11

KONTROLA A KONTROLA A KONTROLNÍ ZJIŠTĚNÍKONTROLNÍ ZJIŠTĚNÍ

Pavlína HaščákováPavlína Haščáková

pavlina.hascakova@kr-moravskoslezsky.czpavlina.hascakova@kr-moravskoslezsky.cz

595 622 615595 622 615

22

PRÁVNÍ RÁMEC KONTROLYPRÁVNÍ RÁMEC KONTROLY Zákon č. Zákon č. 552/1991 Sb552/1991 Sb., o státní kontrole., o státní kontrole Zákon č. Zákon č. 320/2001 Sb320/2001 Sb., o finanční kontrole ve ., o finanční kontrole ve

veřejné správěveřejné správě vyhláška č. vyhláška č. 416 /2004 Sb416 /2004 Sb., kterou se provádí zákon o ., kterou se provádí zákon o

finanční kontrolefinanční kontrole

Zákon č. Zákon č. 563/1991 Sb563/1991 Sb., o účetnictví ., o účetnictví (pokuty do výše 6 % nebo 3 % hodnoty aktiv celkem)(pokuty do výše 6 % nebo 3 % hodnoty aktiv celkem)

Zákon č. Zákon č. 218/2000 Sb218/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech. o rozpočtových pravidlech Zákon č. Zákon č. 250/2000 Sb250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech . o rozpočtových pravidlech

územních rozpočtůúzemních rozpočtů

33

CÍLECÍLE KONTROLYKONTROLY

JSOU DEFINOVÁNY ZÁKONEM č. 320/2001 Sb.:JSOU DEFINOVÁNY ZÁKONEM č. 320/2001 Sb.:

dodržování právních předpisů dodržování právních předpisů

ochrana veřejných prostředkůochrana veřejných prostředků

včasné a spolehlivé informování vedoucích včasné a spolehlivé informování vedoucích o nakládání s veřejnými prostředkyo nakládání s veřejnými prostředky

hospodárný, efektivní a účelný výkon státní hospodárný, efektivní a účelný výkon státní správysprávy

44

POJMYPOJMY ORGÁN VEŘEJNÉ SPRÁVY ORGÁN VEŘEJNÉ SPRÁVY = územní samosprávný = územní samosprávný

celek (ÚSC), příspěvková organizace…celek (ÚSC), příspěvková organizace… VEŘEJNÉ PROSTŘEDKYVEŘEJNÉ PROSTŘEDKY = veřejné příjmy a výdaje, = veřejné příjmy a výdaje,

věci, majetková práva apod. patřící státu nebo orgánu věci, majetková práva apod. patřící státu nebo orgánu veřejné správyveřejné správy

VEŘEJNÉ VÝDAJEVEŘEJNÉ VÝDAJE = výdaje vynaložené ze státního = výdaje vynaložené ze státního rozpočtu, z rozpočtů ÚSC, z prostředků ze zahraničí…rozpočtu, z rozpočtů ÚSC, z prostředků ze zahraničí…

VEŘEJNÁ PODPORA VEŘEJNÁ PODPORA = dotace, příspěvky, návratné = dotace, příspěvky, návratné finanční výpomoci poskytnuté ze státního rozpočtu, z finanční výpomoci poskytnuté ze státního rozpočtu, z rozpočtu územně samosprávného celku ……rozpočtu územně samosprávného celku ……

55

HOSPODÁRNOSTHOSPODÁRNOST = takové použití veřejných = takové použití veřejných prostředků k zajištění stanovených úkolů s co prostředků k zajištění stanovených úkolů s co nejnižším vynaložením těchto prostředků, a to při nejnižším vynaložením těchto prostředků, a to při dodržení odpovídající kvality plněných úkolůdodržení odpovídající kvality plněných úkolů

EFEKTIVNOSTEFEKTIVNOST = takové použití veřejných = takové použití veřejných prostředků, kterým se dosáhne nejvýše možného prostředků, kterým se dosáhne nejvýše možného rozsahu kvality a přínosu plněných úkolů ve srovnání rozsahu kvality a přínosu plněných úkolů ve srovnání s objemem prostředků vynaložených na jejich plněnís objemem prostředků vynaložených na jejich plnění

