Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. prováděcí vyhláška 416/2004Sb.

Kurz Právního minima

Jihlava 26. – 28. 4. 2005 Ing. Libuše Nivnická

Finanční kontrola

• Zákon 320/2001 Sb. O finanční kontrole ve veřejné správě

a o změně některých zákonů ( zákon o finanční kontrole)

• Prováděcí vyhláška 416/2004 Sb.• Jejich aplikace v praxi příspěvkové

organizace – interní dokumenty, provádění

Finanční kontrola

Zákon 320/2001 Sb. – zákon o finanční kontrole

• Komentář vybraných ustanovení: • Předmět úpravy• Základní pojmy• Systém finanční kontroly: - veřejnosprávní kontrola - kontrola podle mezinárodních smluv - vnitřní kontrolní systém• Cíle finanční kontroly• Organizační zajištění• Kontrolní metody a kontrolní postupy ( upravuje podrobně vyhl. 416/2004

Sb.)

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§1 Předmět úpravy: zákon vymezuje :A) Uspořádání a rozsah finanční kontrolyB) Vykonávané mezi • orgány veřejné správy ( zřizovatel - organizace) • mezi orgány veřejné správy a žadateli nebo příjemci veřejné

finanční podpory • uvnitř orgánů veřejné správy C) Stanoví• předmět• hlavní cíle ( vazba na § 4) finanční kontroly• zásady

vykonávané podle tohoto zákona a podle zvláštních předpisů

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• …. a podle zvláštních předpisů:• Zákony, které upravují materii věcně identickou

se zákonem o finanční kontrole, jsou například: • Zák. 219/200 Sb. O majetku České republiky ….§ 48

• Zák. 218/200 Sb. O rozpočtových pravidlech …§ 39 a 43

• Zák. 250/2000 Sb. O rozpočtových pravidlech územních rozpočtů …§ 15

• Zák. 121/200 Sb. O hlavním městě Praze ….§ 2

• Zák. 128/2000 Sb. O obcích ……§9

• Zák. 129/2000 Sb. O krajích …..§2

• a další

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§2 Vymezení pojmů: Vybrané pojmy:• orgán veřejné správy ……. organizační složka státu, státní

přísp. Organizace, městská část hl. měta Prahy, územní samosprávný celek, příspěvková organizace územního samosprávného celku

• kontrolovanou osobou – orgán veřejné správy uvedený v písmenu a) , právnická nebo fyzická osoba, která je žadatelem o veřejnou finanční podporu nebo jejím příjemcem , …

• kontrolním orgánem orgán veřejné správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního předpisu oprávněný finanční kontrolu provádět

• vedoucí orgán veřejné správy - obecně statutární orgán ve smyslu ustanovení § 20 občanského zákoníku – osoba oprávněná jednat jménem právnické osoby

• Osoba povinná spolupůsobit při výkonu finanční kontroly

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• veřejnými financemi jsou: - veřejné příjmy – příjmy státu nebo

právnických osob definovaných jako orgán veřejné správy ( příjmy uvedené ve zvláštních zákonech)

- veřejné výdaje - dtto• veřejné prostředky - veřejné finance,

věci, majetková práva a jiného hodnoty patřící státu nebo právnické osobě

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• Operace – finanční a majetková • vyjadřuje postupy při nakládání s veřejnými

prostředky, které mají svůj odraz v příslušných evidencích – zejména účetní, pokladní a operativní. Jde o postup před právním úkonem, kterým vzniká závazek nebo nárok orgánu veřejné správy ( širší pojetí),

• postup před uskutečněním veřejných výdajů nebo jiných plnění ke splnění závazků nebo uplatnění nároků

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• správnost finanční a majetkové operace

její soulad s právními předpisy a dosažení optimálního vztahu mezi její

hospodárností, účelností a efektivností

( Economy, Efficiency, Effectivness)

.

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• Hospodárnost (Economy) – „dělat věci levně“ – je použití veřejných prostředků, k zajištění úkolů s co nejnižším vynaložením těchto prostředků.

Kritérium, které se hodnotí na vstupu.• Efektivnost (Efficiency) – „ dělat věci správnou

cestou“ – takové použití veřejných prostředků, kterými se dosáhne nejvýše možného rozsahu, kvality a přínosů ve srovnání s objemem vynaložených prostředků. Kritérium , které hodnotí vztah mezi vstupem a výstupem.

• Účelnost (Effectivness) . „ dělání správných věcí“ - takové použití veřejných

prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů. Kritérium hodnocené na výstupu.

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• § 3 Finanční kontrola

je součástí systému finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky.

tvoří ji:a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány (§§ 7-23) = veřejnosprávní kontrola ( nepřetržitý proces – před, v průběhu, následně

veřejný výdaj)

b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( § 24)c) vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( § 25 – 31) Dva podsystémy: • systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola (nepřetržitý

proces – před, v průběhu, následně - operací) .

