DANĚ Z PŘÍJMŮ

2015

DAN Z PŘÍJMŮ

DAŇOVĚ NEUZNATELNÉ NÁKLADY A VÝNOSY

513 Náklady na reprezentaci v plné výši

525 Ostatní sociální pojištění nad rámec zákonné výše (účet 524).

Připojištění je daňově uznatelné v plné výši, pokud je příspěvek zaměstnavatele zakotven ve smlouvě

526 Sociální náklady individuálního podnikatele v plné výši

528 Ostatní sociální náklady pojištění nad rámec zákonné výše (např. příspěvek zaměstnavatele na

stravenky nad 55 % hodnoty stravenek)

538 Ostatní daně a poplatky daň dědická a darovací

541 Zůstatková cena prodaného DHNM rozdíl mezi účetní hodnotou prodaného neodpisovaného majetku a

jeho prodejní cenou (např. ztráta z prodeje pozemku); dále případný rozdíl mezi účetní zůstatkovou cenou a

daňovou zůstatkovou cenou (účetní ZC - daňová ZC)

543 Dary v plné výši daňově neuznatelné, ale mohou být následně odčitatelnou položkou od základu daně

do limitu určeného zákonem

545 Ostatní pokuty a penále nesmluvní pokuty a penále (např. sankce podle zákonných norem vyměřené

FÚ, ZP, SSZ...)

546 Odpis pohledávky pokud nesplňuje podmínky uvedené v § 24/2/y ZDP

551 Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku rozdíl mezi daňovými a účetními odpisy (účetní

- daňové), do úpravy ZD se uvede takové znaménko, jaké vyjde

562 Úroky z úvěrů, přesahuje-li jejich úhrn hranice uvedené v § 25/1/w ZDP

DAN Z PŘÍJMŮ

DAŇOVĚ NEUZNATELNÉ NÁKLADY A VÝNOSY

Rezervy:

554 Tvorba a zúčtování ostatních rezerv (v plné výši (nevyhovují podmínkám ZoR)

574 Tvorba a zúčtování finančních rezerv (v plné výši (nevyhovují podmínkám ZoR)

584 Tvorba a zúčtování mimořádných rezerv (v plné výši (nevyhovují podmínkám ZoR)

Opravné položky:

559 Tvorba a zúčtování opravných položek v provozní činnosti (v plné výši (nevyhovují podmínkám ZoR)

579 Tvorba a zúčtování opravných položek ve finanční činnosti (v plné výši (nevyhovují podmínkám ZoR)

589 Tvorba a zúčtování opravných položek v mimořádné činnosti (v plné výši (nevyhovují podmínkám ZoR)

Manka a škody:

549 Manka a škody z provozní činnosti

569 Manka a škody na finančním majetku

582 Škody ( částky manka přesahující náhrady za ně) (mimo škod ze živ. pohrom a škod způsobených

pachatelem podle sdělení policie,které se zahrnují do ZD v plné výši

662 Úroky, které již podlehly srážkové dani (nejde o úroky z BÚ)

665 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku (dividendy, které již podlehly srážkové dani )

666 Výnosy z krátkodobého finančního majetku ( dividendy, které již podlehly srážkové dani )

§1 DAŇ Z PŘÍJMŮ

1. DPFO

2. DPPO

§2 POPLATNÍCI DANĚ Z PŘÍJMU FO

• Poplatníci mají daňovou povinnost ze zdrojů ČR i zahraničí

• Časový test daňového rezidenta je 183 dnů a více ( součtově )

• Podmínka daňového rezidentství ,,stálý byt,, znamená:

• Vlastní byt ( výpis z katastru nemovitostí )

• Pronajatý byt ( smlouva o pronájmu )

• Byt v podnájmu ( podnájemní smlouva )

• Nadřazený zákonů mezi zeměmi je Smlouva o zamezení o dvojím zamezení

• Určuje znaky rezidentství

1. Místo kde se nachází stálý byt a popř. středisko životních zájmů

2. Místo kde se obvykle zdržuje

3. Místo jehož je státním příslušníkem

4. Místo daňového rezidentství určí mezi sebou správci daně obou zemí

• Určuje způsob zdanění

1. Metoda prostého zápočtu ( tj. případná daň se započte k dani odvedené v jedné

zemi, a případný rozdíl se vykáže jako +/- )

2. Metoda vynětí příjmů ( tj. příjmy ze zahraničí se v daňovém přiznání vykážou,

avšak nevchází do základu daně – daň se z těchto zahraničních příjmu neplatí )

• Zajistit si tzv.,,DANOVY DOMICIL,, v příslušné zemi, která stvrdí rezidentství

• V ČR typicky např. Slováci ( zaměstnanci ), Ukrajinky ( OSVC – uklízečky )

§3 PŘEDMĚT DANĚ Z PŘÍJMU FO

• TÝKÁ SE:

•§6) Zaměstnání

•§7) Podnikání

•§8) Kapitálový majetek

•§9) Pronájem

•§10) Ostatní příjmy

•NETÝKÁ SE:

•Úvěrů a půjček ( kromě výjimek )

•Příjmy ze SJ manželů

•Příjmy au-pair

•Příjmy přiznané Evropským soudem pro lidská práva

•Příjmy od ZP za překročení limitů regulačních poplatků

§4 OSVOBOZENÍ OD DANĚ

•Příjmy z prodeje domu pokud doba je 5 let mezi nabytím a prodejem

•Příjmy z prodeje domu, bytu pokud bydliště minimálně 2 roky před prodejem ( Pokud

kratší doba než 2 roky, tak příjmy využít na novou bytovou potřebu )

•Byt, dům NESMÍ být v obchodním majetku (!)

•Příjmy z prodeje nemovitých věcí pokud doba je 5 let mezi nabytím a prodejem

•Příjmy z prodeje movitých věci až po 1 roce mezi nabytím a prodejem

•Movité věci NESMÍ být v obchodním majetku (!)

•Přijatá náhrada škody ( např. úmrtné ), náhrada nemajetkové újmy, atd.

•Příjem z veřejné soutěže, z reklam. slosování, sportovní soutěže do 10.000 Kč

•NETÝKÁ se sportovců ( zde je příjem roven mzdě )

•Příjmy za majetkové křivdy, z nemocenského pojištění, vyživovací povinnost

•Sociální dávky a dávky za odběr krve či jiný bio-materiál, stipendia

•Příjmy z penzijního připojištění, invalidní, atd.

•Příjmy z Vojenské, Civilní služby, dotace,

•Příjmy úrokové z CP po době mezi prodejem a nabytí nad 6 měsíců

•Odchodné, starobní důchod

§4a OSVOBOZENÍ BEZUPLATNÝCH PŘÍJMU

Osvobozuje bezúplatný příjem např:

a) Z nabytí dědictví nebo odkazu,

b) Obmyšleného z majetku

c) Z nabytí vlastnického práva k movité věci

d) Z nabytí vlastnického práva k pozemku

f) ze vzniku služebnosti bytu

g) reklamní předmětu opatřeného jménem do částky 500 Kč,

h) z nabytí vlastnického práva k jednotce

i) poplatníka s bydlištěm v EU provozujícího zařízení pro péči o ohrožených či opuštěných zvířat

j) poplatníka, který jej nejpozději do konce kalendářního roku použije příjem na zvýšení nebo

změnu kvalifikace, studium, léčení, atd.

k) na humanitární nebo charitativní účel nebo z veřejné sbírky,

l) z nabytí majetku prokazatelně použitého na financování volební kampaně kandidáta

m) v podobě majetkového prospěchu

n) v podobě plnění poskytnutého pro provoz ZOO

o) v podobě plnění poskytnutého FO pro poskytování veřejných kulturních služeb,

p) vlastníka jednotky v podobě úhrady nákladů na správu domu a pozemku

§5 ZÁKLAD DANĚ A DAŇOVÁ ZRÁTA

ZD je částka, o kterou PŘÍJMY poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují VÝDAJE v rámci podnikání

• U poplatníka, kterému plynou více druhů příjmu, pak součet všech DÍLČÍCH ZD

• Pokud je rozdíl ZTRÁTOU lze uplatnit v následujících 5 letech

• Příjmy ze ZAMĚSTNANÍ do 31. dnu po zdaňovacím období = zahrneme do zdaňovacího období předchozího

• Příjmy ze ZAMĚSTNANÍ po 31. dnech po zdaňovacím období = zahrneme do zdaňovacího období kdy byly vyplaceny

• Do ZD se nezahrnují osvobozená plnění ani plnění srážkou

• Lze uplatnit VÝDAJE i u zásob pořízených před zahájením podnikání

• V případě přechodu z vedení účetnictví na DE se postupuje podle přílohy č. 2

• V případě přechodu z DE na vedení účetnictví se postupuje podle přílohy č. 3

• Rozdíl mezi PŘÍJMY a VÝDAJE se zvyšuje o

1. výši dluhu ze smluvní pokuty, úroku z prodlení, který např. započtením, splynutím , narovnáním, dohodou,

2. hodnotu záloh, které jsou výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů, uhrazených poplatníkem s příjmy podle § 7

3. částku ve výši ocenění nepeněžitého vkladu sníženou o výši vkladu, která je vyplácená obchodní korporací jejímu členovi,

4. částku ve výši rozdílu mezi dosavadním dluhem a dluhem novým nižší hodnoty vzniklou na základě dohody,

• Rozdíl mezi PŘÍJMY a VÝDAJE se snižuje o hodnotu záloh uhrazených poplatníkem s příjmy podle § 7, který nevede účetnictví

§6 PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI

•TÝKÁ SE PŘÍJMU:

•Zaměstnanci, členové družstva, statutární orgány

•1% PC u vozu za každý měsíc použití vozidla vlastního ( cenu navýšit popř. o DPH )

•Týká se i najatého vozidla ( vychází se z ceny původního vlastníka )

•Minimální cena 1.000 Kč

•V případe většího počtu vozu po sobě, se 1% PC bere z nejvyšší ceny

•V případe více vozidel najednou, se počítá součet všech (!) 1% PC

NETÝKÁ SE PŘÍJMU:

•Cestovních náhrad, hodnoty ochranných pomůcek, rekvalifikace zaměstnanců

•Stravování a nápoje na pracovišti

•Úhrady z FKSP ( lázně, moře, hory ). V případě rekreace jen do 20.000 Kč

•Výstroj bezpečnostních sil, přechodné ubytování

•Bezúročné půjčky na bytové účely ( viz limity ZDAP )

•Sociální výpomoc v důsledku živelné pohromy

•Příspěvek na penzijní pojištění ( 30.000 CZK + další podmínky )

•FUNKČNÍ POŽITKY ( příjmy státní moci )

§7 PŘÍJMY ZE SAMOSTATNÉ ČINNOSTI

TÝKA SE PŘÍJMU:

Příjmy zemědělců, lesníků, vodohospodářů, OSVČ, nezávislé podnikání, dále právníci,

lékaři, konkursní správce, tlumočníci.

Příjmy z pronájmu majetku v OM.

Příjmy autorů článku v novinách, jsou SZD do částky 10.000 CZK u jednoho plátce

Zdaňuji se fakticky obdržené příjmy ( ne vystavené faktury ! ) NETÝKA SE PŘÍJMU:

• Cestovních výdajů VOS a KS dle zvláštních předpisu

TÝKA SE VÝDAJŮ:

•Lze uplatnit ŽÁDNÉ VÝDAJE ( např. z důvodu optimalizace daní kvůli úvěru )

•Lze uplatnit SKUTEČNÉ VÝDAJE ( např. účtenky, faktury, atd.)