ÚČELNOSTÚČELNOST = takové použití veřejných prostředků, = takové použití veřejných prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů při plnění které zajistí optimální míru dosažení cílů při plnění stanovených úkolů stanovených úkolů

66

FINANČNÍ KONTROLAFINANČNÍ KONTROLA

VYKONÁVANÁVYKONÁVANÁVNĚJŠÍMI ORGÁNYVNĚJŠÍMI ORGÁNY

KONTROLA PODLEKONTROLA PODLEMEZINÁR.SMLUVMEZINÁR.SMLUV

NÁSLEDNÁNÁSLEDNÁ

PŘEDBĚŽNÁPŘEDBĚŽNÁ

VNITŘNÍ VNITŘNÍ KONTR.SYSTÉMKONTR.SYSTÉM

VEŘEJNOSPRÁVNÍVEŘEJNOSPRÁVNÍ ŘÍDÍCÍ KONTROLAŘÍDÍCÍ KONTROLAINTERNÍ AUDITINTERNÍ AUDIT

PŘEDBĚŽNÁPŘEDBĚŽNÁ

PRŮBĚŽNÁPRŮBĚŽNÁ

NÁSLEDNÁNÁSLEDNÁ

PRŮBĚŽNÁPRŮBĚŽNÁ

77

VNITŘNÍ KONTROLNÍ VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉMSYSTÉM

Zajišťuje ochranu veřejných prostředků a Zajišťuje ochranu veřejných prostředků a zabraňuje trestné činnostizabraňuje trestné činnosti

Podává včasné informace o průběhu operacíPodává včasné informace o průběhu operací Zjišťuje, zda jsou plněna opatření přijatá k Zjišťuje, zda jsou plněna opatření přijatá k

odstranění nedostatků a zmírnění rizikodstranění nedostatků a zmírnění rizik Umožňuje včasnou reakci na změnu podmínek Umožňuje včasnou reakci na změnu podmínek

(např. legislativních či provozních)(např. legislativních či provozních)

88

NASTAVENÍ PRAVIDEL NASTAVENÍ PRAVIDEL VNITŘNÍ KONTROLYVNITŘNÍ KONTROLY

KOMPETENCE KOMPETENCE – nastavení organizační struktury a – nastavení organizační struktury a vymezení odpovědností vedoucích a ostatních vymezení odpovědností vedoucích a ostatních zaměstnanců (odkud – kam)zaměstnanců (odkud – kam)

ODDĚLENÍ PRAVOMOCÍ A ODPOVĚDNOSTÍ ODDĚLENÍ PRAVOMOCÍ A ODPOVĚDNOSTÍ – – kdo s kým co nesmí např. při veřejných zakázkáchkdo s kým co nesmí např. při veřejných zakázkách

VZÁJEMNÁ ZASTUPITELNOST VZÁJEMNÁ ZASTUPITELNOST – musí např. – musí např. respektovat neslučitelnost funkce příkazce operace a respektovat neslučitelnost funkce příkazce operace a správce rozpočtusprávce rozpočtu

CO KE KONTROLE POTŘEBUJEME CO KE KONTROLE POTŘEBUJEME – – organizační řád, směrnice k VKS, podpisové vzoryorganizační řád, směrnice k VKS, podpisové vzory

99

PŘEDBĚŽNÁ KONTROLAPŘEDBĚŽNÁ KONTROLAprovádí se před vznikem nároku na finanční provádí se před vznikem nároku na finanční

plnění nebo závazku organizaceplnění nebo závazku organizace

PRŮBĚŽNÁ KONTROLAPRŮBĚŽNÁ KONTROLAzjišťuje, zda nedošlo ke změně podmínek pro zjišťuje, zda nedošlo ke změně podmínek pro

uvedenou operaci a její průběh odpovídá uvedenou operaci a její průběh odpovídá schválenému postupuschválenému postupu

NÁSLEDNÁ KONTROLANÁSLEDNÁ KONTROLAna vybraném vzorku operací kontroluje např. na vybraném vzorku operací kontroluje např. dodržení stanovených kritérií hospodárnostidodržení stanovených kritérií hospodárnosti

