ZÁKLADNÍ TYPY ÚČETNÍCH SOUVZTAŽNOSTÍVÝKAZ ROZVAHA

1) A+2) A-3) A+A-4)

5)6)7)8)9) A+10) A-11) A+12) A-

P+P-

P+P- VÝSLEDOVKA

P+ V-P- V+P+N+P- N-

V+V-

N-N+

ZÁKLADNÍ TYPY SOUVZTAŽNOSTÍ V ÚČTECH

Přijatá faktura za spotřebu energií 5-Energie 3-Dodavatelé

Vydaná faktura za prodané zboží 3-Odběratelé 6-Tržby

Odpisy DHM 5-Odpisy 0-Oprávky

Zúčtování hrubých mezd zaměstnancům 5-Mzdy 3-Zaměstnanci

Náhradní součástky z likvidovaného DHM 1-Zásoby 6-Výnosy

Vnitropodniková faktura (výkon ve vl. režii) 0-Nedok.HM 6-Aktivace

Nárok na náhradu manka u pokladníka 3-Pohledávka 6-Výnos

Tvorba opravných položek (OP) k zásobám 1-OP k zásobám 5-Náklady

Zúčtování OP k zásobám 1-OP k zásobám 5-Náklady

Manko na zásobách 1-Zásoby 5-Manko

Výdej materiálu do výroby 1-Materiál 5-Spotřeba mat.

Inventarizační přebytek zásob 6-Výnos 1-Zásoby

Spotřeba cenin 1-Ceniny 5-Náklady

Přijaté úroky 6-Úroky 2-Bú

Kurzová ztráta při přepočtu valutové pokladny 2-Pokladna 5-Kurz. ztráta

Srážka zákon. sociál. pojištění za zaměstnance 3-Zúčt. ISZP 3-Zaměstnanci

Účtování o dlouhodobém majetku

01 x DNM02 x DHM odpisovaný03 x DHM neodepisovaný04 x Nedokončený DNM a DHM a pořizovaný DFM05 x Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek06 x DFM07 x Oprávky k DNM08 x Oprávky k DHM09 x Opravné položky k dlouhodobému majetku

Účtování o pořízení DHM a DNM 21.- Peníze 04.- Nedokončený 01.- DNM

DHM, DNM

pořízení hotově

32.- Závazky krátkodobé zařazení do užívání

47.- Závazky dlouhodobé

pořízení bezhotovostně

02.- DHM odepisovaný

35.- Pohledávky za společ. zařazení do užívání

pořízení vkladem

03.- DHM neodepisovaný

62.- Aktivace zařazení do užívání

pořízení vlastní

činností

Odpisování DHM, DNM - účetně 01.,02.,03.- DM PC 07.- Oprávky DNM 55.- Odpisy DNM,

DHM

účetní vyřazení odpisy DNMdo výše PC

08.- Oprávky DHM

účetní vyřazení odpisy DNMdo výše PC

Vyřazení DNM, DHM – účel pozbytí

01.- DNM 07.- Oprávky DNM 54.- ZC prodaného DNM, PSDHM

vyřazení DNM prodej (ZC)

bezúplatný převod

02.- DHM odepisovaný 08.- Oprávky k DHM 53.- Darovaný DHM

PS

vyřazení DHM jednorázový odpis

(ZC)

03.- DHM neodep isovaný 36.- Závazky ke společníkům

PS

vklad do jiné společnosti

O c e ň o v á n í z á s o b

• Pořizovací cenou• Vlastními náklady• Reprodukční pořizovací cenou

• Techniky oceňování:• Metoda individuální pořizovací ceny• Metodou FIFO (first in, first out)• Metodou LIFO (last in, first out) – dle ČÚS nepřípustné• Metodou váženého aritmetického průměru• Oceňují se na bázi historických cen:• Metoda pevných cen a oceňovacích odchylek

P ř í k l a d – o c e ň o v a c í t e c h n i k y• Podnik nakoupil dvě dodávky stejného druhu a množství materiálu od různých

dodavatelů za různou cenu:• 1.dodávka 1000 m geotextilie za 450,- Kč/m• 2.dodávka 2100 m geotextilie za 475,- Kč/m• Do výroby bylo vydáno 1329 m geotextilie. • Materiál na skladě se vede v pevné ceně 460,- Kč/m• Metoda FIFO, LIFO a průměrování•• MD Materiál D• POŘÍZENÍ: • 1) 1000x450=450.000• 2) 2100x475=997.500• VYSKLADNĚNÍ:• FIFO: 1000x450 + 329x475= 606.275 Kč• LIFO: 1329x475 = 631.275Kč• Průměrování: 1329x466,90 = 620.510 Kč• (450.000+997.500)/3100 = 466,90 Kč/m)

MATERIÁL NÁKLADY

1) 1000x460=460.000 3a) 1329x460=611.3402) 2100x460=966.000

OCEŇOVACÍ ODCHYLKY K MAT.

2) 2100x15=31.500 1) 1000x10=10.000

3b) 1329x460x0,0151=9.321

Procento odchylek: (-10.000+31.500)/1.426.000 x 100 = 1,51%Odchylka: 611.340/100 x 1,51 = 9.9231 KčRovněž: 1.447.500 (skut. PC) – 1.426.000 (pevná skladová cena) = 21.500

Účtování zásob - způsob A

Pořízení zásob se zachytí na účtu 1- Pořízení materiálu, zde se zkompletuje pořizovací cena a při převzetí zásob na sklad se zachytí na účtu 1- materiál na skladě. Spotřeba zásob, prodej či jiný úbytek se účtuje jako snížení stavu účtu zásob na skladě.