•Lze uplatnit PAUŠÁLNÍ VÝDAJE

•30% z PŘÍJMU ale maximální limit výdaje = 600.000,- CZK

•40%, z PŘÍJMU ale maximální limit výdaje = 800.000,- CZK

•60%, z PŘÍJMU ale maximální limit výdaje = 1.200.000,- CZK

•80%, z PŘÍJMU ale maximální limit výdaje = 1.600.000,- CZK

§7a DAN STANOVENA PAUŠÁLNÍ ČÁSTKOU

Omezující podmínky u vybraných podnikatelů

Nutnost podat žádost ( obsahuje ,,předpokládané příjmy a výdaje,, )

Žádost může podat i spolupracující osoba

Nesmí být účastníkem sdružení, které není právnickou osobou

Obrat předcházejících 3 období nepřesáhne 5.000.000 Kč

Paušální daň určí správce daně, lze jí odvolat ( změnit ) s ohledem na změny v podnikání

§7b DAŇOVÁ EVIDENCE

TÝKA SE PŘÍJMU a VÝDAJU:

•Lze evidovat pouze daňové příjmy a výdaje pro účely určení ZD

•Smyslem bylo nahradit ,,jednoduché účetnictví,,

•Není nutné vést nedaňové položky

•Na konci roku nutné zjistit konečný stav zásob, majetku, pohledávek, dluhu

TÝKA SE MAJETKU A ZÁVAZKŮ:

•Evidovat pohledávky a závazky

•Správně dodržovat ocenění

•Inventarizovat majetek

•Archivovat daňovou evidenci

§8 PŘÍJMY Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU

TÝKA SE PŘÍJMŮ:

•Podíly na zisku z obchodní korporace a úroky

•Úroky z BU, vkladových účtů

•Výnosy z vkladových účtů

•Dávky penzijního připojištění

•Úroky a poplatky z prodlení

•Předkupní právo na CP

•Plnění ze soukromého pojištění

•V případě SJ manželů jen u 1 z nich

•Netýká se těch příjmů jenž jsou samostatným ZD pro srážkovou daň 15%

§9 PŘÍJMY Z PRONÁJMU

TÝKA SE PŘÍJMŮ:

•Pronájmu bytů

•Pronájmu movitých věcí ( ne příležitostný pronájem )

•Příjmy v bezpodílovém vlastnictví jen u 1 z nich

•Služby přímo poskytované pronajímatelem

•NETÝKA SE PŘÍJMŮ:

•Zálohy spojené se službami 3.strany ( energie, plyn, voda, stočné, atd )

•Depozitum, kaucí ( jenž mají zajišťovací charakter k pohledávce )

•LZE UPLATNIT VÝDAJE:

•Žádné výdaje

•Skutečné výdaje

•Paušální výdaje 30% ( do limitu 600.000 CZK )

•POPLATNÍK

•Musí mít písemnou smlouvu na ,,pronájem a služby,, ( ceny odděleně )

•Musí ohlásit na FU

•Neplatí SP ani ZP

§10 OSTATNÍ PŘÍJMY

TÝKA SE PŘÍJMŮ:

•Příležitostných činností ( např. pořádaní vánoční besídky )

•Z převodu nemovitostí

•Zděděná práva

•Výhry v loteriích, sázkách, veřejné soutěže ( kromě výjimky § 4)

•Ze SJ u jednoho z nich

•Z převodu nemovité věci, CP, a jiné věci

•Výsluhové příspěvky

•Renta prezidentovi

•NETÝKA SE PŘÍJMŮ ( tedy je osvobozeno )

•Pokud je úhrn příjmu do 30.000 CZK

•U včelstva 60x 500/včelstvo

•Výhry v EU

•Bezúplatné příjmy (např: svěřenecký fond)

•LZE UPLATNIT VÝDAJE

•Jen na dosažení příjmů(!)

•PRAKTICKE PŘÍKLADY

•Např. Dodanění vypovězeného soukromého pojištění

•Např. Prodej bytu

§12 SPOLEČNÉ PŘÍJMY A VÝDAJE

TÝKA SE PŘÍJMŮ:

• Ze korporaci či ze společenství

• Výdaje mohou být rozděleny stejně (popř. dle skutečných výdajů)

• Rozdělují se stejným dílem ( pokud není jinak ve smlouvě )

§13 PŘÍJMY A VÝDAJE SPOLUPRACUJÍCÍCH OSOB

TÝKA SE PŘÍJMŮ: • Z titulu podnikání anebo SVČ anebo z druhého manželů

• Lze do 50% do výše ZD 540.000 CZK po zdaňovací období ( 45.000 CZK / měsíc )

• Ostatní případy do 30% do výše ZD 180.000 CZK po zdaňovací období ( 15.000 CZK / měsíc )

• Rozdělování % musí být stejné ( poměr % přijmu k poměru % výdajů )

• NELZE rozdělovat:

1. na děti do doby ukončení povinné školní docházky

2. na děti pakli-že uplatňujeme daňové zvýhodnění

§15 NEZDANITELNÁ ČÁST ZD

DARY

Od základu daně lze odečíst hodnotu darů poskytnutých obcím, krajům,atd.

Lze odečíst 15 % ze základu daně anebo činí alespoň 1000 Kč

Odběr krve se oceňuje ve výši 2.000 CZK ( potvrzení od nemocnice )

Odběr orgánu se oceňuje ve výši 20.000 CZK

ÚROKY + PODMÍNKY ODPOČTU

•Dle potvrzení od banky ( hypotéky, úvěry pro bytové potřeby )

•Vymezení pojmu bytové potřeby ( např. koupě bytu, domku, údržba bytu atd. )

•V případě bytové potřeby pro část podnikání se úroky uplatňují v poměrné výši

•Limit úroku je 300.000 CZK ( tedy 1/12 za každý měsíc placení úroku )

•Vlastnické právo k nemovitosti ( viz katastr )

•(Spolu)účastníkem úvěru ( smlouva o úvazku dluhu )

•Byt užívat k vlastnímu bydlení ( či druhý z manželů )

PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ

•Maximálně lze odečíst 12.000 CZK

•Výplata po 5 letech a nejdříve ve věku 60 let

•V případě předčasné výpovědi se dodatečně zdaňuje dle §10) ZDAP

SOUKROMÉ ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ

•Lze mít uzavřené kdekoliv v EU

•Maximálně lze odečíst 12.000 CZK

•V případě předčasné výpovědi se dodatečně zdaňuje dle §10) ZDAP

ČLENSKÉ PŘÍSPĚVKY ( odbory )

•Lze 1,5%, maximálně do 3.000 CZK

ÚHRADY ZA ZKOUŠKY

•Maximálně do 10.000 CZK ( u poplatníka )

•Maximálně do 13.000 CZK ( u zdravotně postiženého poplatníka )

•Maximálně do 15.000 CZK ( u těžce zdravotně postiženého poplatníka )

§16 SAZBA DANĚ §16A SOLIDÁRNÍ ZVÝŠENÍ DANĚ

§16B ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

Rovná daň = 15%

Solidární zvýšení daně = 7% ( 48 násobek průměrné mzdy )

Zdaňovací období FO = kalendářní rok

§17 POPLATNÍCI DANĚ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB

POPLATNÍKEM JSOU:

Osoby, které nejsou fyzickými osobami

Organizační složky státu

Podílové fondy a podfondy

Fondy penzijní korporaci

Svěřenský fond

§17A VEŘEJNĚ PROSPĚŠNÝ POPLATNÍK

Dle rozhodnutí orgánu moci ( nepatří tam firmy, podnikatelé atd. ), nepatří sem tyto:

1. Obchodní korporace

2. ČT

3. Rozhlas

4. ZP

5. SVJ

6. Nadace

§17B ZÁKLADNÍ INVESTIČNÍ FOND

Týká se investičního a podílového fondu a podfondu

§18 OBECNÁ USTANOVENÍ O PŘEDMĚTU DANĚ

Předmětem daně JSOU:

• příjmy z veškeré činnosti účetní jednotky

• příjmy z nakládání majetkem

Předmětem daně NEJSOU:

• příjmy získané nabytím akcií ( až na výjimky )

• příjmy přiznané Evropským soudem ( viz ZDAP )

• příjmy přiznané ZP ( pojistné, penále, pokuty )

§18a ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ O PŘEDMĚTU DANĚ VEŘEJNĚ PROSPĚŠNÝCH

POPLATNÍKŮ U veřejně prospěšného poplatníka nejsou předmětem daně:

Příjmy z podnikání pokud jsou vyšší výdaje

Podpora a dotace z veřejných rozpočtů

Podpora od Vinařského fondu

U veřejně prospěšného poplatníka jsou předmětem daně:

Příjmy z reklamy

Příjmy z úroku

Příjmy z členského vkladu

Příjmy z nájmu ( kromě státního majetku )

18b ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ O PŘEDMĚTU DANĚ OSOBNÍCH OBCHODNÍCH SPOLEČNOSTÍ A JEJICH SPOLEČNÍKŮ

U V.O.S. předmět daně z příjmu, pouze příjmy podléhající zvláštní sazbě daně

U společníka V.O.S. či komplementáře K.S. jsou předmětem daně z příjmu příjmy V.O.S a K.S.

§19 OSVOBOZENÍ OD DANĚ

OD DANĚ JSOU OSVOBOZENY:

•členské příspěvky podle stanov

•výnosy kostelních sbírek

•příjmy cenově regulovaného nájemného z bytů

•z nájemného z bytů a garáží v domech ve vlastnictví družstev

•příjmy z dividend podle § 36 odst. 1 a 2 plynoucí penzijnímu fondu,

fondu penzijní korporaci, instituci penzijního pojištění

•příjmy Fondu dětí a mládeže

•příjmy plynoucí z odpisu závazků při oddlužení nebo reorganizaci

•příjmy z úroků z přeplatků zaviněných správcem daně

•příjmy plynoucí z pronájmu nemovitostí, které jsou součástí nadačního jmění

•úrokové příjmy Česko-německého fondu budoucnosti

•příjmy České konsolidační agentury

•ocenění v oblasti kultury podle zvláštních právních předpisů

§19B OSVOBOZENÍ BEZÚPLATNÝCH PŘÍJMŮ

Mezi bezúplatné osvobozené příjmy patří:

Příjem z nabytí dědictví

Příjem z vlastnického práva pozemku

Příjem z majetkového prospěchu do částky 100.000,- Kč

Příjem do Svěřenského fondu

Příjem poplatníka Veřejně prospěšného poplatníka

Příjem z veřejné sbírky

§20 ZÁKLAD DANĚ A POLOŽKY SNIŽUJÍCÍ ZÁKLAD DANĚ

Týká se ustanovení §23 až §33

Firmy v likvidaci ( ZD během likvidace, a VH po ukončení likvidace upravený dle §23 až 33 )

Komanditní firma upraví ZD o částku připadající komplementářům

U společníka V.O.S. je ZD určen dle společenské smlouvy o rozdělení zisku

Veřejně prospěšný poplatník smí snížit ZD o 30% ( lze do 1.000.000 CZK ), pokud

prostředky použijí na krytí výdajů své činnosti. Pokud by 30% činilo méně než 300.000

CZK, lze odečíst 300.000 CZK

Lze odečíst hodnotu daru do výše 10% ( např. krajům, zdravotnictví, atd. )

