GOBDíl 7 Second Pawl GOBDíl 8 Opening LeverDíl 9 Closing Lever Díl 10 Drive Spool Díl 11 Claw Rivet Díl 12 First Pawl RivetDíl 13 Second Pawl RivetDíl 14 Closing Lever RivetDíl 15 Claw Spring Díl 16 First Pawl SpringDíl 17 Second Pawl SpringDíl 18 Closing Lever SpringDíl 19 Opening Lever SpringDíl 19 Bowden Cable PCDíl 20 Motor Díl 21 Cover (Bezel) Díl 22 Cover Plate Díl 23 Potting ProcessMontáž 1 Klemmtechnik processMontáž 2 Function CheckMontáž 3 Assembly Montáž 4

Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 3 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 0 ks 0 ks 1 ks 0 ks 0 ks 1 ks

Roční objem výroby 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 900 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 40 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 400 000 ks 80 000 ks 400 000 ks 0 ks 0 ks 400 000 ks 0 ks 0 ks 400 000 ks

typ

Celkové náklady 656,77 € / 1000ks 361,77 € / 1000ks 171,79 € / 1000ks 328,60 € / 1000ks 1 026,23 € / 1000ks 360,18 € / 1000ks 182,74 € / 1000ks 110,00 € / 1000ks 40,77 € / 1000ks 149,27 € / 1000ks 55,68 € / 1000ks 48,51 € / 1000ks 48,51 € / 1000ks 21,40 € / 1000ks 21,40 € / 1000ks 12,25 € / 1000ks 12,25 € / 1000ks 14,29 € / 1000ks 17,62 € / 1000ks 20,42 € / 1000ks 1 064,59 € / 1000ks 590,86 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 79,23 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 888,83 € / 1000ks

Materiálové náklady 353,02 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 43,52 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 22,82 € / 1000ks 12,63 € / 1000ks 8,37 € / 1000ks 4,19 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 28,73 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 258,0 g 0,0 g 26,3 g 0,0 g 0,0 g 3,1 g 3,1 g 1,5 g 1,8 g 0,0 g 1,5 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 1,32 € / kg 0,00 € / kg 1,55 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 7,10 € / kg 3,93 € / kg 5,38 € / kg 2,18 € / kg 0,00 € / kg 17,94 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 0,00 % 0,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 3,00 % 0,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2012 12,46 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1,54 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,81 € / 1000ks 0,45 € / 1000ks 0,30 € / 1000ks 0,15 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1,01 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 112,88 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 50,89 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 5,97 € / 1000ks 5,97 € / 1000ks 5,79 € / 1000ks 6,31 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 19,66 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 7,54 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 61,50 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 16,71 € / 1000ks 16,71 € / 1000ks 19,73 € / 1000ks 26,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 3,34 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 1 kavity 2 kavity 2 kavity 1 kavity 1 kavity 4 kavity 4 kavity 4 kavity 4 kavity 2 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 2,0 s 0,0 s 40,0 s 0,0 s 0,0 s 23,0 s 23,0 s 30,0 s 40,0 s 0,0 s 26,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 203,19 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,16 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 3,74 € / hod (var) 3,74 € / hod (var) 2,78 € / hod (var) 2,27 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 10,89 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)

13,58 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 11,07 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 10,46 € / hod (fix) 10,46 € / hod (fix) 9,47 € / hod (fix) 9,36 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 1,85 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix)

Výrobní režie 2012 15,37 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 14,34 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2,89 € / 1000ks 2,89 € / 1000ks 3,26 € / 1000ks 4,12 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2,94 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 150,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 150,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 330,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 570,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 349,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 317,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 300,00 € / 1000ks 139,00 € / 1000ks 70,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 144,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 46,80 € / 1000ks 46,80 € / 1000ks 20,64 € / 1000ks 20,64 € / 1000ks 11,82 € / 1000ks 11,82 € / 1000ks 13,79 € / 1000ks 17,00 € / 1000ks 19,70 € / 1000ks 1 027,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 0,00 € / 1000ks 349,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 317,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 300,00 € / 1000ks 139,00 € / 1000ks 70,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 144,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 46,80 € / 1000ks 46,80 € / 1000ks 20,64 € / 1000ks 20,64 € / 1000ks 11,82 € / 1000ks 11,82 € / 1000ks 13,79 € / 1000ks 17,00 € / 1000ks 19,70 € / 1000ks 1 027,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 19,50 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 565,87 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 50,77 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 222,39 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 200,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 3 493,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 5,85 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



- - - - - -

Společnost XY Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel DodavatelSpolečnost XY Dodavatel Společnost XY Dodavatel Dodavatel

Projekt_2

Produkt_B1

Investice 2 500 €

Díl 10 Díl 11 Díl 12 Díl 13 Díl 14 Díl 15

Nakupovaný díl Plastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

Díl 7

24 000 € 27 500 € 2 250 € 2 250 € 2 500 €

Díl 1

Plechový díl

127 000 €

Díl 5

305 000 € 160 000 €

Díl 2

Nakupovaný díl

210 000 €

- -

0 €

Díl 3 Díl 4

Plastový díl Nakupovaný díl

- KTL

45 200 €

-

Díl 9

Plastový díl

24 800 €

Díl 6 Díl 8

Elektronika Plastový díl Plastový dílPlastový díl

- - - -

P.02142_45_003

59 800 €61 000 €

Díl 16

Nakupovaný díl

0 €

-

Dodavatel

Díl 17

Nakupovaný díl

0 €

-

Dodavatel

Díl 18

Nakupovaný díl

0 €

-

Dodavatel

Díl 19

Nakupovaný díl

0 €

-

Dodavatel

Díl 19

Nakupovaný díl

0 €

-

Dodavatel

Díl 20

Nakupovaný díl

15 500 €

-

Dodavatel

Díl 21

Elektronika

0 €

-

Dodavatel

Díl 22

0 €

-

Montáž 1

Montáž

0 €

-

Společnost XY

Montáž 2

0 €

-

Montáž 3

0 €

-

Díl 23

0 €

-

Montáž 4

212 500 €

Montáž

-

Společnost XY




Komponenty


Roční objem výroby 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 650 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 180 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 180 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 180 000 ks 300 000 ks 180 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 180 000 ks 300 000 ks

typ

Celkové náklady 837,93 € / 1000ks 253,58 € / 1000ks 195,08 € / 1000ks 312,63 € / 1000ks 1 024,35 € / 1000ks 281,54 € / 1000ks 184,79 € / 1000ks 157,68 € / 1000ks 24,18 € / 1000ks 128,41 € / 1000ks 98,19 € / 1000ks 62,25 € / 1000ks 64,33 € / 1000ks 49,89 € / 1000ks 56,89 € / 1000ks 17,59 € / 1000ks 18,62 € / 1000ks 20,18 € / 1000ks 17,59 € / 1000ks 17,07 € / 1000ks 391,22 € / 1000ks 661,17 € / 1000ks 136,19 € / 1000ks 185,56 € / 1000ks 92,63 € / 1000ks 85,94 € / 1000ks 57,87 € / 1000ks 492,87 € / 1000ks