3- Závazky z obch.vztahů 1-Pořízení materiálu 1- Materiál na skladě

2- Pokladna 1- Pořízení zboží 1- Zboží na skladě

nákup zásob převzetí zásob na sklad

Účtování zásob – způsob BBěhem účetního období se pořízené zásoby účtují přímo do nákladů. Na konci účetního období je do nákladů zúčtován počáteční stav účtu zásob ze začátku období a z nákladů opět odúčtována hodnota konečného stavu zásob. Tak je zachována stejná konečná hodnota majetku v podobě zásob jak z hlediska rozvahy tak z hlediska hospodářského výsledku.

2.. – Pokladna 5.. – Spotřeba materiálu

pořízení zásob

31. 12. 2007

1.. – Materiál na skladě

PS 300 převzetí PS do nákladů

1. 1. 2008 přeúčtování KS z nákladů

Opravné položky k zásobámV případě dočasného snížení cen zásob se k nim vytváří opravné položky.Pokud důvod k vytvoření opravné položky pomine, nebo se tyto zásoby prodají či spotřebují, zruší se rovněž opravná položka opačným zápisem na níže uvedených účtech.

55. – Tvorba a zúčtování OP 19. – OP k zásobám

tvorba OP při snížení ceny

zrušení OP

Účtování o peněžních převodech 2-Bankovní účty 2-Peníze na cestě 2-Pokladna

výběr z účtu (výpis) odvod z pokladny

Příjem na účet

(výpis) příjem do pokladny

3-Pohledávky za zaměst. 6-Tržby

tržba za hotové

vyplacena záloha na služební cestu

Účtování pohledávek a závazků3-Dodavatelé 1-Pořízení zásob 6-Tržby 3-Odběratelé

faktura za nákup faktura za prodej

3-DPH

Přechodné položky – časové rozlišení2-Bú 3-Náklady PO 5-Náklady BO

1)výdej předem (pronájem)

2)přiřazení nákladu nájmu

3-Výdaje PO 1)pronájem bez úhrady

2)výdaj pozadu

3-Výnosy PO 6-Výnosy BO1)příjem předem

2) přiřazen výnos

3-Příjmy PO 1)nájem bez příjmu

2) příjem pozadu

Schematické účtování mezd2-Bankovní účet 3-Zaměstnanci 5-

Mzdyvýplata čisté mzdy zúčtování hr. mzdy

3-Zúčtování SZ, ZP

povinnost odvodu SZ, ZP

nárok na dávky nemocenské

3-Ostat. př. Daně

srážka zálohy DPFO

Účtování- příklady závazky vůči státu

Navazuje na daňovou soustavu ČR341 - Daň z příjmů (DPPO)342 - Ostatní přímé daně (DPFO, Dzč, D srážková)343 - DPH345 - Ostatní daně a poplatky (DZN, DZPN, DS, DDD,

poplatky)346 - Dotace ze státního rozpočtu347 - Ostatní dotace

MD/DÚhrada zálohy DPPO 34-daň PO / 22-účetPředpis DPPO z běžné činnosti 59-daň BČ / 34-daň PO Předpis DPPO z mimořádné činnosti 59-daň MČ / 34-daň PO Úhrada doplatku DPPO 34-daň PO / 22-účetVrácení přeplatku DPPO 22-účet / 34-daň PO Doměrka DPPO za minulá léta 59-dodatečná daň / 34-daň PO Nárok na vrácení DPPO za minulá léta 34-daň PO / 59-dodatečná daň

22-Bankovní účet 34-Daň z příjmů 59-DPPO z BČ

úhrada zálohy předpis DPPO z BČdoplatku DPPO

vrácení přeplatku DPPO59-DPPO z MČ

předpis DPPO z MČ

úhrada doměrky DPPO

úhrada vratky DPPO 59-Doměrka DPPO

předpis doměrky

za minulá létanárok na vratku DPPO z minulosti

Příklady – daňové povinnosti 22-Bankovní účet 34-Ost.př.daně 33-Zaměstnanci

úhrada DPFO zúčt. zálohy DPFO

zúčt.srážkové daně DPFO

36-Závazky ke spol. (dělení zisku)

zúčt. srážkové daně

z dividend a podílů na zisku

Příklady – daňové povinnosti53-Silniční daň 34-Ostatní daně a popl. 22-Bankovní účet

předpis silniční daněúhrada daní

53-Daň z nemovitostí

předpis daně z nemovitostí

53-Ostatní daně a popl.

předpis ostatních daní

Schéma účtování rezerv4- Rezervy 5-Tvorba a zúčt. rezerv

tvorba rezerv

zúčtování/rozpuštění rezerv

4-Ostatní rezervy 5- Tvorba a zúčt. ost. rezerv

tvorba rezerv

zúčtování/rozpuštění rezerv

Rozdělování hospodářského výsledku 4 – Rezervní fond 4 - HV ve schvalovacím řízení

Zákonný příděl do fondu Zůstatek

4 – Statutární fondy

Příděl do fondu dle rozhodnutí VH

4 – Ostatní fondy

Příděl do fondu dle rozhodnutí VH

4 – Nerozdělený zisk min. let

Převod KZ nerozděleného zisku

Zvýšení ZK – z vlastních zdrojů společnosti

4 – Emisní ážio4 – Ostat. kap. fondy4 – Statutární fondy4 – Ostatní fondy4 – Nerozdělený zisk

4 - ZK 4 – Změny ZK 4 – Hosp. výsledek

Zápis změny ZK do OR Rozhodnutí VH o zvýšení ZK Zůstatek