UČITELSKÁ SBÍRKA PŘÍKLADŮmoderni-vyuka.stohl-znojmo.cz/media/documents/... · Publikace...

PAVEL ŠTOHL

UČITELSKÁ SBÍRKA PŘÍKLADŮ

k Učebnici účetnictví 2018 – 1. díl

19. upravené vydání

Nakladatelství Ing. Pavel Štohl, s.r.o. Znojmo, listopad 2018

Pavel Štohl UČITELSKÁ SBÍRKA PŘÍKLADŮ k Učebnici účetnictví 2018 - 1. díl 19. upravené vydání Učebnice je určena pro vyučující předmětu účetnictví na obchodních akademiích a středních odborných školách s výukou účetnictví. Všechna práva jsou vyhrazena Žádná část této knihy nemůže být reprodukována do jakékoli podoby nebo jakýmkoli způsobem elektronickým ani mechanickým, včetně fotokopie nebo záznamu bez svolení autora. TISK: Tribun EU s.r.o., Cejl 892/32, 602 00 Brno © Ing. Pavel Štohl, 2018 ISBN 978-80-88221-21-0

PŘEDMLUVA Sbírka příkladů je určena především pro studenty obchodních akademií a středních odborných škol s výukou účetnictví, a to jako pracovní sešit zejména k učebnici Účetnictví 1. díl. Představuje doplněk k výše uvedené učebnici a na tuto učebnici navazuje. Příklady uvedené v publikaci vycházejí ze smyšlených údajů. Použité názvy podnikatelských subjektů jsou rovněž smyšlené a případná shoda s existujícím obchodním jménem firmy je pouze náhodná. Publikace obsahuje v každé kapitole jednak několik dílčích příkladů a jednak závěrečný souhrnný příklad. V příkladech jsou zařazeny účetní případy, které byly vysvětleny ve zmíněné učebnici. Úkolem studentů není jen zaúčtovat příslušné účetní případy, ale také vést knihu pohledávek a závazků, pokladní knihu, vyhotovovat inventární karty apod. Cílem Sbírky příkladů je co nejvíce přiblížit účtování jednotlivých účetních případů světu skutečné účetní praxe. Proto podklady pro účtování studenti čerpají například z přiložených mzdových sestav, výpisů z účtů apod. Uvítám jakékoli připomínky, rady nebo doporučení od Vás, kteří s touto učebnicí budete pracovat, aby Vaše náměty mohly být zapracovány do nového vydání. Znojmo, 20. 11. 2018 Pavel Štohl

OBSAH: 1 ÚVOD ..................................................................................................................................................... 5

1. 1 VEDENÍ ÚČETNICTVÍ ............................................................................................................ 5 1. 2 URČENÍ VLIVU NA VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ ............................................................. 5 1. 3 VÝPOČET VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ ............................................................................. 6

3 MAJETEK A ZDROJE FINANCOVÁNÍ .......................................................................................... 7 3. 1 MAJETEK A JEHO FORMY .................................................................................................... 7 3. 2 MAJETEK A JEHO FORMY .................................................................................................... 7 3. 3 ZDROJE FINANCOVÁNÍ MAJETKU .................................................................................... 8 3. 4 MAJETEK PODNIKU A ZDROJE FINANCOVÁNÍ ............................................................... 8

4 DAŇOVÁ EVIDENCE PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ ................................................................................. 10 4. 1 PRODEJNA ODĚVŮ Josef Malý .......................................................................................... 10 4. 2 AUTOSERVIS Vladimír Bulín .............................................................................................. 12 4. 3 EKONOMICKÉ PORADENSTVÍ Ing. Pavel Němec .......................................................... 14 4. 4 PRODEJNA SPORTOVNÍCH POTŘEB Ondřej Vymazal .................................................. 16 4. 5 PRAKTICKÝ LÉKAŘ MUDr. Jan Cimický ....................................................................... 18

5 ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ ................................................................................................................. 26 5. 1 ROZVAHA............................................................................................................................... 26 5. 2 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK ................................................................................. 29 5. 3 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK ................................................................................. 30 5. 4 ROZVAHOVÉ ÚČTY ............................................................................................................. 33 5. 5 ROZVAHOVÉ ÚČTY ............................................................................................................. 37 5. 6 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY .............................................................................. 40 5. 7 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY .............................................................................. 43 5. 8 Souhrnný opakovací příklad ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY .............................. 47

6 ZÁKLADY ÚČTOVÁNÍ NA SYNTETICKÝCH ÚČTECH .......................................................... 53 6. 1 ÚČTOVÁNÍ O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU .............................................. 53

6. 1. 1 POKLADNA A CENINY ................................................................................................... 53 6. 1. 2 BANKOVNÍ ÚČTY............................................................................................................ 55 6. 1. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování peněžních prostředků ............................................ 57

6. 2 ÚČTOVÁNÍ O NAKUPOVANÝCH ZÁSOBÁCH ................................................................... 65 6. 2. 1 MATERIÁL ........................................................................................................................ 65 6. 2. 2 ZBOŽÍ ................................................................................................................................. 67 6. 2. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování nakupovaných zásob ............................................. 70

6. 3 ÚČTOVÁNÍ O DLOUHODOBÉM HMOTNÉM MAJETKU ................................................ 83 6. 3. 1 POŘÍZENÍ A ODPISY DHM - příklad č. 1 ................................................................... 83 6. 3. 2 POŘÍZENÍ A ODPISY DHM - příklad č. 2 ................................................................... 85

6. 4 ÚČTOVÁNÍ MEZD .................................................................................................................... 90 6. 4. 1 MZDY - ÚČTOVÁNÍ ......................................................................................................... 90 6. 4. 2 MZDY - ÚČTOVÁNÍ, VÝPOČTY .................................................................................. 92

6. 5 ÚČTOVÁNÍ VÝROBKŮ ........................................................................................................ 76 6. 5. 1 VÝROBKY ......................................................................................................................... 76 6. 5. 2 SOUHRNÝ PŘÍKLAD na účtování výrobků (včetně sestavení předběžné kalkulace) ...... 78

6. 6 ÚČTOVÁNÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ ................................................................................... 95 6. 6. 1 NÁKLADY A VÝNOSY ................................................................................................. 95 6. 6. 2 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování nákladů a výnosů .................................................... 98

7 SOUVISLÝ PŘÍKLAD (fyzická osoba – obchodní činnost) .......................................................... 105 7. 1 Výchozí podmínky ................................................................................................................. 105 7. 2 Počáteční stavy ....................................................................................................................... 105 7. 3 Účetní doklady ........................................................................................................................ 105

5

ÚVOD

1. 1 VEDENÍ ÚČETNICTVÍ Určete, zda podnikatelský subjekt povede daňovou evidenci nebo účetnictví (správnou odpověď označte křížkem do příslušného sloupce).

Podnikatelský subjekt

ROK 2018

ROK 2019

DE Účetnictví

DE Účetnictví

1. Praktický lékař MUDr. Jan Slepička X X

2. Zubní laboratoř DENT, a.s. X X

3. Zdeněk Javůrek – obchodník X X

4. M+M, s.r.o. X X

5. Advokát JUDr. Jana Štípová X X

ad 1) MUDr. Slepička provozuje činnost praktického lékaře. V jednotlivých letech měl tyto obraty: v roce 2017 dosáhl obratu 16,2 mil. Kč, v roce 2018 měl obrat 20,5 mil. Kč. ad 2) Laboratoř DENT, a.s., provozuje svoji činnost od roku 2017. V tomto roce dosáhla obratu

14,9 mil. Kč, v roce 2018 obrat 25,5 mil. Kč. ad 3) Pan Zdeněk Javůrek podniká od roku 2017 jako fyzická osoba – předmětem činnosti je nákup

a prodej zboží. V roce 2017 dosáhl obratu 26,5 mil. Kč, v roce 2018 měl obrat 22,1 mil. Kč. ad 4) Miroslav Moravec založil v roce 2017 společnost s ručením omezeným M+M, s.r.o., kde je jediným

společníkem. V tomto roce měla společnost obrat 7,7 mil. Kč, v následujícím roce 9,1 mil. Kč. ad 5) JUDr. Jana Štípová provozuje advokátní kancelář. V roce 2017 měla obrat 15,9 mil. Kč, v roce 2018 dosáhla obratu 28,2 mil. Kč.

1. 2 URČENÍ VLIVU NA VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ

Určete, zda níže uvedené položky ovlivní výsledek hospodaření, a to jak v daňové evidenci, tak v účetnictví.

Účetní případ Daňová evidence Účetnictví

1. Faktura za nákup zboží, které bylo převzato na sklad NE NE

2. Zaplacení dodavatelské faktury za nákup zboží ANO NE

3. Tržby v hotovosti za prodané zboží ANO ANO

4. Odvod tržeb z pokladny na běžný účet NE NE

5. Úbytek prodaného zboží ze skladu NE ANO

6. Proplacení cestovních výdajů zaměstnanci v hotovosti ANO ANO

1

6

1. 3 VÝPOČET VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ Pan Milan Dryml podniká jako fyzická osoba (koupě a prodej zboží a kromě toho pořádá jazykové kurzy). V prosinci 2017 nastaly u pana Drymla mimo jiné tyto účetní případy:

1. Zaplacena záloha na kurz EKONOM pro svého zaměstnance (výdajový PD) 12 000 Kč (kurz se uskuteční v období od 2. 2. 2019 do 31. 5. 2019)

2. Nákup zboží za hotové 250 000 Kč (zboží bylo převzato na sklad, do konce roku 2018 nebylo prodáno)

3. Faktura přijatá za nájem prodejny 60 000 Kč (jedná se o nájem na období 12/2018, faktura byla zaplacena v 01/2019)

4. Faktura vystavená za jazykové kurzy (datum konání kurzů - září až prosinec 2018) 50 000 Kč

5. Částečná úhrada faktury od odběratele za jazykové kurzy (viz bod 4) 25 000 Kč

6. Tržby v hotovosti za jazykové kurzy (konání kurzů – září až prosinec 2018) 40 000 Kč Do následující tabulky doplňte, jak výše uvedené účetní případy ovlivní výsledek hospodaření podnikatele v roce 2018, tj. do daného řádku zapište příslušnou peněžní částku nebo pole proškrtněte.

Účetní případy

DAŇOVÁ EVIDENCE ÚČETNICTVÍ

Daňové příjmy Daňové výdaje Výnosy Náklady

1. Záloha na RK Ekonom - 12 000 - -

2. Nákup zboží - 250 000 - -

3. FAP za nájem prodejny - - - 60 000

4. FAV za jazykové kurzy - - 50 000 -

5. Částečná úhrada FAV 25 000 - - -

6. Tržby za jazykové kurzy 40 000 - 40 000 -

CELKEM 65 000 262 000 90 000 60 000 VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ V DAŇOVÉ EVIDENCI (Zisk +, Ztráta -) = - 197 000 Kč VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ V ÚČETNICTVÍ (Zisk +, Ztráta -) = + 30 000 Kč

7

MAJETEK A ZDROJE FINANCOVÁNÍ

3. 1 MAJETEK A JEHO FORMY Zařaďte do příslušného sloupce (označte křížkem) jednotlivé položky majetku:

MAJETEK Dlouhodobý majetek Oběžný majetek Zboží X Budova X Výrobní stroj za 400 000 Kč X Nedokončená výroba X Pohledávky za odběrateli X Software za 70 000 Kč X Materiál X Peníze v pokladně X Zaplacené provozní zálohy X Osobní automobil za 160 000 Kč X Výrobky X Peníze na běžném účtu X

3. 2 MAJETEK A JEHO FORMY Účetní jednotka má v obchodním majetku zařazeny tyto položky:

software 80 000 Kč, počítač 42 000 Kč, náhradní díly 120 000 Kč, běžný účet 160 000 Kč, zboží na skladě 850 000 Kč, budova skladu 1 700 000 Kč, nákladní automobil 590 000 Kč, neuhrazené faktury od odběratelů 250 000 Kč, peníze v pokladně 5 000 Kč, mrazicí boxy v prodejnách (2 ks po 86 000 Kč), pohledávky za pojišťovnou 25 000 Kč.

Proveďte součty položek majetku jednotlivých skupin a vypočtené údaje doplňte do tabulky:

MAJETEK Kč Dlouhodobý majetek celkem 2 584 000,00 z toho: dlouhodobý nehmotný majetek 80 000,00 dlouhodobý hmotný majetek 2 504 000,00 Oběžný majetek celkem 1 410 000,00 z toho: zásoby 970 000,00 peněžní prostředky 165 000,00 pohledávky 275 000,00 Majetek celkem 3 994 000,00

3

8

3. 3 ZDROJE FINANCOVÁNÍ MAJETKU Zařaďte do příslušného sloupce (označte křížkem) jednotlivé položky zdrojů financování:

ZDROJE FINANCOVÁNÍ Vlastní zdroje Cizí zdroje

Úvěry u peněžního ústavu X

Zisk běžného roku (ponechán ve firmě) X

Neodvedené daně X

Přijaté zálohy od odběratelů X

Osobní vklad podnikatele na firemní bankovní účet X

Neuhrazené faktury dodavatelům X

Nevyplacené mzdy zaměstnancům X

3. 4 MAJETEK PODNIKU A ZDROJE FINANCOVÁNÍ Obchodní podnik MARKET, s.r.o., vykázal ve své evidenci tento majetek a jeho zdroje financování:

Pohledávky za zaměstnanci 45 000 Kč

Pozemky 35 000 Kč

Dlužné daně (vůči finančnímu úřadu) 140 000 Kč

Zboží v prodejnách 1 520 000 Kč

Nezaplacené přijaté faktury za nákup zboží 860 000 Kč

Krátkodobé bankovní úvěry 750 000 Kč

Běžný účet 1 000 000 Kč

Nevyplacené mzdy zaměstnancům 100 000 Kč

Pohledávky za odběrateli 200 000 Kč

Kopírovací stroj 50 000 Kč

Zápůjčka od společníka 1 450 000 Kč

Nerozdělený zisk 1 930 000 Kč

Budova prodejny 4 150 000 Kč

Peníze v hotovosti 80 000 Kč

Základní kapitál 1 850 000 Kč

ÚKOLY:

1. Zařaďte výše uvedené položky do tabulky „Struktura majetku a zdrojů financování“.

2. Vypočítejte, kolik procent z celkových aktiv podniku je kryto cizími zdroji.

9

STRUKTURA MAJETKU A ZDROJŮ FINANCOVÁNÍ

MAJETEK Kč ZDROJE FINANCOVÁNÍ Kč

DLOUHODOBÝ MAJETEK VLASTNÍ ZDROJE

Pozemky 35 000 Základní kapitál 1 850 000

Kopírovací stroj 50 000 VH - nerozdělený zisk 1 930 000

Budova prodejny 4 150 000

OBĚŽNÝ MAJETEK CIZÍ ZDROJE

Pohledávky za zaměstnanci 45 000 Dlužné daně 140 000

Zboží v prodejnách 1 520 000 Nezaplacené FAP 860 000

Běžný účet 1 000 000 Krátkodobé úvěry 750 000

Pohledávky za odběrateli 200 000 Nevyplacené mzdy 100 000

Peníze v hotovosti 80 000 Dlouhodobá půjčka 1 450 000

Majetek celkem 7 080 000 Zdroje financování celkem 7 080 000

10

DAŇOVÁ EVIDENCE PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ

V této kapitole budete zaznamenávat všechny hospodářské operace za předpokladu, že podnikatelský subjekt NENÍ PLÁTCE DPH. Poznámka: Příklady na zapisování do deníku příjmů a výdajů u plátce DPH budou obsaženy ve 2. díle Sbírky. OBSAH: 4. 1 PRODEJNA ODĚVŮ Josef Malý 4. 2 AUTOSERVIS Vladimír Bulín 4. 3 EKONOMICKÉ PORADENSTVÍ Ing. Pavel Němec 4. 4 PRODEJNA SPORTOVNÍCH POTŘEB Ondřej Vymazal 4. 5 PRAKTICKÝ LÉKAŘ MUDr. Jan Cimický

4. 1 PRODEJNA ODĚVŮ Josef Malý Pan Josef Malý podniká jako fyzická osoba nezapsaná v obchodním rejstříku (předmět činnosti – nákup a prodej zboží), vede daňovou evidenci. Začal podnikat v prosinci 2018 a předložil ke zpracování tyto doklady: A – Pokladní doklady 07. 12. p/1 Tržby za prodej zboží 24 200 Kč

10. 12. p/2 Odvod peněz na účet 13 500 Kč

14. 12. p/3 Tržby za trička 12 800 Kč

14. 12. p/4 Složenkou zaplaceno vyúčtování za telefonní hovory 600 Kč (z toho firemní hovory 500 Kč, soukromé hovory 100 Kč)

15. 12. p/5 Účtenka z restaurace za pohoštění při oslavě úspěšného zahájení podnikání 1 000 Kč

20. 12. p/6 Zaplaceno pojištění jako podnikatel:

zdravotní pojištění 2 200 Kč

sociální pojištění 2 400 Kč

21. 12. p/7 Tržby za prodej zboží 11 000 Kč

22. 12. p/8 Výběr pro osobní spotřebu 10 000 Kč

22. 12. p/9 Nákup kalkulačky 800 Kč

31. 12. p/10 Výplata cestovného na základě knihy jízd 1 166 Kč Kniha jízd: Pro dovoz zboží použil svoje soukromé osobní auto, se kterým ujel v prosinci 200 km při služebních cestách. Při výpočtu náhrady cestovného bylo použito těchto údajů: Průměrná spotřeba benzínu dle technického průkazu 6,0 litru / 100 km Cena 1 litru benzínu 30,50 Kč / 1 litr Základní sazba (náhrada za opotřebení auta) 4,00 Kč / 1 km

4

11

B – bankovní výpisy s těmito údaji: Výpis číslo 1 ze dne 2. 12. 2018

Počáteční zůstatek 0 Kč

Osobní vklad 40 000 Kč

Konečný zůstatek 40 000 Kč Výpis číslo 2 ze dne 9. 12. 2018

Počáteční zůstatek 40 000 Kč

Zaplacena faktura (F/1) za nájem prodejního stánku - 10 000 Kč

Zaplacena faktura (F/2) za nákup triček - 12 500 Kč



Pokladna (vyúčtování odvodu peněz) 13 500 Kč

Zaplacena faktura (F/3) za nákup riflí - 9 000 Kč



Převod na sporožirový účet (osobní účet, který nesouvisí s podnikáním) - 4 000 Kč



Připsaný úrok 50 Kč

Poplatky bance za vedení účtu - 200 Kč

Konečný zůstatek 17 850 Kč C - Faktury přijaté 02. 12. F/1 Faktura za nájem prodejního stánku 10 000 Kč

04. 12. F/2 Faktura za nákup triček 12 500 Kč

06. 12. F/3 Faktura za nákup riflí 9 000 Kč

14. 12. F/4 Faktura za inzerci v regionálním tisku 2 000 Kč

ÚKOLY:

1. Zapište jednotlivé hospodářské operace do deníku příjmů a výdajů. 2. Vypočítejte, jaký je konečný zůstatek peněz v pokladně a na běžném účtu. 3. Zjistěte, jaký zisk podnikatel za dané období vykázal.

Daňové příjmy 35 200 Kč

Daňové výdaje 34 166 Kč

Rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji 1 034 Kč

12

4. 2 AUTOSERVIS Vladimír Bulín Pan Vladimír Bulín začal podnikat v listopadu 2018 - provozuje autoservis. Zaměstnává 1 pracovníka v hlavním pracovním poměru. V roce 2018 byly tyto hospodářské operace: Datum Doklad Popis operace Kč 01. 11. p/1 Osobní vklad do pokladny 5 000 Kč 01. 11. b/1 Osobní vklad na podnikatelský běžný účet 90 000 Kč

Poplatek za založení účtu 200 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční zůstatek 0 Kč Ve prospěch 90 000 Kč Na vrub 200 Kč Konečný zůstatek 89 800 Kč 08. 11. F/1 Faktura došlá za nákup materiálu (náhradní díly na auta) 50 000 Kč 10. 11. p/2 Vyprání montérek 150 Kč 10. 11. F/2 Faktura došlá za reklamu 4 000 Kč 11. 11. p/3 Zaplacena záloha na silniční daň 400 Kč 30. 11. p/4 Tržby za provedené opravy v listopadu 2018 62 000 Kč 05. 12. p/5 V restauraci zaplatil za pohoštění při jednání s dodavateli materiálu 1 500 Kč 06. 12. p/6 Nákup pracovního oděvu 800 Kč 10. 12. p/7 Nákup stroje WAP (do autoopravny) 52 000 Kč 10. 12. p/8 Nákup publikace „Daně 2018 – výklad a praktické příklady“ 150 Kč 11. 12. b/2 Zaplacena F/1 za materiál - 50 000 Kč

Částečná úhrada F/2 - 2 000 Kč

Převod mzdy za listopad na osobní účet zaměstnance - 12 405 Kč

Odvod zdravotního pojištění ze mzdy za listopad - 2 025 Kč

Odvod sociálního pojištění ze mzdy za listopad - 4 725 Kč

Odvod zálohy na daň z příjmů zaměstnance (daň ze mzdy) za listopad - 945 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční zůstatek 89 800 Kč Ve prospěch ----- Na vrub 72 100 Kč Konečný zůstatek 17 100 Kč

13

14. 12. p/9 Za nájem dílny na období 11/2018 - 04/2019 zaplatil hotově 20 000 Kč 31. 12. p/10 Tržby za provedené opravy za prosinec 2018 79 000 Kč 31. 12. p/11 Výplata cestovní náhrady podnikateli za služební jízdy 24 800 Kč 31. 12. p/12 Podnikatel si vybral hotově na osobní spotřebu 20 000 Kč 31. 12. b/3 Poplatky bance - 450 Kč

Úroky z běžného účtu 250 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční zůstatek 17 700 Kč Ve prospěch 250 Kč Na vrub 450 Kč Konečný zůstatek 17 500 Kč ÚKOLY:

1. Zapište jednotlivé hospodářské operace do deníku příjmů a výdajů. 2. Zjistěte zůstatky v pokladně a na běžném účtu k 31. 12. 2017. 3. Vypočítejte rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji.




PS: Podnikatel se rozhodl, že nebude v tomto roce odpisovat dlouhodobý majetek.

14

4. 3 EKONOMICKÉ PORADENSTVÍ Ing. Pavel Němec Ing. Pavel Němec má živnostenské oprávnění na poskytování ekonomického poradenství a dále se zabývá nákupem a prodejem učebnic a odborné literatury. Na běžném účtu měl 1. 12. 2018 zůstatek ve výši 80 000 Kč. V roce 2018 byly tyto hospodářské operace: Datum Doklad Popis operace Kč 01. 12. P/1 Osobní vklad do pokladny 45 000 Kč 03. 12. V/1 Zaplaceno za opravu počítače p. Jurmanovi 2 200 Kč 04. 12. F/1 Faktura přijatá od firmy AVION, s.r.o., za nákup učebnic 53 000 Kč 05. 12. F/2 Faktura přijatá od fy Telecom, a.s., za telefonní hovory v listopadu 2 520 Kč 06. 12. V/2 Nákup ekonomického softwaru od společnosti BONY, s.r.o. 6 900 Kč 08. 12. P/2 Přijata záloha od p. Hubáčka na daňové poradenství 3 000 Kč 09. 12. f/1 Faktura vystavená firmě Volareza, a.s., za vedení účetnictví 20 000 Kč 10. 12. b/1 Úhrada nájemného kancelářských prostor na 1. pololetí 2019 60 000 Kč

Výběr peněz pro osobní spotřebu 15 000 Kč

Přijata půjčka od známého (p. Jarkovského) 300 000 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 80 000 Kč Ve prospěch 300 000 Kč Na vrub 75 000 Kč Konečný stav 305 000 Kč 11. 12. F/3 Faktura přijatá od fy CAR s.r.o., za nákup osobního automobilu 419 900 Kč 12. 12. V/3 Nákup benzínu do firemního automobilu 1 500 Kč 15. 12. F/4 Faktura přijatá od firmy B+C, s.r.o., za reklamní billboard 25 000 Kč 16. 12. V/4 Zakoupena dálniční známka pro firemní vozidlo na rok 2019 1 500 Kč 17. 12. P/3 Prodej kopírovacího stroje, který byl zahrnut v obchodním majetku 18 000 Kč 20. 12. f/2 Faktura vystavená p. Hubáčkovi za daňové poradenství:

cena dohodou 5 000 Kč

záloha zaplacená 8. 12. 2018 - 3 000 Kč

zbývá k úhradě 2 000 Kč

15

20. 12. b/2 Úhrada F/1 firmě AVION, s.r.o. 53 000 Kč

Přijata úhrada f/1 od firmy Volareza, a.s. 20 000 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 305 000 Kč Ve prospěch 20 000 Kč Na vrub 53 000 Kč Konečný stav 272 000 Kč 22. 12. V/5 Nákup občerstvení na podnikovou vánoční oslavu 2 000 Kč 23. 12. P/4 Tržby v hotovosti za prodané učebnice 120 000 Kč 23. 12. V/6 Odvod hotovosti na běžný účet 100 000 Kč 28. 12. V/7 Výplata cestovného za pracovní cesty v prosinci 2018 9 800 Kč 30. 12. V/8 Nákup mobilního telefonu 4 950 Kč 31. 12. b/3 Úhrada F/2 společnosti Telecom, a.s. 2 520 Kč

Částečná úhrada F/3 společnosti Car, s.r.o. 200 000 Kč

První splátka zápůjčky p. Jarkovskému (viz b/1 z 10. 12.) 10 000 Kč

Zaplacen úrok ze zápůjčky p. Jarkovskému 3 000 Kč

Přijat doplatek f/2 (od p. Hubáčka) 2 000 Kč

Úhrada F/4 firmě B+C, s.r.o. 25 000 Kč

Vyúčtování odvodu hotovosti 100 000 Kč

Poplatky bance za vedení účtu 700 Kč

Připsané úroky z běžného účtu 100 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 272 000 Kč Ve prospěch 102 100 Kč Na vrub 241 220 Kč Konečný stav 132 880 Kč ÚKOLY:

1. Zapište jednotlivé hospodářské operace do deníku příjmů a výdajů. 2. Zjistěte zůstatky v pokladně a na běžném účtu k 31. 12. 3. Vypočítejte rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji.



Rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji - 8 070 Kč

Poznámka: Podnikatel se rozhodl, že nebude v tomto roce odpisovat dlouhodobý majetek.

16

4. 4 PRODEJNA SPORTOVNÍCH POTŘEB Ondřej Vymazal

Ondřej Vymazal vlastní firmu, která se zabývá prodejem sportovních potřeb a poskytováním služeb (opravy sportovních potřeb, broušení bruslí, montáže a seřízení lyžařských vázání apod.). V roce 2018 předložil ke zpracování tyto doklady: 1. Faktury přijaté 30. 11. F/1 Internet – od společnosti Videon, a.s. 5 210 Kč v/201815

01. 12. F/2 Nákup zboží - od firmy M-SPORT, s.r.o. 183 000 Kč v/2018418

07. 12. F/3 Oprava firemní budovy – od fy Jelínek, s.r.o. 52 500 Kč v/2018111

11. 12. F/4 Nákup 5 ks regálů do prodejny po 3 050 Kč – od firmy 15 250 Kč v/152018 PRAKTIK, s.r.o.

16. 12. F/5 Nákup auta Škoda Fabia od firmy AUTO-VLK, s.r.o. 317 200 Kč v/8602018 2. Faktury vydané 05. 12. f/1 Prodej sportovní potřeb – společnosti FC Plzeň 92 964 Kč v/2018001

10. 12. f/2 Oprava míčů – Sportovní gymnázium Přeštice 1 764 Kč v/2018002

15. 12. f/3 Montáže a seřízení lyžařských vázání – fy SKI Klatovy, s.r.o. 15 000 Kč v/2018003 3. Pokladní doklady 02.12. P/1 Tržby za broušení bruslí hokejovému oddílu ORLI, s.r.o. 2 500 Kč 03. 12. V/1 Nákup vizitek (400 ks po 4,- Kč) 1 600 Kč 05. 12. P/2 Osobní vklad do pokladny 28 000 Kč 05. 12. V/2 Nákup notebooku 7 990 Kč 15. 12. V/3 Výplata mzdy zaměstnanci na základě dohody o provedení práce 8 500 Kč 17. 12. V/4 Nákup benzínu do firemního automobilu 2 500 Kč 23. 12. P/3 Tržby za prodané zboží 524 400 Kč 23.12. V/5 Odvod části tržeb na běžný účet 500 000 Kč 31. 12. V/6 Proplaceny cestovní náhrady za služební jízdy soukromým autem 6 804 Kč Podnikatel byl na služebních cestách vlastním automobilem nezahrnutým do obchodního majetku. Ujeto 1 200 km, sazba základní náhrady 4,00 Kč / 1 km, průměrná spotřeba dle technického průkazu 6 litrů na 100 km, cena benzínu 30,50 Kč / 1 litr.