Lze odečíst hodnotu daru do výše 10% (např. školám pro účely školského zařízení)

Dary lze poskytnout i v EU ( viz podmínky ZDAP )

ZD se zaokrouhluje na cele tisíce dolů

§20a

Týká se poplatníka, který je po část období ,, základním investičním fondem,,

Minimální výskyt těchto případů

§20b SAMOSTATNÝ ZÁKLAD DANĚ

Do samostatného základu daně se zahrnují příjmy:

• z dividend

• podílů na zisku

• vypořádacích podílů,

• podílů na likvidačním zůstatku nebo jim obdobná plnění, a to ve výši včetně daně

sražené v zahraničí ( viz ZDAP )

Do samostatného základu daně se nezahrnují příjmy osvobozené od daně

Specifika ZD:

• U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní korporaci

• U společníka veřejné obchodní korporaci

• U komplementáře komanditní korporaci

§20c OBCHODNÍ MAJETEK POPLATNÍKA DPPO

Týká se obchodního majetku poplatníka jenž mu patří či k němu patří

§21 SAZBA DANĚ

Sazba daně 19% platí pro. a.s., s.r.o. SE,

Sazba daně 15% platí pro samostatný ZD dle §20b)

Sazba daně 5% platí pro Investiční, Podílové fondy, Zahraniční,Penzijní fondy

Sazba daně 0% platí pro Penzijní fondy ( specifické )

•Historie sazby daní

§21a ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

Zdaňovací období DPPO

• kalendářní rok

• hospodářský rok

• období od rozhodného dne fúze či rozdělení korporace

• účetní období ( pokud je delší než 12 měsíců po sobě jdoucí )

§21b OBECNÁ SPOLEČNÁ USTANOVENÍ O VĚCECH

Za věc se dle ZDAP považuje:

•Živé zvíře

•Část lidského těla

•Přírodní síla se kterou se obchoduje

§21c OBECNÁ SPOLEČNÁ USTANOVENÍ O MAJETKOVÝCH PRÁVECH

Plnění ze svěřenského fondu se plní:

1. Nejprve ze zisku fondu

2. Pak z ostatního majetku fondu

§21d OBECNÁ SPOLEČNÁ USTANOVENÍ O FINANČNÍM LEASINGU

Vymezení finančního leasingu:

1. Převod práva k najaté věci na uživatele

2. Je splněna doba finančního leasingu

3. Ke dni převodu vlastnického práva není kupní cena vyšší než ZC

§21e OBECNÁ SPOLEČNÁ USTANOVENÍ O OSOBÁCH

Vymezení pojmu:

1. BANKA

2. STÁT

3. MANŽEL/KA

4. SPOLEČNÁ DOMÁCNOST

§21f POUŽITÍ USTANOVENÍ O VKLADECH U SVĚŘENSKÝCH FONDŮ

Z pohledu DPPO se na vyčlenění majetku do fondu hledí jako na

vklady do obchodních korporací

§21g MINIMÁLNÍ MZDA

Určuje se dle právních předpisů upravujících minimální mzdu

§21h VZTAH K ÚČETNÍM PŘEDPISŮM

Vychází se z Výsledku hospodaření a to bez vlivu Mezinárodních předpisů

§21i ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ O VYMEZENÍ DIVIDENDOVÉHO PŘÍJMU

Ustanovení o Podílech na zisku dle předpisu EU

§22 ZDROJ PŘÍJMŮ

Zdroj příjmu na území ČR :

Z činností prostřednictvím provozovny

Ze zaměstnání

Ze stavebních služeb a poradenství

Z prodeje ( a užívání ) nemovitostí

Z nezávislé činnosti ( advokáti, lékař, učitelé, sportovci, umělci, atd.)

Nepeněžní příjem

Ze stálých provozoven příjmy:

•Používání vlastnických práv, know–how

•Používání autorských práv

•Podíly na zisku

•Úroky a výnosy z půjček

•Odměny členů statutárních orgánů

•Z prodeje movitých věcí ( jenž jsou součástí Obchodního majetku )

•Příjmy z úhrad cedovaných pohledávek

•Výhry v loteriích a sázkách atd. dle ZDAP

STÁLÁ PROVOZOVNA:

Dílna, těžiště přírodních zdrojů, staveniště, kancelář

Doba trvání provozovny 6 měsíců po sobě jdoucích

§23 ZÁKLAD DANĚ

ZD je rozdíl daňových Příjmů a Výdajů

ZD se určí z Výsledku hospodaření (Výnosy – Náklady) u poplatníků vedoucí PÚ

ZD se určí z Rozdílů (Příjmy a Výdaje) u poplatníků, kteří vedou DE

ZD nezohledňuje podrozvahové účty ( tyto účty mají jen evidenční charakter )

Výsledek hospodaření se zvyšuje:

1) O částky neoprávněně zkracující příjmy

2) Nedaňové náklady ( výdaje )

3) O částky uplatňované v předchozích obdobích

4) Částka na SP, pokud byly sraženy ale firmou neodvedeny do konce následujícího měsíce

5) O částky smluvních pokut jenž byly uplatněny v minulých obdobích

6) O částku zrušené rezervy

7) O částku neuhrazeného závazku po lhůtě splatnosti 3 let

8) O částku SP nebyla li odvedena

Výsledek hospodaření se snižuje:

1) O rozdíl výnosů a příjmů smluvních pokut, úroku z prodlení

2) O částku na SP, byla-li odvedena do SP dodatečně

2) O částky neoprávněně zvyšující příjmy

3) O částky související s rozpuštěním rezerv a opravných položek

4) O částku závazku, jenž byl uplatněn pro zvýšení ZD v předchozím zdaňovacím období

§23 ZÁKLAD DANĚ

Do ZD se nezahrnuje:

1) Příjmy, jenž byly podrobeni výběrem zvláštní sazbou

2) Příjmy, jenž jsou zdaňovány v samostatným ZD

3) Příjmy, jenž byly zdaněny u poplatníka zaniklého ( v případě likvidace )

4) Podíly na likvidačním zůstatku

5) Změna reálných hodnot pohledávek ( vzniklý oceňovací rozdíl )

Do ZD se zahrnuje i nepeněžní příjem:

Nepeněžní příjem vlastníka majetku jsou výdaje vynaložené nájemce na majetku se souhlasem

vlastníka avšak jim i nehrazené (např. vlastník pronajme dům, a nájemce instaluje modernější okap)

• Týká se ,,technického zhodnocení,, ( za podmínek ZDAP )

ZD lze upravit i správcem daně ( např. když si osoby obchodně spojené sjednají ceny nižší než je tomu u osob obchodně

nespojených )

ZD se upraví ve zdaňovacím období, kdy dojde ukončení (přerušení, podnikání, pronájmu, likvidace):

• O zůstatky rezerv, opravných položek, časového rozlišení, pokud nebudou zúčtovány v období

likvidace

• U poplatníků jenž vedou PÚ rovněž o zůstatky rezerv, opravných položek, časového rozlišení,

záloh

• U poplatníků jenž vedou DE rovněž o zůstatky rezerv, nesplacených pohledávek,

nespotřebovaných zásob ( jen při ukončení )

ZD se upraví popř. i při přechodu z DE na PU

ZD se upraví popř. i při změnách oceňování podniku

§23a PŘEVOD OBCHODNÍHO ZÁVODU NA OBCHODNÍ KORPORACI

•Zákon vymezuje postup, při kterém se společnost převádí, aniž by zanikla, na jinou obchodní korporaci

•Vymezuje možnosti pokračování v odpisech po předchozí korporaci

•Je oprávněna převzít rezervy a opravné položky po předchozí korporaci

•Lze převzít i neuplatněnou daňovou ztrátu korporace

§23b VÝMĚNA PODÍLŮ

Dle ZDAP se rozumí postup , kdy 1 společnost získá podíl v jiné korporaci v rozsahu,

který představuje většinu hlasovacích práv (50%) nabyté korporaci.

§23c FÚZE A ROZDĚLENÍ SPOLEČNOSTÍ

Fúzí se rozumí postup, kdy:

•Majetek a závazky 1 až n-té korporaci, které zanikají přechází na jinou nástupnickou

korporaci

•Majetek a závazky 1 až n-té korporaci, které zanikají přechází na jimi zakládajícími

korporace

Rozdělení se rozumí postup, kdy:

Majetek a závazky přechází na 2 až n-té korporaci

§23d

Poplatník při postupů dle bodu §23a, 23b, 23c je povinen oznámit FU předem

Pokud poplatník neoznámí, hrozí postih od FU

§24 VÝDAJE (NÁKLADY) VYNALOŽENÉ NA DOSAŽENÍ,

ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ 1.

Základní pravidlo – výdaje jsou daňově uznatelné, které slouží k dosažení, zajištění a udržení příjmů

•Odpisy hmotného majetku (MD 551)

•ZC HM (např. nezaviněný úhyn zvířat, zlikvidovaný majetek) (MD 54x)

•ZC HM vyřazeného v důsledku škody jen do výše náhrad od pojišťovny (MD 58x)

•Pojistné na SP a ZP hrazené zaměstnavatelem ( odvedené do termínu ) (MD 524)

•Výdaje na provoz vlastního zařízení k ochraně životního prostředí (MD 501)

•Nájemné (MD 518)

•Finanční pronájem ( za podmínek dle ZDAP ) (MD 518)

•Daň z nemovitých věcí a daň z nabytí nemovitých věcí (MD 538)

•Daňové rezervy a opravné položky (MD 552, MD 558)

•Výdaje na pracovní a sociální podmínky zaměstnance ( bezpečnost práce, ochranné nápoje, lékařské prohlídky, rekvalifikace,

stravovací zařízení, práva vyplývající z kolektivní smlouvy ) (MD 501, MD 518, MD 521, MD 527, MD 548)

•Výdaje na pracovní cesty

•Ubytovaní ( dle účtenek, hotely, penziony, motely, botely,atd. ) (MD 512)

•Dopravné ( MHD, doprava hromadnými prostředky ) (MD 512)

•PHM ( u vozů zahrnutých v OM firmy/poplatníka ) (MD 501)

•Parkovné, Půjčovné, Ostatní náklady spojené s pracovní cestou (MD 512)

•Zvýšené stravovací výdaje ( stravné ) nad 12 hodin v tuzemsku, popř. kapesné ( zahraničí ) (MD 512)

•Lze i výdaje spojené s použitím vlastního vozidla , které není zahrnuto v OM poplatníka:

1. Nárok ve výši sazby základní náhrady ( dle vyhlášky ) (MD 512)

2. Nárok ve výši výdajů spotřebované PHM ( dle vyhlášky, lze cenu vyšší dle účtenky ) (MD 512)

•Lze i výdaje spojené s použitím vlastního vozidla , které bylo zahrnuto v OM či v leasingu poplatníka:

1. Nárok ve výši výdajů spotřebované PHM ( dle vyhlášky, lze cenu vyšší dle účtenky ) (MD 512)

§24 VÝDAJE (NÁKLADY) VYNALOŽENÉ NA DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ 2.

