Vítejte na webináři

„Inovací k daňovým úsporám“

V případě technických problémů s připojením prosím volejte

tel.č. 774 248 637

Struktura prezentace

• Úvod do problematiky

• Legislativa odpočtů nákladů na VaV

• Co je výzkum a vývoj – Frascati manuál

• Projekt VaV

• Evidence realizace projektu

• Doporučené postupy eNovation

Úvod do problematiky I.

Podpora výzkumu a vývoje (VaV) ve firmách

Zákonný nárok při splnění požadovaných podmínek – dáno

zákonem o daních z příjmů; klíčové náklady: mzdy, odpisy,

materiál

Faktická podpora ve formě odpočtu nákladů na VaV od základu

daně – de facto „dotace“ ve výši 19 % nákladů na VaV

Pro každého plátce daní z příjmů právnických osob

V případě hosp. ztráty lze použít odpočtu po období tří let

V platnosti od 2005; novelizace od 1. 1. 2015 – odpočet nákladů

ve výši až 110 % jejich hodnoty, pokud náklad na VaV rostou

Úvod do problematiky II.

Příklad výpočtu

a) do 31.12. 2014

Výše nákladů na VaV za rok 2012: 10 mil. Kč

Daňový základ: 20 mil. Kč; daň bez odpočtu: 3,8 mil. Kč

- odpočet nákladů ergo DZ = 10 mil. Kč; daň s odpočtem: 1,9 mil. Kč

b) od 1.1. 2015

Relevantní zdaňovací období 2015; výše nákladů na VaV za rok 2014: 10 mil. Kč; výše

nákladů na VaV za rok 2015: 12 mil. Kč; daňový základ za 2015: 20 mil. Kč

Snížený DZ za 2015: 20 mil. Kč - [10 mil. Kč (100 % nákladů) – (110 % * 2 mil. Kč = 2,2 mil.

Kč)] = 7,8 mil Kč. (dle staré legislativy 8 mil. Kč)

Legislativa odpočtů

Klíčové dokumenty

Zákon č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu, experimentálního

vývoje a inovací (Zákon o VaV)

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (Zákon o daních)

Pokyn č. D-288 Ministerstva financí České republiky k jednotnému

postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 zákona č.

586/1992 Sb., o daních z příjmů (Pokyn D-288)

VaV – definice a výklad I.

Definice dle legislativy

Základní výzkum

Aplikovaný výzkum

Experimentální vývoj

ZV: získávání vědomostí o základních principech jevů a skutečnosti

AV: získávání nových poznatků a dovedností pro vývoj nových produktů

EV: získávání, spojování, formování a používání stávajících vědeckých,

technologických, obchodních a jiných příslušných poznatků a dovedností pro

návrh nových nebo podstatně zdokonalených výrobků, postupů nebo služeb.

EV je typická činnost průmyslových apod. podniků.

!Činnost firmy musí odpovídat výše uvedené definici!

VaV – definice a výklad II.

Zásadní charakteristika experimentálního vývoje: ocenitelný prvek

novosti a technická či výzkumná nejistota;

systematická/metodická činnost; výstupy v podobě prototypů,

modelů aj.; ochrana duševního vlastnictví (ne nutně)

Frascati manuál

- příručka OECD pro standardizaci a kategorizaci VaV pro

veřejnou agendu

- fakticky obsahový podklad pro naši legislativu

- zásadní orientující dokument pro zjištění shody s požadavky

legislativy na VaV projekty firem

VaV – definice a výklad III.

Co je experimentální vývoj:

výroba funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části

ověření prototypu, poloprovozních nebo předváděcích zařízení

projekční či konstrukční práce, výpočty nebo návrhy technologií

sloužící k vývoji nebo inovaci výrobků nebo výrobních procesů

ověřovací zkoušky nových nebo inovovaných výrobků

ověřovací zkušební provozy a zkušební výrobu

vývoj softwaru založený na tvůrčím využití poznatků výzkumu

aj.

ověření prototypu, poloprovozních nebo předváděcích zařízení

VaV – definice a výklad IV.

Hraniční situace dle Frascati:

ověření prototypu, poloprovozních nebo předváděcích zařízení

VaV – definice a výklad V.

Problematika SW – vývoj či jen tvorba?

Nelze:

- vývoj komerčního aplikačního softwaru a informačních systémů pomocí známých

metod a existujících softwarových nástrojů.

- podpora existujících systémů,

- převádění anebo překlad počítačových jazyků,

- přidání uživatelské funkčnosti k aplikačním programům, ladění systémů,

- úprava existujícího systému,

- příprava uživatelské dokumentace

Lze:

– vývoj nových operačních systémů, databází algoritmů atp.

– vývoj specifického SW určeného pro ovládání a řízení strojů a technologií

– vývoj zcela nové aplikace anebo za použití nové technologie; technická nejistota

ohledně schopnosti docílit požadované funkce a jak danou funkci vůbec navrhnout

Projekt VaV

Dokument požadovaný legislativou

- musí vzniknout před zahájením vlastní činnosti VaV

- má minimální předepsanou osnovu:

a) základní identifikační údaje o poplatníkovi

b) cíle projektu

c) doba řešení projektu

d) předpokládané celkové výdaje (náklady) na řešení projektu

e) projektový tým

f) způsob kontroly a hodnocení postupu řešení projektu

g) podpis - datum, místo, jméno a příjmení oprávněné osoby

Evidence realizace projektu I.

Zákonný požadavek na oddělenou evidenci nákladů – účetní analytika,

„excelovské“ tabulky.

Typy uplatnitelných nákladů:

• Osobní náklady

• Odpisy (Ne)HmM (ne nemovitosti)

• Materiál

• Drobný (Ne)HmM

• Publikace

• Síťové neskl. dodávky

• Certifikace (výsledků VaV)

• Cestovné

Evidence realizace projektu II.

Náklady

- musí být daňově uznatelné

- vynaloženy v příslušném zdaňovacím období

- nelze uplatnit na služby, licenční poplatky apod.

- nelze kumulovat více veřejných podpor (dotace, úvěry apod.) na

jeden konkrétní náklad

- uplatnit lze je ten tu výši nákladu, do jaké míry je využit v rámci VaV

Evidence realizace projektu III.

Doložení realizace VaV

Vhodné vyhotovit Odbornou zprávu z realizace projektu:

- popis faktické technické a výzkumné nejistoty

- popis dosaženého ocenitelného prvku novosti

- klasifikace typu VaV činnosti

- revize dalších cílů a harmonogramu

- podrobný přehled nákladů, proporční metodiky, provázaná

dokumentace

Doporučené postupy

Komplexní proces realizace odpočtu

1. Vstupní audit – zjištění souladu plánovaných aktivit se zákonnými

požadavky; identifikace dalších podporovaných aktivit; konzultace

odborníka na VaV v dané průmyslové oblasti

2. Vypracování Projektu - identifikace ocenitelného prvku novosti a

technické nejistoty; posouzení splnění všech zákonných podmínek;

identifikace uznatelných nákladů; posouzení projektu zkušenými technickými

oponenty

3. Agenda evidence a realizace – zavedení archivační směrnice

dokumentárních podkladů; nastavení systému kalkulace a výkaznictví

nákladů; implementace metodiky pro analytické účtování o nákladech

spojených s odpočtem a jejich oddělenou evidenci; zpracování Odborné

zprávy z realizace projektu a její oponentura expertem/ znalecký posudek

Děkuji za pozornost

Mgr. Milan Struna

733 101 923

milan.struna@enovation.cz

www.enovation.cz