INTERNÍ AUDITINTERNÍ AUDIT

(Prezentace vytvořena s přispěním studentů kurzu 1FU505 a diplomantů KFUA)

Osnova Osnova

• Vývoj interního auditu• Koncepce interního auditu• Funkční náplň interního auditu. Standardy

pro profesní praxi interního auditu• Čím by interní audit neměl být

Rostoucí velikost podniků znamenala zvýšené riziko omylů a podvodů – důvod pro ověřování správnosti účetnictví vedle nezávislého externího posouzení interními auditory.

Význam a úloha interního auditu se neustále vyvíjela a současně roste jeho odpovědnost při plnění základního cíle: sloužit vedení podniku jako nástroj pro dosažení efektivnosti řízení podniku.

Vývoj interního audituVývoj interního auditu

Institut interních auditorů (IIA)Institut interních auditorů (IIA)

založen 1941 v New Yorku dnes sídlo v Altamonte Springs na Floridě do jeho činnosti zapojeni auditoři z celého světa činnost institutu:

vypracovává profesní standardy zabezpečuje profesní certifikaci interních auditorů provádí výzkum v oblasti interního auditu organizuje profesní výuku (konference, semináře, kurzy…) udržuje celosvětové kontakty s přidruženými instituty

Evropská konfederace Institutů pro interní Evropská konfederace Institutů pro interní audit (ECIIA)audit (ECIIA)

založena r. 1982 z důvodu snahy o sjednocení přístupů k problematice interního auditu

zachovává úplnou autonomii národních institutů snaží se prosazovat a rozvíjet profesionální praxi v oblasti

interního auditu v Evropě hlavní cíle: rozvíjení interního auditu v Evropě podpora přijetí standardů profesní praxe interního auditu v Evropě podpora certifikace interních auditorů v Evropě zajistit koordinovaný postup vůči EU

Koncepce audituKoncepce audituDefinice: Interní audit je nezávislá,

objektivní, ujišťovací a konzultační činnost zaměřená na přidanou hodnotu a zlepšení

provozu organizace. Pomáhá organizaci dosáhnout její cíle tím, že zavádí systematický metodický přístup k

hodnocení a zlepšení efektivnosti řízení rizik, řídících a kontrolních procesů.

Tradiční vs. moderní interní Tradiční vs. moderní interní auditaudit

Role interního auditu

tradiční moderní

policajt poradce

autorita formální neformální

zdroj autority podnikové předpisy osobní schopnosti, zkušenosti

opatření k nápravě nátlak doporučení

Moderní interní auditModerní interní audit

poradní orgán vedení podnikusnaží se dosáhnout vyšší efektivnosti

prostřednictvím zdokonalování uplatňované strategie, používaných metod, systémů a postupů v podniku

Služby poskytované interním Služby poskytované interním auditemauditem

finanční audit prevence a odhalování podvodu vnitřní účetní kontrola audit kontraktů (investoři, dodavatelé, odběratelé) audit souladu podnikové politiky a postupů se zákony (compliance) audit operací audit produktivity audit managementu audit jakosti audit ekologický audit personálního rozvoje audit vnějších podnikových vztahů, atd.

Auditované činnosti Auditované činnosti (subjekty, jednotky nebo systémy)(subjekty, jednotky nebo systémy)

zásady, postupy a praktiky Nákladová, zisková, investiční střediska zůstatky na účtech v hlavní účetní knize informační systémy důležité smlouvy organizační jednotky Funkce (subsystémy) jako např. elektronické zpracování dat, nákup,

marketing, výroba, finance, účetnictví a lidské zdroje transakční cykly jako např. prodej, inkaso, nákup, výdaje, skladové a

nákladové účetnictví, výroba, pokladna, mzdy a kapitál účetní výkazy zákony a ustanovení

Hlavní uživatelé služeb interního Hlavní uživatelé služeb interního audituauditu

řídící orgány společností (vrcholový management, představenstvo, dozorčí rada)

provozní management výbor pro audit externí auditoři

Účelem činnosti interního auditu:Účelem činnosti interního auditu: - pomáhat řídícím pracovníkům organizace v - pomáhat řídícím pracovníkům organizace v efektivním plnění jejich funkcíefektivním plnění jejich funkcí- pro dosažení tohoto cíle jim poskytuje - pro dosažení tohoto cíle jim poskytuje následující služby:následující služby:

analýzu hodnocení doporučení návrhy informace

Interní audit se netýká pouze podnikatelských subjektů.