Škody vzniklé v důsledku živelných pohrom ( potopy, požáry, atd. ) (MD 582) a potvrzené policejním protokolem (MD 582)

Živelná pohroma

•vichřice nad 75km/h ( MD 582 )

•zemětřesení o síle 4.stupně mezinárodní stupnice ( MD 582 )

•sesuv půdy ( MD 582 )

•výše a uznání škody doložena posudkem a protokolem od pojišťovny vždy nebo soudním znalcem

Výdaje ( náklady ) protipožární ochrany a zabezpečení (hlásič, detektor) (MD 501)

Výdaje z cedované pohledávky v DE ( jen do výše příjmu )

Náklady z cedované pohledávky v PU ( jen do výše příjmu ) (MD 546)

Zaplacená daň darovací u cedované pohledávky v PU nabyté bezúplatně ( jen do výše příjmu ) (MD 538)

Zaplacená daň z příjmu FO za jiného poplatníka ( z příjmů §10 odst.1 ) (MD 538)

Zaplacená silniční daň jedním z manželů, který je zapsán v TP (MD 538)

Účetní odpisy hmotného a nehmotného majetku ( dle podmínek ZDAP ) (MD 551)

Odstupné za uvolnění bytu ( byt musí být použit k podnikatelské činnosti atd. ) (MD 548)

Náklady na stavební úpravy jenž nejsou technickým zhodnocením (MD 501)

Náklady na pořízení karet zakládající nárok slev z cen a služeb (MD 501)

Náklady na směnku ( určenou k prodeji ) (MD 546)

Náklady v důsledku prokázaných likvidací (např. materiál, výrobky, léky, majetek,IT) (MD 518)

Smluvní úroky z prodlení, smluvní pokuty ( musí být písemná smlouva, a musí být uhrazeny ) (MD 544)

Nájemné u finančního leasingu najatého HM za těchto podmínek: ( MD 518 )

•Doba nájmu dle podmínek ZDAP

•Po ukončení nájmu dochází převodu vlastnického práva nájemci

•Předmět nájmu bude zařazen do obchodního majetku

•Kupní cena předmětu nájmu dle podmínek ZDAP

•Pozor ! Pokud je finanční leasing předčasně ukončen, smlouva se považuje za ,,smlouvu o pronájmu,,

§24 VÝDAJE (NÁKLADY) VYNALOŽENÉ NA DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ 3.

•Výdaje na civilní ochranu ( po odsouhlasení orgánu krizového řešení ) ( MD 501 a 518 )

•Výdaje hrazené nájemcem pro HM , do částky 40.000 ( nejedná se tedy o TZ ) ( MD 501 )

•Výdaje z titulu odvodu povinného podílu zaměstnávání osob zdravotně postižených ( MD 527 )

•Výdaje za zkoušky související s jejich podnikáním ( MD 518, 548 )

•Maximálně do 10.000 CZK ( u poplatníka )

•Maximálně do 13.000 CZK ( u zdravotně postiženého poplatníka )

•Maximálně do 15.000 CZK ( u těžce zdravotně postiženého poplatníka )

•Výdaje paušální na dopravu silničním vozidlem

• Plný paušál 5.000 CZK měsíčně na 1 vůz (pokud bylo využito k podnikatelské činnosti )

• Krácený paušál 4.000 CZK měsíčně lze jen 1(!) vůz (paušál,pokud bylo využito k podnikatelské činnosti)

• NESMÍ být zapůjčeno jiné osobě ( kromě spolupracujících osob ani zaměstnance na SLC )

• Výdajový paušál lze uplatnit jen u 3 vozů ( zahrnutá či nezahrnutá v OM či nájmu poplatníka )

• V průběhu období NELZE měnit způsob uplatnění paušálního výdaje

• Výdajový paušál zahrnuje ( PHM + parkovné )

• Výdajový paušál nezahrnuje ( Opravy, údržbu, pojistné, odpisy )

• Knihu jízd vést ( např. kvůli bezpečnosti práce, anebo kvůli odpočtu DPH u plátce )

• Silniční daň se musí platit ( zálohy )

• Motivační příspěvek ( dle smlouvy ) ke studentovi pro budoucí výkon profese, pokrývá potřeby

stipendia,stravování, ubytování, jízdné, vzdělávání směrem k výkonu profese

• 5.000 CZK měsíčně SŠ a VOŠE student ( 548 )

• 10.000 CZK měsíčně VŠ student ( 548 )

§24a ZÁVAZNÉ POSOUZENÍ ZPŮSOBU ROZDĚLENÍ VÝDAJŮ (NÁKLADŮ), KTERÉ NELZE PŘIŘADIT POUZE KE ZDANITELNÝM

PŘÍJMŮM

Poplatník potřebuje určit poměr rozdělení ,,daňových a nedaňových,, nákladů

Nutné požádat písemně správce daně o posouzení ( o poměr nákladů )

Žádost zpoplatněna ( 10.000 CZK )

Žádost obsahuje zákonem vyjmenované náležitosti např. 1. Obchodní jméno fyzické či právnické osoby

2. Výše celkových výdajů

3. Výše případné dotace

4. Výše a popis jednotlivých nákladů

5. Údaje o majetku

6. A další údaje

§24b ZÁVAZNÉ POSOUZENÍ POMĚRU VÝDAJŮ (NÁKLADŮ) SPOJENÝCH S PROVOZEM NEMOVITOSTI POUŽÍVANÉ ZČÁSTI K PODNIKATELSKÉ NEBO JINÉ SAMOSTATNÉ VÝDĚLEČNÉ ČINNOSTI ANEBO K PRONÁJMU A ZČÁSTI K SOUKROMÝM ÚČELŮM, KTERÉ LZE UPLATNIT JAKO VÝDAJ (NÁKLAD) NA

DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ

Poplatník potřebuje určit poměr rozdělení ,,daňových a nedaňových,, nákladů s ohledem

na provozování nemovitosti

Nutné požádat písemně správce daně o posouzení ( o poměr nákladů )

Žádost zpoplatněna ( 10.000 CZK )

Žádost obsahuje zákonem vyjmenované náležitosti např. 1) jméno, příjmení, bydliště, místo podnikání a daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno

2)adresu, na které se nemovitost používaná zčásti k podnikatelské nebo jiné SVČ

3)plochu a objem jednotlivých obytných i neobytných prostor nemovitosti.

4)popis, jak jsou jednotlivé prostory nemovitosti využívány,

5)popis a dokumentaci způsobu, jakým byly výdaje (náklady) spojené s provozem nemovitosti

6)další údaje

§25 ZA VÝDAJE (NÁKLADY) VYNALOŽENÉ NA DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ PRO DAŇOVÉ ÚČELY NELZE UZNAT ZEJMÉNA 1.

1) Výdaje ( náklady ) na pořízení HM a NHM (MD 04x)

2) Výdaje na zvýšení ZK (MD 419)

3) Pojistné hrazené za člena statutárních orgánů (MD 525)

4) Podíly na zisku (MD 364)

5) Zákonné pokuty, úroky z prodlení (MD 545)

6) Pojistné na SP, jenž není odvedeno do termínu (MD 524x)

7) Nepeněžní plnění zaměstnancům ( kulturní zájezdy,rekreace,sporty,atd. ) (MD 427)

8) Výdaje jenž nesouvisí s činností firmy ( neslouží k dosažení příjmů firmy ) (MD 5XX)

9) Výdaje nad limity (MD 51X), (MD 54X)

10)Výdaje spojené s tvorbou rezervních a účelových fondů (MD 42X)

11) Manka a škody s výjimkou §24 (MD 582)

12) ZC HM a NHM vyřazeného v důsledku darování (MD 543) a bezúplatného převodu

13) Technické zhodnocení (MD 04X),

14) Zaplacené daně za jiného poplatníka s výjimkou §24 (MD 538)

15) Výdaje na reprezentaci ( dary, občerstvení ) (MD 513) (MD 543)

§25 ZA VÝDAJE (NÁKLADY) VYNALOŽENÉ NA DOSAŽENÍ, ZAJIŠTĚNÍ A UDRŽENÍ PŘÍJMŮ PRO DAŇOVÉ ÚČELY NELZE UZNAT ZEJMÉNA 2.

16) Výdaje na osobní spotřebu podnikatele (MD 491)

17) Tvorba opravných položek s výjimkou §24) (MD 554, MD 559)

18) Úroky z úvěrových fin.nástrojů ( pozor na tzv. kapitalizaci úroků !) (MD 562) • spojené osoby ( 6x VK )

• banky a pojišťovny ( 4x VK )

19) Výdaje na PHM a parkovné u vozidla u něhož byl uplatněn paušální výdaj (MD 501)

20) Exekuční náklady dle zvláštních předpisů (MD 548)

21) Nominální hodnota pohledávky s výjimkou §24) a §10)

22) Nájemné za umělecká díla u firem, jenž nemají umělectví jako činnost firmy (MD 5xx)

23) Výdaje za pořízení uměleckých děl pokud nejsou součástí stavebních děl

24) Odpis pohledávky s výjimkou §24) (MD 546)

25) Výdaje spojené s úhradou závazků pokud poplatník použil paušál ( v DE )

26) Výdaje související s držbou podílu dceřiné korporaci ( např. za kapit.příplatek ) (MD 562)

27) Hodnota nealkoholických nápojů jako zaměstnancům pro spotřebu na pracovišti (MD 513)

28) Pojistné ke krytí budoucích závazků pojišťovny uzavřené zaměstnavatelem pro případ

dožití se stanoveného věku jeho zaměstnancem ( např. vrcholoví manažeři )

29) Manka a škody s výjimkou §24)

§26 ODPISY HMOTNÉHO MAJETKU

Za HM se dle ZDAP nepovažuje:

•Zásoby ( MD 11X, 12X, 13X , 15X, )

Za HM se dle ZDAP považuje: (PC nad 40.000 CZK a doba použitelnosti delší 1 roku )

•Stavby ( kromě dolů) , budovy, domy, jednotky ( MD 021 )

•Samostatné hmotné věci a soubory hmotných movitých věcí (zařazuje se do odpisové skupiny dle hlavní ho

funkčního předmětu, např. kabely zabudované ve zdi, se zařadí do ,,staveb,, ) ( MD 022 )

•Pěstitelské celky , ovocné stromy, keře, chmelnice, vinice ( MD 025 )

•Zvířata ( MD 026 )

•Jiný dlouhodobý HM ( MD 029 ) ( TZ, technická rekultivace, výdaje hrazená nájemcem nad 40.000 CZK )

Odpisování lze zahájit až po uvedení pořizovaného majetku do stavu užívání ( platí i pro TZ )

•Odpis ve výši 1 ročního odpisu za zdaňovací období, lze uplatnit ke konci období dle §31) a §32) (MD 551)

•Odpis ve výši ½ ročního odpisu za zdaňovací období: ( MD 551 )

- lze uplatnit z HM evidovaného u poplatníka na počátku období, dojde-li v průběhu období:

•K vyřazení majetku či převedení majetku na jiné osoby

•K ukončení SVČ nebo nájmu

- lze uplatnit z HM nabytého v průběhu období:

•U něhož poplatník pokračuje v odpisování

- lze uplatnit z HM u něhož v průběhu období nastaly účinky o úpadku

Odpisování není poplatník povinen uplatnit ( pro účely Daně z příjmu ), lze i odpisování přerušit, ale při dalším

odpisování je nutné pokračovat způsobem jako by odpisování přerušeno nebylo.

