Date post: | 02-Jan-2016 |
Category: |
Documents |
Upload: | xenos-love |
View: | 43 times |
Download: | 7 times |
1
SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK
VYBRANÝCH ORGANIZACÍ
PŘEDSTAVENÍ LEKTORA
Danuše Prokůpková
Statutární auditor č. oprávnění KAČR 0712
člen Výboru Auditorů KAČR pro Veřejný Sektor
Činnostiauditorská a poradenská
publikační a lektorská
2
Zavedení nového instrumentu, v rámci pokračující reformy veřejných financí
jako společensko – ekonomického
nástroje k provádění specializované činnosti za účelem docílení předem stanoveného
cíle
3
O CO JDE ?
4
CÍL VYSTOUPENÍ
Zprostředkovat účastníkům orientaci v nově zavedeném principu spojeném
s rozvojem účetní reformy a zavedením nového institutu
„schvalování účetních závěrek“ v organizacích veřejné správy a
samosprávy.
Důvody, které vedly k novému principu
Obsahovou a věcnou stránku procesu
Organizaci celého procesu včetněformálních náležitostí a postupů
5
SEMINÁŘ JE ZAMĚŘEN NA:
a to se snahou o maximální určitost
PROČ ?
KDO ?
CO ?
JAK ?
a
KDY ?
6
OTÁZKY K ZODPOVĚZENÍ
7
MOTTO !!!
Bez nadsázky lze účetní systém označit „páteří“
řídících a kontrolních systémů.
PROČ?
Zainteresování orgánů vybraných organizací – účetních jednotek – naplnění jejich odpovědnosti za spolehlivost a správnost předkládaných dat
Zvýšení validity předkládaných dat
Využívání výstupů z finančního účetnictví k finančnímu řízení
KDO KOMU SCHVALUJE ÚZČÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KDO JI SCHVALUJE
PF ČR ( již OSS) Z 503/2012 RADA PF CR (již zřizovatel MZ)
OSS BEZ ZŘIZOVATELE NEJMÉNE 3 OSOBY POVĚŘENÉ VEDOUCÍM OSS
OSS KTERÁ MÁ ZŘIZOVATELE ZŘIZOVATEL OSS (PLNÍCÍ FUNKCI ZŘIZOVATELE)
NKÚ KOLEGIUM NKÚ
STÁTNÍ PO ZŘIZOVATEL PO (PLNÍCÍ FUNKCI ZŘIZOVATELE)
SZIF DOZORČÍ RADA SZIF
SFŽP RADA SFŽP
SFK RADA SFK
SFPRČK RADA SFPRCK
SFDI VÝBOR SFDI
SFRB DOZORČÍ RADA SFRB
KDO KOMU SCHVALUJE ÚZ
ČÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KDO JI SCHVALUJE
OBEC ZASTUPITELSTVO OBCE
OBECNÍ PO RADA OBCE (ZŘIZOVATELE)
KRAJ ZASTUPITELSTVO KRAJE
KRAJSKÁ PO RADA KRAJE (ZŘIZOVATELE)
HL. M. PRAHA ZASTUPITELSTVO HL. M. PRAHY
PO HL. M. PRAHY RADA HL. M. PRAHY
RRRS VÝBOR RRRS
DSO NEJMÉNĚ 3 ČLENNÝ ORGÁN
Zdroj: Zákon č. 239/2012 Sb.
Kompetence = vrcholové vedení, vrcholové orgány
CO ??? SE SCHVALUJE
Dodržování právní regulace účetnictví realizované prostřednictvím
- Zákona - Vyhlášky - Českých účetních standardů,
včetně správné (odpovídající) dopadu na finanční pozici a odpovídající interpretace
PŘEHLED ÚČETNÍCH VÝKAZŮStav do 31.12.2009 Stav od 1.1.2010Rozvaha Rozvaha – Příloha č. 1 Vyhl 410/2009
Sb.,§ 4
Výkaz zisků a ztráty – hospodářská činnost
Výkaz zisků a ztráty – Příloha č. 2 Vyhl.410/2009 Sb., § 5
Příloha k účetní závěrce (formalizovaná)
Příloha k účetní závěrce – Příloha č. 5 Vyhl.410/2009 Sb., § 8 a § 45 - vzor
Finanční výkaz o plnění rozpočtu(Vyhláška č. 499/2009 Sb., )
Přehled o peněžních tocích – Příloha č. 3 Vyhl. 410/2009 Sb.,§ 43
Přehled o změnách vlastního kapitálu – Příloha č. 4 Vyhl. 410/2009 Sb., § 44
UŽIVATELÉ ÚČETNÍCH VÝKAZŮ
◦ VLÁDA A JEJÍ ORGÁNY – CSÚIS
◦ ŘÍDÍCÍ PRACOVNÍCI (ÚJ)◦ KONTROLNÍ ORGÁNY◦ ZŘIZOVATELÉ
◦ SCHVALOVACÍ ORGÁNY
◦ VĚŘITELÉ ZAMĚSTNANCI A JEJICH REPREZENTANTI
◦ BANKY A OSTATNÍ
◦
◦ VEŘEJNOST, resp. širší komunita v místě působení
◦ INVESTOŘI, ZAKLADATELÉ, ◦ OBCHODNÍ PARTNEŘI
13
Ujištění, pro všechny oprávněné uživatele že
Účetní závěrka poskytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví
- obraz majetkové struktury, - zdrojové struktury, - finanční výkonnosti ,- peněžních toků účetní jednotky a dalších nezbytých
doplňujících informací významných pro uživatele;
CO Je cílem ??