17

4. Výpisy z běžného účtu 10. 12. b/1 Půjčka od rodičů 450 000 Kč Úhrada F/1, v/201815 společnosti Videon, a.s. - 5 210 Kč

Částečná úhrada F/2, v/2018418 společnosti M-SPORT, s.r.o. - 80 000 Kč

Odvod zdravotního pojištění podnikatele - 2 200 Kč )

Odvod sociálního pojištění podnikatele - 2 400 Kč

Přijata úhrada f/1, v/2018001 92 964 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 0 Kč Ve prospěch 542 964 Kč Na vrub 89 810 Kč Konečný stav 453 154 Kč

20. 12. b/2 Přijata úhrada f/2, v/2018002 od Sportovního gymnázia 1 764 Kč

Úhrada F/4, v/152018 firmě PRAKTIK, s.r.o. - 15 250 Kč

Úhrada F/5, v/8602018 fy AUTO-VLK, s.r.o. - 317 200 Kč Odvod daně ze mzdy finančnímu úřadu (z dohody o PP) - 1 500 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 453 154 Kč Ve prospěch 1 764 Kč Na vrub 333 950 Kč Konečný stav 120 968 Kč

31. 12. b/3 Připsání hotovosti odvedené z pokladny na běžný účet 500 000 Kč

Poplatky bance za vedení účtu - 700 Kč

Připsané úroky 120 Kč

Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 120 968 Kč Ve prospěch 500 120 Kč Na vrub 700 Kč Konečný stav 620 388 Kč

ÚKOLY:

1. Zapište do deníku příjmů a výdajů hospodářské operace běžného období.

2. Vypočítejte konečný zůstatek v pokladně a na běžném účtu.

3. Zjistěte rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji.




18

4. 5 PRAKTICKÝ LÉKAŘ MUDr. Jan Cimický MUDr. Jan Cimický začal od 1. 11. 2018 provozovat lékařskou činnost jako zubní lékař.

Údaje o firmě: MUDr. Jan Cimický, Větrná 10, Brno, bankovní účet u KB č. 13384556/0100. Zaměstnává zdravotní sestru p. Lenku Růžičkovou. Pro podnikání používá osobní automobil Škoda Fabia, který zahrnul do obchodního majetku. V roce 2018 předložil ke zpracování tyto doklady: 1. Faktury přijaté 01. 11. F/1 Zubní přístroj od společnosti MEDIC, s.r.o. - nákup na splátky 97 600 Kč v/2018188 1. splátka ve výši 50 000 Kč - v listopadu 2018

2. splátka ve výši 23 800 Kč - v prosinci 2018 3. splátka ve výši 23 800 Kč - v lednu 2019

05. 11. F/2 Pojištění osobního auta Škoda Fabia u České pojišťovny v/201890 na období 11/2018 - 10/2019 12 000 Kč 06. 11. F/3 Nájem nebytových prostor (pro ordinaci) od Karla Daňka v/201871 na období 11/2018 - 03/2019 14 000 Kč 10. 12. F/4 Vymalování ordinace firmou MALBA, s.r.o. 6 100 Kč v/201811 2. Faktury vystavené 05. 12. f/201801 Za lékařské výkony provedené v listopadu - vyúčtované Všeob. ZP 40 000 Kč 05. 12. f/201802 Za lékařské výkony provedené v listopadu – vyúčtované ZP MV 30 000 Kč 30. 12. f/201803 Za lékařské výkony provedené v prosinci - vyúčtované Všeob. ZP 45 000 Kč 3. Pokladní doklady 01. 11. p/1 Osobní vklad 40 000 Kč 10. 11. p/2 Zaplacena záloha na silniční daň finančnímu úřadu 400 Kč 30. 11. p/3 Přijaté peníze od pacientů za provedené výkony v listopadu 6 000 Kč 02. 12. p/4 Zaplaceno společnosti SERVIS a.s. za výměnu pneumatik 5 000 Kč 11. 12. p/5 Druhá splátka faktury (F/1,v/2018188) firmě MEDIC, s.r.o. 23 800 Kč 13. 12. p/6 Zaplaceno Ing. M. Bínovi, Kácov 2, za daňové poradenství 8 000 Kč

19

4. Bankovní výpisy

Č. účtu: 13384556/0100 Starý zůstatek 0 Kč Frekvence: 2x měsíčně Na vrub 50 000 Kč Název účtu: Jan Cimický Ve prospěch 500 000 Kč Typ účtu: KB běžný účet Nový zůstatek: 450 000 Kč Dat. platby Označení operace (označení protiúčtu) VS KS Částka

08.11. Poskytnutý provozní úvěr 12233 0308 500 000 Kč 15.11. MEDIC, s.r.o. 2018188 0308 - 50 000 Kč

********************************** Počet transakcí 2 ********************************

Č. účtu: 13384556/0100 Starý zůstatek 450 000 Kč Frekvence: 2x měsíčně Na vrub 26 000 Kč Název účtu: Jan Cimický Ve prospěch 0 Kč Typ účtu: KB běžný účet Nový zůstatek: 424 000 Kč Dat. platby Označení operace (označení protiúčtu) VS KS Částka

30.11. Karel Daněk – nájem 201871 0308 - 14 000 Kč 30.11. Česká pojišťovna, a.s. 201890 0308 - 12 000 Kč

********************************** Počet transakcí 2 ********************************

Č. účtu: 13384556/0100 Starý zůstatek 424 000 Kč Frekvence: 2x měsíčně Na vrub 26 800 Kč Název účtu: Jan Cimický Ve prospěch 0 Kč Typ účtu: KB běžný účet Nový zůstatek: 397 200 Kč Dat. platby Označení operace (označení protiúčtu) VS KS Částka

08.12. Všeobecná ZP – odvod ZP z mezd 7259091771 0558 - 2 700 Kč 08.12. OSSZ – odvod SP z mezd 7259091771 0558 - 6 300 Kč 08.12. FÚ Znojmo – odvod daně ze mzdy - 1 950 Kč 08.12. ČSOB – odvod spoření ze mzdy - 1 500 Kč 08.12. Lenka Růžičková – převod mzdy na osobní účet zaměstnance - 14 350 Kč

********************************** Počet transakcí 5 ********************************

VÝPIS Z ÚČTU Za období od 1. 11. do 15. 11. 2018

Rok / poř. č.: 2018/1


Rok / poř. č.: 2018/2


Rok / poř. č.: 2018/3

20

Č. účtu: 13384556/0100 Starý zůstatek 397 200 Kč Frekvence: 2x měsíčně Na vrub 16 800 Kč Název účtu: Jan Cimický Ve prospěch 70 150 Kč Typ účtu: KB běžný účet Nový zůstatek: 450 550 Kč Dat. platby Označení operace (označení protiúčtu) VS KS Částka

18.12. Splátka úvěru - 10 400 Kč 20.12. VZP – úhrada faktury 201801 0308 40 000 Kč 21.12. ZP MV – úhrada faktury 201802 0308 30 000 Kč 31.12. Úroky z úvěru - 6 000 Kč 31.12. Poplatky bance - 400 Kč 31.12. Připsané úroky 150 Kč ********************************** Počet transakcí 6 ******************************** ÚKOLY:

1. Zapište do deníku hospodářské operace běžného období.

2. Zjistěte rozdíl mezi daňovými příjmy a daňovými výdaji za rok 2018.




3. Sestavte knihu pohledávek a závazků. KNIHA POHLEDÁVEK

Datum Čís. dokl. Text Částka Splatnost Zaplaceno

KNIHA ZÁVAZKŮ



Rok / poř. č.: 2018/4

21

PENĚŽNÍ DENÍK

Úloha 4. 1 - Firma : Josef Malý – PRODEJNA ODĚVŮ

Datum Text Doklad Operace (druh)

Hotovost a ceniny Banka

Platby s vlivem na zisk

Platby bez vlivu na zisk

Průběžné položky

2.12. Osobní vklad b/1 OP 40 000,0 40 000,0 7.12. Tržby za zboží p/1 PZ 24 200,0 24 200,0 9.12. Nájem prodejního stánku F/1, b/2 NA -10 000,0 -10 000,0 9.12. Nákup triček F/2, b/2 NZ -12 500,0 -12 500,0 10.12. Odvod peněz na účet p/2 HB1 -13 500,0 13 500,010.12. Vyúčtování odvodu peněz b/3 HB2 13 500,0 -13 500,010.12. Nákup džínových kalhot F/3, b/3 NZ -9 000,0 -9 000,0 14.12. Telefonní poplatky p/3 PR -500,0 -500,0 14.12. Telefonní poplatky - osobní p/3 OS -100,0 -100,0 15.12. Pohoštění p/4 REP -1 000,0 -1 000,0 15.12. Převod na sporožirový účet b/4 OS -4 000,0 -4 000,0 20.12. Zdravotní pojištění p/5 ZPP -2 200,0 -2 200,0 20.12. Sociální pojištění p/5 SPP -2 400,0 -2 400,0 21.12. Tržby za zboží p/6 PZ 11 000,0 11 000,0 22.12. Osobní spotřeba p/7 OS -10 000,0 -10 000,0 22.12. Nákup kalkulačky p/8 DKP - 800,0 -800,0 31.12. Cestovné p/9 CE -1 166,0 -1 166,0 31.12. Úrok z účtu b/5 PKM 50,0 50,0 31.12. Bankovní poplatky b/5 PR -200,0 -200,0 Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 35 200,0 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 31 666,0 Prodej zboží 35 200,0Hotovost celkem 3 534,0 Prodej výrobků a služeb 0,0

Ostatní příjmy 0,0Peníze na bankovních účtech Příjem 53 550,0 Výdaj 35 700,0 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 17 850,0 Nákup materiálu 800,0 Nákup zboží 21 500,0Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 0,0Příjmy celkem 35 200,0 Zdravotní a sociální pojištění 0,0Výdaje celkem 34 166,0 Provozní režie 11 866,0Dílčí základ daně § 7 1 034,0 Dílčí základ daně § 8 50,0

22

PENĚŽNÍ DENÍK

Úloha 4. 2 - Firma: Vladimír Bulín - AUTOSERVIS

Dat.

Text

Doklad

Oper.(druh)

Hotovost a ceniny

Banka Platby

s vlivem na zisk



1.11. Osobní vklad do pokladny p/1 OP 5 000,0 5 000,0 1.11. Osobní vklad na účet b/1 OP 90 000,0 90 000,0 1.11. Poplatek za založení účtu b/1 PR -200,0 -200,0 10.11. Vyprání montérek p/2 PR -150,0 -150,0 11.11. Silniční daň p/3 PR -400,0 -400,0 30.11. Tržba za opravy p/4 PS 62 000,0 62 000,0 5.12. Pohoštění p/5 REP -1 500,0 -1 500,0 6.12. Nákup pracovních oděvů p/6 PR -800,0 -800,0 10.12. Nákup stroje WAP p/7 IM -52 000,0 -52 000,0 10.12. Nákup odborné publikace p/8 PR -150,0 -150,0 11.12. Nákup materiálu F/1, b/2 MT -50 000,0 -50 000,0 11.12. Zhotovení reklamního štítu F/2, b/2 PR -2 000,0 -2 000,0 11.12. Výplata mzdy za listopad b/2 M - 12 405,0 -12 405,0 11.12. Zdravotní pojištění b/2 ZPZ -2 025,0 - 2 025,0 11.12. Sociální pojištění b/2 SPZ - 4 725,0 - 4 725,0 11.12. Daň ze mzdy b/2 DM - 945,0 - 945,0 14.12. Nájem dílny p/9 PR -20 000,0 -20 000,0 31.12. Tržby za opravy p/10 PS 79 000,0 79 000,0 31.12. Výplata cestovného p/11 CE -24 800,0 -24 800,0 31.12. Osobní spotřeba p/12 OS -20 000,0 -20 000,0 31.12. Poplatky bance b/3 PR -450,0 -450,0 31.12. Úroky z účtu b/3 PKM 250,0 250,0 Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 146 000,00 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 119 800,00 Prodej zboží 0,0Hotovost celkem 26 200,00 Prodej výrobků a služeb 141 000,0

Ostatní příjmy 250,0Peníze na bankovních účtech Příjem 90 250,00 Výdaj 72 750,00 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 17 500,00 Nákup materiálu 50 000,0

Nákup zboží 0,0Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 13 350,0Příjmy celkem 141 000,00 Zdravotní a sociální pojištění 6 750,0Výdaje celkem 119 050,00 Provozní režie 48 950,0Dílčí základ daně (§7) 21 950,00 Dílčí základ daně (§ 8) 250,0

23

PENĚŽNÍ DENÍK Úloha 4. 3 Firma: Ing. Pavel Němec – EKONOMICKÉ PORADENSTVÍ Datum

Text

Doklad

Operace (druh)

Hotovost a ceniny

Banka




1.12. Osobní vklad P/1 OP 45 000,0 45 000,03.12. Oprava počítače V/1 PR -2 200,0 -2 200,0 6.12. Nákup programu V/2 PR -6 900,0 - 6 900,0 8.12. Záloha na účetnictví P/2 PS 3 000,0 3 000,0 10.12. Nájemné b/1 NA -60 000,0 -60 000,0 10.12. Osobní spotřeba b/1 OS -15 000,0 -15 000,010.12. Přijatá půjčka b/1 P1 300 000,0 300 000,012.12. Nákup benzínu V/3 PR -1 500,0 -1 500,0 16.12. Nákup dálniční známky V/4 PR -1 500,0 -1 500,0 17.12. Prodej kopírovacího stroje P/3 PP 18 000,0 18 000,0 20.12. Úhrada F/1 Avion s.r.o. b/2 NZ -53 000,0 -53 000,0 20.12. Úhrada f/1 Volareza, a.s. b/2 PS 20 000,0 20 000,0 22.12. Nákup občerstvení V/5 JVY - 2000,0 -2 000,023.12. Tržby v hotovosti P/4 PZ 120 000,0 120 000,0 23.12. Odvod hotovosti na BÚ V/6 HB1 -100 000,0 100 000,028.12. Výplata cestovného V/7 CE -9 800,0 -9 800,0 30.12. Nákup mobilního telefonu V/8 DKP -4 950,0 -4 950,0 31.12. Úhrada F/2 Telecom, a.s. b/3 PR -2 520,0 -2 520,0 31.12. Částečná úhrada F/3 Car, s.r.o. b/3 IM -200 000,0 -200 000,031.12. 1. splátka půjčky b/3 P2 -10 000,0 -10 000,031.12. Úrok z půjčky b/3 PR -3 000,0 -3 000,0 31.12. Doplatek f/2 b/3 PS 2 000,0 2 000,0 31.12. Úhrada F/4 B+C, s.r.o. b/3 PR -25 000,0 -25 000,0 31.12. Vyúčtování odvodu peněz b/3 HB2 100 000,0 -100 000,031.12. Poplatky bance b/3 PR -700,0 -700,0 31.12. Úroky z účtu b/3 PP 100,0 100,0 Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 186 000,0 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 128 850,0 Prodej zboží 120 000,0Hotovost celkem 57 150,0 Prodej výrobků a služeb 25 000,0

Ostatní příjmy 18 100,0Peníze na bankovních účtech Převod 80 000,0 Příjem 422 100,0 Výdej 369 220,0 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 132 880,0 Nákup materiálu 4 950,0

Nákup zboží 53 000,0Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 0,0Příjmy celkem 163 000,0 Zdravotní a sociální pojištění 0,0Výdaje celkem 171 070,0 Provozní režie 113 120,0Dílčí základ daně (§ 7) - 8 070,0 Dílčí základ daně (§ 8) 100,0

24

PENĚŽNÍ DENÍK

Úloha 4.4 Firma: Ondřej Vymazal – SPORTOVNÍ POTŘEBY Datum

Text

Doklad

Operace (druh)

Hotovost a ceniny

Banka




2.12. Tržby za broušení bruslí P/1 PS 2 500,0 2 500,0 3.12. Nákup vizitek V/1 PR -1 600,0 -1 600,0 5.12. Vklad do pokladny P/2 OP 28 000,0 28 000,0 5.12. Nákup notebooku V/2 DKP - 7 990,0 - 7 990,0 10.12. Půjčka od rodičů b/1 JPR 450 000,0 450 000,0 10.12. Úhrada F/1 Videon, a.s. b/1 PR -5 210,0 - 5 210,0 10.12. Částečná úhrada F/2 b/1 NZ -80 000,0 -80 000,0 10.12. Zdravotní pojištění b/1 ZPP -2 200,0 - 2 200,0 10.12. Sociální pojištění b/1 SPP -2 400,0 -2 400,0 10.12. Úhrada f/1 b/1 PZ 92 964,0 92 964,0 15.12. Výplata mezd V/3 M -8 500,0 - 8 500,0 17.12. Nákup benzinu V/4 PR -2 500,0 -2 500,0 20.12. Úhrada f/2 b/2 PS 1 764,0 1 764,0 20.12. Úhrada F/4 b/2 MT -15 250,0 -15 250,0 20.12. Úhrada F/5 b/2 IM -317 200,0 -317 200,0 20.12. Odvod daně ze mzdy b/2 DM - 1 500,0 - 1 500,0 23.12. Tržby za prodané zboží P/3 PZ 524 400,0 524 400,0 23.12. Odvod části tržeb na účet V/5 HB1 -500 000,0 -500 000,031.12. Cestovné V/6 CE -6 996,0 -6 996,0 31.12. Příjem hotovosti b/3 HB2 500 000,0 500 000,031.12. Poplatky bance b/3 PR -700,0 -700,0 31.12. Úroky z účtu b/3 PKM 120,0 120,0

Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 554 900,00 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 527 586,00 Prodej zboží 617 364,00Hotovost celkem 27 314,00 Prodej výrobků a služeb 4 264,00

Ostatní příjmy 120,00Peníze na bankovních účtech Převod 450 000,00 Příjem 1 044 848,00 Výdaj 424 460,00 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 620 388,00 Nákup materiálu 23 240,00

Nákup zboží 80 000,00Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 10 000,00Příjmy celkem 621 628,00 Zdravotní a sociální pojištění 0,00Výdaje celkem 130 246,00 Provozní režie 17 006,00Dílčí základ daně (§ 7) 491 382,00 Dílčí základ daně (§ 8) 120,00

25

PENĚŽNÍ DENÍK

Úloha 4. 5 Firma: MUDr. Jaroslav Cimický Datum

Text

Doklad

Operace (druh)

Hotovost a ceniny

Banka




1.11. Osobní vklad p/1 OP 40 000,0 40 000,08.11. Poskytnutý provozní úvěr b/1 JPR 500 000,0 500 000,010.11. Silniční daň p/2 PR - 400,0 - 400,0 15.11. Zubní přístroj na splátky F/1, b/1 IM -50 000,0 -50 000,030.11. Přijaté peníze od pacientů p/3 PS 6 000,0 6 000,0 30.11. Pojištění auta F/2, b/2 PR -12 000,0 -12 000,0 30.11. Pronájem ordinace F/3, b/2 PR -14 000,0 -14 000,0 2.12. Výměna pneumatik p/4 PR -5 000,0 -5 000,0 11.12. Zubní přístroj na splátky F/1, p/5 IM -23 800,0 -23 800,013.12. Záloha daňovému poradci p/6 PR -8 000,0 -8 000,0 8.12. Zdravotní pojištění b/3 ZPZ -2 700,0 -2 700,0 8.12. Sociální pojištění b/3 SPZ -6 300,0 -6 300,0 8.12. Daň ze mzdy b/3 DM -1 950,0 -1 950,0 8.12. Spoření ze mzdy b/3 M -1 500,0 -1 500,0 8.12. Výplata mzdy b/3 M -14 350,0 -14 350,0 18.12. Splátka úvěru b/4 JVY -10 400,0 -10 400,020.12. Lékařské výkony v listopadu f/1, b/4 PS 40 000,0 40 000,0 21.12. Lékařské výkony v listopadu f/2, b/4 PS 30 000,0 30 000,0 31.12. Úroky z úvěru b/4 PR -6 000,0 -6 000,0 31.12. Poplatky bance b/4 PR -400,0 -400,0 31.12. Úroky z účtu b/4 PKM 150,0 150,0

Součty v peněžním deníku Příjem v hotovosti 46 000,00 Příjmy zahrnované do základu daně Výdej v hotovosti 37 200,00 Prodej zboží 0,00Hotovost celkem 8 800,00 Prodej výrobků a služeb 76 000,00

Ostatní příjmy 150,00Peníze na bankovních účtech Příjem 570 150,00 Výdaj 119 600,00 Výdaje odčitatelné od základu daně Banka celkem 450 550,00 Nákup materiálu 0,00

Nákup zboží 0,00Platby s vlivem na zisk Mzdy zaměstnanců 17 800,00Příjmy celkem 76 000,00 Zdravotní a sociální pojištění 9 000,00Výdaje celkem 72 600,00 Provozní režie 45 800,00Dílčí základ daně (§ 7) 3 400,00 Dílčí základ daně (§ 8) 150,00

26

ZÁKLADY ÚČETNICTVÍ OBSAH: 5. 1. Rozvaha 5. 2. Změny rozvahových položek 5. 3. Změny rozvahových položek 5. 4. Rozvahové účty 5. 5. Rozvahové účty 5. 6. Rozvahové a výsledkové účty 5. 7. Rozvahové a výsledkové účty 5. 8. Souhrnný opakovací příklad na rozvahové a výsledkové účty

5. 1 ROZVAHA Podnik na výrobu obuvi měl na konci účetního období tato aktiva a pasiva: Peníze v pokladně 1 200 Kč Peněžní prostředky na běžném účtu 480 000 Kč Nezaplacené faktury za nákup materiálu 145 000 Kč Stroj 45 000 Kč Hotová obuv na skladě 580 000 Kč Rozpracovaná obuv v dílnách 110 000 Kč Bankovní úvěry 970 000 Kč Výrobní budova 3 500 000 Kč Nezaplacené faktury za dodávky energie 15 000 Kč Nevyplacené mzdy dělníkům 86 000 Kč Materiál na výrobu obuvi 640 000 Kč Nevyplacené mzdy TH pracovníkům 40 000 Kč Neodvedené daně finančnímu úřadu 25 000 Kč Základní kapitál 500 000 Kč Ekonomický software 90 000 Kč Výsledek hospodaření (zisk) …………

Sestavte rozvahu: AKTIVA Kč PASIVA Kč I. Dlouhodobý majetek 3 635 000 I. Vlastní zdroje 4 190 200I/1 Dlouhodobý hmotný majetek 3 545 000 I/1 Základní kapitál 500 000I/2 Dlouhodobý nehmotný maj. 90 000 I/2 Výsledek hospodaření 3 690 200II. Oběžný majetek 1 811 200 II. Cizí zdroje 1 256 000II/1 Zásoby 1 330 000 II/1 Úvěry 970 000 materiál 640 000 II/2 Závazky 286 000 nedokončená výroba 110 000 dodavatelům 160 000 výrobky 580 000 zaměstnancům 126 000 zboží 0 státnímu rozpočtu 0II/2 Peněžní prostředky 481 200 peníze v pokladně 1 200 peníze na běžném účtu 480 000 II/3 Pohledávky 0 Aktiva celkem 5 446 200 Pasiva celkem 5 446 200

5

27

ROZŠIŘUJÍCÍ ÚLOHA

Pan David se rozhodl začít podnikat - předmětem jeho činnosti je pořádání účetních a daňových seminářů.

Do podnikání vložil rodinný dům v ceně dle znaleckého posudku, který činil 2,8 mil. Kč. V části tohoto domu bude mít kanceláře a další prostory pro podnikání.

Od rodičů dostal darem starší automobil, který vložil do podnikání - v ceně dle znaleckého posudku ve výši 140 000 Kč.

Z osobních prostředků vložil do firemní pokladny 120 000 Kč. Z této částky nakoupil osobní počítač za 41 000 Kč a ekonomický software za 69 000 Kč.

Od známého si vypůjčil 120 000 Kč, doba splatnosti je 24 měsíců. Peněžní prostředky získané z půjčky uložil na svůj podnikatelský účet.

Z podnikatelského účtu zaplatil zálohu 5 000 Kč advokátovi na právní služby, které budou poskytnuty v následujících měsících v souvislosti s jeho podnikáním.

Účastníkům kurzů chce nabídnout i možnost koupě účetních a daňových publikací. Proto nakoupil publikace, a to jednak za hotové za 5 000 Kč a dále na fakturu za 15 000 Kč (fakturovanou částku podnikatel dosud neuhradil).

Na základě výše uvedených hospodářských operací sestavil pan David rozvahu, ale pořád mu nevycházela základní bilanční rovnice, tj. že součet aktiv se musí rovnat součtu pasiv. Úkol: Najděte chyby v rozvaze a sestavte rozvahu novou, kde budou již jednotlivé položky správně zatříděny. Zkontrolujte, zda vám souhlasí bilanční rovnice.

AKTIVA CELKEM 3 195 000 PASIVA CELKEM 3 075 000

Dlouhodobý majetek 3 050 000 Vlastní kapitál 2 940 000

Dlouhodobý nehmotný majetek 69 000

Dlouhodobý hmotný majetek 2 981 000 Cizí zdroje 135 000

Úvěry a zápůjčky 120 000

Oběžná aktiva 145 000 Ostatní závazky 15 000

Zásoby 20 000

Peněžní prostředky 125 000

Pohledávky 0

28

AKTIVA CELKEM 3 195 000 PASIVA CELKEM 3 195 000

Dlouhodobý majetek 3 050 000 Vlastní kapitál 3 060 000

Dlouhodobý nehmotný majetek 69 000

Dlouhodobý hmotný majetek 2 981 000 Cizí zdroje 135 000

Úvěry a zápůjčky 120 000

Oběžná aktiva 145 000 Ostatní závazky 15 000

Zásoby 20 000

Peněžní prostředky 120 000

Pohledávky 5 000

29

5. 2 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK Určete, k jakým změnám (zvýšení, snížení) došlo u jednotlivých rozvahových položek: PŘÍKLAD: AKTIVA PASIVA

Firma přijala půjčku od známého (p. Nováka) v hotovosti

+

Peníze v pokl.

+ Ostatní závazky

Čís Popis účetního případu +/- AKTIVA +/- PASIVA 1.

Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupené zboží, které bylo převzato do prodejny + Zboží + Dodavatelé

2.

Podnikatel vkládá peníze z osobního vlastnictví na běžný účet firmy

+ Běžný účet + Vlastní kapitál

3.

Firma z běžného účtu zaplatila dodavateli (viz účetní případ číslo 1) za zboží

- Běžný účet - Dodavatelé

4.

Podnikatel vkládá z osobního vlastnictví do firmy osobní automobil + Dlouhodobý maj. + Vlastní kapitál

5.

Firma si vzala úvěr od peněžního ústavu, který ji byl připsán na účet

+ Běžný účet + Úvěry

6.

Firma přijala vyúčtování (fakturu) od dodavatele za nakoupený počítač (cena počítače je vyšší než 40 000)

+ Dlouhodobý maj. + Dodavatelé

7.

Za dva dny byla tato faktura uhrazena z běžného účtu (výpis) - Běžný účet - Dodavatelé

8.

Firma splácí z běžného účtu úvěr peněžnímu ústavu (výpis)

- Běžný účet - Úvěry

9.

Firma poskytla z běžného účtu dodavateli zálohu na dodávku zboží

- +

Běžný účet Pohledávky

10.

Firma zjistila podle výpisu z běžného účtu, že odběratel ji zaplatil za poskytnuté služby

+ -

Běžný účet Odběratelé

11.

Firma nakoupila za hotové mobilní telefon pro zaměstnance (cena nižší než 40 000 Kč)

+ -

Materiál (DKP) Pokladna

12.

Firma nakoupila za hotové pozemek, který je určen pro stavbu výrobní budovy

+ -

Dlouhodobý maj.Pokladna

13.

Firma koupila na fakturu dodávkový automobil (cena vyšší než 40 000 Kč) + Dlouhodobý maj. + Dodavatelé

14.