1010

PŘEDBĚŽNÁPŘEDBĚŽNÁ KONTROLAKONTROLA

VÝDAJŮVÝDAJŮ PŘÍJMŮPŘÍJMŮ

1.1. FÁZEFÁZEpříkazcepříkazcesprávcesprávce

2. FÁZE2. FÁZEpříkazcepříkazcehl.účetníhl.účetní

1.1. FÁZEFÁZEpříkazcepříkazce

2. FÁZE2. FÁZEpříkazcepříkazcehl.účetníhl.účetní

Limitovaný Limitovaný příslibpříslib

Individ.Individ.příslibpříslib

1111

SCHVALOVACÍ POSTUPY SCHVALOVACÍ POSTUPY PŘÍKAZCE OPERACE PROVĚŘÍPŘÍKAZCE OPERACE PROVĚŘÍ

soulad operace se stanovenými úkoly, soulad operace se stanovenými úkoly, schválenými záměry a cílischválenými záměry a cíli

zda byly dodrženy právní předpisyzda byly dodrženy právní předpisy zda byla dodržena kritéria hospodárnosti, zda byla dodržena kritéria hospodárnosti,

efektivnosti a účelného výkonu veřejné správyefektivnosti a účelného výkonu veřejné správy zda byly předloženy úplné a věcně správné zda byly předloženy úplné a věcně správné

podklady (jaký doklad je požadován pro podklady (jaký doklad je požadován pro příslušnou operaci)příslušnou operaci)

zda byla přijata opatření ke zmírnění rizikzda byla přijata opatření ke zmírnění rizik

1212

PŘÍKLAD ŘÍDÍCÍ PŘÍKLAD ŘÍDÍCÍ KONTROLY U VÝDAJŮKONTROLY U VÝDAJŮ

NÁKUP TISKÁRNY

1. předběžná kontrola před vznikem závazku (individuální příslib)

Zaměstnanec vyplní žádanku (uvede předpokládanou částku, typ tiskárny, případně i dodavatele) a předá ke schválení příkazci operace. Příkazce operace zhodnotí nezbytnost nákupu a správnost operace a po podpisu žádanky předá správci rozpočtu. Správce rozpočtu prověří, zda bylo schváleno příkazcem operace, je v souladu se schválenými veřejnými výdaji apod. a zda jsou zdroje k financování. Správce rozpočtu předá po podpisu zpět příkazci operace. Žádanku může nahradit objednávka, pak ale musí zůstat 1 vyhotovení s podpisy příkazce operace a správce rozpočtu uloženo v organizaci nebo může na základě schválené žádanky být vystavena ještě objednávka.

2. předběžná kontrola po vzniku závazku

Přijde faktura - příkazce operace prověří určení věřitele, výši a splatnost vzniklého závazku a soulad závazku s individuálním příslibem. Příkazce operace vystaví pokyn k plnění veřej. výdajů a po podpisu předá hlavní účetní k zajištění platby. Neshledá-li hlavní účetní nedostatky po podpisu předá určenému zaměstnanci k provedení platby.

1313

PŘÍKLAD ŘÍDÍCÍ PŘÍKLAD ŘÍDÍCÍ KONTROLY U PŘÍJMŮKONTROLY U PŘÍJMŮ

Přijde faktura - příkazce operace prověří

PŘÍJEM Z PRONÁJMU

1. předběžná kontrola před vznikem nároku

Předběžnou kontrolu před vznikem nároku představuje sepsaná nájemní smlouva. Této fáze schvalování se účastní pouze příkazce operace.

2. předběžná kontrola po vzniku nároku

Při výběru hotovosti od nájemníka příkazce operace prověří správnost určení dlužníka, výši a splatnost vzniklého nároku. Příkazce operace vystaví pokyn k plnění veřej. příjmů opatřený svým podpisem a předá jej hlavnímu účetnímu k přijetí konkrétního příjmu nebo k zajištění vymáhání pohledávky. Neshledá-li hlavní účetní nedostatky po podpisu předá určenému zaměstnanci k zajištění výběru konkrétního příjmu.

1414

ŘÍZENÍ RIZIKŘÍZENÍ RIZIK

Riziko představuje pravděpodobnost, že Riziko představuje pravděpodobnost, že nastane negativní jev, který ovlivní dosažení nastane negativní jev, který ovlivní dosažení cílů organizace.cílů organizace.

