Kontrola x controlling

dana.mestanova@fsv.cvut.cz

Kontrola

Kontrola – technická (porovnání s technickými standardy , normami a dokumentací)

Kontrola v řízení – controlling )porovnání souladu řízeného procesu s nástrojem řízení (plánem,…)

Kontrola chování osoby … audit, revize

Kontrola dodržování předpisů a pravidel

Controlling / operativní řízení projektu

Během projektu se kvalitativně i kvantitativně sleduje, kontroluje, vyhodnocuje, tzn. že se provádí controlling jako servis managementu projektu.

• Dosahování plánovaných, hierarchicky uspořádaných cílů (hlavní cíl projektu a cesty splnění dílčích cílů jako je provozuschopná stavba)

• Po dosažení cílů projektu bývá zpracována:- závěrečná zpráva (podklad pro vyhodnocení projektu a přenos zkušeností na další projekty)- pro management projektu je to důležitá zpětná vazba

Audit a kontrola

Průnik finanční kontroly x kontroly x AUDITU

auditkontrola

FK

NKÚ … Nejvyšší kontrolní úřad

Náplň:• kontrola účelnosti, hospodárnosti a souladu s platnými

právními předpisy při nakládání se svěřeným státním majetkem

• kontrola prostředků, za něž převzal stát záruky

• kontrola zadávání státních zakázek

• kontrola plnění státního rozpočtu a státního závěrečného účtu

• kontrola vydávání a umořování státních cenných papírů

NKÚ - pokračování

• NKÚ je koncipován jako kolektivní či kolegiální orgán. • V čele Kolegia a celého NKÚ jsou:

prezident a viceprezident

• Prezident navrhuje plán kontrolní činnosti na příslušný rozpočtový rok a koordinuje činnost Úřadu.

• Viceprezident je zástupcem prezidenta v celém jeho rozsahu za jeho nepřítomnosti.

• Oba jsou jmenováni prezidentem České republiky na návrh Poslanecké sněmovny.

• Poslanecká sněmovna volí celkem 15 členů Úřadu na návrh prezidenta NKÚ.

NKÚ - pokračování

• Prezident, viceprezident a 15 členů Úřadu tvoří dohromady Kolegium.

• Kolegium je orgán, který schvaluje plán kontrolní činnosti,

vypracovává kontrolní závěry a vydává stanoviska ke státnímu závěrečnému účtu, ostatní kontrolní závěry, sestavuje jednací a kárný řád Úřadu.

• Senáty NKÚ tvoří tří a vícečlenné skupiny členů NKÚ, které schvalují jednotlivé kontrolní závěry z kontrolovaných činností, pro které byly zřízeny.

• Další jednotkou v organizační struktuře NKÚ jsou kontroloři, kteří kontrolní činnost provádějí. V jejich náplni práce je řízení a výkon kontroly a vypracování kontrolních závěrů podle plánu kontrolní činnosti.

NKÚ - pokračování

• Závěrem kontrolní činnosti je kontrolní závěr, který je projednán Podvýborem pro kontrolu rozpočtového výboru Poslanecké sněmovny ČR.

• Dále je předán příslušnému ministrovi, do jehož resortu daná problematika spadá. Ten je zodpovědný za přijmutí nápravných opatření k odstranění nedostatků zjištěných kontrolním výstupem.

• Po jednom roce provede NKÚ kontrolu nápravy nedostatků v původním kontrolovaném subjektu a kontrolu účinnosti nápravných opatření.

• Zprávu o účinnosti provedených opatření předá NKÚ vládě ČR, která při zjištění nedostatků v nápravném opatření přijme vhodný postih.