Firma přijala na běžný účet zálohu od odběratele na dodávku zboží, která bude provedena v příštím roce + Běžný účet + Závazky

30

5. 3 ZMĚNY ROZVAHOVÝCH POLOŽEK Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu tyto údaje o majetku a zdrojích financování:

Počítač 50 000 Kč Dodavatelé 6 000 Kč Materiál 6 500 Kč Bankovní úvěr 90 000 Kč Zboží 85 000 Kč Závazky FÚ 50 000 Kč Odběratelé 14 000 Kč Vlastní kapitál 283 500 Kč Peníze v pokladně 9 000 Kč Běžný účet 265 000 Kč V lednu byly tyto účetní případy:

1. Faktura došlá za nákup kopírovacího stroje 48 000 Kč 2. Faktura došlá za nákup zboží 280 000 Kč 3. Výpis z běžného účtu:

a) zaplacena faktura za kopírovací stroj 48 000 Kč b) splátka bankovního úvěru 20 000 Kč

4. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu 8 000 Kč 5. Odběratelé uhradili hotově do pokladny 14 000 Kč (úhrada faktury z minulého roku) 6. Za hotové nákup zboží 11 000 Kč 7. Výběr z účtu do pokladny (příjmový pokladní doklad, výpis) 50 000 Kč 8. Výpis z běžného účtu: částečná úhrada faktury za zboží (bod č. 2) 90 000 Kč 9. Faktura došlá za nákup materiálu 5 000 Kč 10. V hotovosti zaplacena faktura za nákup materiálu (bod č. 9) 5 000 Kč 11. Banka poskytla podnikateli další úvěr, který mu připsala na účet 500 000 Kč

(výpis z běžného účtu, výpis z úvěrového účtu) 12. Vklad osobního auta do majetku firmy 150 000 Kč ÚKOLY: 1. Sestavte počáteční rozvahu, tj. k 1. lednu běžného roku. 2. Zaznamenejte změny v rozvaze. 3. Sestavte konečnou rozvahu k 31. lednu běžného roku.

Položky rozvahy Stav k 1. 1. Změny rozvahových položek *) Stav k 31. 1.

Dlouhodobý hmotný majetek 50 000,00 + 198 000,00 248 000,00

Materiál na skladě 6 500,00 + 5 000,00 11 500,00

Zboží na skladě 85 000,00 + 291 000,00 376 000,00

Pokladna 9 000,00 + 40 000,00 49 000,00

Bankovní účty 265 000,00 + 292 000,00 557 000,00

Odběratelé 14 000,00 - 14 000,00 0,00

Aktiva celkem 429 500,00 812 000,00 1 241 500,00

Vlastní kapitál 283 500,00 + 150 000,00 433 500,00

Dodavatelé 6 000,00 + 190 000,00 196 000,00

Závazky finančnímu úřadu 50 000,00 - 8 000,00 42 000,00

Bankovní úvěry 90 000,00 + 480 000,00 570 000,00

Pasiva celkem 429 500,00 812 000,00 1 241 500,00

31

*) Změny rozvahových položek DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJETEK Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

1 Nákup kopírovacího stroje 48 000,00 X 12 Vklad osobního auta 150 000,00 X

Celkem 198 000,00 + 198 000,00 MATERIÁL NA SKLADĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

9 Nákup materiálu 5 000,00 X

Celkem 5 000,00 + 5 000,00 ZBOŽÍ NA SKLADĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

2 Nákup zboží 280 000,00 X


X

Celkem 291 000,00 + 291 000,00 PENÍZE V POKLADNĚ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

4 Zaplaceno FÚ 8 000,00 X

5 Úhrada od odběratele 14 000,00 X


7 Výběr z BÚ do pokladny 50 000,00 X

10 Zaplaceno za mat. 5 000,00 X

Celkem 64 000,00 24 000,00 + 40 000,00 BANKOVNÍ ÚČTY Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

3a Úhrada kopírovacího stroje 48 000,00 X

3b Splátka úvěru 20 000,00 X

7 Výběr z BÚ do pokladny 50 000,00 X

8 Částečná úhrada 90 000,00 X

11 Úvěru 500 000,00 X

Celkem 500 000,00 208 000,00 + 292 000,00

32

ODBĚRATELÉ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

5 Úhrada od odběratele 14 000,00 X

Celkem 14 000,00 - 14 000,00 VLASTNÍ KAPITÁL Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

12 Vklad osobního auta 150 000,00 X

Celkem 150 000,00 + 150 000,00 DODAVATELÉ Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

1 Nákup kopírovacího stroje 48 000,00 X


3a Úhrada kopírovacího stroje 48 000,00 X

8 Částečná úhrada (2) 90 000,00 X

9 Nákup materiálu 5 000,00 X

10 Zaplaceno za mat. 5 000,00 X

Celkem 333 000,00 143 000,00 + 190 000,00 ZÁVAZKY FINANČNÍMU ÚŘADU Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

4 Zaplaceno FÚ 8 000,00 X

Celkem 8 000,00 - 8 000,00 BANKOVNÍ ÚVĚRY Čís Text Přírůstky Úbytky Rozdíl

3b Splátka úvěru 20 000,00 X

11 Úvěr 500 000,00 X

Celkem 500 000,00 20 000,00 + 480 000,00

33

5. 4 ROZVAHOVÉ ÚČTY Počáteční rozvaha k 1. lednu:

Peníze v pokladně 49 000 Kč Dodavatelé 97 000 Kč Běžný účet 190 000 Kč Zaměstnanci 21 000 Kč Odběratelé 50 000 Kč Závazky finančnímu úřadu 10 000 Kč Dlouhodobý majetek 180 000 Kč Vlastní kapitál 341 000 Kč Účetní případy v lednu: 1. Osobní vklad na běžný účet (výpis z BÚ) 20 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Běžný účet + MD b) Vlastní kapitál + Dal 2. Úhrada faktury od odběratele (výpis z BÚ) 18 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Běžný účet + MD b) Odběratelé - Dal 3. Zaplacena daň finančnímu úřadu (výpis z BÚ) 4 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Závazky finančnímu úřadu - MD b) Běžný účet - Dal 4. Poskytnutý úvěr připsán na běžný účet (výpis z BÚ a výpis z úvěrového účtu) 450 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Běžný účet + MD b) Úvěry + Dal 5. Výběr z pokladny pro osobní spotřebu (výdajový PD) 5 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Vlastní kapitál - MD b) Pokladna - Dal 6. Zaplacena faktura dodavateli hotově (výdajový PD) 2 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Dodavatelé - MD b) Pokladna - Dal 7. Vyplaceny mzdy zaměstnancům hotově (výdajový PD) 21 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Zaměstnanci - MD b) Pokladna - Dal

34

Účetní případy v únoru: 1. Splátka úvěru z běžného účtu (výpis z BÚ a výpis z úvěrového účtu) 12 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Úvěry - MD b) Běžný účet - Dal 2. Úhrada faktury od odběratele v hotovosti (příjmový PD) 32 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Pokladna + MD b) Odběratelé - Dal 3. Zaplacena faktura dodavateli z účtu (výpis z BÚ) 70 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Dodavatelé - MD b) Běžný účet - Dal 4. Nákup materiálu, který byl převzat do skladu (faktura přijatá, příjemka) 11 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Materiál + MD b) Dodavatelé + Dal 5. Nákup kopírovacího stroje (faktura přijatá) 44 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Dlouhodobý majetek + MD b) Dodavatelé + Dal 6. Nákup počítače za hotové (výdajový PD) 41 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Dlouhodobý majetek + MD b) Pokladna - Dal 7. Složenkou zaplacena daň finančnímu úřadu (výdajový PD) 6 000 Kč

Název rozvahové položky Vliv (+, -) Účtování (MD, Dal) a) Závazky finančnímu úřadu - MD b) Pokladna - Dal ÚKOLY:

1. Zapište počáteční zůstatky k 1. lednu na účtu. 2. Zaúčtujte účetní případy v lednu na rozvahové účty a sestavte rozvahu na konci ledna.

3. Zaúčtujte účetní případy v únoru na rozvahové účty a sestavte rozvahu na konci února.

35

ÚČTOVÁNÍ NA ROZVAHOVÝCH ÚČTECH V LEDNU (zapište počáteční zůstatky k 1. 1., zaúčtujte účetní případy měsíce ledna a vypočítejte konečné zůstatky k 31. 1.)

MD Dlouhodobý majetek D MD Pokladna D MD Bankovní účty D PS 180 000 PS 49 000 5 5 000 PS 190 000 3 4 000

6 2 000 1 20 000 7 21 000 2 18 000 4 450 000

KS 180 000 KS 21 000 KS 674 000

MD Odběratelé D MD Dodavatelé D MD Zaměstnanci D PS 50 000 2 18 000 6 2 000 PS 97 000 7 21 000 PS 21 000 KS 32 000 KS 95 000 KS 0

MD Závazky FÚ D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D 3 4 000 PS 10 000 4 450 000 5 5 000 PS 341 000 1 20 000 KS 6 000 KS 450 000 KS 356 000 ÚČTOVÁNÍ NA ROZVAHOVÝCH ÚČTECH V ÚNORU (zapište počáteční zůstatky k 1. 2., zaúčtujte účetní případy měsíce února a vypočítejte konečné zůstatky k 28. 2.) MD Dlouhodobý majetek D MD Pokladna D MD Bankovní účty D PS 180 000 PS 21 000 6 41 000 PS 674 000 1 12 0005 44 000 2 32 000 7 6 000 3 70 0006 41 000 KS 265 000 KS 6 000 KS 592 000

MD Odběratelé D MD Materiál na skladě D MD Dodavatelé D PS 32 000 2 32 000 4 11 000 3 70 000 PS 95 000 4 11 000 5 44 000 KS 0 KS 11 000 KS 80 000

36

MD Závazky FÚ D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D 7 6 000 PS 6 000 1 12 000 PS 450 000 PS 356 000 KS 0 KS 438 000 KS 356 000 ROZVAHA 1. 1. 31. 1. 28. 2.

AKTIVA

Dlouhodobý hmotný majetek 180 000,00 180 000,00 265 000,00

Materiál na skladě 0,00 0,00 11 000,00

Pokladna 49 000,00 21 000,00 6 000,00

Bankovní účty 190 000,00 674 000,00 592 000,00

Odběratelé 50 000,00 32 000,00 0,00

Celkem aktiva 469 000,00 907 000,00 874 000,00

PASIVA

Vlastní kapitál 341 000,00 356 000,00 356 000,00

Dodavatelé 97 000,00 95 000,00 80 000,00

Bankovní úvěry 0,00 450 000,00 438 000,00

Zaměstnanci 21 000,00 0,00 0,00

Závazky FÚ 10 000,00 6 000,00 0,00

Celkem pasiva 469 000,00 907 000,00 874 000,00

37

5. 5 ROZVAHOVÉ ÚČTY Pan Jaroslav Mazal se zabývá obchodní činností (koupě a prodej zboží) K 1. lednu 2019 má na účtech tyto počáteční stavy:

Zboží na skladě a v prodejnách 200 000 Kč Pokladna 85 000 Kč Bankovní účet 200 000 Kč Odběratelé 180 000 Kč Jan Pouzar, Znojmo, Dukelská 8 (f/2018154) 120 000 Kč AMOS, s.r.o., Znojmo, Alšova 1 (f/2018190) 60 000 Kč Dodavatelé 100 000 Kč MAPA ,a.s., Brno, Lidická 20 (F/266) 90 000 Kč Jiří Urban, Klatovy, Dvořákova 45 (F/280) 10 000 Kč Vlastní kapitál 565 000 Kč V lednu 2019 byly tyto účetní případy:

Dat. Dokl. Popis účetního případu Kč Vliv na aktiva a pasiva

A + A - P + P -

4.1. F/1 MAPA, a.s., fakturovala dodávku zboží Zboží bylo převzato na prodejnu 54 000 A+ P+

6.1. p/1 Zaplacena hotově faktura Jiřímu Urbanovi - jedná se o fakturu z minulého roku 10 000 A- P-

10.1. b/1 Z běžného účtu uhrazena faktura společnosti MAPA,a.s. (jedná se o fakturu z minulého roku) 90 000 A- P-

11.1. b/2 Jan Pouzar provedl částečnou úhradu faktury na běžný účet (faktura z minulého roku) 70 000 A+ A-

15.1. F/2 Faktura přijatá od firmy MAHR-SERVIS, s.r.o., za dodávku mrazicího zařízení na prodejnu 48 000 A+ P+

20.1. p/2 Za hotové nákup balicího materiálu Materiál byl převzat na sklad 5 000 A+ A-

21.1. p/3 Výběr peněz z běžného účtu do pokladny Účetní jednotka má k dispozici i výpis z BÚ 20 000 A+ A-

21.1. p/4 Společnosti MAPA, a.s., hotově zaplacena faktura za zboží (F/1) 54 000 A- P-

25.1. p/5 Nákup zboží za hotové od J. Urbana Zboží převzato na prodejnu 15 000 A+ A-

28.1. F/3 Faktura od fy REAL, s.r.o. za nákup nemovitosti Nemovitost zařazena do obchodního majetku 950 000 A+ P+

30.1. a/1 Banka poskytla J. Mazalovi dlouhodobý investiční úvěr, z kterého byla přímo proplacena faktura (F/3) firmě REAL s.r.o. *)

950 000 P+ P-

31.1. F/4 Faktura od firmy MAPA, a.s., za nákup zboží Zboží převzato na prodejnu 150 000 A+ P+

*) Peníze nebyly převedeny podnikateli na běžný účet, ale došlo k čerpání úvěru formou přímé úhrady

dodavateli. Dokladem pro zaúčtování je výpis z úvěrového účtu.

38

ÚKOLY:

1. Do výše uvedené tabulky doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv. 2. Zapište počáteční stavy na rozvahové účty. 3. Zaúčtujte účetní případy měsíce ledna na jednotlivé účty. 4. Zjistěte na všech účtech zůstatky k 31. 1. 2019

5. Porovnejte zůstatky na účtech Dodavatelé a Odběratelé se skutečně neuhrazenými fakturami 6. Sestavte rozvahu na konci měsíce ledna

ÚČTOVÁNÍ NA ROZVAHOVÝCH ÚČTECH (zapsání počátečních stavů, zaúčtování účetních případů měsíce ledna, zjištění konečných zůstatků) MD Dlouhodobý majetek D MD Materiál na skladě D MD Zboží na skladě D F/2 48 000 p/2 5 000 PS 200 000 F/3 950 000 F/1 54 000 p/5 15 000 F/4 150 000 KS 998 000 KS 5 000 KS 419 000 MD Bankovní účty D MD Pokladna D MD Odběratelé D PS 200 000 b/1 90 000 PS 85 000 p/1 10 000 PS 180 000 b/2 70 000b/2 70 000 p/3 20 000 p/3 20 000 p/2 5 000 p/4 54 000 p/5 15 000 KS 160 000 KS 21 000 KS 110 000 MD Dodavatelé D MD Bankovní úvěry D MD Vlastní kapitál D p/1 10 000 PS 100 000 a/1 950 000 PS 565 000b/1 90 000 F/1 54 000 p/4 54 000 F/2 48 000 a/1 950 000 F/3 950 000 F/4 150 000 KS 198 000 KS 950 000 KS 565 000

39

Kontrola zůstatku na účtech Odběratelé a Dodavatelé KNIHA VYSTAVENÝCH FAKTUR (pohledávky za odběrateli) – doplňte údaje o platbách:

Datum Číslo dokl. Popis účetního případu – firma Částka Zaplaceno

2018 f/2018154 Jan Pouzar 120 000,- b/2, 70 000,-

2018 f/2018190 AMOS, s. r. o. 60 000,-

Zůstatek na účtu Odběratelé 110 000,-

Neuhrazené faktury z evidence faktur 110 000,-

Rozdíl 0,- KNIHA PŘIJATÝCH FAKTUR (závazky vůči dodavatelům) – doplňte údaje o přijatých fakturách z roku 2019 a údaje o platbách všech faktur dodavatelům:

Datum Číslo dokl. Popis účetního případu – firma Částka Zaplaceno

2018 F/260 MAPA, a. s., Brno 90 000,- b/1, 90 000,-

2018 F/280 Jiří Urban, Klatovy 10 000,- p/1, 10 000,-

4.1.2019 F/1 MAPA, a.s., Brno 54 000,- p/4, 54 000,-

15.1.2019 F/2 MAHR servis 48 000,-

28.1.2019 F/3 REAL, s.r.o. 950 000,- a/1, 950 000,-

31.1.2019 F/4 MAPA, a.s., Brno 150 000,-

Zůstatek na účtu Dodavatelé 198 000,-

Neuhrazené faktury z evidence faktur 198 000,-

Rozdíl 0,-

ROZVAHA 1. 1. 31. 1.

AKTIVA

Dlouhodobý hmotný majetek 0,00 998 000,00

Materiál na skladě 0,00 5 000,00

Zboží na skladě 200 000,00 419 000,00

Pokladna 85 000,00 21 000,00

Bankovní účty 200 000,00 160 000,00

Odběratelé 180 000,00 110 000,00

Celkem aktiva 665 000,00 1 713 000,00

PASIVA

Vlastní kapitál 565 000,00 565 000,00

Dodavatelé 100 000,00 198 000,00

Bankovní úvěry 0,00 950 000,00

Celkem pasiva 665 000,00 1 713 000,00

40

5. 6 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Účetní jednotka vykazuje k 1. lednu běžného roku tyto počáteční stavy:

Peníze v pokladně 14 000 Běžný účet 450 000 Zaměstnanci 18 000 Vlastní kapitál 446 000 V běžném období byly tyto účetní případy:

Č. Doklad Text Kč Změna v (+,-)

A P N V

1. VPD Právníkovi zaplaceno za právní pomoc 5 000 A- N+

2. FAP Za nákup materiálu 9 000 A+ P+

3. FAP Za nájem nebytových prostor na běžné období 20 000 P+ N+

4. VBÚ Částečná úhrada faktury za nájem (bod 3) 10 000 A- P-

5. VBÚ Poplatky bance za vedení účtu 100 A- N+

6. PPD Příjem peněz v hotovosti od zákazníka za zpracování účetnictví 5 000 A+ V+

7. VPD Zaplacena faktura za materiál (bod 2) 9 000 A- P-

8. FAV Za účetní poradenské služby 56 000 A+ V+

9. FAP Za nákup budovy pro podnikání 900 000 A+ P+

10. VÚÚ Z dlouhodobého bankovního úvěru proplacena faktura za nákup budovy (bod 9) 900 000 P+

P-

11. VBÚ Splátka bankovního úvěru (výpis z BÚ,výpis z úvěrového účtu) 25 000 A- P-

12. VBÚ Úroky z bankovního úvěru (úroky nejsou součástí pořizovací ceny nemovitosti) 10 000 A- N+

13. VPD Hotově zaplaceno za inzerci 1 200 A- N+

ÚKOLY:

1. Do výše uvedené tabulky doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv, nákladů, výnosů.

2. Zapište počáteční zůstatky na syntetické účty. 3. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty.

4. Sestavte rozvahu a výsledovku na konci běžného období.

41

MD Pokladna D MD Běžný účet D MD Odběratelé D PS 14 000 1 5 000 PS 450 000 4 10 000 8 56 000 6 5 000 7 9 000 5 100 13 1 200 11 25 000 12 10 000 KS 3 800 KS 404 900 KS 56 000

MD Dlouhodobý majetek D MD Materiál D MD Vlastní kapitál D 9 900 000 2 9 000 PS 446 000 KS 900 000 KS 9 000 KS 446 000

MD Dodavatelé D MD Bankovní úvěry D MD Zaměstnanci D 4 10 000 2 9 000 11 25 000 10 900 000 PS 18 0007 9 000 3 20 000 10 900 000 9 900 000 KS 10 000 KS 875 000 KS 18 000

MD Nákl. – Ostatní služby D MD Nákl. – Úroky D MD Nákl. – Ost. fin. nákl. D 1 5 000 12 10 000 5 100 3 20 000 13 1 200 KS 26 200 KS 10 000 KS 100

MD Výnosy – Tržby za služby D 6 5 000 8 56 000 KS 61 000

42

ROZVAHA 1. 1. 31. 1.

AKTIVA

Dlouhodobý hmotný majetek 0,00 900 000,00


Pokladna 14 000,00 3 800,00

Bankovní účty 450 000,00 404 900,00

Odběratelé 0,00 56 000,00

Celkem aktiva 464 000,00 1 373 700,00

PASIVA

Vlastní kapitál 446 000,00 446 000,00

Dodavatelé 0,00 10 000,00

Zaměstnanci 18 000,00 18 000,00


Výsledek hospodaření (ZISK) 0,00 24 700,00

Celkem pasiva 464 000,00 1 373 700,00

VÝSLEDOVKA

NÁKLADY

Ostatní služby 26 200,00

Úroky 10 000,00

Ostatní finanční náklady 100,00

Celkem náklady 36 300,00

VÝNOSY

Tržby z prodeje služeb 61 000,00

Celkem výnosy 61 000,00

Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) 24 700,00

43

5. 7 ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY Účetní jednotka (fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku) má k 1. lednu tyto počáteční stavy:

Pokladna 6 100 Kč

Bankovní účet 220 000 Kč

Dodavatelé 120 000 Kč

Závazek vůči správě sociálního zabezpečení 9 000 Kč

Vlastní kapitál 97 100 Kč

Ve sledovaném období došlo k těmto účetním případům: 1. Faktury přijaté

Dat. Doklad Text Kč Změna (+,-)

A P N V

10.1. F/1 Za materiál 25 000 A+ P+

11.1. F/2 Za účetnictví 5 000 P+ N+

14.1. F/3 Za zboží 4 800 A+ P+

17.1. F/4 Za stroj 80 000 A+ P+

18.1. F/5 Za inzerci 600 P+ N+

2. Faktury odeslané


A P N V

8.1. f/1 Za zprostředkovatelské služby 15 000 A+ V+

10.1. f/2 Za opravy 5 000 A+ V+

16.1. f/3 Za opravy 2 400 A+ V+

44

3. Pokladní doklady (příjmové i výdajové doklady jsou číslovány v jedné číselné řadě)


A P N V

2.1. p/1 Nákup kancelářských potřeb 250 A- N+

5.1. p/2 Zaplacena oprava stroje (výdajový PD) 1 000 A- N+

15.1. p/3 Příjem peněz od klienta za poskytnuté poradenské služby 12 000 A+ V+

16.1. p/4 Úhrada odběratelské faktury f/3 hotově 2 400 A+ A-

18.1. p/5 Zaplacena faktura dodavateli F/5 hotově 600 A- P-

31.1. p/6 Zaplaceno za telefonní hovory 1 000 A- N+

31.1. p/7 Výběr peněz pro osobní spotřebu 5 000 A- P-



A P N V

10.1. b/1 Připsán krátkodobý bankovní úvěr 200 000 A+ P+

14.1. b/2 Úhrada dodavatelské faktury F/1 25 000 A- P-

Odběratelé uhradili fakturu f/2 5 000 A+ A-

20.1. b/3 Úroky z úvěru (provozní úvěr) 4 000 A- N+

Poplatky bance za vedení účtu 1 100 A- N+

Úroky z běžného účtu 800 A+ V+

26.1. b/4 Úhrada dodavatelské faktury F/4 80 000 A- P-

27.1. b/5 Zaplaceno sociální zabezpečení (závazek z minulého roku) 9 000 A- P-

ÚKOLY: 1. Do výše uvedených tabulek doplňte, zda daný účetní případ vyvolá zvýšení / snížení aktiv, pasiv,

nákladů, výnosů. 2. Zapište počáteční zůstatky na účty. 3. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy, zjistěte obraty a konečné zůstatky. 4. Sestavte obratovou předvahu, rozvahu a výsledovku.

45

MD Dodavatelé D MD 112 D MD 132 D p/5 600 PS 120 000 F/1 25 000 F/3 4 800 b/2 25 000 F/1 25 000 b/4 80 000 F/2 5 000 F/3 4 800 F/4 80 000 KS 25 000 KS 4 800 F/5 600 MD 022 D MD 231 (461) D F/4 80 000 b/1 200 000 KS 129 800 KS 80 000 KS 200 000 MD Odběratelé D MD 602 D MD 518 D f/1 15 000 p/4 2 400 f/1 15 000 F/2 5 000 f/2 5 000 b/2 5 000 f/2 5 000 F/5 600 f/3 2 400 f/3 2 400 p/6 1 000 p/3 12 000 KS 15 000 KS 34 400 KS 6 600 MD Pokladna D MD 501 D MD 511 D PS 6 100 p/1 250 p/1 250 p/2 1 000 p/3 12 000 p/2 1 000 p/4 2 400 p/5 600 p/6 1 000 p/7 5 000 KS 12 650 KS 250 KS 1 000 MD Běžný účet D MD 562 D MD 662 D PS 220 000 b/2 25 000 b/3 4 000 b/3 800b/1 200 000 b/3 4 000 b/2 5 000 b/3 1 100 KS 4 000 KS 800b/3 800 b/4 80 000 b/5 9 000 MD 568 D MD D b/3 1 100 KS 306 700 KS 1 100 MD Vlastní kapitál D MD Závazek soc. zab. D MD D p/7 5 000 PS 97 100 b/5 9 000 PS 9 000 KS 92 100 KS 0

46

ROZVAHA 1. 1. 31. 1. AKTIVA Dlouhodobý hmotný majetek 0,00 80 000,00


Zboží na skladě 0,00 4 800,00

Pokladna 6 100,00 12 650,00

Bankovní účty 220 000,00 306 700,00

Odběratelé 0,00 15 000,00

Celkem aktiva 226 100,00 444 150,00

PASIVA Vlastní kapitál 97 100,00 92 100,00

Dodavatelé 120 000,00 129 800,00


Závazky sociálnímu zabezpečení 9 000,00 0,00

Výsledek hospodaření (ZISK) 0,00 22 250,00

Celkem pasiva 226 100,00 444 150,00

VÝSLEDOVKA

NÁKLADY

Spotřeba materiálu 250,00

Opravy a udržování 1 000,00

Ostatní služby 6 600,00

Úroky 4 000,00

Ostatní finanční náklady 1 100,00


VÝNOSY

Tržby z prodeje služeb 34 400,00

Úroky 800,00



47

5. 8 Souhrnný opakovací příklad ROZVAHOVÉ A VÝSLEDKOVÉ ÚČTY

Ing. Vladislav Zeman (fyzická osoba, vede účetnictví) se zabývá účetním poradenstvím. Kromě toho má živnostenský list na obchodní činnost. Zaměstnává 1 pracovníka na hlavní pracovní poměr.

Počáteční stav na účtech k 1. srpnu: Pokladna 30 000 Kč Běžný účet 60 000 Kč Zaměstnanci (nevyplacené mzdy za červenec) 15 850 Kč Zúčtování se ZP (zdravotní pojištění z mezd za červenec) 2 700 Kč Zúčtování se SSZ (sociální pojištění z mezd za červenec) 6 300 Kč Závazky finančnímu úřadu (daň ze mzdy za červenec) 1 950 Kč Vlastní kapitál 63 200 Kč Ke zpracování měl ing. Zeman v srpnu tyto účetní doklady: Faktury přijaté F/1 - F/5 Faktury vydané f/1 - f/3 Bankovní výpisy b/1 - b/3 Pokladní doklady p/1 - p/9 Obecné účetní doklady u/1 - u/3 1. Faktury přijaté 10.08. F/1 Faktura od firmy ZENES, s.r.o. - za nákup kopírovacího stroje 59 040 Kč Kopírovací stroj byl zařazen do dlouhodobého majetku

12.08. F/2 Faktura od firmy MANTA, a.s. - za nákup materiálu 5 700 Kč Materiál byl převzat na sklad

13.08. F/3 Faktura od firmy MATĚJOVSKÝ - za nákup zboží 8 200 Kč Zboží bylo převzato na prodejnu

20.08. F/4 Faktura od firmy KABLO, a.s. - za provedené reklamní služby 10 657 Kč Faktura proplacena hotově pokladním dokladem p/7

20.08. F/5 Faktura od firmy ZEMĚDĚLSKÉ STAVBY, a.s. - za nájem 11 101 Kč kanceláře na běžné období 2. Faktury vystavené 02.08. f/1 Faktura firmě NOVINY, s.r.o. - za pomoc při zpracování účetnictví 6 900 Kč Faktura placena hotově dne 20.8. pokladním dokladem p/6

03.08. f/2 Faktura ZD Miroslav - za metodickou pomoc při zaškolení obsluhy programu 625 Kč

30.08. f/3 Faktura firmě ELEKTRO, s.r.o. - za prodej zboží 12 040 Kč 3. Pokladní doklady 09.08 p/1 Příjem peněz do pokladny (výběrem z účtu) 8 000 Kč 10.08. p/2 Tržba v hotovosti za účetní poradenství 9 650 Kč 10.08. p/3 Výplata mezd zaměstnancům 15 850 Kč 13.08. p/4 Nákup kancelářského papíru 1 077 Kč 16.08. p/5 Zaplaceno za kopírování (výdajový PD) 36 Kč

48

20.08 p/6 Proplacena faktura od odběratele (f/1) 6 900 Kč 20.08. p/7 Zaplacena dodavatelská faktura (F/4) 10 657 Kč 30.08. p/8 Výplata cestovného (zaměstnanec předložil vyúčtování) 450 Kč 30.08. p/9 Odvod peněz z pokladny na účet 600 Kč 4. Bankovní výpisy 09.08. b/1 Pokladna - vyúčtování výběru peněz - 8 000 Kč Odvod zdravotního pojištění z mezd (viz počáteční zůstatky) - 2 700 Kč Odvod sociálního pojištění z mezd (viz počáteční zůstatky) - 6 300 Kč Odvod daně ze mzdy (viz počáteční zůstatky) - 1 950 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 60 000 Kč Ve prospěch ---- Na vrub 18 950 Kč Konečný stav 41 050 Kč 30.08. b/2 Proplacena faktura - Zemědělské stavby Znojmo, a.s. - 11 101 Kč Pokladna - vyúčtování odvodu peněz 600 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 41 050 Kč Ve prospěch 600 Kč Na vrub 11 101 Kč Konečný stav 30 549 Kč 31.08. b/3 Úhrada faktury od odběratele - ZD Miroslav 625 Kč Poplatek bance za vedení účtu - 200 Kč Přijaté úroky z BÚ 8 Kč Poplatek bance za položky - 105 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 30 549 Kč Ve prospěch 305 Kč Na vrub 8 Kč Konečný stav 30 877 Kč

5. Obecné účetní doklady 12.08. u/1 Výdej materiálu ze skladu do spotřeby 5 000 Kč

30.08. u/2 Vyskladnění prodaného zboží 7 800 Kč

31.08. u/3 Výplatní listina zaměstnance: Přiznaná hrubá mzda zaměstnance 20 000 Kč Záloha na daň z příjmů (tj. daň ze mzdy zaměstnance) 1 950 Kč Sražené zdravotní a sociální pojištění zaměstnance 1 300 Kč Pro zjednodušení neúčtujeme o předpisu zdravotního a sociálního pojištění firmy za zaměstnance ÚKOLY: 1. Zapište faktury do knihy pohledávek a závazků (včetně úhrad faktur). 2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy.