Řízení rizik je soustavná činnost, která je Řízení rizik je soustavná činnost, která je organizována vedoucími zaměstnanci v rámci organizována vedoucími zaměstnanci v rámci VKS tak, aby tento systém byl způsobilý včas VKS tak, aby tento systém byl způsobilý včas zjišťovat, vyhodnocovat a minimalizovat zjišťovat, vyhodnocovat a minimalizovat rizika.rizika.

1515

Analýza činnostíAnalýza činností

Zjištění rizikZjištění rizik

Vyhodnocení rizikVyhodnocení rizik

Návrh opatřeníNávrh opatření

Návrh opatřeníNávrh opatření

Kontrola účinnostiKontrola účinnosti

1616

VYHODNOCENÍ RIZIKVYHODNOCENÍ RIZIK

Stanovení stupně významnosti (V)Stanovení stupně významnosti (V) ohodnocení dopadu na činnost organizace (M)ohodnocení dopadu na činnost organizace (M)

jaké to bude mít dopady na činnost organizacejaké to bude mít dopady na činnost organizace

stanovení pravděpodobnosti výskytustanovení pravděpodobnosti výskytu (P)(P) od téměř nemožného po téměř jistotu, že nastaneod téměř nemožného po téměř jistotu, že nastane

V = M x PV = M x P

1717

DOPAD RIZIKADOPAD RIZIKA

1 – nevýznamné 1 – nevýznamné ovlivní jen vnitřní chod školyovlivní jen vnitřní chod školy 2 – nízké 2 – nízké vyžaduje již řešenívyžaduje již řešení 3 – střední 3 – střední přináší ztrátu (pokuty, penále)přináší ztrátu (pokuty, penále)4 – vysoké 4 – vysoké značná ztráta pro školuznačná ztráta pro školu5 – velmi vysoké 5 – velmi vysoké ohrožuje samotnou existenci ohrožuje samotnou existenci

školyškoly Je vyjádřením závažnosti rizika na činnost Je vyjádřením závažnosti rizika na činnost

školy – jaké následky to bude mít. Pomocně školy – jaké následky to bude mít. Pomocně lze stanovit i ve finančním vyjádření.lze stanovit i ve finančním vyjádření.

1818

PRAVDĚPODOBNOST PRAVDĚPODOBNOST VÝSKYTU RIZIKAVÝSKYTU RIZIKA

1 – téměř vyloučené 1 – téměř vyloučené (0 – 5%)(0 – 5%)

2 – nepravděpodobné 2 – nepravděpodobné (5 – 20%)(5 – 20%)

3 – možné 3 – možné (20 – 40%)(20 – 40%)

4 – velmi pravděpodobné 4 – velmi pravděpodobné (40-70%)(40-70%)

5 – téměř jisté 5 – téměř jisté (70 – 100%)(70 – 100%)

Je vyjádřením pravděpodobnosti, že riziko Je vyjádřením pravděpodobnosti, že riziko nastane. Lze vyjádřit i v %.nastane. Lze vyjádřit i v %.

1919

NÁSLEDNÁ KONTROLANÁSLEDNÁ KONTROLA

Zjišťuje na kontrolním vzorku, zda prováděné Zjišťuje na kontrolním vzorku, zda prováděné operace:operace:

jsou v souladu s právními předpisy, rozpočtem jsou v souladu s právními předpisy, rozpočtem či smlouvouči smlouvou

splňují kritéria hospodárnosti, efektivnosti a splňují kritéria hospodárnosti, efektivnosti a účelnostiúčelnosti

záznamy o těchto operacích odpovídají záznamy o těchto operacích odpovídají skutečnostiskutečnosti

2020

PŘED VÝBĚREM KONTROLNÍHO PŘED VÝBĚREM KONTROLNÍHO VZORKU POSUZUJEME:VZORKU POSUZUJEME:

význam operace význam operace pro plnění úkolů a cílů pro plnění úkolů a cílů organizaceorganizace

rizika, rizika, která se při těchto operacích vyskytujíkterá se při těchto operacích vyskytují kolik dodavatelů kolik dodavatelů se na plnění úkolu podílíse na plnění úkolu podílí počet operací, počet operací, které takto budeme kontrolovatkteré takto budeme kontrolovat časovou a finanční náročnost prováděné časovou a finanční náročnost prováděné

kontroly kontroly (efektivní výkon veřejné správy)(efektivní výkon veřejné správy)