%odpad 0,00 % 5,00 % 5,00 % 0,00 % 0,00 % 1,00 % 2,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ






Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 302,15 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 199,00 € / 1000ks 123,60 € / 1000ks 61,60 € / 1000ks 23,37 € / 1000ks 124,10 € / 1000ks 94,90 € / 1000ks 60,16 € / 1000ks 62,17 € / 1000ks 48,22 € / 1000ks 54,98 € / 1000ks 17,00 € / 1000ks 18,00 € / 1000ks 19,50 € / 1000ks 17,00 € / 1000ks 16,50 € / 1000ks 378,10 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks





výroba







- - - - - - - - - - -

Dodavatel Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel

0 € 0 € 0 €

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Díl 13 Díl 14Díl 5 Díl 6 Díl 15

Elektronika Plastový díl Plastový díl Plastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

Díl 7 Díl 8


Investice

Díl 4Díl 1 Díl 2 Díl 3 Díl 9 Díl 10 Díl 11 Díl 12

0 € 53 509 € 57 286 € 66 000 € 13 200 € 44 180 € 30 900 € 0 €

Plastový dílPlechový díl Nakupovaný díl

503 200 €182 900 € 185 000 € 179 400 €

Plastový díl

- - KTL -

Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel

Produkt_B1

Projekt_2

P.03126_016

Montáž 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Elektronika Nakupovaný díl Plechový díl Montáž

Díl 16 Díl 17 Díl 18 Díl 19 Díl 19 Díl 20 Díl 21 Díl 22 Díl 23

10 000 €

- - - - - - - - ZnNi -

0 € 0 € 0 € 0 € 0 € 27 000 € 0 € 61 000 € 38 500 €

Společnost XYDodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

-

Společnost XY Společnost XY Společnost XY

Montáž 4Montáž 3Montáž 2

Montáž MontážMontáž

22 500 € 7 000 € 332 000 €

- -




Komponenty



typ

Celkové náklady 655,88 € / 1000ks 253,30 € / 1000ks 194,65 € / 1000ks 313,51 € / 1000ks 887,15 € / 1000ks 282,18 € / 1000ks 185,08 € / 1000ks 157,67 € / 1000ks 24,25 € / 1000ks 142,24 € / 1000ks 98,47 € / 1000ks 74,88 € / 1000ks 73,25 € / 1000ks 33,77 € / 1000ks 41,98 € / 1000ks 17,64 € / 1000ks 18,68 € / 1000ks 20,23 € / 1000ks 17,64 € / 1000ks 17,12 € / 1000ks 392,37 € / 1000ks 663,03 € / 1000ks 136,54 € / 1000ks 184,27 € / 1000ks 92,29 € / 1000ks 85,63 € / 1000ks 57,66 € / 1000ks 491,07 € / 1000ks




%odpad 0,00 % 5,00 % 5,00 % 0,00 % 0,00 % 1,00 % 2,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







-

Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel

ZnNi - - - - - - ZnNi -

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

- - -



5 580 € 5 580 € 2 500 € 2 870 €

- -

182 900 € 56 100 € 53 509 € 57 286 € 66 000 € 13 200 € 44 180 €

Plechový díl

Projekt_2

Produkt_B1

Investice

Díl 1 Díl 4

P.03126_018

Nakupovaný díl

503 200 €

Díl 3

Plastový díl

179 400 €

Díl 2

Plastový díl

185 000 €

Díl 17 Díl 18 Díl 19 Díl 19 Díl 20 Díl 21 Díl 22 Díl 23

30 900 €

Díl 12 Díl 13 Díl 14 Díl 15Díl 5 Díl 6 Díl 7

Elektronika Plastový díl Plastový díl Plastový díl Nakupovaný díl Plechový díl Nakupovaný díl

27 000 € 0 € 61 000 € 38 500 €

Montáž 1 Montáž 2 Montáž 3 Montáž 4

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Elektronika Nakupovaný díl Plechový díl Montáž Montáž Montáž Montáž

Díl 16

Dodavatel Dodavatel

10 000 € 22 500 € 7 000 € 332 000 €

- - - - - - - - ZnNi - - - -

0 € 0 € 0 € 0 € 0 €

Společnost XY Společnost XY Společnost XY Společnost XYDodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel




Komponenty



typ

Celkové náklady 661,39 € / 1000ks 190,47 € / 1000ks 184,70 € / 1000ks 276,06 € / 1000ks 915,16 € / 1000ks 270,57 € / 1000ks 183,42 € / 1000ks 124,63 € / 1000ks 26,44 € / 1000ks 128,56 € / 1000ks 112,48 € / 1000ks 74,88 € / 1000ks 73,25 € / 1000ks 33,77 € / 1000ks 41,98 € / 1000ks 15,67 € / 1000ks 12,24 € / 1000ks 15,98 € / 1000ks 15,98 € / 1000ks 12,87 € / 1000ks 392,37 € / 1000ks 663,03 € / 1000ks 136,54 € / 1000ks 88,62 € / 1000ks 97,77 € / 1000ks 73,32 € / 1000ks 58,22 € / 1000ks 497,33 € / 1000ks




%odpad 0,00 % 3,00 % 2,00 % 0,00 % 0,00 % 1,00 % 1,00 % 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba








75 050 € 13 200 € 44 180 € 29 400 € 5 580 € 5 580 € 2 500 € 2 870 €

ZnNi - - - - - - - - ZnNi - - - - -

56 100 €

Díl 8 Díl 9 Díl 10 Díl 11 Díl 12 Díl 13 Díl 14 Díl 15

Elektronika Plastový díl Plastový díl Plastový díl Nakupovaný díl Plechový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl


Dodavatel Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel Společnost XY Dodavatel Dodavatel

53 700 €

Díl 4

Nakupovaný díl

517 945 €

Společnost XY Společnost XY Dodavatel

Investice

Projekt_2

Produkt_B1

Díl 3

Plastový díl

179 400 €

Díl 2

Plastový díl

182 000 €

Díl 1

Plechový díl

192 680 €


50 300 € 65 500 € 38 500 €

Montáž 1 Montáž 2 Montáž 3 Montáž 4

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Elektronika Nakupovaný díl Plechový díl Montáž Montáž Montáž Montáž


0 € 0 € 0 € 176 000 €

- - - - - - - - ZnNi - - - -

0 € 0 € 0 € 0 € 0 € 37 500 € 0 €

Společnost XY Společnost XY Společnost XY Společnost XYDodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Příloha č. 13: Tabulka s kalkulacemi dílů (Projekt_2 / Produkt_B2)

Projekt V2 V3 V4 V5

Produkt 5 940,76 2,90% 6 118,36 0,23% 6 132,29 0,27% 6 149,15

Životnost projektu 10 let 442 575 € -52,32% 290 550 € 0,00% 290 550 € -63,54% 177 660 €

Diplomová práce




V4 6 132,29 290 550 € 2 Elektronika 3 813,65 2 Elektronika 4 291,00 2 Elektronika 4 303,03 2 Elektronika 3 839,59

V5 6 149,15 177 660 € 5 Nakupovaný díl 822,75 7 Nakupovaný díl 778,86 7 Nakupovaný díl 781,04 9 Nakupovaný díl 1 149,63


Rozpad 272,52 287,03 287,84 396,12

kalkulace 4 580,50 5 029,24 5 029,24 4 925,07

437,38 371,24 371,24 331,10

370,06 167,46 167,46 220,19

280,30 263,38 276,51 276,68

5 940,76 6 118,36 6 132,29 6 149,15




38,68 27,78 27,78 16,20

Montáž





60,96 52,81 51,31 49,11

477,74 359,04 359,04 343,66

96 700 € 50 000 € 50 000 32 390 €

Projekt_2

Produkt_B2











9,07% 6,73% 6,69% 6,39%






Motor BG Díl 1 Cable Harness Díl 2 Housing GOB Díl 3 Cover Díl 4 Drive Gear Díl 5 Worm Gear Díl 6 Microswitch HolderDíl 7 Pressure Pin Díl 8 Washer Díl 9 Pressure SpringDíl 10 Washer SpringDíl 11 Screw 40x22mmDíl 12 Rubber BushingDíl 13 Distance BushingDíl 14 Assembly Power ClosingMontáž 1

Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 2 ks 0 ks 0 ks 1 ks

Roční objem výroby 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 500 000 ks 0 ks 0 ks 250 000 ks

typ

Celkové náklady 2 483,69 € / 1000ks 1 329,96 € / 1000ks 351,36 € / 1000ks 238,25 € / 1000ks 430,19 € / 1000ks 222,87 € / 1000ks 51,16 € / 1000ks 66,79 € / 1000ks 58,12 € / 1000ks 35,76 € / 1000ks 73,60 € / 1000ks 60,33 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 538,70 € / 1000ks

Materiálové náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 109,03 € / 1000ks 151,76 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 5,43 € / 1000ks 2,94 € / 1000ks 3,36 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 0,0 g 0,0 g 37,0 g 51,5 g 0,0 g 0,0 g 1,5 g 0,7 g 0,8 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 0,00 € / kg 0,00 € / kg 2,76 € / kg 2,76 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 3,39 € / kg 3,93 € / kg 3,93 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 0,00 % 0,00 % 3,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 3,00 % 3,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2012 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 3,85 € / 1000ks 5,36 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,19 € / 1000ks 0,10 € / 1000ks 0,12 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 50,89 € / 1000ks 15,17 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 7,88 € / 1000ks 11,03 € / 1000ks 9,46 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 61,50 € / 1000ks 56,78 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 32,50 € / 1000ks 45,50 € / 1000ks 39,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 1 kavity 1 kavity 2 kavity 2 kavity 2 kavity 2 kavity 2 kavity 2 kavity 2 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 0,0 s 0,0 s 40,0 s 40,0 s 0,0 s 0,0 s 25,0 s 35,0 s 30,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,16 € / hod (var) 2,73 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 2,27 € / hod (var) 2,27 € / hod (var) 2,27 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)

0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 11,07 € / hod (fix) 10,22 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 9,36 € / hod (fix) 9,36 € / hod (fix) 9,36 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix)

Výrobní režie 2012 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 14,34 € / 1000ks 9,18 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 5,15 € / 1000ks 7,21 € / 1000ks 6,18 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 2 396,00 € / 1000ks 1 283,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 2 396,00 € / 1000ks 1 283,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 107,80 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 415,00 € / 1000ks 215,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 34,50 € / 1000ks 71,00 € / 1000ks 29,10 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 342,95 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 134,78 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 2 117,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



P.02142_45_003

20 125 €39 000 € 13 200 €

-

Díl 9

Plastový díl

10 800 €

Díl 6 Díl 8

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Plastový dílPlastový díl

- - - -

0 €

Díl 5

105 000 € 78 750 €

Díl 2

Elektronika

25 000 €

- -

54 000 €

Díl 3 Díl 4


- -

Projekt_2

Produkt_B2


Díl 10 Díl 11 Díl 12 Díl 13 Díl 14 Montáž 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž

Díl 7

0 € 0 € 0 € 0 € 0 €

Díl 1

Elektronika

Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY Dodavatel

- - -

Dodavatel Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

- - -




Komponenty


Roční objem výroby 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 0 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 900 000 ks 0 ks 0 ks 180 000 ks

typ

Celkové náklady 3 587,41 € / 1000ks 703,60 € / 1000ks 428,91 € / 1000ks 207,74 € / 1000ks 315,05 € / 1000ks 179,99 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 21,15 € / 1000ks 19,68 € / 1000ks 21,90 € / 1000ks 89,17 € / 1000ks 131,92 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 411,85 € / 1000ks