3. Zjistěte obraty a konečné zůstatky. 4. Sestavte rozvahu, výsledovku a obratovou předvahu.

49

KNIHA POHLEDÁVEK


2. 8. f/1 Zpracování účetnictví 6 900,00 p/6

3. 8. f/2 Metodická pomoc při zaškolení 625,00 b/3

30. 8. f/3 Prodej zboží 12 040,00

KNIHA ZÁVAZKŮ


10. 8. F/1 Nákup kopírovacího stroje 59 040,00

12. 8. F/2 Nákup materiálu 5 700,00

13. 8. F/3 Nákup zboží 8 200,00

20. 8. F/4 Provedené reklamní služby 10 657,00 p/7

20. 8. F/5 Nájem kanceláře 11 101,00 b/2

Účty hlavní knihy: MD Dodavatelé D MD 112 D MD 132 D p/7 10 657 F/1 59 040 F/2 5 700 u/1 5 000 F/3 8 200 u/2 7 800b/2 11 101 F/2 5 700 F/3 8 200 F/4 10 657 F/5 11 101 KS 700 KS 400 MD 022 D MD 518 D F/1 59 040 F/4 10 657 F/5 11 101 p/5 36 KS 72 940 KS 59 040 KS 21 794 MD Odběratelé D MD 602 D MD 604 D F/1 6 900 p/6 6 900 f/1 6 900 f/3 12 040F/2 625 b/3 625 f/2 625 F/3 12 040 p/2 9 650 KS 12 040 KS 17 175 KS 12 040

50

MD Pokladna D MD 501 D MD 512 D PS 30 000 p/3 15 850 p/4 1 077 p/8 450 p/1 8 000 p/4 1 077 u/1 5 000 p/2 9 650 p/5 36 p/6 6 900 p/7 10 657 p/8 450 KS 6 077 KS 450 p/9 600

MD 261 D MD D p/9 600 p/1 8 000 b/1 8 000 b/2 600

KS 25 880 KS 0 MD Běžný účet D MD 568 D MD 662 D PS 60 000 b/1 8 000 b/3 200 b/3 8 b/2 600 b/1 2 700 b/3 105 b/3 625 b/1 6 300 b/3 8 b/1 1 950 b/2 11 101 KS 305 KS 8

b/3 200 b/3 105 MD 504 D MD D u/2 7 800

KS 30 877 KS 7 800 MD Zaměstnanci D MD 521 D MD 342 D p/3 15 850 PS 15 850 u/3 20 000 b/1 1 950 PS 1 950u/3 1 950 u/3 20 000 u/3 1 950u/3 900 u/3 1 300 KS 15 850 KS 20 000 KS 1 950 MD 491 D MD 336/ZP D MD 336/SSZ D PS 63 200 b/1 2 700

PS 2 700u/3 900

b/1 6 300 PS 6 300 u/3 1 300

KS 63 200 KS 900 KS 1 300

51

OBRATOVÁ PŘEDVAHA

Název účtu Obrat MD Obrat Dal

022 Dlouhodobý majetek 59 040,00 0,00

112 Materiál 5 700,00 5 700,00

132 Zboží 8 200,00 8 200,00

211 Pokladna 24 550,00 28 670,00

221 Bankovní účty 1 233,00 30 356,00

261 Peníze na cestě 8 600,00 8 600,00

311 Odběratelé 19 565,00 7 525,00

321 Dodavatelé 21 758,00 94 698,00

331 Zaměstnanci 20 000,00 20 000,00

336 Zúčtování s institucemi ZP a SZ 9 000,00 2 200,00

342 Ostatní přímé daně 1950,00 1 950,00

491 Základní kapitál 0,00 0,00

501 Spotřeba materiálu 6 077,00 0,00

504 Spotřeba zboží 7 800,00 0,00

512 Cestovné 450,00 0,00

518 Ostatní služby 21 794,00 0,00

521 Mzdové náklady 20 000,00 0,00

568 Ostatní finanční náklady 305,00 0,00

602 Tržby z prodeje služeb 0,00 17 175,00

604 Tržby z prodeje zboží 0,00 12 040,00

662 Úroky 0,00 8,00

Celkem 236 022,00 236 022,00

52

ROZVAHA 1. 1. 31. 1.

AKTIVA

022 Dlouhodobý majetek 0,00 59 040,00

112 Materiál na skladě 0,00 700,00

132 Zboží na skladě a v prodejnách 0,00 400,00

211 Pokladna 30 000,00 25 880,00

221 Bankovní účty 60 000,00 30 877,00

311 Odběratelé 0,00 12 040,00

Celkem aktiva 90 000,00 128 937,00

PASIVA

321 Dodavatelé 0,00 72 940,00

331 Zaměstnanci 15 850,00 15 850,00

336 Závazky soc. zabezpečení 9 000,00 2 200,00

342 Ostatní přímé daně 1 950,00 1 950,00

491 účet individuálního podnikatele 63 300,00 63 300,00

Výsledek hospodaření -27 203

Celkem pasiva 90 000,00 128 937,00

VÝSLEDOVKA

NÁKLADY

501 Spotřeba materiálu 6 077,00

504 Prodané zboží 7 800,00

512 Cestovné 450,00

518 Ostatní služby 21 794,00

521 Mzdové náklady 20 000,00

568 Ostatní finanční náklady 305,00


VÝNOSY

602 Tržby z prodeje služeb 17 175,00

604 Tržby za zboží 12 040,00

662 Úroky 8,00


Výsledek hospodaření (ZISK +, ZTRÁTA -) -27 203,00

53

ZÁKLADY ÚČTOVÁNÍ NA SYNTETICKÝCH ÚČTECH

6. 1 ÚČTOVÁNÍ O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU 6. 1. 1 POKLADNA A CENINY

Společnost ROBERT, s.r.o. (není plátce DPH) měla k 1. 1. 2019 mimo jiné tyto zůstatky:

Peníze v pokladně 11 000 Kč Ceniny 4 000 Kč (8 kolků po 500 Kč) Zaměstnanci 15 000 Kč V lednu byly tyto účetní případy:

4. 1. p/1 Tržby za prodej zboží 50 000 Kč 10. 1. p/2 Odvod části tržby na běžný účet 45 000 Kč (výpis z běžného účtu zatím není k dispozici) 10. 1. p/3 Nákup tiskopisů, kancelářských potřeb 250 Kč 11. 1. p/4 Zaplaceno právníkovi 1 000 Kč 17. 1. p/5 Nákup benzínu za hotové 1 200 Kč 19. 1. p/6 Nákup 22 ks stravenek po 100 Kč 2 200 Kč (nebyly dosud vydány zaměstnancům) 21. 1. p/7 Výběr z běžného účtu do pokladny 9 000 Kč (výpis z běžného účtu zatím není k dispozici) 21. 1. p/8 Výplata dlužných mezd zaměstnancům za prosinec 15 000 Kč 28. 1. u/1 Výdej 2 kolků do spotřeby 1 000 Kč 28. 1. p/9 Nákup známek za hotové (byly ihned spotřebovány) 150 Kč 29. 1. p/10 Přijato v hotovosti za pronájem části nebytových prostor 10 000 Kč Při inventarizaci zjištěny tyto skutečné stavy: Peníze v pokladně 15 500 Kč Ceniny … 6 kolků po 500 Kč, 21 stravenek po 100 Kč

31. 1. u/2 Inventarizační rozdíly: a) pokladna přebytek 300 Kč b) ceniny manko 100 Kč

ÚKOLY:

1. Vyhotovte pokladní knihu (pouze pro peníze, tzn. ceniny do pokladní knihy nezapisujte).

2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účtech hlavní knihy.

6

54

Datum Doklad Text Příjem Výdej Zůstatek 1.1. p/0 Převod počátečního zůstatku 11 000

4.1. p/1 Tržby za zboží 50 000 61 000

10.1. p/2 Odvod na běžný účet 45 000 16 000

10.1. p/3 Nákup kancelářských potřeb 250 15 750

11.1. p/4 Zaplaceno právníkovi 1 000 14 750

17.1. p/5 Nákup benzínu 1 200 13 550

19.1. p/6 Nákup stravenek 2 200 11 350

21.1. p/7 Výběr z BÚ do pokladny 9 000 20 350

21.1. p/8 Výplata mezd 15 000 5 350

28.1. p/9 Nákup známek 150 5 200

29.1. p/10 Příjem za pronájem 10 000 15 200

MD Pokladna Dal

MD 213 Dal

MD 261 Dal

PS 11 000 p/2 45 000 PS 4 000 u/1 1 000 p/2 45 000 p/7 9 000p/1 50 000 p/3 250 p/6 2 200 u/2 100 p/7 9 000 p/4 1 000 p/10 10 000 p/5 1 200 u/2 300 p/6 2 200 KS 5 100 KS 36 000 p/8 15 000 p/9 150 MD 331 Dal MD Dal p/8 15 000 PZ 15 000 KS 15 500 KS 0 MD 501 Dal MD 518 Dal MD 538 Dalp/3 250 p/4 1 000 u/1 1 000 p/5 1 200 p/9 150 KS 1 450 KS 1 150 KS 1 000 MD 569 Dal u/2 100 KS 100 MD 604 Dal MD 602 Dal MD 668 Dal p/1 50 000 p/10 10 000 u/2 300 KS 50 000 KS 10 000 KS 300

55

6. 1. 2 BANKOVNÍ ÚČTY K 1. 1. 2019 měl podnik na účtech mimo jiné tyto zůstatky: 2 - Bankovní účty 254 000 Kč 2 - Krátkodobé bankovní úvěry 560 000 Kč 2 - Peníze na cestě 45 000 Kč jedná se o odvod tržby ze dne 31. 12. 2018, ale potvrzení z banky přišlo až v lednu 3 - Odběratelé 107 500 Kč f/2018120 - FAV za daňové poradenství 18 500 Kč f/2018154 - FAV za reklamní služby 89 000 Kč 3 - Dodavatelé 121 800 Kč F/54,v/14857903 - FAP za telefonní hovory 1 800 Kč F/87,v/10001003 - FAP za nákup auta 120 000 Kč 3 - Zaměstnanci 40 000 Kč jedná se o závazky vůči zaměstnancům z prosincových mezd 3 – Zúčtování s institucemi SZ a ZP 19 000 Kč jedná se o neodvedené zdravotní a sociální pojištění z prosincových mezd 3 - Ostatní přímé daně 6 000 Kč jedná se o závazky vůči FÚ z titulu daně z příjmů ze závislé činnosti VÝPIS Z BĚŽNÉHO ÚČTU (datum 10. 1., pořadové číslo výpisu 1) a) úhrady od odběratele f/2018120 18 500 Kč b) úhrady dodavatelům F/54,v/14857903 - 1 800 Kč c) splátka úvěru - 12 000 Kč d) vyúčtování odvodu peněz 45 000 Kč e) úroky z úvěru - 5 500 Kč f) převod mzdy na účty zaměstnanců - 40 000 Kč g) odvod zdravotního a sociálního pojištění z prosincových mezd - 19 000 Kč h) odvod daně z příjmů ze závislé činnosti - 6 000 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 254 000 Kč Ve prospěch 63 500 Kč Na vrub 84 300 Kč Konečný stav 233 200 Kč VÝPIS Z ÚVĚROVÉHO ÚČTU (datum 14. 1., pořadové číslo 1) : splátka úvěru 12 000 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 560 000 Kč Ve prospěch 0 Kč Na vrub 12 000 Kč Konečný stav 548 000 Kč VÝPIS Z BĚŽNÉHO ÚČTU (datum 21. 1., pořadové číslo 2) : a) částečná úhrada od odběratele - f/2017154 40 000 Kč b) úhrada dodavatelům F/87,v/10001003 - 120 000 Kč c) vyúčtování výběru peněz - 9 000 Kč d) poplatky bance - 600 Kč e) připsané úroky 150 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční stav 233 200 Kč Ve prospěch 40 150 Kč Na vrub 120 600 Kč Konečný stav 152 750 Kč ÚKOLY: 1. Zaúčtujte na účty hlavní knihy. 2. Vypočítejte na běžném účtu a úvěrovém účtu konečné zůstatky a porovnejte se zůstatky na

výpisech.

56

MD Běžný účet Dal MD 231 Dal MD 261 DalPS 254 000 1b 1 800 s1 12 000 PS 560 000 PS 45 000 s1 12 000 1a 18 500 1c 12 000 1c 12 000 1d 45 0001d 45 000 1e 5 500 2c 9 000 2a 40 000 1f 40 000 2d 150 1g 19 000 KS 548 000 KS 36 000

1h 6 000 2b 120 000 MD 311 Dal MD 321 Dal 2c 9 000 PS 107 500 1a 18 500 1b 1 800 PS 121 800 2d 600 2a 40 000 2b 120 000

KS 152 750 KS 49 000 KS 0

336 MD 331 Dal MD 342 Dal1g 19 000 PS 19 000 1f 40 000 PS 40 000 1g 6 000 PS 6 000

KS 0 KS 0 KS 0

MD 562 Dal MD 568 Dal MD 662 Dal1e 5 500 2d 600 2e 150

KS 5 500 KS 600 KS 150

57

6. 1. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování peněžních prostředků Název firmy: Martin Parma, s.r.o. Sídlo firmy: Miroslav, Lesní 14 IČO: 63493497 DIČ: CZ63493497 Předmět činnosti: Výuka cizích jazyků Bankovní spojení: Společnost má běžný účet u KB Znojmo, číslo účtu 195057880267/0100.

V průběhu roku 2019 si společnost vzala úvěr u ČS Znojmo, číslo úvěrového účtu 004503-0256678499/0800

V souvislosti s tím, si musela založit také běžný účet u ČS Znojmo, číslo běžného účtu 1584096329/0800 Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání. Na účtech byly k 1. 1. 2019 tyto počáteční stavy:

211 – Pokladna 6 000,- 221 – Běžný účet u KB Znojmo 980 500,- 311 – Odběratelé 93 500,- f/ 2018987 - fy A.S.A. Přímětice, s.r.o. za výuku ANJ - Kč 69 500,- f/2018994 - fy Cukrovary Znojmo,a.s. za výuku NEJ – Kč 24 000,- 321 – Dodavatelé 28 000,- F/450, v/2018115 - ing. Jiří Zabloudil za účetnictví – Kč 10 000,- F/451, v/20182087 - BLANÍK, s.r.o. za pronájem nebytových prostor - Kč 18 000,- 331 – Zaměstnanci 52 000,- 491 – Základní kapitál 1 000 000,- 1. Pokladní doklady 4.1. p/1 Nákup dálniční známky na firemní auto (vydána do spotřeby) 1 500 Kč

5.1. p/2 Výběr platební kartou do pokladny 20 000 Kč

5.1. p/3 Zaplacen poplatek za založení (poskytnutí) úvěru 18 000 Kč

5.1. p/4 Nákup benzínu do firemního automobilu 1 100 Kč (cena s daní, sazba 21 %)

7.1. p/5 Vyplaceno cestovné zaměstnanci za pracovní cestu 2 900 Kč

16.1. p/6 Výběr hotovosti z běžného účtu KB – viz Výběrní lístek 52 000 Kč

16.1. p/7 Výplata mzdy zaměstnancům 52 000 Kč

17.1. p/8 Zaplaceno poštovné 400 Kč

18.1. p/9 Nákup odborné publikace 740 Kč (cena s daní, sazba 15 %)

25.1. p/10 Příjem za jazykový kurz angličtiny 24 200 Kč (cena bez daně 20 000 Kč, DPH 21 % 4 200 Kč)

25.1. p/11 Odvod peněz na běžný účet KB – viz Pokladní složenka 20 000 Kč

58

2. Kupní smlouva o prodeji nemovitosti Společnost REALITA, s.r.o. (dále jen prodávající) je vlastníkem nemovitosti v katastrálním území Znojmo – město, a to budovy číslo popisné 132, prodává a firma Martin Parma, IČO 63493497 (dále jen kupující) kupuje a do vlastnictví přijímá budovu číslo popisné 132, na parcele č. 155/2 v k.ú. Znojmo-město za ujednanou kupní cenu 2 250 000 Kč (slovy dvamilionydvěstěpadesáttisíc korun českých).

U prodeje nemovitosti byly splněny podmínky pro osvobození od daně z přidané hodnoty.

Kupní smlouva byla sepsána ve Znojmě 5. 1. 2019.

Kupní cena bude zaplacena na účet prodávajícího u Komerční banky, č. ú. 6015-224-741/0100, VS/221660005 nejpozději do 15. 1. 2019.

Poznámka: Převod nemovitosti na společnost Martin Parma, s.r.o., byl zapsán v katastru nemovitostí dne 29. 1. 2019.

3. Bankovní účty VÝPISY Z BĚŽNÉHO ÚČTU U KOMERČNÍ BANKY

Výpis z běžného účtu č. 1 ze dne 15.1.2019 Platební karta – vyúčtování výběru -20 000,0 Poplatek za výběr z platební karty -50,0 Převod peněz na běžný účet ČS -50 000,0 Úhrada firmě REALITA, s.r.o., VS 221660005 -550 000,0 Úhrada do jiné banky - ing. Josef Zabloudil, VS 2018115 -10 000,0 Úhrada z jiné banky - A.S.A. Přímětice s.r.o., VS 2018987 69 500,0 Rekapitulace: Počáteční stav 980 500,0 Na vrub 630 005,0 Ve prospěch 69 500,0 Konečný stav 419 950,0 Výpis z běžného účtu č. 2 ze dne 31. 1. 2019 Pokladna - vyúčtování výběru peněz -52 000,0 Úhrada z jiné banky - Moravskoslezské Cukrovary, VS 2018994 24 000,0 Pokladna - vyúčtování odvodu peněz 20 000,0 Připsaný úrok 150,0 Poplatek za položky -400,0 Rekapitulace: Počáteční stav 419 950,0 Na vrub 52 400,0 Ve prospěch 44 150,0 Konečný stav 411 700,0 Poznámka: U rekapitulace bankovních výpisů jsou strany MD (na vrub) a Dal (ve prospěch) opačně oproti účetnictví u podnikatelského subjektu. Peněžní ústav se totiž dívá na uložené peníze podnikatele z pohledu, že tyto peníze nejsou jeho majetkem, ale dluží je podnikateli a obráceně poskytnuté úvěry znamenají z hlediska peněžního ústavu pohledávku (aktivum) za podnikatelským subjektem.

59

VÝPISY Z BĚŽNÉHO ÚČTU U ČESKÉ SPOŘITELNY Výpis z běžného účtu č. 1 ze dne 5.1.2019 Vyúčtování převodu peněz z běžného účtu u KB 50 000,0 Poplatek bance za odeslání výpisu - 25,0 Rekapitulace: Počáteční stav 0,0 Obrat MD 25,0 Obrat Dal 50 000,0 Konečný stav 49 975,0 Výpis z běžného účtu č. 2 ze dne 31.1.2019 Splátka úvěru - 14 300,0 Úroky z úvěru - 10 800,0 Poplatek bance – cena za odeslání výpisu - 300,0 Poplatek – bance za vedení účtu - 200,0 Připsaný úrok 15,0 Rekapitulace: Počáteční stav 49 975,0 Obrat MD 25 600,0 Obrat Dal 15,0 Konečný stav 24 390,0 VÝPISY Z ÚVĚROVÉHO ÚČTU U ČESKÉ SPOŘITELNY Výpis z úvěrového účtu č. 1 ze dne 5. 1. 2019 Čerpání úvěru – zaplacení faktury fy REALITA, s.r.o., VS 221660005 1 700 000,0 Rekapitulace: Počáteční stav 0,0 Obrat MD 1 700 000,0 Obrat Dal 0,0 Konečný stav 1 700 000,0 Výpis z úvěrového účtu č. 2 ze dne 31. 1. 2019 Splátka jistiny - 14 300,0 Rekapitulace: Počáteční stav 1 700 000,0 Obrat MD 0,0 Obrat Dal 14 300,0 Konečný stav 1 685 700,0

Výběr údajů ze smlouvy o úvěru: Výše poskytnutého úvěru = 1 700 000 Kč, Doba splatnosti = 10 let Účel poskytnutí úvěru = na nákup nemovitosti (z úvěru bude přímo proplacena dodavatelská faktura) Roční úroková sazba = 8,0 %

60

Příloha č.1

CZK 195057880267 / 0100 CZK = 52 000,= Měna účtu Na vrub účtu číslo/ To be debited to account no. Kód banky Měna hotovosti Částka / Amount Account currency Bank Code Cash currency

Martin Parma Jméno a příjmení příjemce hotovosti / First name and surname of withdrawer

630409/3497 Rodné číslo / u cizinců datum narození Personal No. / for foreigners date of birth

Variabilní/Variable symbol* Konstantní/Constant symbol* Specifický/ Specific symbol (DS3) *Vyplňuje se při výběru Kč z účtu vedeného v Kč. / To be completed when withdrawing CZK from the CZK account.

Martin Parma Podpis(y) příkazce / Signature of withdrawer

Pro potřeby banky / Bank use only Celkem / Total

1110 Infolinka 800 11 10 55, www.kb.cz. Expresní linka 800 11 11 24, TRN Ostatní TRN Kód služby Razítko KB / KB stamp internetové bankovnictví www.mojebanka.cz, PC bankovnictví www.profibanka.cz

Příloha č.2

CZK 195057880267 / 0100 CZK = 20 000,= Měna účtu Ve prospěch účtu číslo/ To be credited to account no. Kód banky Měna hotovosti Částka / Amount Account currency Bank Code Cash currency

Martin Parma Jméno a příjmení složitele hotovosti / First name and surname of depositor

Miroslav, Lesní 14 Adresa / Address

630409/3497 Rodné číslo/datum narození, druh a č. dokladu totožnosti, platnost a stát vydání Personal No./date of birth, type and No. identity document, date of expiry, country

Martin Parma Vklad jménem (název podniku, provozovny atd. – max. 26 znaků) Deposit on behalf of (name of company, place of business etc. – max. 26 characters) Variabilní/Variable symbol* Konstantní/Constant symbol* Specifický/ Specific symbol (DS3) *Vyplňuje se při vkladu Kč na účet vedený v Kč. / To be completed when depositing CZK to the CZK account. Pro případ žádosti příjemce peněžní úhrady o identifikaci složitele hotovosti souhlasím s předáním mých výše uvedených identifikačních údajů příjemci peněžní úhrady, a to za účelem shora uvedeným. / In case the payee requests the cash payor to be identified, I agree to have my information divulged to the payee for purpose specified above.

Martin Parma Podpis složitele / Signature of depositor

Pro potřeby banky / Bank use only Celkem / Total

1010 Infolinka 800 11 10 55, www.kb.cz. Expresní linka 800 11 11 24, TRN Ostatní TRN Kód služby Razítko KB / KB stamp internetové bankovnictví www.mojebanka.cz, PC bankovnictví www.profibanka.cz

Počet ks No. of urits

Hodnota Value

Částka / Amount

5000,- -

25 2000,- 5 0 0 0 0 -

2 1000,- 2 0 0 0 -

500,- -

200,- -

100,- -

50,- -

20,- -

10,- -

5,- -

2,- -

1,- -

0,50

Počet ks No. of urits

Hodnota Value

Částka / Amount

5000,- -

2 2000,- 4 0 0 0 -

16 1000,- 1 6 0 0 0 -

500,- -

200,- -

100,- -

50,- -

20,- -

10,- -

5,- -

2,- -

1,- -

0,50

Pokladní složenka Deposit Form

KB

25 – 01 - 2018

37 074

Výběrní lístek Withdrawal Form

KB

16 – 01 - 2018

33 074

61

ÚKOLY:

1. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy MD Pokladna Dal MD BÚ - KB Dal MD Peníze na cestě DalPS 6 000 p/1 1 500 PS 980 500 b/1 20 000 p/11 20 000 p/2 20 000p/2 20 000 p/3 18 000 b/1 69 500 b/1 50 b/1 20 000 p/6 52 000p/6 52 000 p/4 1 100 b/2 24 000 b/1 50 000 b/1 50 000 b/2 20 000p/10 24 200 p/5 2 900 b/2 20 000 b/1 550 000 b/2 52 000 s/1 50 000 p/7 52 000 b/2 150 b/1 10 000 s/2 14 300 u/2 14 300 p/8 400 b/2 52 000 p/9 740 b/2 400 p/11 20 000 KS 5 560 KS 411 700 KS 0

MD Úvěry Dal MD BÚ - ČS Dal MD 022 Dalu/2 14 300 u/1 1 700 000 s/1 50 000 s/1 25 n/1 2 250 000 s/2 15 s/2 14 300 s/2 10 800 s/2 300 s/2 200 KS 1 685 700 KS 24 390 KS 2 250 000 MD 311 Dal MD 321 Dal MD 331 DalPS 93 500 b/1 69 500 b/1 10 000 PS 28 000 p/7 52 000 PS 52 000 b/2 24 000 KS 0 KS 18 000 KS 0 MD 343 Dal MD 379 Dal MD 411 Dalp/4 191 p/10 4 200 b/1 550 000 n/1 2 250 000 PS 1 000 000p/9 96 u/1 1 700 000 KS 3 913 KS 0 KS 1 000 000 MD 501 Dal MD 512 Dal MD 518 Dalp/4 909 p/5 2 900 p/8 400 p/9 644 KS 1 553 KS 2 900 KS 400

62

MD 538 Dal MD 562 Dal MD 568 Dalp/1 1 500 s/2 10 800 p/3 18 000 b/1 50 KS 1 500 KS 10 800 b/2 400 s/1 25 MD 602 Dal MD 662 Dal s/2 300

p/10 20 000 b/2 150 s/2 200 s/2 15 KS 20 000 KS 165 KS 18 975

2. Sestavte ROZVAHU

AKTIVA Kč PASIVA Kč

DLOUHODOBÝ HM VLASTNÍ ZDROJE

Stavby 2 250 000 Základní kapitál 1 000 000

Oprávky ke stavbám 0 Výsledek hospodaření běžného obd. -15 963

OBĚŽNÝ MAJETEK CIZÍ ZDROJE

Pokladna 5 560 Dodavatelé 18 000

Běžný účet – Komerční banka 411 700 Zaměstnanci 0

Běžný účet – Česká spořitelna 24 390 Bankovní úvěry 1 685 700

Odběratelé 0 Daň z přidané hodnoty 3 913

Aktiva celkem 2 691 650 Pasiva celkem 2 691 650

3. Vypočítejte náklady, výnosy a výsledek hospodaření

NÁKLADY = 36 128 Kč

VÝNOSY = 20 165 Kč

VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ (ZISK + , ZTRÁTA -) = - 15 963 Kč

63


Pan David podniká jako fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku (NENÍ plátcem DPH), vykázal v oblasti finančního majetku v prosinci 2018 následující hospodářské operace: Pokladna, ceniny

Nedostatek peněžních prostředků v hotovosti byl řešen vkladem soukromých peněžních prostředků do firemní pokladny ve výši 50 000 Kč. Tento vklad byl proveden 1. 12. 2018.

2. prosince 2018 za hotové nakoupil pro zaměstnance firmy 200 ks stravenek po 100 Kč. Ve stejný den jich bylo vydáno zaměstnancům 100 ks, zbývající množství stravenek bude vydáno zaměstnancům v lednu 2019. Firma hradí zaměstnancům polovinu hodnoty stravenek, druhá polovina je požadována po zaměstnancích. Do nákladů firmy byla v roce 2018 zaúčtována částka 10 000 Kč.