2121

VÝBĚR KONTROLNÍHO VZORKUVÝBĚR KONTROLNÍHO VZORKU Prostý náhodný výběr Prostý náhodný výběr – např. pomocí tabulky – např. pomocí tabulky

náhodných číselnáhodných čísel Intervalový výběr Intervalový výběr – každá n-tá položka– každá n-tá položka Skupinový výběr Skupinový výběr – např. podle časového – např. podle časového

hlediska - výběr všech operací za určitý měsíchlediska - výběr všech operací za určitý měsíc Vrstvený výběr Vrstvený výběr – např. rozdělím dotace podle – např. rozdělím dotace podle

objemu a pak zvolím % vzorku pro každou objemu a pak zvolím % vzorku pro každou skupinu odlišněskupinu odlišně

Záměrný výběr Záměrný výběr – vybírám z nejrizikovějších – vybírám z nejrizikovějších operacíoperací

2222

VNĚJŠÍ KONTROLA ZE VNĚJŠÍ KONTROLA ZE STRANY ZŘIZOVATELE STRANY ZŘIZOVATELE

KOMPLEXNÍ KONTROLA KOMPLEXNÍ KONTROLA HOSPODAŘENÍ HOSPODAŘENÍ je zaměřena na celý rozsah je zaměřena na celý rozsah činnosti organizacečinnosti organizace

DÍLČÍ KONTROLA DÍLČÍ KONTROLA se zabývá jen určitou se zabývá jen určitou částí hospodaření nebo ověřuje nakládání s částí hospodaření nebo ověřuje nakládání s konkrétní dotacíkonkrétní dotací

KONTROLA PŘIJATÝCH OPATŘENÍ KONTROLA PŘIJATÝCH OPATŘENÍ se se vztahuje k realizaci opatření přijatých vztahuje k realizaci opatření přijatých organizací na základě předchozí kontrolyorganizací na základě předchozí kontroly

2323

PROCESNÍ PRAVIDLA PROCESNÍ PRAVIDLA KONTROLYKONTROLY

JSOU VYMEZENA V ČÁSTI 3. ZÁKONA O JSOU VYMEZENA V ČÁSTI 3. ZÁKONA O STÁTNÍ KONTROLESTÁTNÍ KONTROLE

PRÁVAPRÁVA AA POVINNOSTIPOVINNOSTI KONTROLNÍCHKONTROLNÍCH PRACOVNÍKŮPRACOVNÍKŮ povinnost mlčenlivosti, nepodjatost, povinnost povinnost mlčenlivosti, nepodjatost, povinnost dokládat kontrolní nálezy doklady, šetřit práva dokládat kontrolní nálezy doklady, šetřit práva kontrolovaných osob a nedotknutelnost obydlíkontrolovaných osob a nedotknutelnost obydlí

PRÁVAPRÁVA AA POVINNOSTIPOVINNOSTI KONTROLOVANÝCHKONTROLOVANÝCH OSOBOSOB poskytovat součinnost kontrolnímu orgánu, umožnit poskytovat součinnost kontrolnímu orgánu, umožnit výkon kontroly včetně materiálních podmínek, výkon kontroly včetně materiálních podmínek, zpracovat opatření k nápravě, požadovat předložení zpracovat opatření k nápravě, požadovat předložení pověření ke kontrole, podat námitky proti pověření ke kontrole, podat námitky proti kontrolnímu protokolukontrolnímu protokolu

2424

PRŮBĚH KONTROLYPRŮBĚH KONTROLY ZAHÁJENÍ KONTROLY ZAHÁJENÍ KONTROLY – – předložením písemného předložením písemného

pověření kontrolního orgánu kepověření kontrolního orgánu ke kontrolekontrole PŘIZVANÉ OSOBYPŘIZVANÉ OSOBY – z řad odborníků, musí být uvedeny v – z řad odborníků, musí být uvedeny v

pověřenípověření OSOBA POVINNÁ SPOLUPŮSOBIT OSOBA POVINNÁ SPOLUPŮSOBIT – dodavatel služeb či – dodavatel služeb či

zboží hrazeného z veřejných výdajů či VFPzboží hrazeného z veřejných výdajů či VFP POKUTY ZA MAŘENÍ KONTROLYPOKUTY ZA MAŘENÍ KONTROLY – lze uložit fyzické – lze uložit fyzické

osobě (pořádková pokuta) i právnické osobě do výše 1 mil. Kčosobě (pořádková pokuta) i právnické osobě do výše 1 mil. Kč UKONČENÍ KONTROLY – UKONČENÍ KONTROLY – marným uplynutím lhůty pro marným uplynutím lhůty pro

podání námitek nebo dnem doručení rozhodnutí, proti kterému se podání námitek nebo dnem doručení rozhodnutí, proti kterému se nelze dále odvolatnelze dále odvolat