• Musí být zajistit každý subjekt ! • systém interního auditu – nemusí být zřízen vždy

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• § 4 Hlavní cíle finanční kontroly prověřovat :• dodržování právních předpisů • zajištění ochrany veřejných prostředků proti

nesrovnalostem, rizikům, nedostatkům , neúčelnému a neefektivnímu nakládání s veř. prostředky

• zajistit včasné informování orgánů veřejné správy o nakládání s veřejnými prostředky

• hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy• Konkrétní cíle stanoví vedoucí orgánu veřejné správy

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• Kriteria pro hodnocení výše uvedených hledisek:

• Pokud nejsou stanovena právními předpisy, normami apod.,

• Musí být předem stanovena vedoucím orgánu veřejné správy.

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• § 5 Organizační zajištění finanční kontroly

• Odpovědnost mají vedoucí orgánů veřejné správy. Jsou odpovědni za:

• organizování finanční kontroly

• řízení finanční kontroly

• zajištění přiměřenosti a účinnosti finanční kontroly

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

Vedoucí orgánu veřejné správy musí: • Rozvrhnout a zavést takový systém finanční

kontroly, který zajistí přiměřenou míru ujištění o tom, že budou plněny schválené cíle

• Personálně zajistit výkon finanční kontroly

( kvalifikační předpoklady, bezúhonnost, zamezení střetu zájmů) .

• Zajistit realizaci výsledků finanční kontroly ( §§ 18,19 a 28 zák.).

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• § 6 Kontrolní metody a kontrolní postupy• kontrolní metody – cesty k získávání

objektivních informací – v zákoně jsou uvedeny nejčastěji využívané metody , není vyloučeno užití dalších – syntéza, analogie, experiment, modelování aj.

• kontrolní postupy – schvalovací, operační, hodnotící, revizní. V zákonu uvedeny rovněž demonstrativně, jejich obsah lze flexibilně přizpůsobovat a zdokonalovat v návaznosti na rozvoj automatizovaných systémů

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• § 3 Finanční kontrola

a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány

(§§ 7 - 24) = veřejnosprávní kontrola b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( vazba na § 24)

c) vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( §§ 25 – 31)

Dva podsystémy: • systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola (nepřetržitý

proces – před, v průběhu, následně - operací) .

Musí být zajistit každý subjekt ! • systém interního auditu – nemusí být zřízen vždy

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§§ 7- 23 - systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány =

veřejnosprávní kontrola• Ministerstvo financí je ústředním správním

orgánem pro finanční kontrolu. • § 9 – působnost územních samosprávných

celků Územní samosprávné celky kontrolují

hospodaření s veřejnými prostředky u příspěvkových organizací ve své působnosti.

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• § 11 Společná ustanovení k působnosti kontrolních orgánů

• malé připomenutí:

• předběžná• průběžná • následná • V praxi většinou : - následná - po vyúčtování operace

za použití hodnotících a revizních postupů

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 13 Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě upravují procesně-právní působnost při výkonu finanční kontroly• vazba na část třetí zákona o státní kontrole - ustanovení § 8 –

26 zákona 552/1991 Sb.)

§ 14 Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě:• předložení písemného pověření• kontrolovaná osoba je povinna na vyžádání předložit

kontrolnímu orgánu výsledky předchozích kontrol • výkon finanční kontroly probíhá ve dvou fázích: - proces kontrolního zjišťování - následná reakce na kontrolní zjištění

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

• § 15 Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě

• marným uplynutím lhůty pro podání námitek ( § 17 kontrolního řádu zákona o státní kontrole - lhůta pětidenní ode dne seznámení s protokolem, nestanoví-li kontrolní pracovník lhůtu delší)

• marným uplynutím lhůty pro podání odvolání ( podle § 18 kontrolního řádu zákona o státní kontrole – lhůta patnáctidenní ode dne doručení rozhodnutí o námitkách)

• dnem doručení rozhodnutí kontrolního orgánu, proti kterému se nelze dále odvolat §18, odst. 5 kontrolního řádu zákona o státní kontrole)

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 18 Opatření k nápravě• Kontrolovaná osoba je povinna přijmout opatření k odstranění

nedostatků bez zbytečných odkladů nejpozději ve lhůtě stanovené kontrolním orgánem.

• Tři způsoby realizační fáze navazující na finanční kontrolu - váže na rozsah oprávnění orgánů veřejné správy:• kontrolní orgán je vybaven oprávněním k přímému uložení

opatření • kontrolní orgán nemůže přímo přikázat zjednání nápravy –

odstranění závadného stavu ( tehdy, když je k tomu oprávněn jiný orgán) , postoupí kontrolní orgán své zjištění tomuto orgánu. Př. vazba na FÚ - ukládání odvodů za porušení rozpočtové kázně

• opatření k nápravě nedostatků vyžadovaná na kontrolované osobě

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§19 Informace o uložení opatření k nápravě• Kontrolované osoby jsou povinny písemně

informovat kontrolní orgán o přijetí opatření k  odstranění nedostatků a o jejich splnění ve

stanovených lhůtách.• Kontrolní orgán je oprávněn přijatá opatření

k nápravě prověřit.§ 20 Pokuty• Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo

je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše 1 000 000,- Kč

• § 20 Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly

Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb.

§ 20 Pokuty• Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo

je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše 1 000 000,- Kč

• Pokutu lze uložit do 6 měsíců, nejdéle do 3 let