15. 12. 2018 nakoupil za hotové kancelářské potřeby za 500 Kč. Na tento nákup obdržel od prodávajícího zjednodušený daňový doklad, kde byla uvedena sazba DPH 21 %. Ve vnitropodnikové směrnici má uvedeno, že drobné nákupy do 1 000 Kč lze účtovat přímo do spotřeby.

Na konci roku byly při inventarizaci zjištěny tyto skutečné stavy finančního majetku: - peníze v pokladně 30 000 Kč - 95 ks stravenek po 100 Kč / ks Případné manko bude předepsáno zaměstnanci k úhradě v plné výši. Bankovní účty, úvěry

U peněžního ústavu sjednal v prosinci 2018 provozní úvěr se splatností 1 rok (od 1. 12. 2018 do 30. 11. 2019) ve výši 400 000 Kč. Peněžní prostředky byly převedeny na běžný účet podnikatele. Roční úroková sazba byla sjednána ve výši 9 %. Jistina bude splácena od února 2019 do listopadu 2019 v měsíčních splátkách ve výši 40 000 Kč.

Úroky banka vyúčtovává podnikateli na konci každého měsíce. Za prosinec 2018 činily dle výpisu z běžného účtu 3 000 Kč. 30. 12. 2018 vyhotovil příkaz k úhradě na provedení platby dodavatelům za nakoupený materiál ve výši 15 000 Kč (dodavatelská faktura byla zapsána v knize závazků v minulém měsíci). Na základě tohoto příkazu zaúčtoval ve svém účetnictví platbu z běžného účtu jako snížení závazku vůči dodavatelům. Na běžném účtu byla platba odepsána 31. 12. 2018. Poplatky bance za vedení běžného účtu činily za prosinec 200 Kč.

Úkol č. 1: V zadání jsou úmyslně uvedeny dvě věcné chyby. Najděte je a vysvětlete, v čem chyby spočívají.

Chybně uvedený text v zadání Zdůvodnění, příp. správné zadání textu

Do nákladů firmy byla v roce 2018 zaúčtována částka 10 000 Kč

Do nákladů firmy byla v roce 2018 zaúčtována částka 5 000 Kč (vydáno 100 ks stravenek po 100 Kč, firma hradí zaměstnancům polovinu hodnoty stravenek).

Na základě příkazu k úhradě zaúčtoval ve svém účetnictví platbu z běžného účtu…

Příkaz k úhradě není účetní doklad, tzn. nelze účtovat na základě příkazu, ale musí být účtováno na základě výpisu z BÚ.

64

Úkol č. 2: Doplňte chybějící údaje do tabulky

Dat. Dokl. Text Kč MD Dal

1.12. PPD Osobní vklad do pokladny 50 000 211 261

1.12. VBÚ Přijetí úvěru – přírůstek peněžních prostředků 400 000 2 – Běžný

účet 2 – Peníze

na cestě

2.12. VÚÚ Přijetí úvěru – vznik závazku 400 000 2 – Peníze na cestě

2 – Krátkod.úvěry

2.12. VPD Nákup 200 ks stravenek 20 000 213 211

2.12. VÚD

Výdej 100 ks stravenek – příspěvek zaměstnavatele 5 000 5 – Sociální

náklady 2 – Ceniny

Výdej 100 ks stravenek – požadováno po zaměstnancích 5 000 3 – Pohled.

za zaměstn. 2 – Ceniny

15.12. VPD Nákup kancelářských potřeb 500 501 211

31.12. VBÚ Úroky z úvěru 3 000 562 221

31.12. VBÚ Úhrada faktury dodavatelům 15 000 321 221

31.12. VBÚ Poplatky bance za vedení účtu 200 5 – Ostatní fin. náklady

2 – Běžný účet

31.12. VÚD Manko – chybí 5 ks stravenek 500 5 – Manka a škody 2 – Ceniny

31.12. VÚD Inventarizační rozdíl v pokladně - přebytek 500 211 668

31.12. VÚD Manko předepsáno zaměstnanci k úhradě 500 3 – Pohled.

za zaměstn. 6 – Ostatní fin. výnosy

65

6. 2 ÚČTOVÁNÍ O NAKUPOVANÝCH ZÁSOBÁCH 6. 2. 1 MATERIÁL ZNO-OVOCE, s.r.o. se zabývá výrobou ovocných přesnídávek. Společnost JE PLÁTCEM DPH. Počáteční stavy k 1. 1. 2019 na vybraných účtech: 2 - Pokladna 214 000 Kč 2 - Bankovní účty 180 000 Kč 1 - Materiál na skladě 176 000 Kč (30 000 kg jablek po 5,- Kč, 2 000 kg meruněk po 13,-) V účetním období se vyskytly tyto účetní případy:

1. Došlá faktura za nákup 50 000 kg jablek cena bez daně 240 000 Kč DPH 15 % 36 000 Kč celkem 276 000 Kč

2. Hotově zaplaceno za přepravu jablek: cena bez daně 10 000 Kč DPH 21 % 2 100 Kč celkem 12 100 Kč

3. Převzetí jablek na sklad 250 000 Kč

4. Výdej 40 000 kg jablek 200 000 Kč

5. Nákup 10 000 kg meruněk za hotové cena bez daně 124 000 Kč DPH 15 % 18 600 Kč celkem 142 600 Kč

6. V hotovosti zaplacena provize za zprostředkování nákupu meruněk 6 000 Kč P.S. Podnikatel, který zprostředkoval nákup meruněk, není plátce DPH

7. Převzetí meruněk na sklad 130 000 Kč

8. Výdej ovoce ze skladu do výroby: a) 15 000 kg jablek 75 000 Kč b) 8 000 kg meruněk 104 000 Kč

Ve skladu materiálu byl inventurou zjištěn tento skutečný stav ovoce: jablka 25 000 kg (po 5,- Kč/kg) meruňky 4 000 kg (po 13,- Kč/kg) ÚKOLY:

1. Zaúčtujte účetní případy na účty hlavní knihy.

2. Vypočítejte konečný zůstatek na účtu Materiál na skladě a porovnejte se skutečným stavem dle inventury.

66

MD 211 Dal MD 221 Dal MD 111 DalPS 214 000 2. 12 100 PS 180 000 1. 240 000 3. 250 000 5. 142 600 2. 10 000 7. 130 000 6. 6 000 5. 124 000 6. 6 000 KS 53 300 KS 180 000 KS 0 MD 112 Dal MD 321 Dal MD 343 DalPS 176 000 4. 200 000 1. 276 000 1. 36 000 3. 250 000 8a 75 000 2. 2 100 7. 130 000 8b 104 000 5. 18 600 KS 177 000 KS 273 600 KS 56 700 MD 501 Dal MD Dal MD Dal4. 200 000 8a 75 000 8b 104 000 KS 379 000 MD Dal MD Dal MD Dal

67

6. 2. 2 ZBOŽÍ Společnost ELEKTRO Znojmo, s.r.o. se zabývá obchodní činností (koupě a prodej zboží elektropřístrojů). Společnost je registrována jako měsíční plátce DPH. Počáteční stavy majetku k 1. 1. 2019 Peníze v pokladně = 240 000 Kč Běžný účet = 160 000 Kč Zboží na skladě a v prodejnách (dle údajů v níže uvedené tabulce)

Název zboží Počet ks Pořizovací cena Prodejní cena

Televizor 10 8 000 9 900

DVD rekordér 12 5 000 6 600

Tablet 20 4 000 5 400 P.S. Pořizovací i prodejní cena jsou uvedeny bez DPH.

V lednu byly tyto účetní případy:

1. V hotovosti nákup zboží (15 ks televizorů, 8 ks DVD rekordérů, 10 ks tabletů) cena bez daně 200 000 Kč DPH 21 % 42 000 Kč celkem s daní 242 000 Kč 2. Nakoupené zboží bylo převzato na prodejnu 200 000 Kč 3. Tržby v hotovosti za prodej zboží (22 ks televizorů, 10 ks DVD rekordérů, 16 ks tabletů) cena bez daně 370 200 Kč DPH 21 % 77 742 Kč cena s daní 447 942 Kč 4. Odvod tržby do banky (výdajový PD) 350 000 Kč P.S. Bankovní výpis dosud není k dispozici. 5. Faktura přijatá za nákup 20 ks DVD rekordérů Cena bez daně 98 000 Kč DPH 21 % 20 580 Kč Celkem s daní 118 580 Kč 6. Zaplaceno hotově za dopravu DVD rekordérů (neplátci) 2 000 Kč 7. Převzetí zboží dodaného výrobcem 100 000 Kč 8. Faktura vystavená za prodej 30 ks DVD rekordérů cena bez daně 198 000 Kč DPH 21 % 41 580 Kč cena celkem 239 580 Kč 9. Úbytek prodaného zboží v pořizovacích cenách 440 000 Kč

(dle skladních karet)

68

ÚKOLY:

1. Zaúčtujte všechny výše uvedené účetní případy na účtech hlavní knihy.

2. Vypočítejte konečný zůstatek na účtu Zboží na skladě a porovnejte s údaji na skladních kartách.

3. Zjistěte výsledek hospodaření z prodeje zboží. *1)

Název materiálu (výrobku, zboží) Měrná jednotka Skladní karta čís. 1 TELEVIZOR LCD ks

Datum Doklad Text Množství Jedn. Kč

příjem Výdej zásoba cena příjem výdej zásoba PS 10 8 000 80 000

Příjem 15 25 8 000 120 000 200 000

Výdej 22 3 8 000 176 000 24 000

Název materiálu (výrobku, zboží) Měrná jednotka Skladní karta čís. 2

DVD rekordér ks



Příjem 8 20 5 000 40 000 100 000

Výdej 10 10 5 000 50 000 50 000

Příjem 20 30 5 000 100 000 150 000

Výdej 30 0 5 000 150 000 0


TABLET ks



Příjem 10 30 4 000 40 000 120 000

Výdej 16 14 4 000 64 000 56 000

69

MD 131 Dal MD 132 Dal MD 211 Dal1. 200 000 2. 200 000 PS 220 000 9. 440 000 PS 240 000 1. 242 0005. 98 000 7. 100 000 2. 200 000 3. 447 942 4. 350 0006. 2 000 7. 100 000 6. 2 000 KS 0 KS 80 000 KS 93 942 MD 261 Dal MD 311 Dal MD 321 Dal4. 350 000 8. 239 580 5. 118 580 KS 350 000 KS 239 580 KS 118 580 MD 343 Dal MD 504 Dal MD 604 Dal1. 42 000 3. 77 742 9. 440 000 3. 370 2005. 20 580 8. 41 580 8. 198 000 KS 56 742 KS 440 000 KS 568 200 MD Dal MD Dal MD Dal

*1) Výsledek hospodaření z prodeje zboží: Prodané zboží v pořizovacích cenách 440 000,00

Tržby z prodeje zboží 568 200,00

Výsledek hospodaření z prodeje zboží (ZISK +, ZTRÁTA -) +128 200,00

70

6. 2. 3 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování nakupovaných zásob

Název firmy: PRAMEN a. s. Sídlo firmy: Znojmo, Dukelská 14 IČO: 18324889 DIČ: CZ18324889 Bankovní spojení: Česká spořitelna, a.s., pobočka Znojmo číslo účtu: 192670169/0100 Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání. Předmět činnosti – nákup a prodej zboží P.S. Z důvodu zjednodušení budeme předpokládat pouze nákup a prodej zboží cukrovinek (bez druhového členění) a baget (šunkových a celozrnných). Výňatek z vnitřních směrnic účetní jednotky: Zásoby zboží se evidují způsobem A Zkratky účetních dokladů:

PPD – příjmový pokladní doklad VPD – výdajový pokladní doklad VBÚ – výpis z běžného účtu FAP – faktury přijaté FAV – faktury vystavené VÚD – vnitřní účetní doklad Počáteční stavy k 1. 12. 2018:

Materiál na skladě 19 000 Kč

Zboží na skladě a v prodejnách 48 000 Kč (jedná se pouze o cukrovinky, bagety nebyly 1.12. na skladě)

Peníze v pokladně 12 000 Kč

Bankovní účty 210 000 Kč

Daň z přidané hodnoty (daňová povinnost vůči FÚ) 11 000 Kč

Základní kapitál 278 000 Kč

71

Vybrané účetní případy v prosinci 2018: Dat. Čís. Text Kč 12. 12. 1 FAP č. 1, v/2018178 od fy Jan KUCHYNKA, Hradní 14, za nákup:

a) 100 ks šunkových baget, cena bez DPH 20,- Kč / 1 ks b) 80 ks celozrnných baget, cena bez DPH 21,- Kč / 1 ks cena bez DPH 3 680 Kč DPH 15 % 552 Kč cena s daní 4 232 Kč Zboží bylo převzato na prodejnu.

15. 12. 2 FAV č. 2018001 za prodej cukrovinek firmě ČOKO Citonice,a.s. cena bez daně 80 000 Kč DPH 15 % 12 000 Kč cena s daní 92 000 Kč 17. 12. 3 FAV č. 2018002 za prodej baget Janu Svačinářovi, Nádražní 14, Znojmo šunkové bagety – 90 ks po 32 Kč, celozrnné bagety – 80 ks po 30 Kč Pozn: Jedná se o prodejní ceny včetně daně, výpočet DPH pomocí koeficientu.

cena bez daně 4 591 Kč DPH 15 % 689 Kč cena s daní 5 280 Kč 17. 12. 4 FAP č. 2, v/102018 za nákup mrazicího boxu od firmy GORENJE, a.s., cena bez daně 50 000 Kč DPH 21 % 10 500 Kč cena s daní 60 500 Kč 18. 12. 5 VPD č. 1 – za dopravu mrazicího boxu zaplaceno fy DOPRAVA, s.r.o. 1 400 Kč (jedná se o cenu včetně daně, sazba DPH = 21 %) 18. 12. 6 VÚD č. 1 – Zápis o převzetí mrazicího boxu 51 157 Kč Pozn.: Účetní jednotka se rozhodla, že v roce 2018 nebude odpisovat DHM. 19. 12. 7 FAP č. 3, v/2018190 za nákup cukrovinek od fy Cukrárna VÁŇA, Dobšice 2 cena bez DPH 15 000 Kč DPH 15 % 2 250 Kč cena s DPH 17 250 Kč Zboží bylo převzato na prodejnu. 19. 12. 8 PPD č. 1 – výběr hotovosti z bankovního účtu 20 000 Kč 19. 12. 9 VPD č. 2 – zaplacena FAP č. 3 fy Cukrárna VÁŇA 17 250 Kč 20. 12. 10 VBÚ č. 1

a) úhrada faktury přijaté č.1, v/2018178 firmě Kuchynka - 4 232 Kč b) vyúčtování výběru z účtu - 20 000 Kč c) odvod DPH finančnímu úřadu - 11 000 Kč

72

23. 12. 11 VPD č. 3 - nákup baget za hotové od fy Jan KUCHYNKA 3 519 Kč 90 ks šunkových, cena bez DPH 20 Kč 60 ks celozrnných, cena bez DPH 21 Kč Daňový doklad: cena bez daně 3 060 Kč DPH 15 % 459 Kč cena s daní 3 519 Kč

P.S. Bagety převzaty na prodejnu. 31.12. 12 VZBÚ č. 2

a) zaplacena FAP č. 2, v/102018 - 60 500 Kč b) úhrada faktury vystavené č. 2018001 92 000 Kč c) poplatky bance - 600 Kč d) připsané úroky 56 Kč

31.12. 13 PPD č. 2 - tržby v hotovosti za prosinec 2017: a) cukrovinky 26 250 Kč (jedná se o cenu s daní, sazba DPH 15 %)

b) baget – 80 ks šunkových po 32 Kč a 50 ks celozrnných po 30 Kč PS: V obou případech se jedná o ceny včetně DPH, sazba daně je 15 %.

Tržby celkem – cena včetně DPH 30 310 Kč z toho DPH 15 % 3 952 Kč bez DPH 26 358 Kč

31. 12. 14 VÚD č. 2 - vyskladnění prodaného zboží za prosinec 2018:

a) šunkové bagety (dle skladové karty č. 1) 3 400 Kč b) celozrnné bagety (dle skladové karty č. 2) 2 730 Kč c) cukrovinky 53 000 Kč (na skladě byl k 31. 12. zůstatek cukrovinek ve výši 10 000 Kč, jedná se o zůstatek v pořizovacích cenách, bez DPH)

Výpočty pro vyskladnění prodaného zboží: Šunkové bagety: počet prodaných kusů 170 x pořizovací cena za ks 20 = 3 400 Kč Celozrnné bagety: počet prodaných kusů 130 x pořizovací cena za ks 21 = 2 730 Kč Cukrovinky:

Počáteční stav 48 000 Kč

Nákupy 15 000 Kč

Vyskladnění 53 000 Kč

Konečný stav 10 000 Kč

73

1. Zapište (zaúčtujte) počáteční stavy a zaúčtujte na účty účetní případy za prosinec 2018.

MD 022 Dal MD 042 Dal MD 112 DalVÚD1 51 157 FAP2 50 000 VÚD1 51 157 PS 19 000 VPD1 1 157 KS 51 157 KS 0 KS 19 000

MD 132 Dal MD 211 Dal MD 221 DalPS 48 000 VUD2 3 400 PS 12 000 VPD1 1 400 PS 210 000 VBÚ1 4 232FAP1 3 680 VUD2 2 730 PPD1 20 000 VPD2 17 250 VBÚ2 92 000 VBÚ1 20 000FAP3 15 000 VUD2 53 000 PPD2 30 310 VPD3 3 519 VBÚ2 56 VBÚ1 11 000VPD3 3 060 VBÚ2 60 500 VBÚ2 600 KS 10 610 KS 40 141 KS 205 724

MD 261 Dal MD 311 Dal MD 321 DalVBÚ1 20 000 PPD1 20 000 FAV1 92 000 VBÚ2 92 000 VPD2 17 250 FAP1 4 232 FAV2 5 280 VBÚ1 4 232 FAP2 60 500 VBÚ2 60 500 FAP3 17 250 KS 0 KS 5 280 KS 0

MD 343 Dal MD 411 Dal MD 504 DalFAP1 552 PS 11 000 PS 278 000 VUD2 3 400 FAP2 10 500 FAV1 12 000 VUD2 2 730 VPD1 243 FAV2 689 VUD2 53 000 FAP3 2 250 PPD2 3 952 VPD3 459 VBÚ1 11 000 KS 2 637 KS 278 000 KS 59 130

MD 568 Dal MD 604 Dal MD 662 DalVBÚ2 600 FAV1 80 000 VBÚ2 56 FAV2 4 591 PPD2 26 358 KS 600 KS 110 949

74

2. Vyhotovte skladní kartu na bagety do přiloženého tiskopisu: Název materiálu (výrobku, zboží) Měrná jednotka Skladní karta čís. 1

ŠUNKOVÁ BAGETA


příjem Výdej zásoba cena příjem výdej zásoba

12.12 FAP1 Nákup 100 100 20,- 2000 2000

17.12 FAV2 Prodej 90 10 20,- 1800 200

23.12 VPD3 Nákup 90 100 20,- 1800 2000

31.12 PPD2 Prodej 80 20 20,- 1600 400


CELOZRNNÁ BAGETA


příjem Výdej zásoba cena příjem výdej zásoba

12.12 FAP1 Nákup 80 80 21,- 1680 1680

17.12 FAV2 Prodej 80 0 21,- 1680 0

23.12 VPD3 Nákup 60 60 21,- 1260 1260

31.12 PPD2 Prodej 50 10 21,- 1050 210

3. Vypočítejte marži z prodaného zboží : a) u cukrovinek

tržby za prodej cukrovinek 102 827,00 prodané cukrovinky v pořizovacích cenách 53 000,00

b) u baget

tržby za prodej baget 8 122,00 prodané bagety v pořizovacích cenách 6 130,00

75

4. Sestavte rozvahu a výsledovku k 31. 12. 2018 : ROZVAHA

AKTIVA Kč PASIVA Kč

Dlouhodobý hmotný majetek Vlastní zdroje

Hmotné movité věci 51 157 Základní kapitál 278 000

Oprávky k samostatným mov. věcem Výsledek hospodaření běžného obd. 51 275

Oběžný majetek Cizí zdroje

Materiál na skladě 19 000 Dodavatelé 0

Zboží na skladě a v prodejnách 10 610 Daň z přidané hodnoty 2 637

Pokladna 40 141

Bankovní účty 205 724

Odběratelé 5 280

Aktiva celkem 331 912 Pasiva celkem 331 912 VÝSLEDOVKA

NÁKLADY Kč VÝNOSY Kč

Prodané zboží 59 130 Tržby za zboží 110 949

Ostatní finanční náklady 600 Úroky 56

Náklady celkem 59 730 Výnosy celkem 111 005 VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ (ZISK) = 51 275 Kč

76

6. 3 ÚČTOVÁNÍ VÝROBKŮ

6. 3. 1 VÝROBKY Společnost HAM, s.r.o., není plátce DPH, se zabývá výrobou dětských výživ, dodává mimo jiné do obchodů tyto výrobky:

jablečná výživa - prodejní cena 10,- Kč, vlastní náklady výroby 6,- Kč

meruňková výživa - prodejní cena 12,- Kč, vlastní náklady výroby 7,- Kč Ve sledovaném období bylo vyrobeno 5 000 ks jablečných výživ a 10 000 ks meruňkových výživ. 1. Náklady na výrobu výživ:

a) Výdej surovin (ovoce) ze skladu na výrobu 45 000 Kč P.S. Předpokládá se počáteční zůstatek na účtu Materiál na skladě

b) Hrubé mzdy zaměstnanců 20 000 Kč

c) Pojistné podniku z hrubých mezd (34 %) 6 800 Kč

d) Faktura přijatá za spotřebu energie 10 200 Kč

e) Z BÚ zaplaceno za pronájem výrobních prostor a strojů 18 000 Kč

2. Převedení vyrobených dětských výživ na sklad hotových výrobků:

a) jablečné výživy 5 000 ks 30 000 Kč b) meruňkové výživy 10 000 ks 70 000 Kč

3. FAV za prodej 5 000 ks jablečných a 8 000 ks meruňkových výživ 146 000 Kč

4. Úbytek prodaných výživ ze skladu:

a) 5 000 ks jablečných výživ 30 000 Kč

b) 8 000 ks meruňkových výživ 56 000 Kč ÚKOLY:

1. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy.

2. Zjistěte zůstatek na účtu Výrobky a porovnejte se skutečným stavem dle inventury, který činil 2 000 ks meruňkových výživ.

3. Zjistěte výsledek hospodaření z prodeje výrobků a porovnejte tento výsledek s kalkulovaným ziskem (množství prodaných výrobků * plánovaný zisk na 1 výrobek, tj. 4,- Kč u jablečné výživy a 5,- Kč u meruňkové výživy).

77

MD 221 Dal MD 112 Dal MD 123 Dal 1e 18 000 PS 45 000 1a 45 000 2a 30 000 4a 30 000 2b 70 000 4b 56 000 KS 18 000 KS 0 KS 14 000

MD 311 Dal MD 321 Dal MD 331 Dal3. 146 000 1d 10 200 1b 20 000 KS 146 000 KS 10 200 KS 20 000 MD 336 Dal MD 501 Dal MD 502 Dal 1c 6 800 1a 45 000 1d 10 200 KS 6 800 KS 45 000 KS 10 200 MD 521 Dal MD 524 Dal MD 518 Dal1b 20 000 1c 6 800 1e 18 000 KS 20 000 KS 6 800 KS 18 000 MD 601 Dal MD 583 Dal MD Dal 3. 146 000 4a 30 000 2a 30 000 4b 56 000 2b 70 000 KS 146 000 KS 14 000 Výsledek hospodaření z prodeje výrobků: Náklady na výrobu výrobků (5. třída) 100 000,0

Změna stavu zásob výrobků (+/-) - 14 000,0

Tržby z prodeje výrobků 146 000,0

VH z prodeje výrobků (ZISK +, ZTRÁTA -) + 60 000,0

78

6. 3. 2 SOUHRNÝ PŘÍKLAD na účtování výrobků (včetně sestavení předběžné kalkulace)

Název firmy: DŘEVOTVAR ZNOJMO, s.r.o. Sídlo firmy: Dukelská 8, 669 02 Znojmo IČO: 47705545 DIČ: CZ47705545 Bankovní spojení: Komerční banka, a.s., pobočka Znojmo číslo účtu: 197654660237/0100 Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání.

