ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU

A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ

účtová třída 2

Definice

• finanční majetek (u úvěru cizí zdroj) držený ve firmě do jednoho roku

• vyznačuje se vysokou likvidností• Aktivní účty - 21, 22, 26• Pasivní účty - 23

POKLADNAÚčet 211

Definice

• peníze v hotovosti (Kč, cizí měna)

Ocenění

• nominální hodnota (natištěna, naražena)

Operativní evidence

• pokladní kniha • co pokladna, to pokladní kniha

korunová pokladní kniha

č.ř datum doklad text příjem výdej zůstatek

Doklady

Příjmový pokladní doklad• Příjem hotovosti do pokladny

Výdajový pokladní doklad• Výdej hotovosti z pokladny

Strategie účtování

MD 211 – pokladna D

Počáteční stav

Přírůstky Úbytky

Konečný stav

Aktivní účet

Účtování pokladny - příjem

• MD: 211 – pokladna

• D: 604 - prodej zboží491 - vklad do podnikání601 - prodej výrobků602 - prodej služeb641 - prodej DLM661 - prodej cenných papírů642 – prodej materiálu311 - úhrada FAV261 – příjem hotovosti z banky

Účtování pokladny - výdej• D: 211 – pokladna

• MD: 5xx – nákup xxx 491 - osobní spotřeba

261 - převod hotovosti do banky321 - úhrada FAP331 - úhrada mezd34x - úhrada daní336 - úhrada SP a ZP379 - úhrada jiných závazků04x - nákup DLM111 - nákup materiálu

131 - nákup zboží

Práce s učebnicí

• Příklad na účtování hotovostního placení

Inventarizace

• Způsob– fyzická (pokladní výčetka)

• Termíny– 4x ročně, z toho 2x namátkově

• Rozdíly– Manko 569/211– Přebytek 211/668

• Náhrada manka od– Zaměstnance 335/668– Pojišťovny 378/668

CENINYÚčet 213

Definice

• kolky, poštovní známky, dálniční známky, karty pohonných hmot, telefonní karty, stravenky

kolek

Poštovní známka

Dálniční známka

Telefonní karta

Karta pohonných hmot

Stravenky

Ocenění

• nominální hodnota (natištěná)

Operativní evidence

• kniha cenin• co cenina s jinou nominální hodnotou to kniha cenin

Kniha cenin Název ceniny …………………………………….. Nominální hodnota ………………………………………

č.ř datum doklad text

v kusech

Cena/ks

v Kč

příjem výdej zůstatek příjem výdej zůstatek

Doklady

– Faktura přijatá – nákup ceniny– Výdajový pokladní doklad – nákup ceniny– VÚD – spotřeba ceniny

Strategie účtování

MD 213 – ceniny D

Počáteční stav

Přírůstky Úbytky

Konečný stav

Aktivní účet

Účtování cenin – nákup (zaevidováno do knihy cenin)

• MD: 213 – ceniny

• D: 211 – pokladna321 – na fakturu

Účtování cenin – nákup (okamžitá spotřeba)

• MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu

• D: 211 – pokladna321 – na fakturu

XXX = 501 karta pohonných hmot518 poštovní známka, telefonní karta538 kolek548 dálniční známka527 stravenka (55% - uznatelný náklad)528 stravenka (nad 55% - neuznatelný náklad)

Účtování cenin – výdej(spotřeba zaevidovaných cenin)

• MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu

• D: 213 – cenina

XXX = 501 karta pohonných hmot518 poštovní známka, telefonní karta538 kolek548 dálniční známka527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)

Inventarizace

• Způsob– Fyzická

• Termíny– 4x ročně, z toho 2x namátkově

• Rozdíly– Manko 569/213– Přebytek 213/668

• Náhrada manka od– Zaměstnance 335/668– Pojišťovny 378/668

Práce s učebnicí

• Úloha 6.2.

BANKAÚčet 221

Definice• peníze na účtu v bance, bezhotovostní peníze (Kč, cizí měna)

– Běžný• lze kdykoliv vkládat, kdykoliv vybírat, nelze se dostat se do mínusu, je

dán povinný minimální zůstatek– Spořící

• lze kdykoliv vkládat, vybírat lze jen v určitou dobu– Termínovaný

• jednorázový vklad, výběr po delší době (2, 3 roky) v určenou dobu, dopředu víme, kolik dostaneme úrok

– Kontokorentní• Lze kdykoliv vkládat a kdykoliv vybírat, může se dostat do mínusu (úvěr)

Ocenění

• nominální hodnota

Operativní evidence / doklady

• Bankovní výpis je velmi přehledný a obsahuje všechny důležité náležitosti není potřeba vést samostatnou operativní evidenci