Kontrola u veřejných zakázekZnačné objemy státních financí jsou vynakládány na veřejné zakázkyKontrola je prováděna na řadě úrovní vč. krajů a dále z pozice Nejvyššího kontrolního úřadu

CÍL auditu a kontroly ve veřejném sektoru v ČR:• odhalovat podvody, včetně zneužití veřejných prostředků, a poukázat na

úzká místa v manažerské kontrole, která mohou ohrozit bezúhonnost organizace a efektivní provádění rozpočtových a dalších opatření

• předurčit spolehlivost výkazů (zpráv) o plnění rozpočtu a dalších finančních údajů

• identifikovat případy a charakter ztrát a neefektivností, které, jsou-li napraveny, umožní hospodárnější využívání dostupných rozpočtových prostředků

• zajišťovat spolehlivé informace o výsledcích programů a používat je jako základ pro úpravu zákonů, opatření a rozdělení rozpočtových prostředků.

Legislativní rámec kontroly (auditu) veřejného sektoru v České republice

• č. 166/1993 Sb., o Nejvyšším kontrolním úřadu ČR, nezávislém orgánu, který vykonává kontrolu hospodaření se státním majetkem a plnění státního rozpočtu

• č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, kterou ve smyslu tohoto zákona vykonávají: „ostatní ministerstva a jiné ústřední orgány státní správy, místní orgány státní správy a obce, pokud vykonávají státní správu, ostatní orgány státní správy, do jejichž působnosti náleží specializovaná kontrola, odborný dozor nebo inspekce.“

• č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, umožňuje začít pracovat s novou koncepcí PIFC (Public Internal Financial Kontrol ), zákon zahrnuje systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány, např. Ministerstvem financí ČR a vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy.

Externí a interní kontrola x audit

Externí kontrola (veřejnoprávní)• (prováděná orgány ústřední státní správy a samosprávy, zákonem č. 320/2001 Sb.)Externí audit• (označení činnosti SAI)

Interní kontrola (řídící)• (vnitřní kontrolní mechanismy v organizacích veřejného sektoru (PIFC), zákonem č.

320/2001 Sb.) Interní audit• (prováděcí subjekt je součástí auditor. organizace, hodnotí efektivnost interní

kontroly, zákonem č. 320/2001 Sb.) • Interní kontrola s interním auditem tvoří vnitřní kontrolní systém

požadavek ze strany EU vytvořit v rámci organizací veřejného sektoru vnitřní kontrolní systémy a interní audit (reforma systému finanční kontroly – MF)

• CÍL: předcházet nedostatkům a znemožňovat tak zneužívání fondů EU.

Aspekty výkonnosti

Výkonnostní audit se však značně liší od kontroly souladu s právním řádem.

Audit výkonnosti je nezávislé zkoumání efektivnosti a účelnosti vládních úkolů, programů a organizací, s náležitým ohledem na hospodárnost a na cíl, kterým je dosáhnout zlepšení“

Audit hospodárnosti – zda náklady na pořízení vstupů byly dostatečně nízké – při dosažení odpovídajících výstupů efektivnosti – hodnotí, zda s danými vstupy nebylo možné vyprodukovat více výstupů či naopak účelnosti – zjišťuje, zda bylo dosaženo stanovených cílů a určuje poměr zamýšlených a skutečných dopadů aktivit

Struktura programu auditu výkonnosti

1. Předmět kontroly 2. Cíl kontroly 3. Charakteristika kontrolovaných osob – popis jejich činnosti, programu,

projektu apod. 4. Soupis výsledků analytických postupů provedených během přípravy 5. Faktory ovlivňující AV – předvídatelná omezení a problémy 6. Cíle a otázky auditu – celková koncepce 7. Plánovaný rozsah AV – kontrolované období, činnosti,…, uplatněné

přístupy 8. Metodika AV – důkazy, kritéria, metody pro sběr a analýzu informací 9. Kontrola souladu s právními předpisy10. Nedostatky a stav zjištěný při přípravě AV – výchozí podklady11. Řízení rizik12. Organizační a časové zabezpečení – vedoucí skupiny, konzultanti,

rozpočet, harmonogram13. Výsledek kontrolní akce – kontrolní závěr a námitkové řízení