Předmět činnosti: výroba dveří

Stavy účtů k 1. 12. 2018:

022 – Hmotné movité věci 600 000 Kč 082 – Oprávky k hmotným movitým věcem 100 000 Kč 112 – Materiál na skladě 255 000 Kč (500 m2 dýhy po 150 Kč, 1 800 m2 dřevovláknité desky po 100 Kč) 211 – Pokladna 11 000 Kč 221 – Bankovní účty 240 000 Kč 343 – DPH (daňová povinnost vůči finančnímu úřadu) 6 000 Kč 411 – Základní kapitál 1 000 000 Kč Účtování vybraných účetních případů: 1. FAKTURY PŘIJATÉ

Dat Doklad Text Kč

10.12. F/1 v/2018005

Za dodávku lepidel a laků od firmy BARVY A LAKY a.s., Znojmo, Pražská – sídliště 2B

cena bez DPH 15 000 Kč DPH 21 % 3 150 Kč cena s daní

P.S. Dodávka byla převzata na sklad

18 150 Kč

11.12. F/2 v/2018115

Za dodávku 500 m2 dřevovláknitých desek (po 100 Kč) od fy Dřevoprodukt s.r.o., Uhelná 150, Znojmo

cena bez DPH 50 000 Kč DPH 21 % 10 500 Kč cena s daní

P.S. Dodávka byla převzata na sklad 60 500 Kč

19.12. F/3 v/201881

Faktura za formátovací pilu od společnosti SPEKTRUM v.o.s., Zelenářská 10, Brno

cena bez DPH 170 000 Kč DPH 21 % 35 700 Kč cena s daní 205 700 Kč

79

2. FAKTURY VYSTAVENÉ 16.12. f/2018001 Prodej 50 ks dveří firmě Aleš Vavřík, s.r.o., Chvalatice 14

cena bez DPH 100 000 Kč DPH 21 % 21 000 Kč cena s daní 121 000 Kč

30.12. f/2018002 Prodej 100 ks dveří firmě STAVOMAT, a.s., Dobšice 2 cena bez DPH 200 000 Kč DPH 21 % 42 000 Kč cena s daní 242 000 Kč

P.S. Částky vypočítejte dle údajů z předběžné kalkulace. 3. POKLADNÍ DOKLADY

6.12. p/1 Nákup odborných publikací (od neplátce) 600 Kč

10.12. p/2 Prodej 1 ks dveří - cena bez daně 2 000 Kč

- DPH 21 % 420 Kč

19.12. p/3 Zaplaceno za dopravu formátovací pily (neplátci)

2 000 Kč

20.12. p/4 Doplnění pokladní hotovosti výběrem z účtu 20 000 Kč

20.12. p/5 Uhrazena F/1, v/2018005 (v plné výši)

18 150 Kč

21.12. p/6 Zaplacen poplatek bance za vystavení duplikátu výpisu z BÚ 400 Kč

22.12. p/7 Nákup 2 ks kolků po 1 000 Kč (byly vydány do spotřeby) 2 000 Kč 4. BANKOVNÍ VÝPISY

20.12. b/1 Úhrada f/2018001 121 000 Kč

Zaplacena F/2, v/2018115 - 60 500 Kč

Odvod DPH finančnímu úřadu za 11/2017 - 6 000 Kč

Vyúčtování výběru do pokladny - 20 000 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční zůstatek = 240 000 Kč Ve prospěch = 121 000 Kč Na vrub = 86 500 Kč Konečný zůstatek = 274 500 Kč

31.12. b/2 Úhrada F/3, v/201881 - 205 700 Kč

Částečná úhrada od odběratele f/2018002 150 000 Kč

Úroky z běžného účtu 24 Kč

Poplatky bance - 200 Kč Rekapitulace výpisu: Počáteční zůstatek = 274 500 Kč Ve prospěch = 150 024 Kč Na vrub = 205 900 Kč Konečný zůstatek = 218 624 Kč

80

4. VNITŘNÍ ÚČETNÍ DOKLADY 19.12. u/1 Zápis o převzetí formátovací pily do užívání 172 000 Kč

31.12. u/2 Hrubé mzdy výrobních dělníků *1) 40 000 Kč

31.12. u/3 Pojistné podniku z hrubých mezd (34 %)

13 600 Kč

31.12. u/4 Odpisy dlouhodobého hmotného majetku 23 400 Kč

31.12. u/5 Výdej základního materiálu do výroby v celkové částce 208 000 Kč

31.12. u/6 Výdej režijního materiálu (lepidla, pomocný materiál) 10 000 Kč

31.12. u/7 Vyrobeno 200 ks dveří (ve vlastních nákladech) 300 000 Kč

31.12. u/8 Vyskladněno 151 ks prodaných dveří (ve vlastních nákladech)

226 500 Kč *1) Z důvodu zjednodušení neúčtujeme o zákonných srážkách z mezd zaměstnanců (tj. zdravotní pojištění, sociální pojištění, daň ze mzdy) Podklady pro sestavení předběžné kalkulace:

Na výrobu 1 kusu dveří se spotřebuje: 3,2 m2 dřevovláknitých desek (cena 1 m2 = 150 Kč) 3,2 m2 dýhy buk (cena 1 m2 = 100 Kč) 1 dřevěný rám, cena 240 Kč přímé mzdy na 1 dveře činí = 200 Kč pojistné z přímých mezd = 34 % režijní náklady jsou rozpočtovány na celý výrobní úkol (200 ks dveří) ve výši 38 400 Kč,tj.192 Kč/ks kalkulovaný zisk = 500 Kč / 1 ks ÚKOLY:

1. Sestavte předběžnou kalkulaci na 1 ks dveří.

Položka kalkulačního vzorce Kč

1. Přímý materiál (dýha, desky, rám) 1 040

2. Přímé mzdy 200

3. Ostatní přímé náklady (pojistné z přímých mezd) 68

4. Režijní náklady (režijní mater., odpisy, …) 192

Vlastní náklady 1 500

5.Kalkulovaný zisk 500

Prodejní cena bez DPH 2 000

DPH 21 % 420

Prodejní cena s DPH 2 420

81

2. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy MD 022 Dal MD 042 Dal MD 082 DalPS 600 000 F3 170 000 u1 172 000 PS 100 000u1 172 000 p3 2 000 u4 23 400 KS 772 000 KS 0 KS 123 400

MD 111 Dal MD 112 Dal MD 123 Dal PS 255 000 u5 208 000 u7 300 000 u8 226 500 F1 15 000 u6 10 000 F2 50 000 KS 102 000 KS 73 500 MD 211 Dal MD 221 Dal MD 261 DalPS 11 000 p1 600 PS 240 000 b1 60 500 b1 20 000 p4 20 000p2 2 420 p3 2 000 b1 121 000 b1 6 000 p4 20 000 p5 18 150 b2 150 000 b1 20 000 p6 400 b2 24 b2 205 700 p7 2 000 b2 200 KS 10 270 KS 218 624 KS 0 MD 311 Dal MD 321 Dal MD 331 Dalf1 121 000 b1 121 000 p5 18 150 F1 18 150 u2 40 000f2 242 000 b2 150 000 b1 60 500 F2 60 500 b2 205 700 F3 205 700 KS 92 000 KS 0 KS 40 000 MD 336 Dal MD 343 Dal MD 411 Dal u3 13 600 F1 3 150 PS 6 000 PS 1 000 000 F2 10 500 f1 21 000 F3 35 700 f2 42 000 b1 6 000 p2 420

KS 13 600

KS 14 070

KS 1 000 000

MD 501 Dal

MD 521

Dal

MD 524

Dal

p1 600 u2 40 000 u3 13 600 u5 208 000 u6 10 000 KS 218 600 č KS 40 000 KS 13 600 MD 538 Dal MD 551 Dal MD 568 Dalp7 2 000 u4 23 400 p6 400 b2 200 KS 2 000 KS 23 400 KS 600

82

MD 601 Dal MD 583 Dal MD 662 Dal f1 100 000 u8 226 500 u7 300 000 b2 24 f2 200 000 p2 2 000 KS 302 000 KS 73 500 KS 24 3. Sestavte rozvahu a výsledovku k 31. 12. 2018 (ve zjednodušené podobě). ROZVAHA

AKTIVA Kč PASIVA

Dlouhodobý hmotný majetek Vlastní zdroje

Hmotné movité věci 772 000 Základní kapitál 1 000 000

Oprávky k hmotným movitým věcem -123 400 Výsledek hospodaření běžného období 77 324

Oběžný majetek Cizí zdroje

Materiál 102 000 Dodavatelé 0

Výrobky 73 500 Zaměstnanci 40 000

Pokladna 10 270 Zúčtování s institucemi SZ a ZP 13 600

Bankovní účty 218 624 Daň z přidané hodnoty 14 070

Odběratelé 92 000

Aktiva celkem 1 144 994 Pasiva celkem 1 144 994 VÝSLEDOVKA

NÁKLADY Kč VÝNOSY Kč

Spotřeba materiálu 218 600 Tržby za výrobky 302 000

Ostatní služby 0 Úroky 24

Daně a poplatky 2 000

Mzdové náklady 40 000

Zákonné sociální pojištění 13 600

Odpisy dlouhodobého majetku 23 400

Ostatní finanční náklady 600

Změna stavu zásob výrobků - 73 500

Náklady celkem 224 700 Výnosy celkem 302 024 VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ (ZISK +, ZTRÁTA -) 77 324,00 Kč

83

6. 4 ÚČTOVÁNÍ O DLOUHODOBÉM HMOTNÉM MAJETKU 6. 4. 1 POŘÍZENÍ A ODPISY DHM - příklad č. 1 Pan Jaroslav Vondráček má firmu, která se zabývá šitím pánských a dámských obleků. Firma je plátcem DPH. V oblasti dlouhodobého majetku byly v roce 2018 tyto účetní případy: 1. Faktura přijatá za nákup staršího nákladního automobilu: cena bez daně 400 000 Kč DPH 21 % 84 000 Kč celkem 484 000 Kč

2. Faktura přijatá za nákup speciálního vyšívacího stroje: cena bez daně 120 000 Kč DPH 21 % 25 200 Kč celkem 145 200 Kč

3. FAP za montáž vyšívacího stroje: cena bez daně 2 100 Kč DPH 21 % 441 Kč celkem 2 541 Kč

5. Nákup kontrolní pokladny v hotovosti: cena bez daně 40 000 Kč DPH 21 % 8 400 Kč celkem 48 400 Kč

5. Za dovoz pokladny bylo hotově zaplaceno přepravní firmě (neplátci) 1 500 Kč

6. Výpis z běžného účtu: a) zaplacena první splátka za nákup nákladního automobilu 100 000 Kč b) zaplacena faktura za montáž vyšívacího stroje 2 541 Kč

7. Protokoly o převzetí: a) nákladního automobilu 400 000 Kč

b) vyšívacího stroje 122 100 Kč c) kontrolní pokladny 41 500 Kč

8. Odpisy dlouhodobého hmotného majetku v roce 2018 129 000 Kč

Tabulka pro výpočet odpisů:

Název dlouhodobého Pořizovací hmotného majetku cena

Odpisová skupina

Způsob odpisování

Odp.sazba koeficent

Odpis v Kč

Nákladní automobil 400 000,0 2 zrychlený koef. 5 80 000,0

Vyšívací stroj 122 100,0 1 zrychlený koef. 3 40 700,0

Kontrolní pokladna 41 500,0 1 rovnoměrný 20,0 % 8 300,0

CELKEM X X X 129 000,0

P.S. Pořizovací cenu doplňte z bodu č. 7.

84

Zaúčtujte účetní případy na účty hlavní knihy

MD 022 Dal MD 042 Dal MD 082 Dal7a 400 000 1. 400 000 7a 400 000 8. 80 0007b 122 100 2. 120 000 7b 122 100 8. 40 7007c 41 500 3. 2 100 7c 41 500 8. 8 300 4. 40 000 5. 1 500 KS 563 600 KS 0 KS 129 000 MD 211 Dal MD 221 Dal MD 321 Dal 4. 48 400 6a 100 000 6a 100 000 1. 484 000 5. 1 500 6b 2 541 6b 2 541 2. 145 200 3. 2 541 KS 49 900 KS 102 541 KS 529 200 MD 343 Dal MD 551 Dal MD Dal1. 84 000 8. 80 000 2. 25 200 8. 40 700 3. 441 8. 8 300 4. 8 400 KS 118 041 KS 129 000

85

6. 4. 2 POŘÍZENÍ A ODPISY DHM - příklad č. 2 Název firmy: PROFIT, a.s. Sídlo firmy: Havraníky 10 Společnost je plátcem DPH 1. Počáteční stavy

Společnost vykazovala k 1. 1. 2019 mimo jiné tyto počáteční stavy: Dlouhodobý HM (viz inventární karta č. 1) 960 000 Kč Oprávky k DHM (viz inventární karta č. 1) 192 000 Kč Pokladna 70 000 Kč Bankovní účty 1 150 000 Kč Základní kapitál 1 400 000 Kč 2. V roce 2019 byly tyto účetní případy související s pořízením dlouhodobého majetku 23-01-2019 FAP za nákup administrativní budovy – kupní smlouva na cenu 5 490 000 Kč (hodnota budovy 5 000 000 Kč, pozemek 490 000 Kč) 30-01-2019 Výpis z BÚ – částečná úhrada faktury 790 000 Kč 30-01-2019 V hotovosti nákup kopírovacího stroje:

cena bez daně 50 000 Kč DPH 21 % 10 500 Kč cena s daní 60 500 Kč

Poznámka: Kopírovací stroj byl 31. 1. 2019 zařazen do užívání. 05-02-2019 Z bankovního úvěru uhrazena zbývající část faktury 4 700 000 Kč Poznámka: Na katastrálním úřadě byla nakoupená budova zapsána 18. 2. 2019. 3. Odpisy DHM

Vypočítejte daňové odpisy DHM (a to jak u stávajícího majetku, tak u nově pořízeného DHM) a vypočtené údaje doplňte na zjednodušené inventární karty.

Inventární karta dlouhodobého majetku - číslo 1

Název a popis dlouhodobého majetku: Nákladní automobil Pořizovací cena: 960 000 Kč Datum uvedení do užívání: 1. 4. 2018 Způsob odpisování: Zrychlený Odpisová skupina: 2 (5 let) Datum vyřazení: Způsob vyřazení:

Datum Text Koef. Odpis Oprávky Zůst. cena 31. 12. 2018 Odpisy 2018 5 192 000 192 000 768 000 31. 12. 2019 Odpisy 2019 6 307 200 499 200 460 800

31. 12. 2020 Odpisy 2020 6 230 400 729 600 230 400

31. 12. 2021 Odpisy 2021 6 153 600 883 200 76 800

31. 12. 2022 Odpisy 2022 6 76 800 960 000 0

86


Název a popis dlouhodobého majetku: Administrativní budova Pořizovací cena: 5 000 000 Kč Datum uvedení do užívání: 18.2.2019 Způsob odpisování: Zrychlený Odpisová skupina: 6

Datum vyřazení: Způsob vyřazení:


Název a popis dlouhodobého majetku: Kopírovací stroj Pořizovací cena: 50 000 Kč Datum uvedení do užívání: 31.1.2019 Způsob odpisování: Rovnoměrný Odpisová skupina: 1 Datum vyřazení: Způsob vyřazení:

Datum Text Koef. Odpis Oprávky Zůst. cena 31.12.2019 Odpisy 2019 50 100 000 100 000 4 900 000

31.12.2020 Odpisy 2020 51 196 000 296 000 4 704 000

31.12.2021 Odpisy 2021 51 192 000 488 000 4 512 000

31.12.2022 Odpisy 2022 51 188 000 676 000 4 324 000

Datum Text Odp. sazba Odpis Oprávky Zůst. cena 31.12.2019 Odpisy 2019 20,0 10 000 10 000 40 000

31.12.2020 Odpisy 2020 40,0 20 000 30 000 20 000

31.12.2021 Odpisy 2021 40,0 20 000 50 000 0

87

4. Účtování

Zapište (zaúčtujte) počáteční stavy.

Zaúčtujte účetní případy související s pořízením DHM v roce 2019.

Zaúčtujte odpisy za rok 2019 (účetní odpisy = daňové odpisy).

Vypočítejte na účtech DHM a oprávek k DHM konečné stavy k 31. 12. 2019 a tyto částky porovnejte s údaji na evidenčních kartách.

MD 021 Dal MD 022 Dal MD 031 DalU2 5 000 000 PS 960 000 F1 490 000 U1 50 000 . KS 1 010 000 . MD 042 MD 081 Dal MD 082 DalF1 5 000 000 U1 50 000 U4 100 000 PS 192 000P1 50 000 U2 5 000 000 U3 307 200 U5 10 000 KS 509 200

MD 211 Dal MD 221 Dal MD 461 DalPS 70 000 P1 60 500 PS 1 150 000 B1 790 000 S1 4 700 000 KS 9 500 KS 360 000 MD 321 Dal MD 343 Dal MD 411 DalB1 790 000 F1 5 490 000 P1 10 500 PS 1 400 000S1 4 700 000 KS 0 MD 551 Dal MD Dal MD DalU3 307 200 U4 100 000 U5 10 000 KS 417 200

88


Podnikatel pan David (NENÍ plátcem DPH) se rozhodl postavit pro účely svého podnikání administrativní budovu, kde bude mít kanceláře a dále učebny pro pořádání seminářů. Od rodičů dostal darem stavební pozemek, který bude využit právě pro stavbu administrativní budovy. Cena pozemku dle znaleckého posudku byla stanovena ve výši 1 mil. Kč. Za vyřízení stavebního povolení zaplatil 5 000 Kč a za vypracování projektu na stavbu budovy přijal fakturu ve výši 34 000 Kč. Vzhledem k tomu, že součet těchto dvou výdajů nepřekročil částku pro zařazení do DHM (40 000 Kč), zaúčtoval tyto platby jednorázově do nákladů. Od stavební firmy obdržel rozpočet na stavbu administrativní budovy: - cena bez daně 6 000 000 Kč - DPH 21 % 1 260 000 Kč Celkem vč. DPH 7 260 000 Kč

Financování administrativní budovy bude provedeno: a) 20 % z vlastních zdrojů 1 452 000 Kč b) zbývající část z hypotečního úvěru 5 808 000 Kč

Doba splatnosti hypotečního úvěru byla sjednána na 15 let. Banka bude z hypotečního úvěru proplácet faktury přímo stavební firmě. Úroky budou bankou účtovány vždy na konci měsíce. Splátka úvěru začne až od listopadu 2019. Poznámka: Úroky z hypotečního úvěru dle rozhodnutí účetní jednotky nevstupují do ceny stavby. V listopadu 2018 byla provedena a vyfakturována hrubá stavba ve výši 2 420 000 Kč (cena bez daně 2 000 000 Kč + DPH 21 %). Hrubá stavba byla ještě v prosinci 2018 zařazena do obchodního majetku podnikatele. V průběhu prvního pololetí 2019 byly stavební práce na administrativní budově dokončeny a vyfakturovány. Stavební firma vystavila fakturu na 4 840 000 Kč (cena bez daně 4 000 000 Kč + DPH 21 %). Kolaudace administrativní budovy byla provedena v červnu 2019.

Ve vnitropodnikové směrnici měla účetní jednotka uvedeny tyto údaje týkající se odpisování DHM: - začíná se odpisovat od prvního dne následujícího měsíce po zařazení do DHM - doba životnosti administrativní budovy byla stanovena na 50 let - účetní odpisy budou provedeny rovnoměrným způsobem

Pro účely daňového odpisování byla budova zařazena dle ZDP do 6. odpisové skupiny (50 let), odpisování bude provedeno zrychleným způsobem.

Úkol č. 1: V zadání jsou úmyslně uvedeny dvě věcné chyby. Najděte je a vysvětlete, v čem chyby spočívají.

Chybně uvedený text v zadání Zdůvodnění, příp. správné zadání textu Součet výdajů na stavební povolení a projekt nepřekročil částku pro zařazení do DHM (40 000 Kč) a zaúčtoval jednorázově do nákladů.

Vedlejší výdaje související s pořízením DHM vždy vstupují do pořizovací ceny tohoto majetku.

Hrubá stavba byla ještě v prosinci 2018 zařazena do obchodního majetku podnikatele.

Do obchodního majetku může být stavba zařazena až poté, když budou zabezpečeny všechny technické funkce potřebné k užívání a budou splněny všechny povinnosti stanovené stavebními, bezpečnostními a jinými právními předpisy.

89

Úkol č. 2: Doplňte chybějící údaje do tabulky

Dokl. Text Kč MD Dal

VÚD Vklad pozemku 1 000 000 0 - Pozemky 4 – Vlastní kapitál

VPD Stavební povolení 5 000 0 – Pořízení DHM 2 – Pokladna

FAP Projekt na stavbu administrativní budovy 34 000 0 – Pořízení DHM 3 - Dodavatelé

FAP Hrubá stavba 2 420 000 0 – Pořízení DHM 3 - Dodavatelé

VBÚ Částečná úhrada faktury dodavateli 1 452 000 3 - Dodavatelé 2 - Běžný účet

Výpis z HYP

Zaplacena zbývající část faktury z hypotečního úvěru 968 000 3 – Dodavatelé 4 –Dlouhod.

úvěry

VBÚ Úroky z úvěru za prosinec 2018 1 800 5 – Úroky 2 – Běžný účet

Rok 2019

FAP Stavební práce 4 840 000 0 – Pořízení DHM 3 – Dodavatelé

Výpis z HYP Zaplacena faktura z hypotečního úvěru 4 840 000 3 – Dodavatelé 4 –Dlouhod.

úvěry

VÚD Zařazení stavby do obchodního majetku 7 299 000 0 - Stavby 0 – Pořízení DHM

VBÚ Úroky z úvěru za leden - červen 2019 20 000 5 – Úroky 2 – Běžný účet

.........

........

VÚD Odpis budovy za rok 2019 72 990 ...... .....

Úkol č. 3: Vypočítejte účetní a daňové odpisy budovy v prvních dvou letech

Účetní odpisy

Rok Výpočet Roční

odpisová sazba

Odpis Oprávky ZC

2019 (7 299 000 / 600) * 6 2 % 72 990 72 990 7 226 010

2020 (7 299 000 / 600) * 12 2 % 145 980 218 970 7 080 030 Daňové odpisy

Rok Výpočet Koef. Odpis Oprávky ZC

2019 7 299 000 / 50 50 145 980 145 980 7 153 020

2020 (2 * 7 153 020) / (51 - 1) 51 286 121 432 101 6 866 899

90

6. 5 ÚČTOVÁNÍ MEZD 6. 5. 1 MZDY - ÚČTOVÁNÍ Firma PAVLÍK & SYN má od 1. 12. 2018 v pracovním poměru dva zaměstnance:

Ing. Josefa Novotného, který pracuje jako ekonom

p. Marii Podešvovou, která vykonává funkci sekretářky.

Mzda je zaměstnancům poukazována převodem na jejich osobní účty. Výplatní termín v organizaci je stanoven na 10. v následujícím měsíci. Sestava „Mzdové náklady“ za měsíc prosinec 2018:

Jméno zaměstnance

Hrubá mzda

Superhrubá mzda

Daň před slevami

Slevy na dani

Daň po slevách ZP SP

K výplatě

Ing. Novotný 18 000 24 200 3 630 3 187 443 810 1 170 15 577

A. Podešvová 12 000 16 100 2 415 2 070 345 540 780 10 335

Zaměstnanci 30 000 X X X 788 1 350 1 950 25 912

Podnik 2 700 7 500

Paní Podešvová podepsala prohlášení k dani z příjmů, na základě kterého uplatňuje slevu na poplatníka (2 070 Kč). Ing. Novotný kromě slevy na poplatníka uplatňuje ještě slevu na 1 vyživované dítě (1 267 Kč). Zaúčtujte níže uvedené účetní případy:

31.12. Výplatní listina zaměstnanců za prosinec 2018 (viz sestava „Mzdové náklady“):

a) Hrubá mzda 30 000,00 Kč

b) Sražené zdravotní pojištění 1 350,00 Kč

c) Sražené sociální pojištění 1 950,00 Kč

d) Daň ze mzdy (po slevách) 788,00 Kč

31.12. Předpis pojistného podniku za zaměstnance (viz sestava „Mzdové náklady“)

a) Zdravotní pojištění 2 700,00 Kč

b) Sociální pojištění 7 500,00 Kč

10. 1. Výpis z běžného účtu:

a) Převod mzdy na soukromý účet p. Podešvové 10 335,00 Kč

b) Převod mzdy na soukromý účet ing. Novotnému 15 577,00 Kč

c) Odvod daně ze mzdy finančnímu úřadu 788,00 Kč

d) Odvod zdravotního pojištění (za zaměstnance i za podnik) 4 050,00 Kč

e) Odvod sociálního pojištění (za zaměstnance i za podnik) 9 450,00 Kč

91

MD 331 Dal MD 336.100 Dal MD 336.200 Dalm/1 1 350 m/1 30 000 b/1 4 050 m/1 1 350 b/1 9 450 m/1 1 950m/1 1 950 m/1 2 700 m/1 7 500m/1 788 b/1 10 335 b/1 15 577 KS 0 KS 0 KS 0 MD 221 Dal MD 342 Dal MD 521 DalPS 140 000 b/1 10 335 b/1 788 m/1 788 m/1 30 000 b/1 15 577 b/1 788 b/1 4 050 b/1 9 450 KS 99 800 KS 0 KS 30 000 MD 524 Dal MD Dal MD Dalm/1 2 700 m/1 7 500 KS 10 200

92

6. 5. 2 MZDY - ÚČTOVÁNÍ, VÝPOČTY 1. Vypočítejte (doplňte) chybějící údaje za měsíc prosinec 2018 pro jednoho vybraného

zaměstnance společnosti FAKTA, s.r.o. a zapište do zjednodušené zúčtovací a výplatní listiny.

Údaje o společnosti FAKTA, s.r.o.: IČ 16534888, číslo účtu 445445741/0100 Podklady pro výpočet mzdy zaměstnance p. Martina Koukala Martin Koukal je zaměstnán ve společnosti jako skladník. Jeho měsíční mzda v prosinci 2018 byla 30 000 Kč. Platí si stavební spoření 1 500 Kč měsíčně. Ze slev na dani uplatňuje slevu na poplatníka (2 070 Kč) a na jedno dítě (1 267 Kč).

Martin Koukal Ostatní zaměstnanci Celkem

Hrubá mzda 30 000 120 000 150 000

Zdravotní pojištění (4,5 %) 1 350 5 400 6 750

Sociální pojištění (6,5 %) 1 950 7 800 9 750

Superhrubá mzda *1) 40 200 160 800 X

Daň před slevami *2) 6 030 24 120 X

Slevy na dani 3 337 12 130 X

Daň po slevách 2 693 11 990 14 683

Ostatní srážky ze mzdy 1 500 4 500 6 000

K výplatě 22 507 90 310 112 817

*1) Superhrubá mzda = hrubá mzda + ZP podniku + SP podniku (tj. + 34 % z hrubé mzdy)

Zdanitelná mzda se zaokrouhluje na stokoruny nahoru

*2) Daň před slevami = 15 % ze superhrubé mzdy 2. Doplňte výpočty o pojistném na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení (ze sloupce Celkem). Přehled o pojistném na zdravotní pojištění

Pojistné sražené pracovníkům ze mzdy (4,5 %) 6 750 Kč

Pojistné placené zaměstnavatelem (9,0 %) 13 500 Kč

Pojistné celkem za pracovníky i zaměstnavatele 20 250 Kč Přehled o pojistném na sociální zabezpečení

Pojistné sražené pracovníkům ze mzdy (6,5 %) 9 750 Kč

Pojistné placené zaměstnavatelem (25,0 %) 37 500 Kč

Pojistné celkem za pracovníky i zaměstnavatele 47 250 Kč

93

3. Vyhotovte PŘÍKAZ K ÚHRADĚ na odvody pojistného, daně z příjmů a ostatních srážek ze mzdy.

Číslo účtu plátce

Celková částka Kč

Datum splatnosti Konstantní

symbol 445445741/0100 84 683

Číslo účtu příjemce

Částka Kč

Variabilní symbol Konstantní

symbol Specifický

symbol 202830002/0300 20 250 16534888 0558

1011-7928741/0710 47 250 16534888 7618

713-7768621/0710 14 683 16534888 8148

102463276/0300 6 000 4261022413 3558

doplňující údaj banky údaje pro vnitřní potřebu příkazce

Znojmo dne ………………………………….. razítko a podpis příkazce

Potřebné údaje pro vyhotovení příkazu k úhradě: a) zdravotní pojištění (variabilní symbol je IČ zaměstnavatele, konstantní symbol 0558, číslo účtu zdravotní

pojišťovny je 202830002/0300) b) sociální pojištění (variabilní symbol je IČ zaměstnavatele, konstantní symbol 7618, číslo účtu správy

sociálního zabezpečení je 1011-7928741/0710) c) daň z příjmů ze závislé činnosti (variabilní symbol je IČ zaměstnavatele, konstantní symbol 8148, číslo

účtu finančního úřadu 713-77628621/0710 ) d) odvod stavebního spoření (variabilní symbol je 4261022413, konstantní symbol 3558, číslo účtu peněžního

ústavu je 102463276/0300) 4. Zaúčtujte na účty hlavní knihy předpis mezd, včetně povinnosti firmy odvést pojistné za

zaměstnance (s datem 31. 12. 2018). MD 331 Dal MD 336.100 Dal MD 336.200 DalU2 6 750 U1 150 000 U2 6 750 U4 9 750U4 9 750 U3 13 500 U5 37 500 U6 14 683 U7 6 000 KS 112 817 KS 20 250 KS 47 250 MD 379 Dal MD 342 Dal MD 521 Dal U7 6 000 U6 14 683 U1 150 000 KS 6 000 KS 14 683 KS 150 000

94

MD 524 Dal MD Dal MD DalU3 13 500 U5 37 500 KS 51 000 5. Vypočítejte zůstatky k 31. 12. 2018 na těchto rozvahových účtech: Zaměstnanci 112 817 Kč

Zúčtování s institucemi zdravotního pojištění 20 250 Kč

Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení 47 250 Kč

Ostatní přímé daně (tj. zúčtování s finančním úřadem) 14 683 Kč

6. Zapište počáteční stavy k 1. 1. 2019.

Zaúčtujte výplatu mzdy a odvody (daně ze mzdy, pojistného na zdravotní pojištění, pojistného na sociální zabezpečení) P.S. Předpokládejte, že výplata mzdy zaměstnancům je v hotovosti a odvody jsou z běžného účtu. MD 331 Dal MD 336.100 Dal MD 336.200 DalP1 112 817 PS 112 817 B1 20 250 PS 20 250 B1 47 250 PS 47 250 MD 379 Dal MD 342 Dal MD 211 DalB1 6 000 PS 6 000 B1 14 683 PS 14 683 P1 112 817 MD 221 Dal MD Dal MD Dal B1 47 250 B1 20 250 B1 6 000 B1 14 683

95

6. 6 ÚČTOVÁNÍ NÁKLADŮ A VÝNOSŮ 6. 6. 1 NÁKLADY A VÝNOSY Podnikatel Petr Benda se zabývá pojišťovací činností - sjednává různé druhy pojištění, ze kterých má provizi od příslušných pojišťoven. Není plátcem DPH. 1. Došlé faktury

F/1 Za reklamu v katalogu firem 2 975 Kč

F/2 Za daňové poradenství 4 000 Kč

F/3 Za telefonní hovory 1 428 Kč

F/4 Za nákup kopírovacího stroje 47 600 Kč 2. Vystavené faktury

f/1 Provize ze sjednaných pojistných smluv - České pojišťovně 45 000 Kč

f/2 Provize ze sjednaných pojistných smluv - pojišťovně Kooperativa 9 000 Kč 3. Pokladní doklady

p/1 Osobní vklad 50 000 Kč

p/2 Proplaceno cestovné (na základě vyúčtování cestovních náhrad) 4 800 Kč

p/3 Uhrazena faktura F/1 za reklamu v katalogu firem 2 975 Kč 4. Výpisy z běžného účtu

b/1 Úhrada faktury od Kooperativy (f/2) 9 000 Kč Zaplaceno nájemné (dle dokladu u/1) 6 000 Kč Uhrazena faktura firmě Telecom (F/3) 1 428 Kč b/2 Úhrada faktury od České pojišťovny (f/1) 45 000 Kč Poplatky bance 1 000 Kč Připsané úroky 220 Kč 5. Obecné účetní doklady

u/1 Předpis nájemného 6 000 Kč (pronájem kanceláře na běžné období)

u/2 Odpis kopírovacího stroje 15 867 Kč (zrychlené odpisování, koeficient v 1. roce = 3) ÚKOLY:

1. Zaúčtujte účetní případy na účty hlavní knihy.

2. Sestavte rozvahu a výsledovku.

96

MD 022 Dal MD 082 Dal MD 211 DalF/4 47 600 u/2 15 867 p/1 50 000 p/2 4 800 p/3 2 975 KS 47 600 KS 15 867 KS 42 225 MD 221 Dal MD 311 Dal MD 321 Dalb/1 9 000 b/1 6 000 f/1 45 000 b/1 9 000 p/3 2 975 F/1 2 975b/2 45 000 b/1 1 428 f/2 9 000 b/2 45 000 b/1 1 428 F/2 4 000b/2 220 b/2 1 000 F/3 1 428 F/4 47 600 KS 45 792 KS 0 KS 51 600 MD 379 Dal MD 491 Dal MD 512 Dalb/1 6 000 u/1 6 000 p/1 50 000 p/2 4 800 KS 0 KS 50 000 KS 4 800 MD 518 Dal MD 551 Dal MD 568 DalF/1 2 975 u/2 15 867 b/2 1 000 F/2 4 000 F/3 1 428 u/1 6 000 KS 14 403 KS 15 867 KS 1 000 MD 602 Dal MD 662 Dal MD Dal f/1 45 000 b/2 220 f/2 9 000 KS 54 000 KS 220

97

ROZVAHA 1. 1. 31. 1.