zajištění přípravy a předložení podkladů pro efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti
účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve
vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.
15
JAK?NA ZÁKLADĚ ODPOVĚDNÉ A ODPOVÍDAJÍCÍ PŘÍPRAVY spočívající mimo jiné v:
schvalovaná účetní závěrka,
zpráva externího auditora o ověření účetní závěrky, případně další informace a zprávy vypracované auditorem, zpráva o výsledku finanční kontroly, případně další informace o závažných zjištěních při výkonu veřejnosprávní kontroly,
jsou-li tyto dokumenty v souladu s jinými právními předpisy vypracovány,
zprávy útvaru interního auditu o zjištěních z provedených auditů a roční zpráva interního auditu,
je-li útvar interního auditu u účetní jednotky zřízen v souladu s jiným právním předpisem,
účetní záznamy vztahující se k významným skutečnostem posuzovaných podle § 4, včetně inventarizační zprávy a
další účetní záznamy a doplňující informace vyžádané schvalujícím orgánem.
16
Struktura podkladů
účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem, správně a v souladu s platnými předpisy a doporučeními,
závažné hospodářské operace uskutečněné účetní jednotkou v průběhu roku byly správně zachyceny a prezentovány
roční výkazy byly zpracovány dle platných pravidel se zaměřením na jejich kompletnost a správnost
KVALITA PODKLADŮJEDNOZNAČNÁ INTERPRETACE
Ve vztahu k organizačnímu zajištění Ve vztahu k personálnímu zajištění Ve vztahu k působnosti zákona (ů) a
jednotlivých prováděcích vyhlášek Ve vztahu k technickému a technologickému
zabezpečení Ve vztahu k ostatním (specifickým) podmínkám
podle rozsahu činnosti a organizačně právního uspořádání
SKUTEČNOSTI KE ZVÁŽENÍ
Vnitřní předpis obsahující◦ Kompetence a odpovědnosti zainteresovaných
orgánů v podmínkách kolektivního rozhodování- Během sledovaného období- V závěru schvalovacího procesu
Se vztahem na:◦ Obsahu a rozsahu předkládaných záznamů◦ Lhůty a termíny pro předkládání dat a informací◦ Podmínek pro schválení (neschválení) ÚZ◦ Náhradní (navazující) postupy
Se vztahem na protokol
19
DOPORUČENÍ
identifikaci schvalované účetní závěrky, datum rozhodování o schválení nebo
neschválení účetní závěrky, identifikaci osob rozhodujících o schválení
nebo neschválení účetní závěrky, výrok o schválení nebo neschválení
účetní závěrky, popis dalších skutečností významných pro
uživatele účetní závěrky, například identifikaci průkazných účetních záznamů
20
VÝSTUP - PROTOKOL
Jednorázové schválení roční účetní závěrky- Stanovení termínu vyhláškou (vnitřním předpisem)
Průběžné hodnocení dosaženého stavu- Dohled nad vedením účetnictví
21
Kdy ??
Znalost obsahu a významu základních charakteristik české účetní legislativy, pro vedení účetnictví, obsah ÚZ pro posouzení věrného a poctivého obrazu
Znalost aplikace účetních metod pro posouzení správnosti zpracování předkládaných dat pro posouzení možného vzniku rizik
Porozumění ideovému základu, obsahu a vypovídací schopnosti účetní závěrky pro odpovídající interpretaci předkládaných výsledků
22
PŘEDPOKLADY ODPOVÍDAJÍCÍHO PŘÍSTUPU
23
SHRNUTÍ- ZÁVĚR
Schválení resp. neschválení účetní závěrky bude znamenat historický průlom
do dosavadních vztahů uvnitř samotných účetních jednotek, ale i
mezi nimi.
23
24
Dotazy ???Diskuze ????Děkuji za pozornost.