Útvary interního auditu mohou být zřizovány i ve státní správě a samosprávě.

Standardy pro profesní praxi interního Standardy pro profesní praxi interního audituauditu

Účel Standardů: umožnit porozumět úloze a odpovědnosti

interního auditu stanovit základnu pro vedení a měření

výkonu interního auditu zlepšit praktický výkon interního auditu

Předmět standardůPředmět standardů

1. Nezávislost útvaru IA na činnostech, jejichž audit provádí, a objektivita interních auditorů

2. Profesní úroveň interních auditorů3. Rozsah působnosti IA4. Provádění auditorských prací5. Řízení útvaru IA

NezávislostNezávislost

- nezávislost na činnostech, které auditují

- organizační postavení útvaru IA

- objektivita interních auditorů

Profesní úroveňProfesní úroveň útvar IA má zabezpečit technickou zdatnost a

vzdělání int. auditorů znalosti, dovednosti a obory potřebné pro realizaci

funkcí IA útvar IA zabezpečuje řádnou kontrolu fungování

IA auditoři dodržují profesní normy chování udržovaní odborné kvalifikace průběžným

vzděláváním

Předmět prácePředmět prácezkoumání a vyhodnocování adekvátnosti a

efektivity řídících a kontrolních mechanismů organizace a kvality výkonu

posoudit prostředky k ochraně majetku a ověřit existenci majetku

posoudit hospodárnost a účinnost nakládání se zdroji

Výkon auditorské práceVýkon auditorské práce

Plánování auditu

Zkoumání a vyhodnocování informací

Předávání výsledků

Následná kontrola

Řízení útvaru interního audituŘízení útvaru interního auditudefinovat poslání, pravomoc a odpovědnost

útvaru IAvypracovat plány realizace funkcí útvaru IAstanovit zásady a postupy pro vedení auditorůprogram výběru a rozvoje lidských zdrojů koordinace práce interních a externích auditorů

Obecné a specifické Obecné a specifické standardystandardy

Obsah interního auditu závisí na:představě vedení podniku cílech, jichž hodlá dosáhnoutzvláštnostech a charakteristických rysech

každého podnikuna stylu řízení podnikuosobnosti ředitele a jeho představě o IA

Útvar IA vytvořen tak, že:Útvar IA vytvořen tak, že:

je součástí řízení podniku, je mu blízký nebo má jeho podporu

vyžaduje kvalifikovaný a diskrétní personál nemá omezenou činnost jen na finanční oblast má svůj vlastní status a normy hledá možnosti zvyšování efektivnosti nesmí podléhat jiným kontrolám než kontrole

vedení vlastního podniku

Úloha interního audituÚloha interního auditu

Neustálá analýza podniku, sledování správného řízení

Ověřování spolehlivosti a vhodnosti ISKontrola plnění politiky rozvoje, norem a

pokynů vedeníSledování provádění kontrol v celém podniku

Úloha interního auditu (pokr.)Úloha interního auditu (pokr.)

Informování vedení o všech odhalených nepravidelnostech, anomáliích + doporučení, jak je odstranit

Zabezpečování adekvátního využívání zdrojů podniku (lidských i materiálních)

Spolupráce s externím auditorem

Úloha interního auditu (pokr.)Úloha interního auditu (pokr.)

Vytváření prostředí otevřeného novým změnám a mentalitě týmové práce

Provádění speciálních studií

Postoj vedení podniku vůči Postoj vedení podniku vůči internímu audituinternímu auditu

Ignorace a neznalostJen velmi mlhavá představa; toto oddělení v

podniku chybíInterní audit jako vnitřní „detektivní“ a

kontrolní služba

Postoj vedení podniku vůči Postoj vedení podniku vůči internímu auditu (pokr.)internímu auditu (pokr.)

Kontakt s interním auditem do doby odhalení závažných nedostatků a chyb v řízení podniku

Elitní pracoviště

Čím by interní audit neměl být!Čím by interní audit neměl být!

Místo odpočinku, „odkladiště“ neúspěšných vedoucích pracovníků

Detektivní resp. inkviziční útvarSkupina „donašečů“Zásobník pracovních sil, které bude půjčovat

podle potřeby ostatním útvarům

Čím by interní audit neměl být!Čím by interní audit neměl být!

Pouhý pomocník nebo dokonce stálý nepřítel externího auditu

Útvar bez prestiže a úrovně zabývající se pouze rutinními záležitostmi