OPATŘENÍ K NÁPRAVĚOPATŘENÍ K NÁPRAVĚ POKUTY ZA NEPŘIJETNÍ NEBO NESPLNĚNÍ POKUTY ZA NEPŘIJETNÍ NEBO NESPLNĚNÍ

OPATŘENÍ K NÁPRAVĚ OPATŘENÍ K NÁPRAVĚ – do výše 1 mil. Kč– do výše 1 mil. Kč

2525

KONTROLOVANÉ OBLASTIKONTROLOVANÉ OBLASTI Vnitřní kontrolní systémVnitřní kontrolní systém

zakotvení řídící kontroly ve vnitřních předpisech a její zakotvení řídící kontroly ve vnitřních předpisech a její personální zabezpečení a realizacepersonální zabezpečení a realizace

Hospodaření s veřejnými prostředkyHospodaření s veřejnými prostředky dodržování stanových závazných ukazatelů a dodržování dodržování stanových závazných ukazatelů a dodržování

účelovostiúčelovosti Hospodaření s peněžními fondyHospodaření s peněžními fondy

tvorba, čerpání a finanční krytítvorba, čerpání a finanční krytí Hospodaření s majetkemHospodaření s majetkem

provádění inventarizací, vyřazení majetku , odpisy a provádění inventarizací, vyřazení majetku , odpisy a odpisový plán, podrozvahová evidenceodpisový plán, podrozvahová evidence

Cestovní náhradyCestovní náhrady výpočet, vyúčtování, výpočet, vyúčtování,

2626

KONTROLOVANÉ OBLASTIKONTROLOVANÉ OBLASTI ÚčetnictvíÚčetnictví

zálohy, dohadné položky, časové rozlišení,dodržování zálohy, dohadné položky, časové rozlišení,dodržování účetních standardůúčetních standardů

Personální a mzdová agendaPersonální a mzdová agenda stupně řízení, zařazování zaměstnanců do platových tříd a stupně řízení, zařazování zaměstnanců do platových tříd a

stupňů, pracovní náplně a platové výměry, příplatky, stupňů, pracovní náplně a platové výměry, příplatky, dohodydohody

Zákonné pojištění Zákonné pojištění - - správnost výpočtu a úhradysprávnost výpočtu a úhrady Úplata za vzdělávání ve vazbě na počet žáků Úplata za vzdělávání ve vazbě na počet žáků

kontrola statistických výkazů, časové rozlišení úplat a kontrola statistických výkazů, časové rozlišení úplat a stanovení maximální výše úplaty stanovení maximální výše úplaty

Nájemní a výpůjční smlouvyNájemní a výpůjční smlouvy

2727

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYVnitřní kontrolní systémVnitřní kontrolní systém nejsou aktualizovány vnitřní směrnicenejsou aktualizovány vnitřní směrnice funkcí hlavní účetní nevykonává zaměstnanec školyfunkcí hlavní účetní nevykonává zaměstnanec školy část výdajů je z kontrolního systému vyloučenačást výdajů je z kontrolního systému vyloučena schází schválení výdaje správcem rozpočtu schází schválení výdaje správcem rozpočtu schází zápisy o provedených následných kontroláchschází zápisy o provedených následných kontrolách v případě využití limitovaných příslibů jejich nesprávné v případě využití limitovaných příslibů jejich nesprávné

použití případně schází odkazy na příslušné LPpoužití případně schází odkazy na příslušné LP nesprávně stanovená zastupitelnost příkazce operace v nesprávně stanovená zastupitelnost příkazce operace v

době jeho nepřítomnostidobě jeho nepřítomnosti

2828

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYHospodaření s veřejnými prostředkyHospodaření s veřejnými prostředky nedodržení účelovosti u prostředků určených na přímý nedodržení účelovosti u prostředků určených na přímý