AKTIVA 022 Hmotné movité věci 47 600,00

082 Oprávky k hmotným movitým věcem - 15 867,00

211 Pokladna 42 225,00

221 Bankovní účty 45 792,00

Celkem aktiva 119 750,00

PASIVA 321 Dodavatelé 51 600,00

491 Účet individuálního podnikatele 50 000,00

Výsledek hospodaření 18 150,00

Celkem pasiva 119 750,00 VÝSLEDOVKA

NÁKLADY 512 Cestovné 4 800,00

518 Ostatní služby 14 403,00

551 Odpisy 15 867,00

568 Ostatní finanční náklady 1 000,00


VÝNOSY 602 Tržby z prodeje služeb 54 000,00

662 Úroky 220,00



98

6. 6. 2 SOUHRNNÝ PŘÍKLAD na účtování nákladů a výnosů Název firmy: STAVOCENTRUM, s.r.o. Sídlo firmy: Znojmo, Dlouhá ul. 45 IČ: 63493497 DIČ: CZ63493497 Bankovní spojení: KB Znojmo číslo účtu: 195042670267/0100 Společnost je plátcem DPH s měsíčním intervalem pro podání daňového přiznání. Předmět činnosti: a) činnost v oboru stavebních prací b) nájem bytových a nebytových prostor Výňatek z vnitřních směrnic účetní jednotky: Zásoby zboží se evidují způsobem A Počáteční stavy účtů k 1. 12. 2018:

021 - Stavby (výrobní budova) 5 000 000 Kč

022 - Hmotné movité věci (nákladní automobil) 600 000 Kč

081 - Oprávky ke stavbám 900 000 Kč

082 - Oprávky k hmotným movitým věcem 120 000 Kč

112 - Materiál na skladě 820 000 Kč

211 - Pokladna 8 000 Kč

221 - Bankovní účty 172 000 Kč

411 - Základní kapitál 5 580 000 Kč 1. FAKTURY PŘIJATÉ Dat. Dokl. Popis účetního případu 5.12. F/1 Dodávka za stavební materiál od fy IZOLACE, a.s., Nádražní 14, Brno v/2018298 cena bez DPH 150 000 Kč DPH 21 % 31 500 Kč cena s DPH 181 500 Kč

9.12. F/2 Oprava nákladního auta – dodavatel: Autoservis, a.s., Česká 2, Znojmo v/2018911 cena bez DPH 40 000 Kč DPH 21 % 8 400 Kč cena s DPH 48 400 Kč

11.12. F/3 Nákup stavebního jeřábu – dodavatel: STROJE, s.r.o., Zelená 14, Jihlava v/2018155 cena bez DPH 800 000 Kč DPH 21% 168 000 Kč cena s DPH 968 000 Kč

15.12. F/4 Dodávka elektrické energie – JME, a.s., Horní náměstí 19, Brno v/486004 cena bez DPH 14 000 Kč DPH 21 % 2 940 Kč cena s DPH 16 940 Kč

99

2. FAKTURY VYSTAVENÉ 1.12. f/2018001 Za opravu budovy školy – odběratel: OA, Mlýnská 6, Pohořelice

cena bez DPH 70 000 Kč DPH 21 % 14 700 Kč cena s DPH 84 700 Kč

10.12. f/2018002 Za pronájem výrobní budovy, odběratel: Petr Vaněk, Česká 1, Znojmo cena bez DPH 50 000 Kč DPH 21 % 10 500 Kč cena s DPH 60 500 Kč

11.12. f/2018003 Za výstavbu rodinného domku – odběratel: Jan Dufek, Dobšice 6 cena bez DPH 1 600 000 Kč DPH 15 % 240 000 Kč cena s DPH 1 840 000 Kč

3. POKLADNÍ DOKLADY 10.12. p/1 Tržby za opravy nebytových prostor včetně 21 % DPH 9 600 Kč

(odběratel: Jitka, s.r.o., Vrbovec 117)

12.12. p/2 Doplnění pokladní hotovosti 28 000 Kč

15.12. p/3 Zaplacen kurz za zaměstnance pro obsluhu jeřábu (neplátci) 14 000 Kč

18.12. p/4 Proplacení cestovních účtů zaměstnanci firmy 5 200 Kč

30.12. p/5 Tržby za rekonstrukci rodinného domu – cena celkem 287 500 Kč cena bez daně 250 000 Kč DPH 15 % 37 500 Kč

(zákazník: Pavla Voldánová, Práče 149)

30.12. p/6 Odvod pokladní hotovosti na bankovní účet 260 000 Kč 4. BANKOVNÍ VÝPISY 15.12. b/1 Pokladna - 28 000 Kč

Zaplacena faktura firmě IZOLACE, VS/2018298 - 181 500 Kč Částečná úhrada od p. Dufka, VS/2018003 1 000 000 Kč Rekapitulace: Počáteční stav 172 000,0 Ve prospěch 1 000 000,0 Na vrub 209 500,0 Konečný stav 962 500,0

31.12. b/2 Úhrada faktury od H+S, s.r.o., VS/2018002 60 500 Kč Pokladna 260 000 Kč Zaplacena faktura JME, a.s., VS/486004 -16 940 Kč Připsané úroky 120 Kč Poplatky bance -800 Kč Rekapitulace: Počáteční stav 962 500,0 Ve prospěch 320 620,0 Na vrub 17 740,0 Konečný stav 1 265 380,0

100

5. VNITŘNÍ ÚČETNÍ DOKLADY 5.12. u/1 Příjemka na materiál – tepelné izolace 150 000 Kč Veškerý fakturovaný materiál (F/1) byl převzat na sklad

11.12. u/2 Stavební jeřáb zařazen do užívání 800 000 Kč 31.12. u/3 Vyskladnění materiálu vydaného do spotřeby 890 000 Kč 31.12. u/4 Odpisy DHM:

a) odpis nákladního automobilu 192 000 Kč b) odpis budovy 170 000 Kč c) odpis stavebního jeřábu 160 000 Kč

Podklady pro výpočet daňových odpisů:

1. Nákladní automobil – pořizovací cena 600 000 Kč, zařazen v roce 2017, odpisová skupina 2, zrychlené odpisování, odpis 2017 = 120 000 Kč, zůstatková cena k 1.1.2018 = 480 000 Kč. Koeficient pro zrychlené odpisování v roce 2018 = 6.

2. Výrobní budova – pořizovací cena = 5 000 000 Kč, zařazena v roce 2010, odpisová skupina 5, rovnoměrné odpisování, oprávky k 1.1.2018 = 900 000 Kč, zůstatková cena 4 100 000 Kč. Roční odpisová sazba v dalších letech 3,4 %. Účetní jednotka uplatnila odpisy v maximální výši.

3. Stavební jeřáb pořízen v roce 2018 (viz doklady F/3 a u/2 ze dne 11.12.), odpisová skupina 2, zrychlené odpisování. Koeficient v prvním roce = 5, v dalších letech = 6.

ÚKOLY: 1. Zaúčtujte jednotlivé účetní případy na účty hlavní knihy. 0. účtová třída

MD 021 Dal MD 022 Dal MD 042 DalPS 5 000 000 PS 600 000 F3 800 000 u/2 800 000 u2 800 000 KS 5 000 000 KS 1 400 000 KS 0 MD 081 Dal MD 082 Dal MD Dal PS 900 000 PS 120 000 u/4 170 000 u/4 352 000 KS 1 070 000 KS 472 000 1. účtová třída

MD 111 Dal MD 112 Dal MD DalF1 150 000 u/1 150 000 PS 820 000 u/3 890 000 u/1 150 000 KS 0 KS 80 000

101

2. účtová třída

MD 211 Dal MD 221 Dal MD 261 DalPS 8 000 p3 14 000 PS 172 000 b1 28 000 p6 260 000 p2 28 000p1 9 600 p4 5 200 b1 1 000 000 b1 181 500 b1 28 000 b2 260 000p2 28 000 p6 260 000 b2 60 500 b2 16 940 p5 287 500 b2 260 000 b2 800 b2 120 KS 53 900 KS 1 265 380 KS 0 3. a 4. účtová třída

MD 311 Dal MD 321 Dal MD 343 Dalf1 84 700 b1 1 000 000 b1 181 500 F1 181 500 F1 31 500 f1 14 700f2 60 500 b2 60 500 b2 16 940 F2 48 400 F2 8 400 f2 10 500f3 1 840 000 F3 968 000 F3 168 000 f3 240 000 F4 16 940 F4 2 940 p1 1 667 p5 37 500 KS 924 700 KS 1 016 400 KS 93 527 MD 411 MD Dal MD Dal PS 5 580 000 5. a 6. účtová třída

MD 501 Dal MD 502 Dal MD 511 Dalu/3 890 000 F4 14 000 F2 40 000 KS 890 000 KS 14 000 KS 40 000 MD 512 Dal MD 518 Dal MD 551 Dalp4 5 200 p3 14 000 u/4 522 000 KS 5 200 KS 14 000 KS 522 000 MD 568 Dal MD 601 Dal MD 662 Dalb2 800 f3 1 600 000 b2 120 MD 602 Dal f1 70 000 f2 50 000 KS 800 p1 7 933 KS 120 p5 250 000 KS 377 933

102

2. Sestavte rozvahu a výsledovku ROZVAHA

AKTIVA Kč PASIVA Kč Dlouhodobý hmotný majetek Vlastní zdroje Stavby 5 000 000 Základní kapitál 5 580 000

Hmotné movité věci 1 400 000, Výsledek hospodaření běžného období 492 053

Oprávky ke stavbám -1 070 000 Cizí zdroje

Oprávky k hmotným movitým věcem -472 000 Dodavatelé 1 016 400

Oběžný majetek Daň z přidané hodnoty 93 527

Materiál 80 000 Odběratelé 924 700 Peníze v pokladně 53 900 Běžný účet 1 265 380

Aktiva celkem 7 181 980 Pasiva celkem 7 181 980 VÝSLEDOVKA

NÁKLADY Kč VÝNOSY Kč Spotřeba materiálu 890 000 Tržby za výrobky 1 600 000

Spotřeba energie 14 000 Tržby z prodeje služeb 377 933

Opravy a udržování 40 000 Úroky 120

Cestovné 5 200 Ostatní služby 14 000 Odpisy DHM 522 000 Ostatní finanční náklady 800

Náklady celkem 1 486 000 Výnosy celkem 1 978 053 VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ = ZISK 492 053 Kč

103


Podnikatel pan David (NENÍ plátce DPH) měl v oblasti v roce 2018 mimo jiné tyto hospodářské operace: 1. Právní služby

1. 12. 2018 Zaplacena záloha právníkovi na právní služby 10 000 Kč 31. 12. 2018 Faktura od právníka (neplátce DPH) za právní služby v prosinci 2018 18 000 Kč Vyúčtování zálohy - 10 000 Kč Zbývá k úhradě 8 000 Kč Částka 8 000 Kč byla uhrazena v lednu 2019. 2. Nákup a prodej zboží

15. 12. 2018 Nákup 1 000 ks zboží po 605 Kč (500 Kč bez daně + DPH 21 %) 605 000 Kč 16. 12. 2018 Hotově zaplaceno dopravci za přepravu zboží 20 000 Kč 30. 12. 2018 V prosinci prodáno na fakturu 400 ks zboží po 900 Kč 3. Mzdy a zaměstnanci

Podnikatel má od 1. 12. 2018 v pracovním poměru jednoho zaměstnance. Údaje o mzdě za prosinec: Hrubá mzda 20 000 Kč Zdravotní a sociální pojištění sražené ze mzdy 2 200 Kč Daň ze mzdy 1 950 Kč Pojistné zaměstnavatele – zdravotní a sociální pojištění 6 800 Kč

V lednu 2019 vyplacena mzda zaměstnanci ve výši 15 850 Kč a dále odvedena daň ze mzdy finančnímu úřadu 1 950 Kč. Zdravotní a sociální pojištění (sražené ze mzdy i pojistné podniku) nebylo z důvodu nedostatku finančních prostředků dosud odvedeno.

Úkol č. 1: Zaúčtujte jednotlivé účetní případy roku 2018, resp. doplňte chybějící text a účetní předpisy, v níže uvedené tabulce. 1. Právní služby

Dokl. Text Kč MD Dal

VBÚ Zaplacena záloha právníkovi 10 000 3 – Pohledávka 2 – Běžný účet

FAP Vyúčtování právních služeb 18 000 5 – Ostatní služby 3 - Dodavatelé

VÚD Zúčtování zálohy - 10 000 3 – Pohledávka 3 – Dodavatelé

104

2. Zboží


15.12 FAP Nákup zboží 605 000 1 – Pořízení zboží 3 – Dodavatelé

16.12. VPD Přeprava zboží 20 000 1 – Pořízení zboží 2 – Pokladna

16.12. VÚD Převzetí zboží 625 000 1- Zboží na skladě

1 - Pořízení zboží

30.12. FAV Prodej zboží 360 000 3 – Odběratelé 6 – Tržby za zboží

30.12. VÚD Úbytek prodaného zboží 250 000 5 - Prodané zboží

1 - Zboží na skladě

3. Zaměstnanci


31.12. ZVL

Hrubá mzda 20 000 5 – Mzdové náklady 3 - Zaměstnanci

Srážka ZP a SP 2 200 3 – Zaměstnanci 3 – Zúčtování s institucemi

Daň ze mzdy 1 950 3 – Zaměstnanci 3 – Ostatní přímé daně

31.12. VÚD ZP a SP zaměstnavatele 6 800 5 – Zákonné ZP a SP

3 – Zúčtování s institucemi

Úkol č. 2: Vypočítejte náklady a výnosy za rok 2017 v příslušných účtových skupinách

50. účtová skupina 250 000 Kč




105

SOUVISLÝ PŘÍKLAD (fyzická osoba – obchodní činnost)

Podnikatel – fyzická osoba zapsaná v OR, PLÁTCE DPH.

Účtování v listopadu a prosinci 2018 na základě přiložených účetních dokladů.

7. 1 Výchozí podmínky Pan Ctirad Liška je podnikatel, který vede účetnictví. Má živnostenské oprávnění na obchodní činnost, zabývá se nákupem a prodejem masa a masných výrobků. Je plátcem DPH (čtvrtletní zdaňovací období). V roce 2018 měl z důvodu dlouhodobé nemoci až do listopadu přerušenou činnost.

7. 2 Počáteční stavy Ke dni obnovení činnosti (1. 12. 2018) měl v podnikání tento majetek: budovu prodejny, kde provozuje svoji podnikatelskou činnost (viz inventární karta č. 1) peníze na běžném účtu (viz počáteční stav na výpise č. 1 ze dne 1. 12. 2018) Všechny zdroje financování majetku podnikatele jsou vlastní, tzn. nemá k 1. 12. 2018 žádné závazky.

7. 3 Účetní doklady K zaúčtování předložil tyto doklady:

Faktury přijaté (F/1 – F/5) Faktury vystavené (f/2018001 – f/2018002) Bankovní výpisy (b/1 – b/4) Pokladní doklady – viz pokladní kniha

P. S. Chybějící doklady (např. na výběry hotovosti z účtu do pokladny, vklady hotovosti na účet, výběr pro osobní spotřebu), které podnikatel nepřiložil, musíte vyhotovit.

Podklady pro výpočet prosincové mzdy za prodavačku p. Jitku Večerkovou Údaje o odpisech budovy, kterou používá pro podnikatelskou činnost

7

106

FAKTURY PŘIJATÉ

F/1 - Faktura č. 222080 – Jatka Citonice, s. r. o. F/2 - Faktura, VS 125993189 – Český Telefon, a. s. F/3 - Faktura č. 222175 – Jatka Citonice, s. r. o. F/4 - Faktura č. 3642018 – Vladimír Pták F/5 - Faktura č. 222296 – Jatka Citonice, s. r. o. FAKTURA - DAŇOVÝ DOKLAD ČÍSLO FAKTURY (variabilní symbol) 222080 DODAVATEL IČ 46975607 Konstantní symbol 008 DIČ CZ46975607 ODBĚRATEL IČ 13395548 JATKA Citonice, s. r. o. DIČ CZ531010082 671 01 Citonice Maso uzeniny Ctirad Liška Karolininy sady 6 BANKOVNÍ SPOJENÍ 669 02 Znojmo CS Znojmo 1581572249/0800 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Příjemce Datum splatnosti 05. 12. 2018 Maso uzeniny Ctirad Liška Forma úhrady přev. příkazem Datum vystavení 30. 11. 2018 Datum uskut. zdanit. plnění 30. 11. 2018 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Číslo Název zboží % DPH Cena Množství Částka ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 203 Vepřová pečeně 15 100,00 200,00 20 000,00 204 Vepřová krkovice 15 90,00 200,00 18 000,00 205 Vepřový bok s kostí 15 57,00 400,00 22 800,00 208 Vepřová kýta kuch. upravená 15 114,00 250,00 28 500,00 412 Jaternice domácí 15 60,00 40,00 2 400,00 415 Jelítka domácí 15 50,00 40,00 2 000,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Celkem za zboží 93 700,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Základ daně 93 700,00 DPH 15 % 14 055,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- C e l k e m k úhradě za fakturu 222080 107 755,- Při pozdním uhrazení faktury účtujeme úrok z prodlení ve výši 0,1 % z fakturované částky za každý kalendářní den z prodlení. Výrobky jsou vyráběny, skladovány a distribuovány ve smyslu zákona č. 110/1997 Sb. a se zněním příslušných prováděcích vyhlášek. Krajský obchodní soud Brno č. 142198/2001 z 21. 5. 2001, oddíl C vložka 7683 Ivan Koukal JATKA Citonice, s.r.o.

107

ČESKÝ TELEFON, a.s. Kontaktní místo - reklamace se sídlem Žižkovská 55/5 ČESKÝ TELEFON, a.s 130 00 Praha 3 DIČ: CZ60193336 IČ: 60193336 Číslo účtu: 27-4908440207/0100 zapsaná v obchodním rejstříku Městského soudu Tel: 215 118 118 v Praze, oddíl B, vložka 2182.

VYÚČTOVÁNÍ ZA TELEKOMUNIKAČNÍ SLUŽBY 2211002 Praha 03 Referenční číslo DIČ plátce Bankovní spojení/SIPO 06/8206 * 600408564 CZ531010082 6244545741/0100 0205291 1 Maso uzeniny Ctirad Liška Zúčtovací období Datum vystavení dokladu Datum splatnosti Karolininy sady 6 1. 11. – 30. 11.2018 4. 12. 2018 27. 12. 2018 669 02 Znojmo Datum uskutečnění Variabilní symbol Konstantní symbol 30. 11. 2018 125993189 308 Národní číslo účastníka: 515 221250 HTS CENOVÝ PLÁN BUSINESS STANDARD Platby Popis DPH Cena služby Cena celkem platby Používání HTS 21 % 226,90 Pronájem 21 % 7,30 234,20 Platby za spojení Počet spojení Provoz Účtovaná délka Místní hovory 84 Silný 3:54 :00 21 % 342,20 Slabý 1:06 :00 21 % 53,20 Meziměstské hovory 7 Silný 0:18 :30 21 % 65,20 Mezinárodní hovory 4 Silný 0:05 :16 21 % 44,20 504,80 Daňová rekapitulace: Cena bez DPH 21 % 616,00 DPH 21 % 129,00 Cena celkem s DPH 745,00 Splatno ke dni 27.12.2018 Celkem k platbě 745,00 Kč Poznámka: Podnikatel obnovil činnost až v prosinci 2018, ale již v listopadu musel vyřizovat některé hospodářské operace související s obnovením činnosti (zabezpečení dodávek apod.), proto účet za telefonní hovory je také za účtovací období listopad 2018.

108

FAKTURA - DAŇOVÝ DOKLAD ČÍSLO FAKTURY (variabilní symbol) 222175 DODAVATEL IČ 46975607 Konstantní symbol 008 DIČ CZ46975607 ODBĚRATEL IČ 13395548 JATKA Citonice, s. r. o. DIČ CZ531010082 671 01 Citonice Maso uzeniny Ctirad Liška Karolininy sady 6 BANKOVNÍ SPOJENÍ 669 02 Znojmo CS Znojmo 1581572249/0800 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Příjemce Datum splatnosti 20. 12. 2018 Maso uzeniny Ctirad Liška Forma úhrady přev. příkaz Datum vystavení 10. 12. 2018 Datum uskut. zdanit. plnění 10. 12. 2018 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Číslo Název zboží % DPH Cena Množství Částka ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 203 Vepřová pečeně 15 100,00 250,00 25 000,00 204 Vepřová krkovice 15 90,00 400,00 36 000,00 205 Vepřový bok s kostí 15 57,00 500,00 28 500,00 208 Vepřová kýta kuch. upravená 15 114,00 400,00 45 600,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Celkem za zboží 1 550,00 135 100,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Základ daně 135 100,00 DPH 15 % 20 265,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- C e l k e m k úhradě za fakturu 222175 155 365,00 Při pozdním uhrazení faktury účtujeme úrok z prodlení ve výši 0,1 % z fakturované částky za každý kalendářní den z prodlení. Výrobky jsou vyráběny, skladovány a distribuovány ve smyslu zákona č. 110/1997 Sb. a se zněním příslušných prováděcích vyhlášek. Krajský obchodní soud Brno č. 142198/2001 z 21. 5. 2001, oddíl C vložka 7683 Ivan Koukal JATKA Citonice, s.r.o.

109

Vladimír Pták Faktura č. 364/2018 Žídkova 96 140 00 Praha 4 tel. 602 484 560 IČ: 18290932 DIČ CZ7203291644

Jméno Ctirad Liška Vystavení 13. 12. 2018 Adresa Karolininy sady 6 Zdanit. plnění 13. 12. 2018 PSČ 669 02 Město Znojmo Splatnosti 31. 01. 2019 Telefon 212229007 IČ 13395548 Objednávka č. DIČ CZ531010082 Vystavil

Množ. Popis Cena / ks Sazba

DPHDPH Cena vč. DPH

Počítač: CPU Intel Core2DUO

RAM 1024MB HDD 250GB DVD-RW Monitor 19“ LCD EIZO

Cena dohodou 42 000 Kč 21 % 8 820 Kč

Rozpis DPH: Sazba Základ Daň Hotově 0,00 Kč 0,00 Kč Šekem 21 % 42 000,00 Kč 8 820,00 Kč Kredit. kartou Celkem k úhradě 50 820,00 Kč

Běžný účet Číslo účtu / kreditní karty Pro vnitřní potřebu

Kód banky / Platí do

Faktura je hrazena ve splátkách: a) při nákupu na prodejně první splátka je hrazena hotově (viz pokladní kniha) b) druhá splátka je hrazena z účtu (výpis č. 4) c) zbývající část bude zaplacena v roce 2019

FAKTURA Datum Odběratel

Způsob

110

FAKTURA - DAŇOVÝ DOKLAD ČÍSLO FAKTURY (variabilní symbol) 222296 DODAVATEL IČ 46975607 Konstantní symbol 008 DIČ CZ46975607 ODBĚRATEL IČ 13395548 JATKA Citonice, s. r. o. DIČ CZ531010082 671 01 Citonice Maso uzeniny Ctirad Liška Karolininy sady 6 BANKOVNÍ SPOJENÍ 669 02 Znojmo CS Znojmo 1581572249/0800 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Příjemce Datum splatnosti 29. 12. 2018 Maso uzeniny Ctirad Liška Forma úhrady přev. příkaz Datum vystavení 15. 12. 2018 Datum uskuteč. zdanit. plnění 15. 12. 2018 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Číslo Název zboží % DPH Cena Množství Částka ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 203 Vepřová pečeně 15 100,00 400,00 40 000,00 204 Vepřová krkovice 15 90,00 200,00 18 000,00 205 Vepřový bok s kostí 15 57,00 500,00 28 500,00 208 Vepřová kýta kuch. upravená 15 114,00 100,00 11 400,00 412 Jaternice domácí 15 60,00 60,00 3 600,00 415 Jelítka domácí 15 50,00 40,00 2 000,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Celkem za zboží 103 500,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Základ daně 103 500,00 DPH 15 % 15 525,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- C e l k e m k úhradě za fakturu 222296 119 025,00 Při pozdním uhrazení faktury účtujeme úrok z prodlení ve výši 0,1 % z fakturované částky za každý kalendářní den z prodlení. Výrobky jsou vyráběny, skladovány a distribuovány ve smyslu zákona č. 110/1997 Sb. a se zněním příslušných prováděcích vyhlášek. Krajský obchodní soud Brno č. 142198/2001 z 21. 5. 2001, oddíl C vložka 7683 Ivan Koukal JATKA Citonice, s.r.o

111

FAKTURY VYSTAVENÉ

f/2018001 - Ivo Zajíček f/2018002 - Školní jídelna, s. r. o.

FAKTURA - DAŇOVÝ DOKLAD číslo: 2018001 Dodavatel IČ 13395548 DIČ CZ531010082 Variabilní symbol 2018001 Maso uzeniny Ctirad Liška Konstantní symbol 0308 Ctirad Liška Specifický symbol Karolininy sady 6 Částka 2 420.00 Kč 669 02 Znojmo Peněžní ústav KB Znojmo Objednávka Číslo účtu 6244545741/0100 Číslo firmy 00003 Příjemce Odběratel IČ DIČ Ivo Zajíček Ivo Zajíček Brněnská 6 Brněnská 6 669 02 ZNOJMO 669 02 ZNOJMO Platební podmínky Den splatnosti 06.12.2018 Způsob úhrady v hotovosti Datum vystavení dokladu 06.12.2018 Datum uskut. zdanit. plnění 06.12.2018 Položka (ceny v Kč bez daně) JednCena Množství CelkCena DPH Fakturuji Vám za umístění reklamního panelu Vaší firmy v prostorách prodejny Maso - uzeniny, a to na období 1. 12. 2018 - 31. 12. 2018. Cena dohodou 2000.00 1.000 2 000.00 21% celkem ......................................................... 2 000.00 Kč sazba bez daně DPH s daní základní 2 000.00 420.00 2 420.00 21% k úhradě ....................................................... 2 420.00 Kč Počet stran 1

Vystavil Ctirad Liška Ctirad Liška Telefon Fax 515 221 865 Razítko a podpis

112

FAKTURA - DAŇOVÝ DOKLAD číslo: 2018002 Dodavatel IČ 13395548 DIČ CZ531010082 Variabilní symbol 2018002 Maso uzeniny Ctirad Liška Konstantní symbol 0308 Ctirad Liška Specifický symbol Karolininy sady 6 Částka = 4 152 Kč 669 02 Znojmo Peněžní ústav KB Znojmo Objednávka Číslo účtu 6244545741/0100 Číslo firmy 00002 Příjemce Odběratel IČ 16325889 DIČ CZ5608010154 Školní jídelna, s.r.o. Školní jídelna, s.r.o. Sabina Tomaštíková Sabina Tomaštíková Pražská 4 B Pražská 4 B 669 02 ZNOJMO 669 02 ZNOJMO Platební podmínky Den splatnosti 20.12.2018 Způsob úhrady převodním příkazem Datum vystavení dokladu 10.12.2018 Datum uskut. zdanit. plnění 10.12.2018 Položka (ceny v Kč bez daně) JednCena Množství CelkCena DPH Fakturuji Vám za prodej masa: Vepřová pečeně 125.00 10.000 1 250.00 15% Vepřová krkovice 120.00 8.000 960.00 15% Vepřová kýta 140.00 10.000 1 400.00 15% celkem ........................................................ 3 610.00 Kč sazba bez daně DPH s daní snížená 3 610.00 542.00 4 152.00 15% k úhradě ...................................................... 4 152.00 Kč Počet stran 1 Vystavil Ctirad Liška Ctirad Liška Telefon Fax 515 221 865 Razítko a podpis

113

POKLADNA Jednotlivé účetní případy odvoďte ze zápisů v pokladní knize (přiložené jsou pouze doklady s rozpisem DPH, tj. nákup papíru a platba za instalaci počítače). Nákup balícího a kancelářského papíru se účtují přímo do spotřeby. Tržby za zboží se budou účtovat jednou za měsíc, a to s datem posledního dne v měsíci. Poznámka: U tržeb se jedná o částky včetně daně, prodej masa podléhá sazbě 15%.