Náklady / výnosy

• Náklady– Poplatky bance (568)

– za zřízení účtu– za vedení účtu– za transakci– za zasílání bankovních výpisů– za platební kartu– za internetové bankovnictví

– Úrok z úvěru (562) • Výnosy– Úroky u účtu (662)

Strategie účtování

MD 221 – banka D

Počáteční stav

Přírůstky Úbytky

Konečný stav

Aktivní účet

Účtování banky- příjem

• MD: 221 – banka

• D: 491 - vklad do podnikání311 - úhrada FAV261 – převod z pokladny, jiného účtu34X – vrácení daně662 – úrok z účtu

Účtování banky- výdej• D: 221 – banky

• MD: 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do pokladny

321 - úhrada FAP331 - úhrada mezd34x - úhrada daní336 - úhrada SP a ZP379 - úhrada jiných závazků568 – poplatky bance562 – úrok z úvěru

Inventarizace

• Způsob– Dokladová – tj. na konečný zůstatek na posledním

bankovním výpise v daném roce• Rozdíly– Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou

na dokladech, tedy i platby provedené omylem• Termíny– 1x ročně

Práce s učebnicí

• Úloha 6.5.

PENÍZE NA CESTĚÚčet 261

Definice

• Slouží k překlenutí časového nesouladu, který vzniká při přijetí/vystavení dokladů u převodu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi dvěma pokladnami nebo dvěma bankami

• Po zaúčtování všech operací o převodu peněz musí být účet 261 nulový

Ocenění

• nominální hodnota

Doklady

– Příjmový pokladní doklad– Výdajový pokladní doklad– Bankovní výpis– Úvěrový výpis

Strategie účtování

MD 261 – peníze na cestě D

Počáteční stav

Přírůstky Úbytky

Konečný stav

Aktivní účet

Účtování

• Převod z pokladny do banky• VPD 261/211 odvod peněz do banky• BV 221/261 příjem peněz z pokladny

• Převod z banky do pokladny• BV 261/221 odvod peněz do pokladny• PPD 211/261 příjem peněz z banky

• Převod z pokladny 1 do pokladny 2• VPDpok1 261/211.100 výdej peněz do pokladny

2• PPDpok2 211.200/261 příjem peněz z pokladny 1

• Převod z banky 1 do banky 2• BVbanka1 261/221.100 převod peněz do banky 2• BVbanka2 221.200/261 příjem peněz z banky 1

• Čerpání úvěru• BV 221/261 čerpání úvěru na BÚ• ÚV 261/231 (461) čerpání úvěru krátkod.

(dl.)

• Splácení úvěru• ÚV 231 (461)/261 splátka úvěru krátkod.

(dl.)• BV 261/221 splátka úvěru

Inventarizace

• Způsob– Dokladová

• Rozdíly– Nesmí být, ve většině případů je KS = 0

• Termíny– 1 x ročně

Práce s učebnicí

• Úloha 6.1.

KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚRÚčet 231

Definice

• Půjčené peníze z banky (Kč, cizí měna), doba splatnosti kratší jak 1 rok

Způsoby čerpání

• Převod na běžný účet (banka nekontroluje účel čerpání úvěru)

• Přímá platba dodavateli (banka kontroluje účel čerpání úvěru)

Ocenění

• nominální hodnota

Náklady / výnosy

• Náklady– Poplatky bance (568)

– za zřízení účtu– za vedení účtu– za transakci– za zasílání bankovních výpisů– za platební kartu– za internetové bankovnictví

– Úrok z úvěru (562)

Doklad / operativní evidence

• Není potřeba vytvářet – úvěrový výpis (smlouva o úvěru) je dostatečně přehledný

Strategie účtování

MD 231 – kr. bankovní úvěr D

Počáteční stav

PřírůstkyÚbytky

Konečný stav

Pasivní účet !!!

Účtování

• Čerpání úvěru – převod na běžný účet» BV 221/261» ÚV 261/231

• Čerpání úvěru – přímá platba dodavateli» ÚV 321/231

• Splácení úvěru» ÚV 231/261» BV 261/221

• Náklady související s úvěrem» Poplatky 568/231,221» Úrok z úvěru 562/231, 221

Inventarizace

• Způsob– Dokladová

• Z úvěrového výpisu: konečný zůstatek na posledním výpise v daném roce

• Z smlouvy o úvěru: pokud jsou fixně stanovené splátky• Písemný souhlas banky s konečným zůstatek

• Rozdíly– Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na

dokladech, tedy i platby provedené omylem• Termíny– 1x ročně

Práce s učebnicí

• Úloha 6.6.• Úloha 6.3.