ONIVONIV nedodržení časové použitelnosti u účelově určeného nedodržení časové použitelnosti u účelově určeného

příspěvku na provoz na úhradu konkrétní akcepříspěvku na provoz na úhradu konkrétní akce použití části odvodů z přímých nákladů na úhradu použití části odvodů z přímých nákladů na úhradu

zákonných odvodů k platům hrazeným z jiných zdrojů či zákonných odvodů k platům hrazeným z jiných zdrojů či fondu odměnfondu odměn

2929

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYHospodaření s peněžními fondyHospodaření s peněžními fondy zásady FKSP v rozporu s vyhláškou či zákoníkem práce zásady FKSP v rozporu s vyhláškou či zákoníkem práce

(diskriminace)(diskriminace) poskytnutí darů k výročím v jiném období, než náležíposkytnutí darů k výročím v jiném období, než náleží příspěvek na dovolenou v době, kdy zaměstnanec příspěvek na dovolenou v době, kdy zaměstnanec

dovolenou nečerpá a má vykázány odpracované směnydovolenou nečerpá a má vykázány odpracované směny nezdanění darů přesahujících 2 tis. Kč ročněnezdanění darů přesahujících 2 tis. Kč ročně nesprávný způsob poskytnutí příspěvku (v peněžní formě)nesprávný způsob poskytnutí příspěvku (v peněžní formě) tvorba investičního fondu z darů, u nichž nebyl účel tvorba investičního fondu z darů, u nichž nebyl účel

prokázánprokázán

3030

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYHospodaření s majetkemHospodaření s majetkem nejsou proúčtovány inv.rozdíly do příslušného obdobínejsou proúčtovány inv.rozdíly do příslušného období není provedena inventarizace veškerého majetku např. není provedena inventarizace veškerého majetku např.

přísně zúčtovatelných tiskopisů, vypůjčeného majetku přísně zúčtovatelných tiskopisů, vypůjčeného majetku apod.apod.

schází podpisy na inv.soupisech, není uvedeno, jak byla schází podpisy na inv.soupisech, není uvedeno, jak byla inventarizace prováděnainventarizace prováděna

v závěrečném zápise je uvedeno, že nebyly zjištěny v závěrečném zápise je uvedeno, že nebyly zjištěny rozdíly, ale stavy neodpovídají majetku a závazkům v rozdíly, ale stavy neodpovídají majetku a závazkům v účetnictví účetnictví

odpisy neodpovídají schválenému odpisovému plánuodpisy neodpovídají schválenému odpisovému plánu nevede se správná evidence zásobnevede se správná evidence zásob schází dohody o hmotné odpovědnosti nebo jsou schází dohody o hmotné odpovědnosti nebo jsou

nesprávně sepsánynesprávně sepsány

3131

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYCestovní náhradyCestovní náhrady není poskytováno krácené stravné není poskytováno krácené stravné zaměstnanci se (zejména v případě zahraničních výjezdů) zaměstnanci se (zejména v případě zahraničních výjezdů)

se předem vzdávají svých nároků na krácené stravnése předem vzdávají svých nároků na krácené stravné při schválení CP schází očekávaná výše výdajů, není při schválení CP schází očekávaná výše výdajů, není

stanoven druh dopravního prostředků, počátek pracovní stanoven druh dopravního prostředků, počátek pracovní cestycesty

je poskytováno cestovné zaměstnanci, který přejíždí na je poskytováno cestovné zaměstnanci, který přejíždí na jiné odloučené pracoviště, přesto, že místo výkonu práce jiné odloučené pracoviště, přesto, že místo výkonu práce v pr.smlouvě je sjednáno obecně „všechny pracoviště v pr.smlouvě je sjednáno obecně „všechny pracoviště zaměstnavatele“zaměstnavatele“