Datum Doklad Text Příjem Výdej Zůstatek 01.12.18 Výběr z účtu do pokladny 10 000 10 000

01.12.18 Nákup balicího a kancelářského papíru 3 546 6 454

02.12.18 Tržby 12 689 19 143

03.12.18 Tržby 18 450 37 593

04.12.18 Tržby 21 421 59 014

05.12.18 Tržby 20 809 79 823

06.12.18 Tržby 22 641 102 464

06.12.18 Odvod části tržeb do banky 90 000 12 464

06.12.18 Úhrada faktury 2018/001 za reklamu 2 420 14 884

10.12.18 Tržby 11 486 26 370

11.12.18 Tržby 17 954 44 324

12.12.18 Tržby 15 425 59 749

13.12.18 Tržby 14 475 74 224

13.12.18 1. splátka za nákup počítače – fa 364/2018 25 000 49 224

16.12.18 Výběr pro osobní spotřebu 7 500 41 724

17.12.18 Tržby 19 628 61 352

17.12.18 Zaplaceno za instalaci počítače 605 60 147

18.12.18 Tržby 14 790 75 537

19.12.18 Tržby 25 745 101 282

20.12.18 Tržby 21 698 122 980

20.12.18 Výplata zálohy na mzdu p. Večerkové za 12/2018 6 000 116 980


23.12.18 Tržby 29 870 46 850

24.12.18 Tržby 25 465 72 315

27.12.18 Tržby 28 954 101 269

28.12.18 Tržby 42 524 143 793

30.12.18 Tržby 46 870 190 663

31.12.18 Tržby 32 809 223 472


CELKEM 456 123 452 651

114

Dodavatel: Odběratel Papírnictví Znojmo ……………………………………… Jezuitská 6 ……………………………………… 669 02 Znojmo ……………………………………… IČ : 46970745 IČ : ………………………… DIČ: CZ46970745 DIČ: ………………………… Daňový doklad č.: 300823 ze dne 1. 12. 2018 Z b o ž í Množství Cena/jedn. Sazba DPH Celkem Kč ******************************************************************** 809430 papír balící 6,00 411,00 21,00 2 466,00 819017 papír kancelářský 9,00 120,00 21,00 1 080,00 ******************************************************************** Účet celkem 3 546,00 Rekapitulace DPH: Sazba Základ daně Daň 21,00 % 2 930,00 616,00

ZAPLACENO 1. 12. 2018 Vystavil: Burian Miloš Děkujeme za návštěvu PŘÍJMOVÝ POKLADNÍ DOKLAD č. …….. ze dne 17. 12. 2018 Slovy: ---šestsetpětkorun--- Přijato od Ctirad Liška, Karolininy sady 6, Znojmo Účel platby instalace počítače Přijal: Jaroslav Polák

Firma: Jaroslav Polák Sídliště 1 B Znojmo

Cena bez DPH 500,-

DPH 21 % 105,- Celkem Kč 605,-

115

MZDY A ZAMĚSTNANCI Pan Liška zaměstnává od 1. 12. 2018 p. Jitku Večerkovou – viz níže uvedené osobní údaje: Příjmení, jméno, titul: Jitka Večerková Rodné číslo: 835402/4722 Rodné jméno: Dvořáková Kategorie: Hlavní pracovní poměr Datum narození: 4. 4. 1983 Profese: Prodavačka Místo narození: Znojmo Zaměstnán(a): Od 1. 12. 2018 Rodinný stav: svobodná Bydliště: Znojmo, Dukelská 15 Paní Večerková podepsala „Prohlášení k dani“, na základě kterého jí zaměstnavatel při výpočtu zálohy na daň z příjmů uplatňuje slevu na poplatníka (2 070 Kč). Hrubá měsíční mzda: 24 000 Kč Srážky ze mzdy: 500 Kč (stavební spoření) Záloha na mzdu: 6 000 Kč (20. 12. 2018) Výplata mzdy: 12. dne následujícího měsíce DLOUHODOBÝ MAJETEK Podnikatel má v obchodním majetku budovu, která má pořizovací cenu 1 200 000 Kč.

Budova je zařazena v 6. odpisové skupině, způsob odpisování byl zvolen zrychlený (viz inventární karta č. 1).

116

BANKOVNÍ VÝPISY KOMERČNÍ BANKA, a. s. pobočka Znojmo 545741/0100 Dolní náměstí 7 699 02 Znojmo

Počáteční zůstatek 125 000,00

VE PROSPĚCH 0,00

NA VRUB 10 000,00

Konečný zůstatek 115 000,00 Popis transakce VS KS Částka transakce 01-12-18 VÝBĚR HOTOVOSTI 0009 000559 - 10 000,00 *** POČET TRANSAKCÍ 1 *** *** KONEC TRANSAKCÍ ***

Vážená paní, vážený pane, žádáme Vás o urychlenou kontrolu uvedených údajů. V případě nesouhlasu informujte, prosím, pobočku vedoucí Váš účet. Děkujeme.

KOMERČNÍ BANKA, a. s. pobočka Znojmo 545741/0100 Dolní náměstí 7 699 02 Znojmo


VE PROSPĚCH 90 020,80

NA VRUB 108 035,00

Konečný zůstatek 96 985,80 Popis transakce VS KS Částka transakce 06-12-18 JATKA CITONICE 222080 008 - 107 755,00

06-12-18 VKLAD HOTOVOSTI 000009 1000379 90 000,00

06-12-18 PŘIPSANÉ ÚROKY 20,80

06-12-18 POPLATEK ZA POLOŽKY - 80,00

06-12-18 POPLATEK ZA VEDENÍ / SPRAVOVÁNÍ ÚČTU - 200,00

*** POČET TRANSAKCÍ 5 *** *** KONEC TRANSAKCÍ ***


Výpis číslo 2 k účtu 624454741/0100

ze dne 06. 12. 2018 typ: BĚŽNÉ ÚČTY

CTIRAD LIŠKA KAROLINY SADY 6 669 02 ZNOJMO




117




NA VRUB 156 110,00

Konečný zůstatek 40 875,80 Popis transakce VS KS Částka transakce 20-12-18 ČESKÝ TELEFON, a.s. 125993189 0308 - 745,00

20-12-18 VKLAD HOTOVOSTI 000009 1000379 100 000,00

20-12-18 JATKA CITONICE 222175 008 - 155 365,00

*** POČET TRANSAKCÍ 3 *** *** KONEC TRANSAKCÍ ***





NA VRUB 10 300,00

Konečný zůstatek 34 732,30 Popis transakce VS KS Částka transakce 29-12-18 ŠKOLNÍ JÍDELNA, s.r.o. 2018002 0308 4 152,00

29-12-18 VLADIMÍR PTÁK 3642018 - 10 000,00

31-12-18 POPLATKY BANCE ZA POLOŽKY - 100,00

31-12-18 POPLATKY BANCE ZA VEDENÍ / SPRAVOVÁNÍ ÚČTU - 200,00

31-12-18 PŘIPSANÉ ÚROKY 4,50 *** POČET TRANSAKCÍ 5 *** *** KONEC TRANSAKCÍ ***








118

ÚKOLY:

I. ZAPISOVÁNÍ DO ÚČETNÍCH KNIH

1. POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY

Zapište faktury přijaté a faktury vystavené do knihy pohledávek a závazků Zapište úhrady faktur do knihy pohledávek a závazků Vypočítejte zůstatky pohledávek a závazků – doložte seznamem neuhrazených faktur KNIHA VYDANÝCH FAKTUR (ODBĚRATELÉ)

Datum Číslo faktury

Odběratel

Částka Datum splat.

Úhrada dne

Číslo dokladu

Pozn.

6.12 f/2018001 Ivo Zajíček 2 420,0 6.12 6.12. P/2 10.12 f/2018002 Školní jídelna, s.r.o. 4 152,0 20.12 29.12 b/4

KNIHA PŘIJATÝCH FAKTUR (DODAVATELÉ)

Datum Číslo faktury Interní, dodavat.

Dodavatel

Částka Datum splat.

Úhrada dne

Číslo dokladu

Pozn.

30.11 F/1, 222080 Jatka Citonice, s.r.o. 107 755,0 5.12 6.12 b/2 4.12 F/2, 125993189 Český telefon, a.s. 745,0 27.12 20.12 b/3

10.12 F/3, 222175 Jatka Citonice, s.r.o. 155 365,0 20.12 20.12 b/3

13.12 F/4, 3642018 Vladimír Pták 50 820,0 31.1 13.12 29.12

V/3 b/4

Zbývá 15 820

15.12 F/5, 222296 Jatka Citonice, s.r.o. 119 025,0 29.12

2. EVIDENCE DPH

Přijatá zdanitelná plnění v 15 % v 21 % cena bez daně DPH cena bez daně DPH

F/1, 222080 93 700 14 055 0 0F/2, 125993189 0 0 616 129F/3, 222175 135 100 20 265 0 0F/4, 3642018 0 0 42 000 8 820F/5, 222296 103 500 15 525 0 0V/2 2 930 616V/17 500 105CELKEM 332 300 49 845 46 662 9 670 Uskutečněná zdanitelná plnění v 15% v 21 %

cena bez daně DPH cena bez daně DPH f/2018001 2 000 420f/2018002 3 610 542 Tržby za prosinec 385 844 57 859

CELKEM 389 454 58 401 2 000 420 Daňová povinnost / nadměrný odpočet DPH 694 Kč

119

3. POKLADNA

Doplňte chybějící údaje do pokladní knihy (čísla dokladů, výpočet zůstatků, příjmy a výdaje celkem) Zkontrolujte, zda jsou „spárované“ všechny pohyby mezi pokladnou a bankou (tzn. peníze na

cestě). V případě nespárovaných položek rozdíl vysvětlete.

4. MZDY A ZAMĚSTNANCI

Vyhotovte výpočet mzdy do mzdového listu (ve zjednodušené podobě) Vyhotovte „Přehledy“ pro zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení Vyhotovte „Příkaz k úhradě“ na odvody z prosincových mezd (odvody budou s datem 12. 1. 2018) MZDOVÝ LIST

Text prosinec 2018

Hrubá mzda 24 000

Zdravotní pojištění podniku (9 %) 2 160

Sociální pojištění podniku (25 %) 6 000

Superhrubá mzda *1) 32 160, zaokr. 32 200

Daň před slevami *2) 4 830

Slevy na dani *3) 2 070

Daň po slevách 2 760

Sražené zdravotní pojištění zaměstnance (4,5 %) 1 080

Sražené sociální pojištění zaměstnance (6,5 %) 1 560

Čistá mzda 18 600

Záloha na mzdu 6 000

Ostatní srážky ze mzdy 500

K výplatě 12 100 *1) Superhrubá mzda = hrubá mzda + ZP podniku + SP podniku *2) Daň před slevami = 15 % ze superhrubé mzdy *3) Slevy na dani = 2 070 Kč na poplatníka *4) Čistá mzda = hrubá mzda – daň po slevách – sražené ZP – sražené SP

120

PŘEHLED O VYMĚŘOVACÍCH ZÁKLADECH A POJISTNÉM NA VŠEOBECNÉ ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ

Název a sídlo zaměstnavatele: Ctirad Liška IČ: 13395548 Přehled za měsíc: prosinec 2018

Rodné číslo

Jméno pracovníka

Základ

Pojistné celkem

Zaměstnanec

Zaměstnavatel

825402/4722

Večerková Jitka

24 000 3 240 1 080 2 160

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

Pojistné srážené pracovníkům ze mzdy (4,5 %) 1 080 Kč Pojistné placené zaměstnavatelem (9,0 %) 2 160 Kč Pojistné celkem za pracovníky i zaměstnavatele 3 240 Kč Den platby: …………………… z účtu číslo: ……………………………… .………………… razítko a podpis Okresní správa sociálního zabezpečení

PŘEHLED O VYMĚŘOVACÍCH ZÁKLADECH A POJISTNÉM NA SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ

Název a sídlo organizace: Ctirad Liška IČ: 13395548

Přidělený variabilní symbol: 83511049

Přehled za měsíc: prosinec 2018

Rodné číslo

Jméno pracovníka

Vyměřovací základ

Druh činnosti

Omluvená absence

Vyloučené doby

825402/4722

Večerková Jitka

24 000

7

0,0

0,0

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

---

CELKEM

Úhrn pojistného od zaměstnanců (6,5 %) 1 560 Kč

Pojistné od zaměstnavatele za zaměstnance (25,0 %) 6 000 Kč

Pojistné celkem 7 560 Kč Den platby: …………………… z účtu číslo: ………………………………

………………………… razítko a podpis

121

PŘÍKAZ K ÚHRADĚ

Peněžnímu ústavu: KB Znojmo

Číslo účtu plátce

Celková částka Kč

Datum splatnosti Konstantní symbol

6244545741/0100 14 060,00 12.01.2019

Číslo účtu příjemce

Částka Kč

Variabilní symbol Konstantní symbol

Specifický symbol

202830002/0300 3 240,00 13395548 0558

1011-7928741/0710 7 560,00 83511049 7618

713-77628621/0710 2 760,00 5608010154 8148

102463276/0300 500,00 4261022413 3558

doplňující údaj banky údaje pro vnitřní potřebu příkazce

Znojmo dne ………………………………….. razítko a podpis příkazce Proveďte příkaz k úhradě na tyto odvody z mezd: a) zdravotní pojištění (variabilní symbol je IČ zaměstnavatele, konstantní symbol 0558, číslo účtu

zdravotní pojišťovny je 202830002/0300) b) sociální pojištění (variabilní symbol dle PŘEHLEDU, konstantní symbol 7618, číslo účtu správy

sociálního zabezpečení je 1011-7928741/0710) c) daň z příjmů ze závislé činnosti (variabilní symbol je rodné číslo zaměstnavatele, konstantní symbol

8148, číslo účtu finančního úřadu 713-77628621/0710 ) d) odvod stavebního spoření (variabilní symbol je 4261022413, konstantní symbol 3558, číslo účtu

peněžního ústavu je 102463276/0300)

122

5. DLOUHODOBÝ MAJETEK

Doplňte údaje do inventárních karet (tzn. vypočítejte odpisy a zůstatkové ceny u budovy a počítače v roce 2018) Budova patří do 6. odpisové skupiny. Koeficient v dalších letech (pro zrychlené odpisování) je 51. Počítač patří do 1. odpisové skupiny. Podnikatel jej bude odpisovat rovnoměrným způsobem, odpisová sazba v prvním roce je 20,0 %. Inventární karta dlouhodobého majetku - číslo 1 Název a popis dlouhodobého majetku: Administrativní budova Vstupní cena: 1 200 000 Kč Datum uvedení do užívání: 24. 5. 2017 Způsob odpisování: Zrychlený Odpisová skupina: 6 (50 let) Vyřazení: Datum vyřazení: Inventární karta dlouhodobého majetku - číslo 2 Název a popis dlouhodobého majetku: Počítač Vstupní cena: 42 500 Kč Datum uvedení do užívání: 17. 12. 2018 Způsob odpisování: Rovnoměrný Odpisová skupina: 1 (20,0%) Vyřazení: Datum vyřazení: Odpisy za rok 2018 celkem činí 55 540 Kč

Datum Text Koef. Odpis Zůstatková cena 31. 12. 2017 Odpisy 2017 50 24 000 Kč 1 176 000 Kč 31. 12. 2018 Odpisy 2018 51 47 040 Kč 1 128 960 Kč

Datum Text Sazba Odpis Zůstatková cena 31. 12. 2018 Odpisy 2018 20,0 8 500 Kč 34 000 Kč

123

6. ZBOŽÍ

Dopočítejte stav zásob zboží v Kč k 31. 12. 2018 na základě přiloženého inventurního soupisu

Název zboží MJ Množství Cena za MJ Celkem Kč Vepřová pečeně kg 45 100,0 4 500,0

Vepřová krkovice kg 20 90,0 1 800,0

Vepřový bok s kostí kg 18 57,0 1 026,0

Vepřová kýta kg 11 114,0 1 254,0

Celkem X X 8 580,0

Vypočítejte úbytek prodaného zboží v pořizovacích cenách za rok 2018 (na základě stavu zásob zboží k 31. 12. 2018)

P.S. Předpokládejte, že v roce 2018 nebylo na prodejně žádné manko, tzn. veškerý úbytek zboží byl vyskladněn v důsledku prodeje.

Název zboží Nákupy v Kč *1) Stav k 31. 12. v Kč *2) Rozdíl (tj. úbytek) Vepřová pečeně 85 000,0 4 500,0 80 500,0

Vepřová krkovice 72 000,0 1 800,0 70 200,0

Vepřový bok s kostí 79 800,0 1 026,0 78 774,0

Vepřová kýta 85 500,0 1 254,0 84 246,0

Jaternice domácí 6 000,0 0,0 6 000,0

Jelítka domácí 4 000,0 0,0 4 000,0

Celkem 332 300,0 8 580,0 323 720,0

*1) Nákupy dle faktur přijatých od fy Jatka Citonice, s. r. o. *2) Stav k 31. 12. dle inventurního soupisu Podnikatel uvádí, že jeho průměrná marže (tj. přirážka k pořizovací ceně nakoupeného zboží) činí

30 %. Zkontrolujte, zda přiznané tržby odpovídají této marži. Poznámka: DPH z tržeb je ve výši 15 %.

Pořizovací cena prodaného zboží (bez daně) 323 720 Kč Tržby za prodané zboží (bez daně) 389 454 Kč (tržby jak v pokladně, tak na fakturu) Marže (obchodní přirážka) 65 734 Kč, tj. 20,31 %

INVENTURNÍ SOUPIS

Název a sídlo účetní jednotky Zboží Ctibor Liška – Maso uzeniny Druh provedení inventarizace: fyzická Školní 210, 669 02 Znojmo Inventarizace provedena ke dni: 31.12.2018 Syntetický (analytický) účet: 132

Jména a podpisy pracovníků provádějících inventuru: Ctibor Liška - majitel Znojmo, 31. 12. 2018 Jitka Večerková - prodavačka

124

II. ÚČTOVÁNÍ DO DENÍKU A NA ÚČTY HLAVNÍ KNIHY Poznámky k zaúčtování: Pořízení zboží se účtuje přímo na sklad (tzn. bez 131 – Pořízení zboží) Účetní odpisy = daňové odpisy

Do deníku jsou účetní případy účtovány podle dokladů, a nikoliv podle data. Je to zejména z důvodu větší přehlednosti pro studenty. Dalším důvodem je to, že v praxi je tento způsob naprosto obvyklý při počítačovém zpracování, neboť účetní programy tisknou deník setříděný chronologicky (časově), i když jsou zadávány doklady v různém pořadí s různými daty.

1. Faktury přijaté a vystavené

Pol. Dat. Doklad Text Kč Účtovací předpis MD D

01.12. F/1 Jatka Citonice – cena bez daně 93 700,0 132 321 Jatka Citonice – DPH 14 055,0 343 321 01.12. F/2 Český telefon – cena bez daně 616,0 518 321 Český telefon – DPH 129,0 343 321 10.12. F/3 Jatka Citonice - cena bez daně 135 100,0 132 321 Jatka Citonice – DPH 20 265,0 343 321 13.12. F/4 Počítač – cena bez daně 42 000,0 042 321 Počítač – DPH 8 820,0 343 321 15.12. F/5 Jatka Citonice – cena bez daně 103 500,0 132 321 Jatka Citonice – DPH 15 525,0 343 321 06.12. f/1 FAV za reklamní panel – bez daně 2 000,0 311 602 FAV za reklamní panel – DPH 420,0 311 343 10.12. f/2 FAV za prodej masa – bez daně 3 610,0 311 604 FAV za prodej masa – DPH 542,0 311 343

2. Pokladní doklady

01.12. P/1 Výběr z účtu do pokladny 10 000,0 211 261 01.12. V/1 Balicí a kanc. papír – bez daně 2930,0 501 211 Balicí a kanc. papír – DPH 616,0 343 211 06.12. V/2 Odvod části tržeb do banky 90 000,0 261 211 06.12. P/2 Úhrada fakt. 2017/001 za reklamu 2 420,0 211 311 13.12. V/3 Splátka faktury za nákup počítače 25 000,0 321 211 16.12. V/4 Osobní spotřeba 7 500,0 491 211 17.12. V/5 Instalace počítače – bez daně 500,0 042 211 Instalace počítače – DPH 105,0 343 211 20.12. V/6 Výplata zálohy na mzdu 6 000,0 331 211 20.12. V/7 Odvod části tržeb 100 000,0 261 211 31.12. P/3 Tržby za prosinec – cena bez daně 385 844,0 211 604 Tržby za prosinec – DPH 15 % 57 859,0 211 343 31.12. V/8 Odvod části tržeb 220 000,0 261 211

125

3. Mzdy

Pol. Dat. Doklad Text Kč Účtovací předpis MD D

31.12. m/1 Hrubá mzda 12/2018 24 000,0 521 331 Zdravotní pojištění zaměstnance 1 080,0 331 336/ZP Sociální pojištění zaměstnance 1 560,0 331 336/SP Záloha na daň z příjmů zam. 2 760,0 331 342 Srážka ze mzdy (stavební spoření) 500,0 331 379 Pojistné podniku – zdravotní poj. 2 160,0 524 336/ZP Pojistné podniku – sociální poj. 6 000,0 524 336/SP


01.12. b/1 Vyúčtování výběru hotovosti 10 000,0 261 221 06.12. b/2 Zaplacena fakt. - Jatka (VS 222080) 107 755,0 321 221 Vyúčtování vkladu na účet 90 000,0 221 261 Připsané úroky 20,8 221 662 Poplatky bance za položky 80,0 568 221 Poplatky bance za vedení účtu 200,0 568 221 20.12. b/3 Zaplacena faktura - Č. Telefon 745,0 321 221 Vyúčtován vkladu na účet 100 000,0 221 261 Zaplacena fakt.– Jatka (VS 222175) 155 365,0 321 221 31.12. b/4 Úhrada FAV 2017002 (Jídelna) 4 152,0 221 311 Splátka faktury za počítač 10 000,0 321 221 Poplatky bance za položky 100,0 568 221 Poplatky bance za vedení účtu 200,0 568 221 Připsané úroky 4,5 221 662

5. Obecné účetní doklady (tj. vnitřní účetní doklady)

17.12. u/1 Zařazení počítače do užívání 42 500,0 022 042 31.12. u/2 Vyskladnění prodaného zboží 323 720,0 504 132 31.12. u/3 Odpis budovy 47 040,0 551 081 31.12. u/4 Odpis počítače 8 500,0 551 082

126

Účty hlavní knihy MD 021 Dal MD 022 Dal MD 042 DalPS 1 200 000 u/1 42 500 F/4 42 000 u/1 42 500 V/5 500 KS 1 200 000 KS 42 500 KS 0 MD 081 Dal MD 082 Dal MD 132 Dal PS 24 000 u/4 8 500 F/1 93 700 u/2 323 720 u/3 47 040 F/3 135 100 F/5 103 500 KS 71 040 KS 8 500 KS 8 580 MD 211 Dal MD 221 Dal MD 261 DalP/1 10 000 V/1 3 546 PS 125 000 b/1 10 000 V/2 90 000 P/1 10 000P/2 2 420

V/2 90 000 b/2 90 000 b/2 107 755 V/7 100 000 b/2 90 000

P/3 443 703 V/3 25 000 b/2 20,8 b/2 80 V/8 220 000 b/3 100 000 V/4 7 500 b/3 100 000 b/2 200 b/1 10 000 V/5 605 b/4 4 152 b/3 745 V/6 6 000 b/4 4,5 b/3 155 365 V/7 100 000 b/4 10 000 V/8 220 000 b/4 100 b/4 200 KS 3 472 KS 34 732,3 KS 220 000 MD 311 Dal MD 321 Dal MD 331 Dalf/1 2 420 P/2 2 420 V/3 25 000 F/1 107 755 V/6 6 000 m/1 24 000f/2 4 152 b/4 4 152 b/2 107 755 F/2 745 m/1 1 080 b/3 745 F/3 155 365 m/1 1 560 b/3 155 365 F/4 50 820 m/1 2 760 b/4 10 000 F/5 119 025 m/1 500 KS 0 KS 134 845 KS 12 100 MD 336 Dal MD 342 Dal MD 343 Dal m/1 1 080 m/1 2 760 F/1 14 055 f/1 420 m/1 1 560 F/2 129 f/2 542 m/1 2 160 F/3 20 265 P/3 57 859 m/1 6 000 F/4 8 820 F/5 15 525 V/1 616 V/5 105 KS 10 800 KS 2 760 KS 694

127

MD 379 Dal MD 491 Dal MD 501 Dal m/1 500 V/4 7 500 PS 1 301 000 V/1 2 930 KS 500 KS 1 293 500 KS 2 930 MD 504 Dal MD 518 Dal MD 521 Dalu/2 323 720 F/2 616 m/1 24 000 KS 323 720 KS 616 KS 24 000 MD 524 Dal MD 551 Dal MD 568 Dalm/1 2 160 u/3 47 040 b/2 80 m/1 6 000 u/4 8 500 b/2 200 b/4 100 b/4 200 KS 8 160 KS 55 540 KS 580 MD 602 Dal MD 604 Dal MD 662 Dal f/1 2 000 f/2 3 610 b/2 20,8 P/3 385 844 b/4 4,5 KS 2 000 KS 389 454 KS 25,3

Zkontrolujte vypočtené zůstatky:

a) účty 022, 082 – Hmotné movité věci (resp. Oprávky k hmotným movitým věcem) s inventárními kartami

b) účet 132 – Zboží na skladě a v prodejnách s inventurou zboží

c) účet 211 – Pokladna s pokladní knihou

d) účet 221 – Bankovní účty s výpisem k 31. 12. 2018

e) účet 261 – Peníze na cestě s nespárovanými položkami mezi pokladnou a bankou

f) účet 311 – Odběratelé se zůstatkem v knize pohledávek

g) účet 321 – Dodavatelé se zůstatkem v knize závazků

h) účet 331 – Zaměstnanci s částkou k výplatě na mzdovém listě

i) účet 336/ZP – Zúčtování s institucemi ZP s vypracovaným přehledem pro ZP

j) účet 336/SZ – Zúčtování s institucemi SZ s vypracovaným přehledem pro OSSZ

k) účet 343 – DPH s vypočtenou daňovou povinností (nadměrným odpočtem)

128

III. SESTAVENÍ ROZVAHY A VÝSLEDOVKY

ROZVAHA

AKTIVA Kč PASIVA Kč Dlouhodobý hmotný majetek 1 162 960,0 Vlastní zdroje 1 269 433,3

Hmotné movité věci 42 500,0 Účet individuálního podnikatele 1 293 500,0

Oprávky k hmotným movitým věcem -8 500,0 Výsledek hospodaření běžného obd. -24 066,7

Stavby 1 200 000,0 Cizí zdroje 161 005,0

Oprávky ke stavbám -71 040,0 Úvěry

Zásoby 8 580,0 Dodavatelé 134 845,0

Materiál Zaměstnanci 12 100,0

Zboží 8 580,0 Zúčtování s institucemi ZP a SZ 10 800,0

Výrobky Ostatní přímé daně 2 760,0

Finanční účty 258 204,3 Ostatní závazky 500,0

Peníze v pokladně 3 472,0 Běžný účet 34 732,3 Peníze na cestě 220 000,0

Pohledávky 694,0 Odběratelé Daň z přidané hodnoty 694,0 Aktiva celkem 1 430 438,3 Pasiva celkem 1 430 438,3

VÝSLEDOVKA

NÁKLADY Kč VÝNOSY Kč Spotřeba materiálu 2 930,0 Tržby za výrobky 0,0

Prodané zboží 323 720,0 Tržby z prodeje služeb 2 000,0

Ostatní služby 616,0 Tržby za zboží 389 454,0

Mzdové náklady 24 000,0 Ostatní provozní výnosy 0,0

Zákonné sociální pojištění 8 160,0 Úroky 25,3

Ostatní provozní náklady 0,0 Odpisy dlouhodobého majetku 55 540,0 Ostatní finanční náklady 580,0

Náklady celkem 415 546,0 Výnosy celkem 391 479,3 Náklady celkem 415 546,0

Výnosy celkem 391 479,3

Výsledek hospodaření

- 24 066,7

Date post:	04-Aug-2020
Category:	Documents
Upload:	others
View:	82 times
Download:	4 times

UČITELSKÁ SBÍRKA PŘÍKLADŮmoderni-vyuka.stohl-znojmo.cz/media/documents/... · Publikace...

Documents