%odpad 0,00 % 0,00 % 1,00 % 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ



Elektronika 3 467,10 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 3 467,10 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks







výroba







Produkt_B2

Projekt_2

P.03126_016

Plastový díl

39 400 €40 800 € 0 € 40 050 €

Plastový díl

- - - -

Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY

Investice

Díl 4Díl 1 Díl 2 Díl 3 Díl 9 Díl 10 Díl 11 Díl 12

63 500 € 30 900 € 0 € 14 000 € 11 900 € 0 € 0 € 0 €

ElektronikaElektronika

Díl 13 Díl 14Díl 5 Díl 6 Montáž 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž

Díl 7 Díl 8

0 € 0 € 50 000 €

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

- - - - - - - - - - -

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel




Komponenty


Roční objem výroby 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 0 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 180 000 ks 900 000 ks 0 ks 0 ks 180 000 ks

typ





%odpad 0,00 % 0,00 % 1,00 % 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







Elektronika

Projekt_2

Produkt_B2

Investice

Díl 1 Díl 4

P.03126_018, 019

Plastový díl

39 400 €

Díl 3

Plastový díl

40 050 €

Díl 2

Elektronika

0 €

- -

40 800 € 63 500 € 30 900 € 0 € 14 000 € 11 900 € 0 € 0 €

Díl 12 Díl 13 Díl 14 Montáž 1Díl 5 Díl 6 Díl 7

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž


0 € 0 € 0 € 50 000 €

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

- - - -

Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

- - - - - - - - -




Komponenty


Roční objem výroby 200 000 ks 200 000 ks 200 000 ks 200 000 ks 200 000 ks 200 000 ks 0 ks 200 000 ks 200 000 ks 200 000 ks 200 000 ks 1 000 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 200 000 ks

typ





%odpad 0,00 % 0,00 % 1,00 % 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







Investice

Projekt_2

Produkt_B2

Díl 3

Plastový díl

71 380 €

Díl 2

Elektronika

0 €

Díl 1

Elektronika

0 € 0 € 0 €

Díl 4

Plastový díl

39 390 €

Dodavatel Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

Díl 8 Díl 9 Díl 10 Díl 11 Díl 12 Díl 13 Díl 14 Montáž 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž


0 € 0 € 0 € 0 € 0 € 31 300 € 3 200 € 32 390 €

- - - - - - - - - - - - - - -

0 €


Příloha č. 14: Tabulka s kalkulacemi dílů (Projekt_3 / Produkt_C1)

Projekt V2 V3 V4 V5

Produkt 7 794,17 -1,55% 7 674,89 -0,83% 7 611,38 4,68% 7 985,28

Životnost projektu 10 let 896 400 € -12,79% 794 724 € -0,91% 787 554 € -26,22% 623 940 €

Diplomová práce


V2 7 794,17 896 400 € 2 Plechový díl 1 430,04 2 Plechový díl 1 485,00 2 Plechový díl 1 472,57 2 Plechový díl 1 353,03


V4 7 611,38 787 554 € 1 Elektronika 817,88 1 Elektronika 1 170,76 1 Elektronika 1 065,91 1 Elektronika 1 065,94

V5 7 985,28 623 940 € 10 Nakupovaný díl 4 801,53 11 Nakupovaný díl 4 710,89 12 Nakupovaný díl 4 669,80 12 Nakupovaný díl 5 159,31


Rozpad 611,72 295,73 273,90 260,00

kalkulace 6 138,00 6 300,46 6 121,38 6 468,81

536,06 538,08 660,20 670,78

171,11 207,15 198,34 207,23

337,27 333,47 357,57 378,47

7 794,17 7 674,89 7 611,38 7 985,28




68,08 28,33 28,33 14,17

Montáž





41,29 36,81 50,40 50,57

323,61 250,22 352,70 353,90

408 500 € 170 000 € 170 000 € 85 000 €








Projekt_3

Produkt_C1




4,68% 3,74% 5,30% 5,07%






Base Plate Díl 1 Cover Plate Díl 2 Housing POM Díl 3 Claw Díl 4 Claw Clip Díl 5 Pawl Díl 6 Step Mandrel PawlDíl 7 Stem Mandrel ClawDíl 8 Distance tube Díl 9 Leg Spring ClawDíl 11 Leg Spring pawlDíl 12 Ejector Díl 13 Ejector Spring Díl 14 Conduct pieceDíl 15 Microswitch Díl 16 Pop-up Lever Díl 17 Tensioin / Pop-up SpringDíl 18 Rubber insert Díl 19 Assembly of FHL without MKSMontáž 1 Assembly of FHL with MKSMontáž 2 Bowden systemDíl 20 Assembly of bowdenMontáž 3

Komponenty

Kusy / sestavu 2 ks 0 ks 2 ks 2 ks 0 ks 2 ks 2 ks 2 ks 2 ks 2 ks 2 ks 2 ks 2 ks 2 ks 1 ks 0 ks 0 ks 0 ks 0 ks 1 ks 1 ks 1 ks

Roční objem výroby 600 000 ks 0 ks 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 0 ks 0 ks 0 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks

typ

Celkové náklady 1 002,31 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 379,82 € / 1000ks 456,10 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 427,73 € / 1000ks 124,39 € / 1000ks 269,52 € / 1000ks 248,78 € / 1000ks 124,39 € / 1000ks 51,83 € / 1000ks 176,22 € / 1000ks 124,39 € / 1000ks 55,98 € / 1000ks 817,88 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 250,39 € / 1000ks 3 169,92 € / 1000ks 114,51 € / 1000ks

Materiálové náklady 186,71 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 112,17 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 6,98 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 245,5 g 0,0 g 55,0 g 0,0 g 0,0 g 2,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 0,75 € / kg 0,00 € / kg 1,98 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 3,39 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 1,00 % 0,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2012 6,83 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 4,11 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,26 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 84,66 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 57,69 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 9,52 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 5,66 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 7,61 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 26,63 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 1 kavity 1 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 6 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 4 kavity 1 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 1,5 s 0,0 s 42,0 s 0,0 s 0,0 s 55,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 203,19 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 19,78 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 3,74 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)

13,58 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 2,61 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 10,46 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix)