§27 HM VYLOUČENÝ Z ODPISOVÁNÍ

HM nelze odepisovat:

•Bezúplatně převedený dle smlouvy o Finančním pronájmu ( cena do 40.000 CZK )

•Umělecká díla jenž nejsou součástí stavby ( neboť hodnota díla stoupá )

•Kulturní památky ( hodnota památky stoupá )

•Inventarizační přebytky HM pokud nebyly při zjištění zaúčtovány ve výnosech

•HM jenž byl převeden v důsledku zajišťovacího práva, ale odepisuje vlastník

•HM najatý ( odpisy uplatňuje vlastník )

•HM nabytý darováním

§28 HM ODPISUJE VLASTNÍK

HM odepisuje ten kdo má vlastnické právo k tomuto majetku

•Za vlastníka HM se považuje i nástupnická firma

•Technickou rekultivaci může odepisovat i nájemce, který je k ní zavázán

•TZ pronajatého majetku může i nájemce: •Musí být písemná smlouva

•O tyto výdaje nesmí vlastník zvýšit vstupní cenu

•HM jenž byl převeden v důsledku zajišťovacího práva, může odepisovat nájemce

pokud uzavře s věřitelem smlouvu o výpůjčce.

•Při odpisování HM, který je používán jen zčásti k podnikání se uplatní % poměr

odpisů.

§29 HM VSTUPNÍ CENA

PC při úplatném pořízení

VN při výrobě ve vlastní režii

RPC v ostatních případech

Hodnota nesplacené pohledávky zajištěné převodem práva

Cenou dle zvláštních předpisů při nabytí majetku z titulu dědictví či darování

Cenou na úrovni TZ

Přepočtená zahraniční cena

Součástí VC je i TZ po uvedení do obvyklého užívání

Součástí VC NENÍ (!) cena dotací, grantů, atd.

Za ZC se považuje rozdíl mezi VC a ODPISY

TZ zvyšuje VC popř. ZC v tom období kdy, je TZ uvedené do obvyklého užívání

VC HM ve spoluvlastnictví je u spoluvlastníka VC poměr vlastnického podílu Pokud odpisuje TZ nájemce, zvyšuje se VC ( ZC ) u vlastníka v roce ukončení a to o:

•Částku nepeněžního příjmu je-li TC provedeno nad rámec nájemného

•ZC je-li jím plněno nájemné

Zvýšená vstupní ( zůstatková ) cena

U HM pořízené kratší než 5 let před vkladem do korporaci lze VC zvýšit o TZ a opravy

VC HM se nemění •Při fůzích

•Při vypořádání spoluvlastnických vztahů

•Jsou li v budově vymezeny byty nebo nebytové prostory

§30 HM ODPISOVÁNÍ

Doba odpisováni a odpisové skupiny

1. Rovnoměrné odpisování

2. Zrychlené odpisování

Nelze měnit způsob odpisování

HM se odepisuje do výše VC či ZVÝŠENÉ VC

Ze VC, které odepisoval původní vlastník, pokračuje při zachování způsobu: 1. právní nástupce poplatníka

2. poplatník HM nabytého vkladem

3. poplatník, dle §2, jenž majetek vyřadil, ale následně jej znovu do OM zařadil

4. postupník při postoupení smlouvy o finančním pronájmu ( při dodržení ceny nájemného )

5. poplatník jenž nabyl právo o využívání majetku smlouvou o výpůjčce

6. Poplatník, jenž nabyl právo splněním závazku, který byl zajištěn převodem práva

§30a HM MIMOŘÁDNÉ ODPISY

Týká se skupiny 1, podle přílohy 1, HM pořízený v 01/2009 do 06/2010

Omezený okruh HM

Může odepsat poplatník, který je 1.vlastníkem

TZ nezvyšuje VC, odpisuje se jako HM dle §26, §30, §31, §32-33

§30b HM ODPISY HMOTNÉHO MAJETKU VYUŽÍVANÉHO K VÝROBĚ ELEKTŘINY ZE SLUNEČNÍHO ZÁŘENÍ

Týká se majetku, využívaný k výrobě elektřiny

§31 HM ROVNOMĚRNÉ ODPISOVÁNÍ

Běžný HM

Např. stroje zemědělské, lesnické

Např. čistící zařízení

Ostatní HM dle 1 až 3

Odpisy se zaokrouhluji na celé koruny nahoru

Roční sazbu nelze uplatnit u letadel ( pokud nejsou provozovateli leteckých zař. )

První vlastník HM

§32 HM ZRYCHLENÉ ODPISOVÁNÍ

Odpis v 1.roce lze zvýšit:

O 20% VC stroje pro zemědělství a lesnictví

O 15% VC čistící zařízení

O 10% Ostatní majetek dle 1 až 3

Odpisy se zaokrouhluji na celé koruny nahoru

§32a ODPISY NEHMOTNÉHO MAJETKU

Za NHM se dle ZDAP považuje: • Zřizovací výdaje ( MD 011 )

• Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje ( MD 012 )

• SW ( MD 013 )

• Ocenitelná práva (know - how) ( MD 014 )

• Goodwill ( MD 015 )

• Jiný dlouhodobý nehmotný majetek ( MD 019 )

•Znaky NHM se dle ZDAP: 1. PC nad 60.000 CZK

2. Doba použitelnosti delší než 1 rok

3. Nabytí úplatně, vkladem,darováním, zděděním,vytvořen vlastní činností

Za NHM se dle ZDAP nepovažuje: •+/- rozdíl z titulu ocenění podniku

NHM může odepisovat i uživatel, jenž nabyl právo uživatelské

Výpočet odpisů NHM: •NHM, kde má poplatník právo užívaní doby určitou ( např. dle smlouvy ) = VC/počet měsíců

•Audio vizuální dílo : rovnoměrně 18 měsíců

•SW : rovnoměrně 36 měsíců

•Zřizovací výdaje : rovnoměrně 60 měsíců

•Ostatní NHM : rovnoměrně 72 měsíců

Odpisy se zaokrouhluji na celé koruny nahoru

TZ = 40.000 CZK ( poplatník může určit částku na TZ i nižší )

§32b PACHT OBCHODNÍHO ZÁVODU

•Pachtýř OZ, který má písemný souhlas propachtovatele k odpisování, postupuje při uplatňování

odpisů HM a NHM obdobně dle tohoto zákona o odpisování při zajištění dluhu převodem práv

Při pachtu OZ se zvýší HV: 1. U Pachtýře o rozdíl mezi odpisy dle účetního předpisu a pachtovným, a výši neuhrazené pohledávky

která na něj přechází

2. U Propachtovatele o výši neuhrazeného dluhu, který přechází na pachtýře

HV se nezvyšuje:

1. dluhu ze smluvní pokuty

2. úroku z prodlení, atd.

§32c Nepeněžité vklady ze zahraničí

Týká se nabytí vkladem HM a NHM ze zahraničí

Specifikuje metodiku odepisování

§32d HM A NHM PŘEMÍSTĚNÝ DO ZAHRANIČÍ

V případě HM a NHM přesunutého do stálé provozovny v zahraničí se odpisuje stejně jako dle §32c)

§33 TZ K HM A NHM

• TZ dle tohoto zákona ( počínaje od roku 1998 částka nad 40.000 CZK )

• Rekonstrukce ( zde dochází ke změně technických parametrů )

• Modernizace ( zde dochází k rozšíření vybavenosti majetku )

§33A ZÁVAZNÉ POSOUZENÍ SKUTEČNOSTI, ZDA JE ZÁSAH DO MAJETKU TZ

Poplatník může požádat správce daně o posouzení , zda se jedna o TZ

Poplatník podá Žádost o vydání rozhodnutí kde uvede: 1. Obchodní jméno fyzické či právnické osoby

2. Název a popis majetku

3. Popis stavu posuzovaného majetku

4. Výdaje u kterých má poplatník pochybení

5. Předběžný rozpočet zásahu do majetku

6. Uvedení zdaňovacího období, kterého se TZ týká

7. Návrh výroku rozhodnutí o posouzení (poplatník píše vlastní odhad , v % např.)

Poplatník povinen předložit: 1. Doklad o vlastnictví majetku

2. Dokumentaci umožňující posouzení

§34 POLOŽKY ODČITATELNÉ OD ZÁKLADU DANĚ

Od ZD lze odečíst daňovou ztrátu nejpozději do 5 let po období vzniku

Od ZD lze odečíst odpočet na podporu výzkumu a vývoje ( v případě nízkého ZD, lze

odpočet od ZD uplatnit dodatečně v násled ve 3. období po období ve kterém vznikly)

§34a) Výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje

1. 100% výdaje v období vynaložené na realizaci

2. 110% výdaje v období vynaložené na realizaci

3. Rozhodná doba = období = zdaňovací období (kdy se podává přiznání)

§34b) Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu

1. Zákon specifikuje ( např. experimentální, projekční práce, návrhy technologii,vzorky )

2. Jsou výdaji na zajištění, dosažení a udržení příjmu

3. Jsou evidovány zvlášť od ostatních výdajů

NEPATŘÍ SEM: výdaje podporována z veřejných zdrojů, licence, atd.

§34c) Projekt výzkumu a vývoje

1. Zakotven v dokumentu, popis projektu

2. Musí být schválen před zahájením

§34d) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje u společníku osobních obchodních společností

1. Specifikace V.O.S

2. Specifikace K.S.

§34e ZÁVAZNÉ POSOUZENÍ SKUTEČNOSTI, ZDA SE JEDNÁ O VÝDAJE (NÁKLADY) VYNALOŽENÉ PŘI REALIZACI PROJEKTŮ VÝZKUMU A VÝVOJE

Poplatník může požádat FU o posouzení výdajů na výzkum a vývoj zahrnovaných do

odpočtu daně

Poplatník podá Žádost o vydání rozhodnutí kde uvede: 1. Obchodní jméno fyzické či právnické osoby

2. Projekt výzkumu a vývoje

3. Výčet činností a výdajů

4. Též i výčet výdaje u kterých má poplatník pochybení

5. Uvedení zdaňovacího období, kterého se týká

6. Návrh výroku rozhodnutí o posouzení

§34g ODPOČET NA PODPORU POŘÍZENÍ MAJETKU NA ODBORNÉ VZDĚLÁVÁNÍ

Zákon určuje % VC odpočtu na podporu pořízení majetku na odborné vzdělávání

§34h ODPOČET NA PODPORU VÝDAJŮ NA ŽÁKA (STUDENTA )

Součin 200 Kč x počet hodin v rámci praxe

§35 SLEVA NA DANI

Daň se snižuje o 18.000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením

Daň se snižuje o 60.000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením

Pro výpočet slevy se vychází z rozhodného průměru počtu zaměstnanců se zdravotním

pojištěním ( podklady mzdová účtárna )

Sleva na dani je uplatnitelná i v Hospod. roku, vypočítá se poměr na kalendářní období

Slevu na dani nelze uplatnit ze ,,samostatného ZD,, dle §20b)

§35a SLEVA NA DANI Z PŘÍSLIBU INVESTIČNÍ POBÍDKY

Poplatník, jenž dostal příslib Investiční pobídky, může uplatnit slevu na dani

Zvláštními podmínkami, kdy lze uplatnit slevu na dani, např:

• Poplatník v maximální míře uplatní

1. Všechny odpisy ( nelze však přerušit odpisování ) nelze odložit náklad

2. Opravné položky k pohledávkám

3. Položky odčitatelné dle §34) v nejbližším zdaňovacím období

• Slevu na dani lze uplatnit do nejbližších 10 let

• Sleva na dani nesmí ve zdaňovacích obdobích překročit míru veřejné podpory

• Při porušení pravidel a podmínek, musí poplatník podat ,,dodatečné DP,,

§35b SLEVA NA DANI Z PŘÍSLIBU INVESTIČNÍ POBÍDKY – VÝPOČET SLEVY

Zákon upravuje vzorec dle kterého se výpočet slevy na dani ( investiční pobídky) určí

