ATAD a daňové zákony u nás vs akčníATAD a daňové zákony u nás vs. akční balíčky zemí EU na přilákání firem po Brexitu

Martin Houska, Partner Moore Stephens

PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.www.moorestephens.cz

Situace v ČR

• Ekonomika– průměrná hrubá mzda: 31 646 Kč– HDP: 5,5 %– míra nezaměstnanosti: 2,4 %

• Daně– z příjmů právnických osob činí 19 %, snížená

5 % – DPH 21 %, snížená sazba 15, 10 % ,

– inflace: 2,3 %

• Bilance zahraničního obchodu ve t ti ti h ič íh b h d 2017

– WHT 35/15/0%

statistice zahraničního obchodu 2017:

200250300350400450

-150-100

-500

50100150

plyn

obky

děvy

rod.

řípr.

obky

erál

y

kovy

obky

e,

řístr.

zení

í j.n

.

zidl

a

Rop

a a

zem

ní p

Pot

rav.

výr

o

Od

Kok

s, ra

f. ro

pné

p

Che

m. l

átky

a př

Farm

ac. v

ýro

Ost

at. n

ekov

. min

e

Zákl

adní

k

Kov

oděl

né v

ýro

Poč

ítače

elek

tron.

př

Ele

ktric

ká z

aříz

Stro

je a

zař

ízen

í

Mot

orov

á vo

z

2016 2017

strana 2www.moorestephens.cz

Zdroj: ČSÚ

Realita?

strana 3www.moorestephens.cz

Situace v dalších evropských zemích

• Kypr:• DPH 19 %, snížená sazba 9, 5 a 0 % • daně z příjmu právnických osob činí

12 5 %

• Maďarsko:• DPH 27 %, snížená sazba 18 % • daně z příjmu právnických osob činí

19 % a 10 % 12,5 % • příjmy ze zahraničí, kdy příjem byl

vytvořen činností mimo Kypr je sazba zdanění 0 %

19 % a 10 %• 10 % lze využít na základ daně do

výše 500 mil. forintů (42 mil. Kč)

• Lucembursko:• DPH 17 %, snížená sazba 14, 8 a

3 % - nejvýhodnější daň v EU• daně z příjmu právnických osobdaně z příjmu právnických osob

činí 28,8 %• korporátní daně 21 %

M lt F i• Malta:• DPH 18 %, snížená sazba 7,5 % • daně z příjmu právnických osob činí

35 % (efektivně 6 %)• 0 %

• Francie:• DPH 20 %, snížená sazba

10,5,5,2,1 % • daně z příjmu právnických osob činí

33 33 %

strana 4www.moorestephens.cz

0 % 33.33 %

Jak zvýšit dlouhodobou prosperitu ý p pzemě?

strana 5www.moorestephens.cz

Brexit

29 bř 201929. března 2019, 23:00 GMT23:00 GMT

strana 6www.moorestephens.cz

Akční balíček Francie

• „Každý účastník finančního světa, každý bankéř, každý obchodník, každá osobnost tohoto sektoru, která se usadí v Paříži, je faktorem pro vytvoření dalších pracovních míst.“ Edouard Philippe, premiér Francie

• Posílení atraktivity Paříže jako centra finančních služeb, konkrétně:– Odstranění horní hranice daně ze mzdy (aktuálně 20 % u příjmů nad 152 000 eur ročně,

nově max 13 5 %)nově max. 13,5 %).– Snížení sazby daně z příjmů právnických osob o 25 % do roku 2022.– Reforma zdanění kapitálu: daň z majetku/solidární daň (ISF) bude nahrazena daní z

nemovitého bohatství vázanou kolem jediného nemovitého majetku a jedinou sazbou ě í ýš 30% ří Údaně z nemovitostí ve výši asi 30% z příjmu z tohoto majetku. Úspory budou zavedeny.

– Odstranění rozšíření daňového základu z finančních transakcí na denní transakce (daň z finančních transakcí zůstane zachována).