Přínos auditu

kontrola– provádět porovnání výsledků se stanoveným cílem a provádět

následnou korekci.• součástí řízení• zpětná vazba, jakou měrou jsou implementována rozhodnutí

audit• druhem kontroly v tom, že sleduje realizaci vytyčených cílů,

přičemž tyto cíle sleduje na základě výkonnostních ukazatelů• obsahuje doporučení ke změně stávajícího stavu

Teoretické vymezení - funkce, cíle, dopady AV

„Pro vymezení pojmu auditu výkonnosti je vhodné ho určit dvěma základními otázkami, jejichž odpovědi jsou při AV hledány:

• 1. Jsou dělány správné věci? – otázkou na účelnost• Správnými věcmi jsou ty, které vedou k dosažení

cílů a nemají nežádoucí účinky.

• 2. Jsou věci dělány správným způsobem? – otázkou na hospodárnost a efektivnost

Funkce auditu výkonnosti

• je nástrojem veřejné politiky;• je zpětnou vazbou pro daňové poplatníky;• posiluje odpovědnost představitelů vůči veřejnosti;• je zdrojem informací pro rozhodování a řízení;• je zdrojem podnětů ke změně k lepšímu.

Audit výkonnosti při investičním projektu• Cílem AV při kontrole investičního projektu je např. zda byla

stavba dokončena v termínu; zda byly dodrženy schválené rozpočtové náklady; zda postavená budova odpovídá schválené dokumentaci apod.

Cíle auditu výkonnosti• dosažení zlepšení ve fungování a výkonnosti veřejného sektoru

(hospodárnějšího, efektivnějšího a účelnějšího vynakládání veřejných prostředků);

• poskytování nezávislého posouzení hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti při řízení dané vládní politiky, programu či činnosti organizace;

• identifikuje oblasti slabé výkonnosti• identifikuje příklady nejlepší praxe a zveřejňuje je jako vhodný vzor

pro účely odpovědných státních orgánů;• stvrzuje pravdivost výkonnostních ukazatelů zveřejňovaných

organizacemi či programy;

• ujišťuje, že uvnitř auditovaných jednotek funguje kvalitní vnitřní kontrolní systém, který zajišťuje hospodárnost, efektivnost a účelnost.

Přístup k auditu výkonnosti

• Průzkumy – dotazníková šetření slouží pro získání informací

• Rozhovory slouží k proniknutí do tématiky a dále za účelem získání informací

• Pozorování se využívá k poznání způsobu, jak určitá činnost probíhá. • Studiem dokumentů (koncepcí, výročních zpráv či programů

auditovaného subjektu) se pronikne do problematiky. Pomocí jsou i statistiky týkající se dané oblasti, média.

• Obsahová analýza spočívá v kódování údajů a pátrání po souvislostech, jaké pojmy se vyskytují společně s jakými. Tím umožňuje určit klíčové myšlenky.

Přístup k auditu výkonnosti - pokračování

• Metody statistické a ekonomické

• Studie před a po, jejíž podstatou je zjistit, jak dané opatření vedlo ke změně negativního stavu.

• Metoda sestupování hledá souvztažnost mezi jevy (korelaci).

• Metoda statistického zpracování dat - popisné statistiky se využívají ke zpracování dat poskytnutých auditovaným subjektem. Charakterizují rozsáhlý soubor dat.

Teoretické vymezení - funkce, cíle, dopady AV

• Věci jsou dělány správně - pokud jsou náklady na jejich vstupy při zachování jejich kvality nízké = hospodárnosta ze zdrojů je získáván maximální výstup = efektivnost.“

Audit legality • finanční audit • audit výkonnosti

Směry, na které se kontrolní procesy přeorientovávají jsou:– přesunutí těžiště z kontrol legality (tu zajistí vnitřní kontroly) na

finanční audit a audit výkonnosti

– změny zaměření kontrolních akcí od prověřovaných detailů a jednotlivostí k odhalování systémových nedostatků

– různé typy auditu přitom ověřují funkčnost různých prvků systému kontroly

– účelnost !!!!!!?????