Výpočet slevy na dani ( z titulu investiční pobídky ) pro kalendářní rok

Výpočet slevy na dani ( z titulu investiční pobídky ) pro hospodářský rok

• Slevu na dani lze uplatnit do nejbližších 10 let

• Sleva na dani nesmí ve zdaňovacích obdobích překročit míru veřejné podpory

• Při porušení pravidel a podmínek, musí poplatník podat ,,dodatečné daňové přiznání,,

§35ba SLEVY NA DANI

Poplatník si snižuje daň:

•Sleva na poplatníka 24.840 Kč ( konstantní částka )

•Sleva na manžela/ku 24.840 Kč ( poměrná částka )

• pokud nemá vlastní příjem nad 68.000 Kč a žijí společně

• pokud je držitelem průkazu ZTP/P pak lze daň snížit o 2x 24.840 Kč

•Sleva na invaliditu 1. a 2. stupně 2.520 Kč

•Sleva na invaliditu 3. stupně 5.040 Kč

•Sleva na invaliditu ZTTP 16.140 Kč

•Sleva na studenta 4.020 Kč

• do 26 let studium

• do 28 let VŠ, který absolvuje doktorské studium ( PHDr. atd. )

§35bb SLEVA ZA UMÍSTĚNÍ DÍTĚTE

1. Uplatní se dle skutečného výdaje za školu ( dle potvrzení )

2. Maximálně do výše minimální mzdy

3. Podmínka společná domácnost

4. Lze i na vyživované dítě

§35c SLEVA NA DANI- DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ

Poplatník má nárok na:

•Daňové zvýhodnění na 1. vyživované dítě 13.404 Kč

•Daňové zvýhodnění na 2. vyživované dítě 15.804 Kč

•Daňové zvýhodnění na 3. vyživované dítě 17.004 Kč

•Podmínky:

• Musí být nezletilé dítě

• Zletilé do 26 let pokud studuje

• ZTTP dítěte lze uplatnit 2x 13.404 Kč

• Slevu může uplatnit jen 1 z poplatníků z domácnosti v témže kalendářním období

•Daňový bonus vzniká pokud sleva na dani vyšší než daňová povinnost

• Min . 100 Kč

• Max. 60.300 Kč

• Poplatník musí dosáhnout zdanitelného příjmu podle § 6 až 9 ZDP nejméně 6x násobku

minim.mzdy

•V daňovém přiznání lze vykázat přeplatek / nedoplatek vůči správci daně

§35ca SLEVY NA DANI - DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ NEUPLATNITELNÉ

Pokud poplatník uplatňuje výdajové paušály dle §7 a §9 a součet těchto dílčích ZD

tvoří více jak 50% pak nemůže:

•Uplatnit slevu na manžela / ku ( nemůže snížit daň podle § 35ba odst. 1b )

•Uplatnit slevy na děti ( nemůže uplatnit daňové zvýhodnění )

§35d SLEVY NA DANI - PODEPSANÉ PROHLÁŠENÍ K DANI

Poplatník dle §6) má nárok při výpočtu Zálohy na daň uplatnit slevy a daňového

zvýhodnění ( tzn. že každý měsíc platí již nižší daň z příjmu )

Podmínka je podepsané ,,Prohlášení k dani,, a tedy poplatník uplatňuje:

•,,měsíční slevu na dani,, ( lze max. do výše zálohy daně )

•,,měsíční daňové zvýhodnění,,( pokud je částka vyšší než-li ,,měsíční daňové

zvýhodnění,, pak rozdíl = ,,daňový bonus,, ( min. 50 Kč a max. do 5.025 Kč

měsíčně )

Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění ( mzdový účetní zodpovídá )

Přeplatek nad 50 Kč se vyplácí ve mzdě nejpozději za březen

Nedoplatek se nesráží poplatníkovi

§36 ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ

Sazba daní je různá dle ZDAP existují sazby 5%, 15%, 19%, 35%,

Týká se příjmu např.

•Dividendy

•Autorské příspěvků do médii, novin,

•Ze sportovních výherních cen

•Z vyplacených podílů

§37 ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ

§37 ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ

Ustanovení zákona odpovídá Mezinárodní smlouvě

Stálá základna = stálá provozovna

§37a ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ - POUŽITÍ USTANOVENÍ PRO STANOVENÍ ZD

Evropské hospodářské zájmové sdružení postupuje při stanovení ZD jako v.o.s.

Evropská společnost postupuje při stanovení ZD jako a.s.

Evropská družstevní společnost postupuje při stanovení ZD jako družstvo

§37b ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ

Týká se stálé provozovny SE

§37c ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ

Týká se fondů

§37d ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ

Týká se K.S.

§37e PŘEMĚNY JINÝCH POPLATNÍKŮ NEŽ OBCHODNÍCH KORPORACÍ

Řídí se obdobnými ustanoveními

§38 KURSY DEVIZOVÉHO TRHU

Použije se pro daňové účely kurs devizového trhu ČNB dle účetních zákonů v PÚ )

Použije se pro daňové účely jednotný kurs dle zvláštních pravidel (pokud se nevede PÚ)

Jednotný kurs se stanoví jako průměr směnného kursu dle ČNB

Při přepočtu daně z úroku se používá směnný kurs dle ČNB

Při přepočtu základu daně z úroku se používá kurs dle účetních zákonů

Při přepočtu příjmů pro výpočet Zálohy na DAP se používá směnný kurs dle ČNB

§38a ZÁLOHY

Záloha na Dan z příjmů se platí průběžně ( v zálohovém období )

Výše a periodicita zálohy odvislá od poslední daňové povinnosti ( netýká se Zvláštní sazby daně )

Záloha na daň = dle daňového řádu

•Pokud daňová povinnost do 30 tisíc, pak záloha 0%

•Pokud daňová povinnost 30 - 150 tisíc, pak záloha 40% do 15.dne pololetně

•Pokud daňová povinnost nad 150 tisíc, pak záloha 25% do 15.dne čtvrtletně

Odlišný režim výpočtu záloh u poplatníka s příjmy dle §6) a souběžných příjmů

Při změně poslední známé daňové povinnosti se se zálohy do té doby splatnosti nemění

Poplatník osvobozen od záloh, pokud mu zanikl zdroj příjmů ( oznámí správci daně )

Poplatník osvobozen od záloh, pokud zdroj příjmů je ze zahraničí

§38b MINIMÁLNÍ VÝŠE DANĚ

Daň a penále se neplatí do částky 200 Kč

Celkové příjmy do 15.000 Kč ( netýká se příjmů podrobení srážkou )

§38c PLÁTCE DANĚ

Plátce daně = osoba se sídlem nebo bydlištěm v ČR

Plátce daně = rezident dle §2)

§38d DAŇ VYBÍRÁNA SRÁŽKOU PODLE ZVLÁŠTNÍ SAZBY DANĚ

Daň se vybírá srážkou pokud není v rozporu se zákonem

Srážku je povinen provést plátce daně, při úhradě ve prospěch poplatníka

Srážku je povinen odvést svému správci daně s dodržením termínu odvodu

Srážka se oznámí správci daně o úhradě zajištěné daně

Správce daně na základě žádosti poplatníka vydá Potvrzení o sražené dani

Správce daně může dle rozhodnutí ,,prominout,, srážku daně

Nebude-li srážka správně a včas odvedena, bude na plátci vymáhána jako dluh

Plátce daně je povinen podat Vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkou svému FÚ

§38e ZAJIŠTĚNÍ DANĚ

Zajištění daně se týká ,,daňových nerezidentů,,

Srážku je povinen provést plátce daně, při úhradě ve prospěch poplatníka

Srážku je povinen odvést svému správci daně s dodržením termínu odvodu

Srážka se oznámí správci daně o úhradě zajištěné daně

Sazby daně: 1% a 10%

Správce daně na základě žádosti poplatníka vydá Potvrzení o sražené dani

Správce daně může dle rozhodnutí ,,prominout,, srážku daně

Nebude-li srážka správně a včas odvedena, bude na plátci vymáhána jako dluh

Pokud poplatník nepodá daňové přiznání do stanovené lhůty může správce daně

považovat ,,zajištěnou daň,, za vyměřenou a odvedenou

Pokud poplatník podá daňové přiznání, započte sraženou daň na celkovou daňovou

povinnost = rozdíl může být přeplatek ( vrátí se ) anebo nedoplatek

§38f VYLOUČENÍ DVOJÍHO ZDANĚNÍ PŘÍJMŮ ZE ZAHRANIČÍ

Vychází se z Mezinárodních smluv ( nadřazená místním zákonům )

1. Metoda prostého zápočtu ( tj. případná daň se započte k dani odvedené v

jedné zemi, a případný rozdíl se vykáže jako +/- )

2. Metoda vynětí příjmů ( tj. příjmy ze zahraničí se v daňovém přiznání vykážou,

avšak nevchází do základu daně – daň se z těchto zahraničních příjmu

neplatí )

Od ZD nelze odečíst odčitatelné položky podle zahraničních předpisů ( jen tuzemské lze )

Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje potvrzením zahraničního správce daně.

Pokud má poplatník ,,souběh více zahraničních příjmů,, (dle MS), způsoby vyloučení

dvojího zdanění dle postupu ZDAP

Pokud by poplatník neměl doklad zahraničního správce daně v době přiznání, pak se

upraví rozdíl mezi příjmy a výdaji ( VH ) v daňovém přiznání, kdy doklad poplatník

obdržel ( nepodává se ,,dodatečné přiznání,, )

Potvrzení od zahraničního správce daně musí obsahovat náležitosti ( stát zdroje,

částku, atd. )

§38fa PLATEBNÍ ZPROSTŘEDKOVATEL

Je to fyzická či právnická osoba, která vyplácí, připisuje ,,úroky,,

•Z úvěru, půjček, BÚ,atd.

•Příjmy odvozené od úroků a úvěrů

•Příjmy z podílového listu

Platebním zprostředkovatelem je i stálá provozovna bez právní formy v ČR

Platební zprostředkovatel při výplatě poplatníka jiného státu EU je povinen toto

oznámit svému správci daně

Platební zprostředkovatel má povinnost poskytovat informace o subjektu, avšak ve

výrazně zjednodušeném rozsahu.

