Účtování zásob„16“

Definice zásoby

• Oběžný majetek – v podniku je do 1 roku• Časem se spotřebovává, mění svoji podobu

Dělení zásob

• Účtová skupina č.11 – MATERIÁL– Surovina/Základní materiál, náhradní díly, pomocný materiál,

provozovací látky, obaly, drobný hmotný majetek/nehmotný

• Účtová skupina č. 12 – ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY– Nedokončená výroba= nehotový produkt, nedá se prodat– Polotovar = nehotový produkt, dá se prodat– Výrobek = hotový produkt

• Účtová skupina č. 13 – ZBOŽÍ– Věci movité a nemovité nakoupené účelem dalšího prodeje– Vlastní výrobek, umístněný a prodávaný přes podnikovou prodejnu

Operativní evidence

Ocenění zásob při příjmu

• Pořizovací cena (fakturovaná cena +VPN ) –nákup

• Reprodukční cena (soudní znalec) – dar, vklad, nález

• Ve výši vlastních nákladů (kalkulační vzorec) - vlastní výroba– Z plánované kalkulace (THN)– Z výsledné kalkulace (skutečné náklady z UCE „5“)

Ocenění při výdeji

• FIFO• LIFO – zakázané• Vážený aritmetický průměr – průměrná cena• Pevná cena (s výpočtem odchylky)

Metoda výpočtu FIFO

Metoda výpočtu průměrné ceny

Způsoby účtování• Způsob A - komplikovanější ale přesnější

– Pořízení zásoby – 111, 131, 12x– Uskladnění zásoby – 112,132– Do spotřeby se zásoba účtuje v okamžiku skutečného spotřebovávání – 501,

504– Lze účtovat pomocí sběrných dokladů, tj. souhrnně 1x za měsíc

• Způsob B – jednodušší ale méně přesný • Musíme vést velmi přesnou operativní evidenci• Pořízení zásob se účtuje přímo do spotřeby - 501, 504• Příjemky a výdejky se neúčtují!• V rámci uzávěrkových operací (k 31.12) se účtují počáteční a konečné

stavy

Nakupované zásoby – způsob A

Nakupované zásoby – způsob B

Zásoby vlastní výroby – způsob A

Zásoby vlastní výroby – způsob B

Inventarizace zásob

• Způsob inventarizace – fyzický• Inventarizační rozdíly– Kvantitativní = nesouhlasí množství– Kvalitativní = nesouhlasí ocenění

Kvantitativní inventarizační rozdíly

Kvalitativní inventarizační rozdíly

• Dočasné snížení ocenění zásob zjištěné při inventarizaci – OPRAVNÁ POLOŽKA

• Trvalé snížení ocenění - ŠKODA

Uzávěrkové operace

• Řešení účtu 111 (KS musí být nulový)– Mám příjemku, nemám fakturu =

nevyfakturované dodávky

– Nemám příjemku, mám fakturu = materiál na cestě

Reklamace zásob

• probíhá na základě reklamačního protokolu v případě dodání špatného druhu zásoby, nesprávně dodaného množství, jiného druhu zásoby, jiné velikosti, jakosti

• Způsoby řešení reklamace– náhradní dodávka– vystavení dobropisu– reklamace není uznána

Nákup zásoby na zálohu

Dovoz zásob ze zahraničí• Z EU

– clo se nevyměřuje (není JSD)– DPH si počítá účetní jednotka sama– Hodnota DPH = cena zásoby krát sazba DPH– Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343– Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

• Mimo EU– clo se vyměřuje (celní úřad zašle JSD) 111/379– DPH si počítá účetní jednotka sama– Hodnota DPH = (cena zásoby + hodnota cla) krát sazba DPH– Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343– Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

Zvláštní případy účtování