– Boj proti nadměrné transpozici evropských hospodářských a finančních směrnic do j p p p ý p ýfrancouzského práva s cílem zajistit spravedlnost pro všechny v rámci jednotného trhu.

– Při Odvolacím soudu v Paříži bude vytvořena Komora specializovaná na právní řešení mezinárodních obchodních sporů.

strana 7www.moorestephens.cz

Akční balíček ČR

strana 8www.moorestephens.cz

Implementace ATADu

• PR:– 1 mil EUR, na všechny půjčky– restriktivně– CFC implementace nejasná pro holdingyp j p gy– Exit taxation?

• Skutečnost ?

strana 9www.moorestephens.cz

Novela zákona o investičních pobídkách

• Současný systém:– podpora technologicky nenáročných výrob či výroby produktů, které jsou jen striktním subdodavatelským

mezičlánkem bez možnosti vlastní inovace– forma daňové úlevy (sleva na dani z příjmů, osvobození od daně z nemovitých věcí)

f fi č íh ří ě k (h é d ří í j k b ář í í h í í i jí í– forma finančního příspěvku (hmotné podpory pořízení majetku nebo vytváření pracovních míst a s tím související rekvalifikace a školení zaměstnanců, příp. snížení ceny pozemku)

– počet a struktura přijatých žádostí o podporu 2012-17:

99

130

TC2%

SC4%

42

99

6781 83

2012 2013 2014 2015 2016 2017Výroba

94%

Zdroj: MPO

strana 10www.moorestephens.cz

Novela zákona o investičních pobídkách

• Doporučení:– zacílit především na projekty s vyšší přidanou hodnotou (technologická centra a centra

strategických služeb)– nepožadovat budování dlouhodobého hmotného nebo nehmotného majetku ale zejménanepožadovat budování dlouhodobého hmotného nebo nehmotného majetku, ale zejména

přesun know-how, znalostí, myšlenek, patentů apod.– necílit do regionů a na vyloučené oblasti– doplnit o sektorové pobídky– najít dlouhodobě funkční model – co až přijde krize?

strana 11www.moorestephens.cz

Země = byznysoví hráči

vs.

strana 12www.moorestephens.cz

Dlouhodobá daňová politika - návrh

strana 13www.moorestephens.cz

Co nám v tom může zabránit?

• ATAD– úroky – proč není co nejvíce výjimek? – CFC a aplikace na EU dcery– Přímá CFC aplikace

• BEPS– Převodoní ceny vs. Malta– WHT vs UK / NL / HU / MT– Zneužití práva vs Maltap

– Exit taxation a aplikace na EU dcery– Přímá aplikace exit taxation

p

• Investiční pobídky– UK a přímá dotace– Malta a odečet vkladů

• Vítací balíčky– F – vysoké domácí zdanění, „láká“ investory– Ochota „ne rovnostářství“ za účelem navýšení

b h t t í ě– Dohody a správní praxe (SRN / UK / MT / NL) bohatství země– Správní praxe a fér přístup

strana 14www.moorestephens.cz

Otázky / komentáře?

Martin HouskaPartner

T +420 739 344 763T: +420 739 344 763

E: martin.houska@moorestephens.cz

strana 15www.moorestephens.cz

PRAHANádražní 344/23150 00 Praha 5

T: +420 255 708 311PLZEŇ

Na Šachtě 391 330 21 Líně – SulkovT: +420 377 360 111

Lochotínská 11301 00 Plzeň

T: +420 373 315 450DOMAŽLICE

Prokopa Velikého 572344 01 Domažlice

T: +420 379 733 511

JINDŘICHŮV HRADECPravdova 1113

377 01 Jindřichův HradecT: +420 606 656 009

ČESKÉ BUDĚJOVICEOkružní 627

370 01 České BudějoviceT: +420 389 505 811

BRNOŘípská 11d627 00 Brno

T: +420 515 915 150

PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.www.moorestephens.cz