Srážková daň ,,V režimu srážkové daně mají skuteční vlastníci podle Směrnice možnost, aby jim nebyla daň z úrokové

platby sražena, ale aby s nimi bylo zacházeno v režimu výměny informací. Takového postupu mohou skuteční vlastníci

dosáhnout výslovným zmocněním platebního zprostředkovatele poskytovat informace o skutečném vlastníkovi pro účely

výměny těchto informací nebo potvrzením příslušného orgánu členského státu místa bydliště skutečného vlastníka s

předepsanými údaji, které skutečný vlastník předkládá platebnímu zprostředkovateli.,,

Skutečný vlastník je článkem 2 Směrnice definován jako fyzická osoba, která přijme úrokovou platbu, nebo fyzická

osoba, v jejíž prospěch je úroková platba připsána, pokud neprokáže, že úroková platba nebyla provedena nebo připsána v její

prospěch

§38g DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB

Poplatník podává Daňové přiznání:

•Pokud má příjmy nad 15.000 Kč ročně

•Pokud vykazuje ,,daňovou ztrátu,,

•Pokud je podroben solidární dani ( od roku 2013 )

•V místě bydliště poplatníka

Poplatník nepodává Daňové přiznání:

•Pokud podepsal Prohlášení k dani u zaměstnavatele

•Pokud nemá příjmy §7)-§10)

•Pokud má příjmy ze zahraničí, jenž jsou vyjmuty ze zdanění

•Firma podává ,,Vyúčtování daně,, ( svému správci daně dle DIČ )

Poplatník uvede všechny slevy na dani na dítě a daňové zvýhodnění

§38ga DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ PODÁVANÉ OSOBOU SPRAVUJÍCÍ POZŮSTALOST

Neuplatní se nezdanitelná ZD

Položka odčitatelná od ZD

Sleva na dani

Daňové zvýhodnění

§38gb DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ V INSOLVENČNÍM ŘÍZENÍ

Poplatník , který je v insolvenčním řízení:

•Podává Daňové přiznání v průběhu období

•Neuplatní: •nezdanitelné částky ZD

• odpočitatelné položky

• slevy na dani ve výši 1/12 za každý měsíc období kdy se podává Daňové přiznání

Uplatní: • slevu na poplatníka samého 24.840 Kč

§38h VYBÍRÁNÍ A PLACENÍ ZÁLOH NA DAŇ A DPFO ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI A FUNKČNÍCH POŽITKŮ

Plátce daně vypočte Zálohu na DPFO

Zálohu spravuje Daňový řád

ZD je úhrn příjmů ze závislé činnosti ( či FP ) zvýšené o pojistné

ZD netvoří příjmy zdanitelných srážkou daně ( mrtvý příjem )

Záloha se zaokrouhluje:

•Do 100 Kč ( na cele koruny nahoru )

•Nad 100 Kč ( na celé stovky nahoru )

•Sazba Zálohy na daň činí 15% •Poplatník PODEPSAL prohlášení = daň BUDE snížena měsíční slevu na dítě (popř. daňové

zvýhodnění)

•Poplatník NEPODEPSAL prohlášení = daň NEBUDE snížena měsíční slevu na dítě (popř.

daňové zvýhodnění)

•Poplatník nemusí požádat o roční Zúčtování záloh, pak jeho daňová povinnost je splněna

•Poplatník může namísto ročního zúčtování záloh si podat Daňové přiznání sám .

•Poplatník musí si podat Daňové přiznání sám ( v případě přiznání dalších příjmů atd. )

•Plátce odvádí zálohy ( z tuzemských příjmů ) nejpozději do 20.dne

•Plátce může požádat správce daně o zrušení záloh, pokud poplatník pracuje v zahraniči

§38ha SOLIDÁRNÍ ZVÝŠENÍ DANĚ

Solidární zvýšení daně = 7%

ZD pro výpočet solidární daně je kladný rozdíl mezi příjmy zahrnovanými do ZD

pro výpočet zálohy a 4x násobku průměrné mzdy.

Mzdový list musí obsahovat tuto informaci

§38ch ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ ZÁLOH NA DPFO A DZ

Poplatník který pobíral mzdu od jednoho či vice plátců:

•Může požádat o roční Zúčtování záloh a DZ u posledního z plátců

• musí donést Potvrzení o zdanitelných příjmech

•Plátce neprovede v případě, že je poplatník povinen podat sám Daňové přiznání

•Plátce provede roční Zúčtovaní záloh a DZ do 31.03.

•U plátce, který zanikne bez právního nástupce, může poplatník požádat správce daně o

Zúčtování záloh a DZ

•Poplatník má nárok na vratitelný přeplatek pokud je částka vyšší než 50 Kč

•Plátce daně o vratitelný přeplatek sníží nejbližší odvod y záloh správci daně

§38i OPRAVY NA DPFO VYBÍRANÉ STRÁŽKOU FORMOU ZÁLOH

Poplatník má nárok na vratitelný přeplatek do 2 let

Plátce pokud nesrazil daň ve stanovené výši, může provést do 12 měsíců

Poplatníkovi, který dostal nižší DZ, může od plátce daně jej do 2 let obdržet

Plátce daně o dodatečnou vyplacenou částku DZ sníží nejbližší odvod záloh

Poplatníkovi, který dostal vyšší DZ, může plátce daně jej do 12 měsíců srazit

§38j POVINNOSTI PLÁTCŮ DANĚ Z PŘÍJMŮ FO A FP Plátce daně je povinen vést:

•Mzdový list

1. Jméno poplatníka

2. RČ / Datum narození

3. Bydliště

4. Jména osob ke vztahu uplatnitelných slev

5. Každý měsíc

• Úhrn mzdy

• Částky osvobozené od daně

• Pojistné

• Zálohu na daň

• Slevu na dani

• Daňové zvýhodnění

• Částky uhrazené na důchodové spoření

•Evidence sražených záloh, evidence daní sražené dle zvláštní sazby daně

•Na žádost poplatníka musí plátce vystavit doklad o souhrnných údajích ML

•Plátce daně je povinen podat svému správci daně Vyúčtování daně z příjmů

• do 60 dnů po uplynutí kalendářního roku ( písemně )

• do 80 dnů po uplynutí kalendářního roku (elektronicky)

•V příloze k Vyúčtování se uvádí

• počet zaměstnanců

• přehled souhrnných údajů

• přehled o dodatečných opravách

•Plátce má povinnost podat Vyúčtování daně i v případě, kdy mu nevznikla povinnost odvodu daně

§38k UPLATNĚNÍ NEZDANITELNÝCH ČÁSTEK ZE ZD DPFO, FP, SLEVY NA DANI, DZ

Poplatník je povinen prokázat plátci daně rozhodné pro poskytnutí Slevy na děti

• ( čestné prohlášení do 30 dnů od nástupu do zaměstnaní )

• ( čestné prohlášení do 30 dnů od narození dítěte popř.)

•Pokud má poplatník více příjmů, pak lze slevy uplatnit jen u 1 plátce

•Plátce daně srazí zálohu zohledněním SLEV pokud poplatník podepíše prohlášení:

•Skutečnosti k daným slevám

•Prohlásí, že neuplatňuje slevy u jiných plátců zároveň

•Prohlásí, že za děti neuplatňuje slevy druhý z manželů ( jiná osoba )

•Skutečnost, že nepobírá starobní důchod

•Plátce daně srazí zálohu zohledněním NEZDANITELNÝCH ČÁSTEK pokud poplatník podepíše prohlášení

• Skutečnost, že poplatník nepobíral v uplynulém období jiné příjmy nad 6.000 Kč u dalších plátců

• Skutečnost, že manželka nepobírala vlastní příjem 68.000 / ročně

• Skutečnost v jaké výši poplatník poskytnul dar/y ( potvrzení vydává obdarovaný )

• Skutečnost v jaké výši byly zaplaceny úroky na bytovou potřebu ( potvrzení vydává banka )

• Skutečnost v jaké výši si poplatník hradil penzijní připojištění (potvrzení vydává penzijní fond )

• Skutečnost v jaké výši si poplatník hradil soukromé pojištění (potvrzení vydává pojišťovna )

• Skutečnost v jaké výši si poplatník hradil odborové příspěvky

• Skutečnost v jaké výši si poplatník hradil odborné zkoušky ( potvrzení vydá škola )

•Poplatník může podepsat prohlášení jen u 1 plátce

•Poplatník je povinen jakékoliv změny v prohlášení písemně ohlásit

§38l ZPŮSOB PROKAZOVÁNÍ NÁROKU NA ODEČET NEZDANITELNÉ ČÁSTI ZD, SLEVY NA DAN, DZ, Z PRIJMU FO A FP

Nárok na snížení ZD se prokazuje těmito dokumenty: •Potvrzením příjemce daru

•Smlouvou o úvěru, potvrzením o úrocích, potvrzením o vlastnictví ( katastr nemovitostí )

•Smlouvou o penzijním připojištění, potvrzením od penzijního fondu ( částka )

•Smlouvou o soukromém životním pojištění, potvrzením od pojišťovny ( částka )

•Potvrzení odborové organizace o zaplacených příspěvcích

•Potvrzením o úhrady zkoušky ( pokud invalida – pak potvrzeni od sociálního úřadu )

•Nárok na poskytnutí SLEVY se prokazuje těmito dokumenty: • Dokladem prokazující totožnost manželky / a, pokud invalidita pak průkazem ZTP/P

• Dokladem o přiznání invalidního důchodu

• Dokladem od správce daně – potvrzení o pobírání jiného důchodu ( invalidní typy )

• Průkazem ZTTP

• Potvrzením od školy, kde studuje

•Nárok na DAŇOVÉ ZVÝHODNĚNÍ se prokazuje těmito dokumenty:

•Úředním dokladem ( rodný list ) prokazující totožnost dítěte •Průkazem ZTTP

•Potvrzení od druhého z manželu od zaměstnavatele, že neuplatňuje slevy

•Potvrzením školy o studium

•Potvrzení správce daně , že poplatník vyživuje dítě do 26 let které nepobírá invalidní důchod 3.stupně

a nemůže se připravovat na budoucí povolání

§38

§38m DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ DPPO ZA ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ

1. Poplatník je povinen podat DP

§38ma DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ K DPPO

1. Daňové přiznání se podává v případe zisku, ztráty, a podává i když je ZD = 0 Kč

2. Daňové přiznání se podává v těchto případech:

3. Za období předcházející dni fúze

4. Za období předcházející dni zápisu změny právní formy k.s. na jinou formu

5. Za období předcházející změně zdaňovacího období

6. Za období předcházející dni přemístění sídla evropské korporaci ( SE )

7. Za období od rozhodného dne přeměny

§38mb VÝJIMKY Z POVINNOSTI PODAT DPPO

Nepodává se v těchto případech:

1. U V.O.S

2. U SVJ

3. U Veřejně prospěšného společníka

4. U zanikající nebo rozdělované obchodní korporaci

§38mc VÝJIMKA Z OZNAMOVACÍ POCINNOSTI

1. U SVJ

2. U Veřejně prospěšného společníka

§38n DAŇOVÁ ZTRÁTA

Daňová ztráta = postupuje se obdobně jako při správě daňové povinnosti

Daňová ztráta vzniklá zaniklému poplatníkovi NEPŘECHÁZÍ na jeho právního nástupce

Daňová ztráta se zaokrouhluje na celé koruny nahoru

§38na DAŇOVÁ ZTRÁTA PODMÍNKY

Daňovou ztrátu nelze odečíst od ZD pokud došlo u poplatníka ke změně ve složení

osob ( Změnou ve složení osob se rozumí změna společníků nebo členů družstva )

Podstatnou změnu se rozumí úhrn 25% ZK

Rozhodující jsou i tržby za vlastní výkony nad 80%

Omezující pravidla dle ZDAP ( a.s. , u družstva, při přeměně, při převodu )

Pokud vzniknou pochybnosti poplatníkovi o uplatnění Daňové ztráty, může poplatník

požádat správce daně o Závazné posouzení, kde v žádosti uvede:

• obchodní jméno firmy

• přehled veškerých tržeb za vlastní výkony kterému daňová ztráta vznikla

• přehled veškerých tržeb za vlastní výkony který daňovou ztrátu uplatňuje

• návrh výroku ( poplatníkem uvedený )

V případě, že poplatník obdrží posouzení po podání přiznání, lze odečíst Daňovou

ztrátu v dodatečném daňovém přiznání

§38nb-§38nc ROZHODNUTÍ O PŘIZNÁNÍ OSVOBOZENÍ PŘÍJMŮ Z LICENCÍ, ÚROKŮ

Poplatník požádá správce daně o vydání rozhodnutí Přiznání osvobození příjmů, kde v žádosti uvede: •Potvrzení o daňovém rezidentství PŘÍJEMCE licenčních poplatků, úroků

•Informace prokazující, že je PŘÍJEMCE jejich vlastníkem

•Potvrzení od zahraničního správce daně, že PŘÍJEMCE podléhá některé z daní dle předpisů ES, které mají charakter

jako daň z příjmu

•Informace prokazující že PŘÍJEMCE má právní formu uvedenou dle předpisů v ES

•Informace o právním titulu pro výplatu licenčních poplatků, úroků

•Informace že plátce a PŘÍJEMCE jsou kapitálově spojeny

•Informace v žádosti musí platit minimálně 1 rok a nebýt starší 3 let

•Správce daně je povinen vydat rozhodnutí

§38nc ZÁVAZNÉ POSOUZENÍ ZPŮSOBU JAKÝM BYLA VYTVOŘENA CENA SJEDNÁVÁNA MEZI SPOJENÝMI OSOBAMI

V případě že poplatní sjednává cenu v obchodním vztahu osobě spřízněné, může požádat o závazné posouzení správce daně dle

Žádosti, která obsahuje:

• obchodní jméno firmy, DIČ ( všechna ), jména spřízněných osob

• popis organizační struktury

• popis obchodních činností

• dokumentace ( kalkulace ) jakým byl cena vytvořena

• návrh výroku poplatníka

Správce daně musí vydat posouzení.