Výrobní režie 2012 11,52 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 8,33 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 4,61 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 198,50 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 198,50 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 789,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 220,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 160,00 € / 1000ks 60,00 € / 1000ks 130,00 € / 1000ks 120,00 € / 1000ks 60,00 € / 1000ks 25,00 € / 1000ks 85,00 € / 1000ks 60,00 € / 1000ks 27,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 3 058,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 220,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 160,00 € / 1000ks 60,00 € / 1000ks 130,00 € / 1000ks 120,00 € / 1000ks 60,00 € / 1000ks 25,00 € / 1000ks 85,00 € / 1000ks 60,00 € / 1000ks 27,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 3 058,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 159,41 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 72,90 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 62,65 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 28,65 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 984,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 450,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



Společnost XY Dodavatel Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

- -

Dodavatel Společnost XY

- - - -

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

- - - - - - - - - - - - KTL

Společnost XY

-

Projekt_3

Produkt_C1

Investice 125 000 € 0 €

Plechový díl

Díl 1 Díl 2

35 000 €65 000 €

Plastový díl

Díl 4Díl 3

Nakupovaný díl

P.02142_45_02_001

Plechový díl

Díl 15

Nakupovaný díl

26 000 €

Díl 14

Nakupovaný díl

0 €

Díl 11

Nakupovaný díl

32 000 €

Nakupovaný díl

0 €


Díl 6 Díl 7 Díl 13Díl 8 Díl 9 Díl 12 Díl 19Díl 18

- -

Díl 5

0 €

Díl 17Díl 16

Elektronika

16 000 €77 400 € 6 500 € 10 000 € 10 000 € 0 €


Montáž 1 Díl 20 Montáž 3

Nakupovaný díl Montáž

85 000 € 8 500 €400 000 €

Montáž 2

Montáž




Komponenty


Roční objem výroby 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 0 ks 0 ks 300 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 0 ks

typ

Celkové náklady 863,63 € / 1000ks 621,37 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 368,19 € / 1000ks 57,26 € / 1000ks 296,27 € / 1000ks 175,04 € / 1000ks 224,60 € / 1000ks 118,96 € / 1000ks 87,32 € / 1000ks 63,50 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1 170,76 € / 1000ks 330,63 € / 1000ks 247,15 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 134,63 € / 1000ks 173,61 € / 1000ks 2 741,96 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks




%odpad 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ



Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1 124,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 1 124,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks







výroba







Montáž 2Montáž 1

Elektronika Nakupovaný díl

Dodavatel Dodavatel

Díl 13 Díl 14

- -

Díl 15 Díl 16 Díl 17 Díl 18 Díl 19Díl 12Díl 11

ZnNi ZnNi - KTL - KTL ZnNi ZnNi ZnNi KTL KTL


47 500 € 7 200 € 0 €

Projekt_3

Produkt_C1

Díl 1 Díl 2 Díl 3 Claw Clip

P.03231_024, 030


Investice 147 000 € 135 000 € 0 € 19 800 €

Nakupovaný díl

11 914 €

Plechový díl Plechový díl Nakupovaný díl Nakupovaný dílNakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž

0 € 0 € 37 900 € 0 € 0 € 170 000 €0 €

- ZnNi KTL - - -

Montáž

96 610 € 0 €

Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY Dodavatel

14 000 € 5 400 € 102 400 € 0 € 0 €

Bowden system Assembly of bowden

Nakupovaný díl

-

Nakupovaný díl

- -




Komponenty


Roční objem výroby 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 0 ks 0 ks 300 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 0 ks

typ





%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







P.03231_024, 040

-

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY Společnost XY Dodavatel

- -

Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

- ZnNi KTL - - - - KTL KTL -


0 €11 914 € 47 500 €

Díl 8 Díl 9

7 200 € 14 000 € 5 400 €

ZnNi ZnNi - KTL - KTL ZnNi ZnNi ZnNi

Projekt_3

Produkt_C1


Investice 147 000 € 135 000 € 0 € 19 800 € 0 €

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný dílPlechový díl Plechový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

102 400 € 5 000 €0 € 0 € 0 € 37 900 € 0 €


Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl


0 € 170 000 € 84 440 € 0 €

Montáž Montáž Nakupovaný díl

Montáž 1 Montáž 2 Bowden system Assembly of bowden



Životnost projektu 10 let Kalkulace FACTON

Komponenty


Roční objem výroby 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 0 ks 0 ks 0 ks 300 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 600 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 0 ks

typ





%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







-

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY Dodavatel

- -

Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

- ZnNi KTL - - - - KTL KTL -


0 €20 900 € 62 480 €

Díl 8 Díl 9

0 € 0 € 0 €

KTL KTL - KTL - KTL ZnNi ZnNi ZnNi

Projekt_3

Produkt_C1


Investice 159 610 € 135 000 € 0 € 33 100 € 0 €

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný dílPlechový díl Plechový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

0 € 500 €0 € 0 € 0 € 37 900 € 0 €


Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl


0 € 85 000 € 89 450 € 0 €

Montáž Montáž Nakupovaný díl

Montáž 1 Montáž 2 Bowden system Assembly of bowden

Příloha č. 15: Tabulka s kalkulacemi dílů (Projekt_3 / Produkt_C2)

Projekt V2 V3 V4 V5

Produkt 496,64 47,30% 942,44 0,18% 944,15 0,29% 946,94

Životnost projektu 10 let 200 350 € 19,63% 249 300 € 0,00% 249 300 € 1,83% 253 950 €

Diplomová práce


V2 496,64 200 350 € 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00 0 Plechový díl 0,00

V3 942,44 249 300 € 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00 0 Zinkový díl 0,00

V4 944,15 249 300 € 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00

V5 946,94 253 950 € 1 Nakupovaný díl 25,24 6 Nakupovaný díl 799,03 6 Nakupovaný díl 801,27 6 Nakupovaný díl 801,27