3232

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYÚčetnictví:Účetnictví: není postupováno podle účetních standardůnení postupováno podle účetních standardů dochází ke vzájemné kompenzaci výnosů a nákladů, kdy dochází ke vzájemné kompenzaci výnosů a nákladů, kdy

do účetnictví je promítnut jen konečný rozdíldo účetnictví je promítnut jen konečný rozdíl není používáno časové rozlišení nákladů a výnosů v není používáno časové rozlišení nákladů a výnosů v

plném rozsahu (nesprávně jsou z časového rozlišení plném rozsahu (nesprávně jsou z časového rozlišení vyloučeny opakované nebo nevýznamné částky)vyloučeny opakované nebo nevýznamné částky)

není vystavován předpis pohledávek a jejich evidence není vystavován předpis pohledávek a jejich evidence probíhá mimo účetnictvíprobíhá mimo účetnictví

o závazcích se účtuje až v době jejich úhradyo závazcích se účtuje až v době jejich úhrady

3333

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYZákonné pojištění a úplata za vzdělávání:Zákonné pojištění a úplata za vzdělávání: nesprávně stanovený postup pro výpočet zákonného nesprávně stanovený postup pro výpočet zákonného

pojištění – je počítán z nesprávného základu pojištění – je počítán z nesprávného základu pozdní úhrada a z ní vyplývající penalizacepozdní úhrada a z ní vyplývající penalizace úplata je nesprávně časově rozlišena – propočet je uveden úplata je nesprávně časově rozlišena – propočet je uveden

matematicky, nejsou zohledněny pozdější nástupy žákůmatematicky, nejsou zohledněny pozdější nástupy žáků nesprávně je stanoven základ pro stanovení maximální nesprávně je stanoven základ pro stanovení maximální

výše úplatyvýše úplaty předpis pohledávek v účetnictví není upraven o předpis pohledávek v účetnictví není upraven o

prominuté úplaty prominuté úplaty

3434

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYSmlouvy o pronájmu a výpůjční smlouvy:Smlouvy o pronájmu a výpůjční smlouvy: není dodržen postup podle zřizovací listiny – schází není dodržen postup podle zřizovací listiny – schází

předchozí souhlas zřizovatele s pronájmem nemovitého předchozí souhlas zřizovatele s pronájmem nemovitého majetkumajetku

v účetnictví není zahrnut závazek vyplývající z uzavřené v účetnictví není zahrnut závazek vyplývající z uzavřené smlouvy a je o něm účtováno až v okamžiku úhrady, smlouvy a je o něm účtováno až v okamžiku úhrady, totéž platí o pohledávkáchtotéž platí o pohledávkách

3535

Oblasti kontroly – přímé nákladyOblasti kontroly – přímé náklady

financovánífinancování personální personální mzdová mzdovápřímých výdajůpřímých výdajů agenda agenda agenda agenda

- čerpáníčerpání - osobní složky- osobní složky - platový - platový předpispředpis

- FKSPFKSP - pracovní smlouvy- pracovní smlouvy - platové výměry - platové výměry- cestovnécestovné - pracovní náplně- pracovní náplně - zařazení do PT - zařazení do PT- pojistnépojistné - dohody - dohody - zařazení do PS - zařazení do PS- OOPOOP - vedení - vedení- soutěžesoutěže - osobní - osobní

příplatky příplatky - - odměny odměny

statistické výkazystatistické výkazy

- o počtu žáků- o počtu žáků - o pracovnících a mzdách- o pracovnících a mzdách

3636

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKYPersonální a mzdová agenda:Personální a mzdová agenda: v osobních složkách schází záznamy o periodickém

posouzení zdravotní stavu pro výkon sjednané práce a záznam o vstupní lékařské prohlídce

v osobních složkách schází doklad o výpisu z rejstříku trestů

schází pracovní náplně nebo jsou neúplně a neslouží jako doklad k zařazení zaměstnance do platové třídy

včasnost vydání platových výměrů, často i pracovních smluv

chybný zápočet praxe nepřiznání příplatku za vedení zástupci ředitele osobní příplatek při krácení úvazku krácení osobních příplatků při dostatečných zdrojích

organizace

3737

NEJČASTĚJŠÍNEJČASTĚJŠÍ NEDOSTATKYNEDOSTATKY

Personální a mzdová agenda:Personální a mzdová agenda: diskriminace při plošném krácení osobních příplatků chybné použití zdrojů při výplatách z

mimorozpočtových zdrojů (na odvody) přiměřenost výplat na dohodu a evidence odpracované

doby zasílání výplat na více bankovních účtů zaměstnance

bez úhrady chybné dohody o hmotné odpovědnosti chybná platba zákonného pojištění (Koperativa)

včetně zpoždění plateb