Pokud je více správců daní, pak posouzení vydá správce daně vyššího stupně

§38o-§38t

Dle tohoto ustanovení může být pokuta snížena o desetinu

§38p ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ O PENÁLE

Ustanovení z čeho se vychází pro výpočet penále

§38r

Týká se lhůty pro stanovení daně v důsledku investiční pobídky

Týká se lhůty pro stanovení daně v důsledku daňové ztráty

Týká se lhůty pro stanovení daně v důsledku nesplnění pravidel finančního leasingu

§38s NEDODRŽENÍ LHŮTY Pokud nebyla splněna povinnost odvodu výběru či sražené daně, je pak základem daně u poplatníka

dle §6) zvýšena o povinné pojistné podle

§38t

Pojišťovny mají povinnost sdělit svému FU ,,výplatu pojistného, do 30 dnu od úhrady výplaty:

• jedná se o pojistné plnění nahrazující výnos či zdanitelný příjem

• výplata byla uhrazena fyzické osobě

• vyplacená částka je nad 25.000 Kč

• z vyplacené částky nebyla sražena daň

• nejedná se o příjem osvobozeny od daně

§38u-§38w

Týká se dodatečného daňového tvrzení

§38v OZNÁMENÍ O OSVOBOZENÝCH PŘÍJMECH

Týká se při obdržení úhrady osvobozené od DPFO nad 5.000.000,- KČ

Předepsané náležitosti okolnosti příjmu

§38w POKUTA ZA NEOZNÁMENÍ OSVOBOZENÉHO PŘÍJMU

Za neoznámení o Osvobozeném příjmu, hrozí sankce

§39-§39a

Poplatník DPFO je povinen podat přihlášku k registraci u FU do 15 dnů pokud

1. Začal podnikat (OSVČ, SVČ, nezávislé podnikání , atd.)

Poplatník DPFO není povinen podat přihlášku k registraci pokud:

1. Příjmy nejsou předmětem daně

2. Příjmy jenž jsou osvobozené od daně

3. Příjmy jenž podléhají srážkové dani

§39a REGISTRAČNÍ POVINNOST POPLATNÍKA DPPO

Poplatník DPPO je povinen podat přihlášku k registraci u FU do 15 dnů

pokud :

•Začal vykonávat činnost na území ČR, která je zdrojem příjmů

•Přijal příjmy ze zdrojů na území ČR

Poplatník DPPO není povinen podat přihlášku k registraci pokud:

•Příjmy nejsou předmětem daně

•Příjmy jenž jsou osvobozené od daně

•Příjmy jenž podléhají srážkové dani

§39b-§39q

Plátce daně je povinen podat přihlášku k registraci k DPFO či DPPO u příslušného FU

nejpozději do 8 dnů ode dne, kdy mu vznikla povinnost vykonávat tímto zákonem

stanovené úkony plátce daně.

Při registraci plátcovy pokladny plátce daně určí osobu, která je oprávněna jednat za

tuto plátcovu pokladnu jeho jménem.

§39p PRAVOMOCI VLÁDY

Při válečném stavu může vláda upravit sazbu daně, anebo může osvobodit

od daně z příjmu příjmy ze služebního poměru ( vojáku, policistů, hasičů, atd.)

§39q PRAVOMOCI MINISTERSTVA FINANCÍ

MF může ke vztahu k zahraničí:

• odvetná opatření pro účely vzájemného vyrovnání

• opatření k odstranění tvrdosti

• rozhodnout ve sporných případech o daňovém rezidentství a zdanění

§40-§41

Ustanovení k vybraným specifickým daňovým případům od roku 1992

Týká se též Osvobození příjmů z provozu elektráren, solárních zařízení,atd.

Týká se odpisování majetku po roce 1993

Týká se majetku v roce 1993

Další ustanovení jenž ruší předchozí předpisy ( viz §41 – seznam zákonů )

§41 ZRUŠUJÍCÍ USTANOVENÍ

PŘECHODNÁ USTANOVENÍ

POKYN GFŘ D-6

VYHLÁŠKA MF 146/1993 Sb.,

SCHEMA ZÁKONA O DANÍCH Z PŘÍJMŮ

ZÁKON O DAP 586/1992

Příloha č.1 Třídění HM do OS

Příloha č.2 Přechod z PU na DE

Příloha č.3 Přechod z DE na PU

POKYNY GFŘ Zpřesňují jednotlivé postupy

POKYNY ŘADY D-

Zpřesňují jednotlivé postupy

SDĚLENÍ MF Zpřesňují jednotlivé postupy

VYHLÁŠKA MF Provádějí se některá ustanovení ČNR

ZÁKON O REZERVÁCH

Slouží k zjištění ZD z příjmu

PŘEHLED SMLUV O ZDZ

Aktualizovaný seznam smluv pro ZDZ

PŘÍLOHA Č.1 TŘÍDĚNÍ MAJETKU DO OS

PŘÍLOHA VYMEZUJE ODPISOVÉ SKUPINY 1. až 6.

PŘÍLOHA Č.2 POSTUP PŘI PŘECHODU Z VEDENÍ PU NA DE Z HLEDISKA DPFO

Pohledávky a závazky za kalendářní (hospodářský rok), které budou uhrazeny

v dalším roce se VYLOUČÍ ze ZD:

•Závazky zvýší ZD

•Pohledávky sníží ZD

Stav zásob a cenin za kalendářní (hospodářský rok), sníží ZD

Zůstatky časového rozlišení a zůstatky záloh sníží ZD

Zůstatky daňových opravných položek zvýší ZD

Zůstatky dohadných položek pasivních zvýší ZD

Zůstatky dohadných položek aktivních sníží ZD

PŘÍLOHA Č.3 POSTUP PŘI PŘECHODU Z DE NA VEDENÍ PU Z HLEDISKA DPFO

ZD se ve zdaňovacím období, ve kterém bylo zahájeno vedení účetnictví, zvýší :

• o hodnotu zásob a cenin

• o hodnotu poskytnutých záloh s výjimkou záloh na hmotný majetek

• o hodnotu pohledávek, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem

ZD se ve zdaňovacím období, ve kterém bylo zahájeno vedení účetnictví, sníží :

• o hodnotu přijatých záloh

• o hodnotu závazků, které by při úhradě byly výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů.

Jedná-li se o plátce DPH, rozumí se pro účely tohoto postupu hodnotou závazku hodnota bez DPH; byl-li

uplatněn odpočet DPH, hodnotou pohledávky se rozumí hodnota bez daně z přidané hodnoty, byla-li

splněna daňová povinnost na výstupu .

•ZD se ve zdaňovacím období, ve kterém bylo zahájeno vedení účetnictví, nezvýší o hodnotu pohledávek,

které by při úhradě byly zdanitelným příjmem, jedná-li se o pohledávky, které v době vedení daňové

evidence byly za dlužníkem uvedeným v § 24 odst. 2 písm. y).

PŘÍLOHY

PŘEHLED PLATNÝCH SMLUV ČR O ZAMEZENÍ DVOJÍHO ZDANĚNÍ

PŘÍLOHA K POVINNOSTEM PLATEBNÍHO ZPROSTŘEDKOVATELE

POKYN D – 285 PRO VYMEZENÍ TZV.,,ZÁVISLÉ ČINNOSTI,,

POKYN D – 286 KE ZDAŇOVÁNÍ PŘÍJMŮ DAŇOVÝCH NEREZIDENTŮ

SDĚLENÍ K POKYNU D – 286

POKYN D – 288 K §34 Odst.. 4 a 5 zákona

POKYN D – 295 k §19 Odst. 9 zákona ( použití Mezinár.účetních standardů )

SDĚLENÍ k §19 Odst. 3 zákona ( společnosti v EU zemích )

PŘÍLOHY

POKYN D-333 SDĚLENÍ K POSOUZENÍ CEN MEZI SPOJENÝMI OSOBAMI

POKYN D-334 SDĚLENÍ K ROZSAHU TVORBY CEN MEZI SPOJENÝMI OSOBAMI

POKYN GFŘ D-2

ROZHODNUTÍ O PROMINUTÍ UHRADY DANÍ Z PŘÍJMU Z DUVODU MIMOŘÁDNÉ UDÁLOSTI

ZÁKON O REZERVÁCH PRO ZJIŠTĚNÍ ZD Z PŘÍJMŮ

Zákon upravuje:

•Tvorbu a výši rezerv

•Tvorbu a výši opravných položek

Rezervy:

• Bankovní rezervy

• Rezervy v pojišťovnictví

• Rezerva na pěstební činnost

• Ostatní rezervy ( na odbahnění rybníka )

• Rezervy na opravy HM

1. Má k majetku vlastnické právo

2. Má jako nájemce písemně ujednáno právo / povinnost k opravám

3. Doba odpisování činí výše jak 5 let

4. Peněžní prostředky musí být vázány na samostatný bankovní účet

5. Za opravy se nepovažuje TZ

6. Rezerva se nevytváří na opravu majetku který je určen k likvidaci

7. Rezerva se nevytváří na opravu majetku v důsledku škody ( nahodilé událost i )

8. Rezerva se nevytváří na opravu majetku u pravidelných oprav a údržby

Opravné položky:

Tvoří se k pohledávkám, o kterých bylo v době vzniku účtováno ve prospěch výnosu

Tvorba = 50% (po splatnosti 18 měsíců) z neuhrazené hodnoty pohledávky

Tvorba = 100% (po splatnosti 30 měsíců) z neuhrazené hodnoty pohledávky

Tvorba = 100% (po splatnosti 12 měsíců) a rozvahová hodnota pohledávky 30.000,-Kč

Rezervy a opravné položky se vytváří s přesným odůvodněním

Rezervy a opravné položky se nevytváří v průběhu likvidace

Rezervy a opravné položky se zruší v době, pominula-li jejich opodstatněnost ( např. úhrada faktury )