Odpisy Objemy výrobyOdpisy 210,69 0,00 0,00 0,00

V2 250 000 80,14 24,35 772,23 772,23 772,23

V3 300 000 83,10 114,42 89,75 89,75 86,33

V4 300 000 83,10 109,95 35,27 35,27 41,13

V5 300 000 84,65 37,23 45,19 46,90 47,25

496,64 942,44 944,15 946,94




13,80 14,50 14,50 16,77

Montáž





8,64 18,39 17,87 18,21

67,70 125,02 125,02 127,46

34 500 € 43 500 € 43 500 50 300 €

15,37% 15,22% 15,13% 15,38%





Fixní přirážky

Fixní výrobní náklady

Variabilní výrobní náklady

Nakupované díly

Surový materiál

Projekt_3

Produkt_C2

Nabídková fáze Fáze výrobyPředvýrobní procesní fázeFáze vývoje konceptuDP VŠEM

Celkem Celkem Celkem


Surový materiál

Nakupované díly



Fixní přirážky

Celkem

Nakupované díly



Fixní přirážky

Surový materiál

Nakupované díly


Surový materiál


Fixní přirážky

Projekt Rok Náklady na sestavu 496,64 € / 1000ks



Bracket Díl 1 Handle Díl 2 Transmission LeverDíl 3 Axis Díl 4 Spring Claw Díl 5 Cover Díl 6 Bushing Díl 7 Assembly of Release HandleMontáž 1

Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 0 ks 1 ks 0 ks 0 ks 1 ks

Roční objem výroby 250 000 ks 250 000 ks 250 000 ks 0 ks 250 000 ks 0 ks 0 ks 250 000 ks

typ

Celkové náklady 114,07 € / 1000ks 227,87 € / 1000ks 53,13 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 25,24 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 76,34 € / 1000ks

Materiálové náklady 70,91 € / 1000ks 116,85 € / 1000ks 22,93 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 24,5 g 28,2 g 14,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 2,81 € / kg 4,02 € / kg 1,59 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 3,00 % 3,00 % 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2012 2,60 € / 1000ks 4,28 € / 1000ks 0,84 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 7,58 € / 1000ks 6,64 € / 1000ks 6,25 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 28,39 € / 1000ks 24,84 € / 1000ks 19,79 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 4 kavity 4 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 40,0 s 35,0 s 28,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 2,73 € / hod (var) 2,73 € / hod (var) 3,21 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)

10,22 € / hod (fix) 10,22 € / hod (fix) 10,18 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix)

Výrobní režie 2012 4,59 € / 1000ks 4,02 € / 1000ks 3,32 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 24,35 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 45,36 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 48,60 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 17,83 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 19,10 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 280,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 300,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



0 € 0 €

- - -

0 € 0 € 34 500 €

Díl 3

Plastový díl

34 500 €

Díl 6 Díl 7 Montáž 1

Montáž

Díl 4 Díl 5

Nakupovaný díl

Projekt_3

Produkt_C2

Investice

Díl 1 Díl 2


69 850 € 61 500 €

Společnost XY Dodavatel Společnost XYSpolečnost XY Společnost XY

Graining Graining - - -

P.02142_45_02_001




Komponenty


Roční objem výroby 300 000 ks 300 000 ks 0 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks

typ



váha 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s





typ











výroba







Montáž 1

-

Dodavatel Dodavatel Společnost XY

30 500 € 0 € 47 500 € 0 € 43 500 €

MontážNakupovaný díl Nakupovaný dílNakupovaný díl

Graining Graining - - - - -

Díl 6 Díl 7

Nakupovaný díl


Díl 5

P.03231_024, 030

Investice


89 800 € 38 000 € 0 €

Nakupovaný díl

Díl 4

Nakupovaný díl

Projekt_3

Produkt_C2




Komponenty



typ



váha 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s





typ











výroba







Montáž 1

Montáž

43 500 €

Díl 7

Nakupovaný díl

0 €


Díl 2 Díl 3 Díl 4 Díl 5 Díl 6Díl 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný dílNakupovaný díl

Graining Graining - - - - - -

Investice 38 000 € 0 € 30 500 € 0 € 47 500 €89 800 €


P.03231_024, 040

Projekt_3

Produkt_C2




Komponenty



typ



váha 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g


%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %





cyklus 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s





typ











výroba







Montáž 1

Montáž

50 300 €

Díl 7

Nakupovaný díl

0 €


Díl 2 Díl 3 Díl 4 Díl 5 Díl 6Díl 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný dílNakupovaný díl

Graining Graining - - - - - -

Investice 37 200 € 0 € 31 100 € 0 € 47 500 €87 850 €


Projekt_3

Produkt_C2

Příloha č. 16: Tabulka s kalkulacemi dílů (Projekt_4 / Produkt_D1)

Projekt V2 V3 V4 V5

Produkt 4 988,39 -45,46% 3 429,46 -9,34% 3 136,41 -12,39% 2 790,59

Životnost projektu 10 let 610 125 € 9,81% 676 500 € 29,13% 954 610 € -20,61% 791 463 €

Diplomová práce




V4 3 136,41 954 610 € 1 Elektronika 2 498,21 1 Elektronika 1 636,15 1 Elektronika 1 640,74 1 Elektronika 1 392,51

V5 2 790,59 791 463 € 6 Nakupovaný díl 1 004,32 7 Nakupovaný díl 1 308,79 6 Nakupovaný díl 480,93 6 Nakupovaný díl 454,92


Rozpad 502,69 22,47 255,12 269,18

kalkulace 3 572,66 2 846,18 2 044,78 1 781,34

470,43 285,36 334,87 285,61

207,31 116,78 321,46 295,34

235,30 158,67 180,17 159,12

4 988,39 3 429,46 3 136,41 2 790,59


Investice - Linka 167 000 € Investice - Linka 175 500 € Investice - Linka 317 000 Investice - Linka 277 736 €


55,67 58,50 105,67 111,09

Montáž





50,97 53,48 51,95 31,87

399,43 363,55 363,55 223,04

167 000 € 175 500 € 317 000 € 277 736 €








Projekt_4

Produkt_D1

Fáze výrobyPředvýrobní procesní fázeFáze vývoje konceptuNabídková fázeVŠEM DP

9,03%

Montáž

Výrobní režie (€/1000ks)

Náklady montáž (€/1000ks)

Investice

12,16%

Investice



Montáž Montáž



Investice

13,25%

Montáž



Investice

9,13%




Housing 2K Díl 1 Button 2K Díl 2 PCB Díl 3 Pin Díl 4 Lens Díl 5 Lever Díl 6 Sheet for softtouchDíl 7 Adhesive Tape Díl 8 Clip Díl 9 Screw M6 Díl 10 Membrane Díl 11 Assembly Montáž 1

Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 3 ks 1 ks 1 ks 1 ks 2 ks 0 ks 3 ks 1 ks 1 ks

Roční objem výroby 180 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 900 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 600 000 ks 0 ks 900 000 ks 300 000 ks 300 000 ks

typ

Celkové náklady 474,64 € / 1000ks 378,36 € / 1000ks 2 498,21 € / 1000ks 60,89 € / 1000ks 41,46 € / 1000ks 35,93 € / 1000ks 524,90 € / 1000ks 283,63 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 181,92 € / 1000ks 58,05 € / 1000ks 450,40 € / 1000ks

Materiálové náklady 244,94 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 13,57 € / 1000ks 244,17 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 56,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 7,0 g 346,4 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 4,37 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 1,87 € / kg 0,68 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2012 8,96 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,48 € / 1000ks 8,62 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 123,75 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 10,71 € / 1000ks 49,23 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 72,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 8,69 € / 1000ks 13,92 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 2 kavity 2 kavity 1 kavity 1 kavity 8 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 81,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 28,0 s 1,2 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 11,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 5,51 € / hod (var) 147,68 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 10,89 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)

6,40 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 4,47 € / hod (fix) 41,77 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 1,85 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix)

Výrobní režie 2012 24,98 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2,48 € / 1000ks 8,06 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 193,80 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 193,80 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2 410,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2 410,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 365,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 19,58 € / 1000ks 40,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 136,81 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 58,50 € / 1000ks 56,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 286,74 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 112,69 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 1 770,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



- - -

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

- -

167 000 €14 500 € 32 500 € 32 500 € 88 125 € 1 500 € 0 €15 000 € 0 €0 €

Montáž 1

MontážPlastový díl Plechový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

Díl 3 Díl 4


Díl 11Díl 7 Díl 8 Díl 10Díl 9Díl 6

Projekt_4

Produkt_D1

Investice 154 000 € 105 000 €

Plastový díl


Nakupovaný díl Elektronika Nakupovaný díl

Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY Společnost XY Dodavatel

P.03287_003

- - - - - - ZnNi




Komponenty


Roční objem výroby 180 000 ks 300 000 ks 300 000 ks 900 000 ks 600 000 ks 300 000 ks 0 ks 0 ks 900 000 ks 900 000 ks 300 000 ks 300 000 ks

typ





%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







- - -


- - - - - - - -

Nakupovaný díl Montáž

Investice 250 000 € 118 500 € 10 500 € 12 500 € 28 000 € 35 000 €

Nakupovaný díl

0 € 0 € 0 € 0 € 175 500 €46 500 €

Projekt_4

Produkt_D1

Díl 1 Díl 2 Díl 3 Díl 11 Montáž 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl Plastový díl

Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7 Díl 8 Díl 10Díl 9

Nakupovaný díl

P.03287_009

Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY Dodavatel Dodavatel

-




Komponenty



typ





%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







0 € 317 000 €27 400 € 55 330 € 0 € 0 € 39 380 €Investice 250 000 € 237 000 € 10 500 € 18 000 € 0 €

Nakupovaný díl Nakupovaný dílPlastový díl Plastový díl Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

Projekt_4

Produkt_D1

Díl 1 Díl 2 Díl 3 Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7 Díl 10 Díl 11 Montáž 1Díl 8 Díl 9

MontážNakupovaný díl

- - - - -


- - - - - - -

Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel




Komponenty



typ





%odpad 2,00 % 1,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %










typ











výroba







0 € 277 736 €26 852 € 54 223 € 0 € 0 € 38 952 €Investice 250 000 € 116 000 € 9 700 € 18 000 € 0 €

Nakupovaný díl Nakupovaný dílPlastový díl Plastový díl Elektronika Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

Projekt_4

Produkt_D1

Díl 1 Díl 2 Díl 3 Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7 Díl 10 Díl 11 Montáž 1Díl 8 Díl 9

MontážNakupovaný díl

- - - - -


- - - - - Graining -

Společnost XY Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Příloha č. 17: Tabulka s kalkulacemi dílů (Projekt_5 / Produkt_E1)

Projekt V2 V3 V4 V5

Produkt 3 042,26 10,16% 3 386,46 -13,45% 2 984,93 -13,47% 2 630,67

Životnost projektu 10 let 659 415 € 19,10% 815 080 € 1,39% 826 560 € -8,73% 760 180 €

Diplomová práce




V4 2 984,93 826 560 € 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00 0 Elektronika 0,00

V5 2 630,67 760 180 € 5 Nakupovaný díl 2 608,00 7 Nakupovaný díl 2 880,31 8 Nakupovaný díl 2 474,05 8 Nakupovaný díl 2 112,19


Rozpad 166,40 228,66 202,70 185,96

kalkulace 2 515,92 2 788,05 2 387,96 2 035,74

138,57 163,93 184,02 126,74

93,58 71,06 78,95 158,09

127,79 134,76 131,29 124,14

3 042,26 3 386,46 2 984,93 2 630,67

Odpisy Objem výroby 1 200 000 Objem výroby 1 200 000 Objem výroby 1 200 000 Objem výroby 1 200 000



8,53 9,17 9,33 17,60

Montáž





18,80 26,39 25,64 30,74

147,36 179,41 179,41 215,13

102 400 € 110 000 € 110 000 € 211 180 €

Fáze výroby

Projekt_5

Produkt_E1

Nabídková fáze Fáze vývoje konceptu Předvýrobní procesní fázeVŠEM DP










5,46% 6,08% 6,87% 9,35%






Housing LH / RH Díl 1 Handle LH / RH Díl 2 Pivot Díl 3 Spring Díl 4 Bushing Díl 5 Rubber Díl 6 Lever LH / RH Díl 7 Pin - Dumper Díl 8 Brake Díl 9 Assembly Montáž 1

Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 0 ks 0 ks 0 ks 1 ks

Roční objem výroby 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 0 ks 0 ks 0 ks 1 200 000 ks

typ

Celkové náklady 268,09 € / 1000ks 2 399,71 € / 1000ks 60,85 € / 1000ks 77,75 € / 1000ks 30,06 € / 1000ks 39,64 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 166,16 € / 1000ks

