Mezinárodní výměna informací a daňové ráje

Generální finanční ředitelství

Ing. Lenka JehličkováOddělení mezinárodní spolupráce –přímé daně

Zákon č. 164/2013 Sb.• Vztahuje se na všechny daně, kromě DPH,

spotřební daně a cla (upraveno jinde)

• vztahuje se na MVI i mimo EU – dle SZDZ, TIEA, Štrasburské úmluvy

• Koncepce předpokládaného významu

• Zastavení lhůty pro vyměření daně-§9 odst.2

Směrnice 2003/48/ES• § 38fa ZDP – implementace• Smyslem-efektivní zdanění úrokových příjmů ve

státě rezidence• 2 nástroje –automatická výměna informací

- převod 75% daňového výnosu srážkové daně uvalené ve státě zdroje (nevíme, kdo je SV)

• Sazby srážk.daně po třech letech změna 15%-20%-35%

• Vztahuje se i na 15 jurisdikcí s daňově preferenčním režimem: 5 tzv. třetích evropských států a 10 závislých území NL a VB

Srážková daň: 2010 - 20% a 2011 - 35%, uplatňována státy:

Odhad úložek

Statistiky

TIEA• Dohody o výměně informací v daňových

záležitostech –se státy, se kterými dosud nebyl uzavřen jiný smluvní nástroj ohledně mezinárodní spolupráce, obvykle jde o země dosud považované za daňové ráje

• Pokrývají oblast výměny informací na žádost, přítomnost správců daně při daň.řízení ve druhém státu

• Výjimečně výměna informací z vlastního podnětu

TIEA• Sjednáno: Man, Guernsey, BVI, Jersey,

Bermudy, San Marino, Kajmanské ostrovy, Andora, Bahamy, Monako, Aruba, Sint Maarten, Belize, Cookovy ostrovy

• V jednání jsou dále např. Macao, Anguilla, Grenada, Montserrat, Dominikánská republika

• Vůči státům, které mají s ČR platnou TIEA, se neuplatňuje 35% srážková daň (§ 36 ZDP)

• Účinný nástroj, na jehož základě lze obdržet informace potřebné pro účely správy daní, tj. zejména možnost prověřit, zda příjem nebo majetek českých daňových subjektů byl řádně zdaněn, a to i bez ohledu na to, zda jsou potřebné informace v držení bank nebo jiných finančních institucí.

• Důležitý je také psychologický efekt na daňové subjekty - uvědomění si, že již přestává být bezpečné spoléhat na daňové ráje jako na místo, kam lze bez rizika ukrýt svůj majetek a příjmy před daňovou správou

Důsledky pro rezidenty ČRPři zdaňování příjmů se postupuje vždy v souladu s

vnitrostátními zákony ČR (zákon č. 586/1992 Sb.)– Neuplatňují se metody zamezení dvojího zdanění

– daň zaplacená v zahraničí je daňově uznatelný výdaj/náklad (§ 24, 2, ch) ZDP, popř. § 6, 14 ZDP)

– Sídlo – pokud se prokáže, že místo vedení v ČR, daní se veškeré příjmy společnosti v ČR – zásada přednosti obsahu nad formou

– Neuplatní se 35% srážková daň přijatá v novele ZDP za účelem zvýšení příjmů do SR

Štrasburská úmluva• ČR přistoupila dne 26.10. 2012• Účinnost od 1.1.2015,uveřejněno - č. 2/2014 Sb.m.s.• Signatáři – na webu OECD, na internetu MFhttp://www.mfcr.cz/cs/legislativa/mezinarodni-vymena-info-v-danove-oblasti/umluva-o-vzajemne-spravni-pomoci-v-danov• Vůči těmto státům se neuplatní 35% srážková daň

dle novely ZDP• Mezinárodní správní spolupráce nejen v oblasti daní,

ale také v oblasti sociálního a zdravotního pojištění

Děkuji za pozornost