Materiálové náklady 166,40 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 52,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 3,20 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2012 6,09 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 32,78 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 52,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 4 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 8 kavity 8 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 57,8 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 8,17 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 10,89 € / hod (var)

12,96 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 1,85 € / hod (fix)

Výrobní režie 2012 10,82 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 1 608,39 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 1 608,39 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 706,59 € / 1000ks 58,70 € / 1000ks 75,00 € / 1000ks 29,00 € / 1000ks 38,24 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 105,79 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 41,57 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 653,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



Společnost XYSpolečnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

- Chrom - - - -

Díl 5 Díl 6

5 000 €

- - - -

102 400 €

Díl 7 Díl 8 Montáž 1

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž

0 € 0 €

Díl 9

0 €21 000 € 6 500 €

Nakupovaný díl

Projekt_5

Produkt_E1

Investice 260 000 € 262 015 €

Plastový díl


Nakupovaný díl

Díl 3

2 500 €




Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 0 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks

Roční objem výroby 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 0 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks

typ

Celkové náklady 300,35 € / 1000ks 2 532,95 € / 1000ks 56,91 € / 1000ks 77,60 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 14,49 € / 1000ks 34,83 € / 1000ks 30,06 € / 1000ks 133,48 € / 1000ks 205,80 € / 1000ks

Materiálové náklady 228,66 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 60,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 3,70 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %


Výrobní náklady - variabilní 35,14 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 20,44 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 4 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 46,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 11,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 10,89 € / hod (var)



Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 1 515,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 1 515,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 808,00 € / 1000ks 55,00 € / 1000ks 75,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 14,00 € / 1000ks 33,66 € / 1000ks 29,05 € / 1000ks 129,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 129,34 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 128,79 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 50,62 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 795,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



- - -


32 000 € 22 500 € 110 000 €0 €

Montáž

-

Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Společnost XY

Graining Chrom - - - -

Projekt_5

Produkt_E1


Investice 320 000 € 310 080 € 5 000 €


Montáž 1Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7 Díl 8 Díl 9

2 500 € 0 € 13 000 €

Nakupovaný dílNakupovaný díl Nakupovaný díl




Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks

Roční objem výroby 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks

typ

Celkové náklady 273,85 € / 1000ks 2 109,83 € / 1000ks 57,07 € / 1000ks 77,82 € / 1000ks 16,10 € / 1000ks 14,53 € / 1000ks 34,76 € / 1000ks 30,09 € / 1000ks 133,85 € / 1000ks 205,04 € / 1000ks 31,98 € / 1000ks

Materiálové náklady 202,70 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 60,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 3,28 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

Materiálová přirážka 2014 7,62 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - variabilní 35,14 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 20,44 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 4 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 16 kavity 1 kavity 8 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 46,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 11,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 10,89 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)

6,40 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix) 1,85 € / hod (fix) 0,00 € / hod (fix)

Výrobní režie 2014 7,94 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 1 306,84 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 1 306,84 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

cena 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 631,80 € / 1000ks 55,00 € / 1000ks 75,00 € / 1000ks 15,52 € / 1000ks 14,00 € / 1000ks 33,50 € / 1000ks 29,00 € / 1000ks 129,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 98,30 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 128,79 € / 1000ks 20,09 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 50,62 € / 1000ks 7,89 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 795,0 min / 1000ks 124,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 9,72 € / hod (var) 9,72 € / hod (var)



Montáž 1 Montáž 2Díl 8 Díl 9Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7

2 500 € 110 000 €

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž

Projekt_5

Produkt_E1


Investice 320 000 € 276 060 € 5 000 €

MontážPlastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

2 000 €

- -

Společnost XY Společnost XY

43 500 € 13 000 € 32 000 € 22 500 €


0 €

- - -

Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel




Komponenty

Kusy / sestavu 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 1 ks 0 ks

Roční objem výroby 900 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks 1 200 000 ks ks

typ

Celkové náklady 272,62 € / 1000ks 1 841,84 € / 1000ks 38,70 € / 1000ks 48,26 € / 1000ks 13,83 € / 1000ks 13,24 € / 1000ks 17,69 € / 1000ks 12,76 € / 1000ks 125,86 € / 1000ks 245,87 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Materiálové náklady 185,96 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

váha 53,1 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g 0,0 g

cena materiálu 3,40 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg 0,00 € / kg

%odpad 3,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %


Výrobní náklady - variabilní 34,87 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Výrobní náklady - fixní 34,84 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

počet kavit 4 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 16 kavity 4 kavity 1 kavity 1 kavity 8 kavity 1 kavity 1 kavity

cyklus 45,4 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s 0,0 s

tarif stroje 11,06 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 10,89 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)



Povrchová úprava 0,00 € / 1000ks 1 119,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

typ

cena 0,00 € / 1000ks 1 119,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


Elektronika 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Nakupovaný díl 0,00 € / 1000ks 656,10 € / 1000ks 37,30 € / 1000ks 46,51 € / 1000ks 11,39 € / 1000ks 12,76 € / 1000ks 16,75 € / 1000ks 12,05 € / 1000ks 121,30 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks



Doprava a balení 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 2,01 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,31 € / 1000ks 0,26 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks


výroba

Montáž - variabilní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 91,88 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

Montáž -fxní náklady 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks 123,25 € / 1000ks 0,00 € / 1000ks

norma 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks 750,0 min / 1000ks 0,0 min / 1000ks

tarif linky 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 0,00 € / hod (var) 7,35 € / hod (var) 0,00 € / hod (var)



Montáž 2

-

Montáž 1Díl 8 Díl 9Díl 4 Díl 5 Díl 6 Díl 7

0 € 211 180 €

Nakupovaný díl Nakupovaný díl Montáž

-

Společnost XY

Projekt_5

Produkt_E1


Investice 173 600 € 276 600 € 0 €

MontážPlastový díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl Nakupovaný díl

0 €44 300 € 0 € 35 000 € 19 500 €


0 €

- - -

Společnost XY Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel Dodavatel

Date post:	10-Nov-2020
Category:	Documents
Upload:	others
View:	1 times
Download:	0 times

DIPLOMOVÁ PRÁCE - Thesesvypracoval/a samostatně a že jsem ke zpracování této diplomové...

Documents