Reporting banky - SSVV
Ekonomika a finanční řízení bank a finančních institucí 1
3. ročník – zimní semestrPřednáška 11 – 2005/6
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 2
Obsah
– Opakování• Manažerské účetnictví• Řízení nákladů• Rozpočet
– Systém signálů v časného varování• Koncepce SSVV• Účel SSVV• Obecná struktury SSVV• Schéma systému pro tvorbu SSVV
– Popis ukazatelů a příklady– Vybrané pojmy
– Shrnutí
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 3
Manažerské účetnictví
Účel: zajišťovat informace, které jsou potřebné pro řízení banky a přitom nejsou přímo dostupné ve finančním účetnictví – „co neměříme, nemůžeme řídit“
• Základem je finanční účetnictví – účetní záznamy, ale jejich zpracování, členění a úhel pohledu se liší
• Účel – řídit ziskovost, efektivnost, rizika, obchod • 3 hlavní dimenze řízení + další specifické – klient, produkt, organizační jednotka +
distribuční kanál, region, oblast podnikání – nutný komplexní pohled
•Bank
•Produkt Region
Zákazník
Distribuční kanál
Oblast podnikání
Produkt
BankBankaa
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 4
Hlavní dimenze manažerského účetnictvíOrganizační dimenze:• nastavení úrovně podrobnosti – detailní / precizní model x srovnávací model• vymezení typů hospodářských středisek – útvary • zařazení hospodářských středisek podle typů – středisko
– hlavní činnosti – „profit centrum“ – prodejní místa, dealing, obchodní místa, ..– servisní střediska – „cost centrum“ – IT, budovy, školicí centrum, ... – správní střediska – podpora nezařaditelná nebo obtížně kvantifikovatelná – právní, audit, PR, podpora
statutárních orgánů– specielní – zbytek
• agregace – možnost hierarchického rozkládání a sečítání jednotlivých úrovní
Klientská dimenze:• segmentace klientů – segmenty, cílové skupiny, jednotliví klienti – různý přístup
podle typu a velikosti banky• integrovaný pohled na klienta – výsledovka“• ziskovost klienta a hodnocení obsluhyProduktová dimenze:• vnitřní produkty – manažerské účetnictví• externí produkty – hodnocení ziskovosti – marketing, vývoj produktů, životní
cyklus produktuDimenze distribučního kanálu:• ziskovost DK• řízení kanálů – kanibalistický efekt – řízená migrace aktivit mezi kanály
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 5
Rozpočet
Rozpočet je soustava plánů nákladů a výnosů na období jednoho roku, která se vytváří rozpočtovacím procesem zaměřeným na jednotlivé dimenze činnosti banky
• účel– řídit banku finančními nástroji– stanovit omezení a úkoly pro činnost jednotlivých útvarů– monitorovat činnost a prognózovat její další vývoj
• členění – hierarchické – podle organizační struktury – různá podrobnost– obsahové – náklady x výnosy (kapitál)
• principy– jednoznačné vymezení a popis rozpočtovaných dimenzí – dosažení shody při přípravě rozpočtu– SMART x náročnost– průhledná metodika – fáze sestavení a hodnocení rozpočtu, role,
odpovědnosti– charakteristika rozpočtů – úplnost, pružnost, přehlednost, časové vymezení– způsob hodnocení
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 6
SSVV
„Systém signálů včasného varování“ – SSVV - („Early Warning Signals System)“ zabezpečuje pravidelné monitorování faktorů, které jsou významné pro řízení činnosti banky a jejích rizik
SSVV• nepřetržitě hlídá banku a poskytuje výstupy ve volitelných časových periodách• poskytuje důležité informace o stavu banky v koncentrované a přehledné formě• vychází z osvědčené praxe, ale umožňuje libovolné přizpůsobení aktuální situaci
a stylu řízení banky• vyžaduje nastavení limitů a mezních hodnot v monitorovaných oblastech • čerpá z objektivních zdrojů dat a nezávisí tak na hlášení pracovníků odpovědných
za rizikové oblasti • je možno rychle zavést a následně provozovat s minimálními nároky na zdroje• je doplňkem existujících systémů manažerského výkaznictví• umožňuje volit formu prezentace podle osobních preferencí vrcholového
managementu• je otevřeným systémem umožňujícím pružně reagovat na měnící se požadavky
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 7
Koncepce hlášení SSVV
Účelem hlášení SSVV je pravidelně informovat vedení banky o důležitých aspektech řízení A/L, rizik banky, finančního řízení a o dalších významných skutečnostech
základní pojetí- vytvořit systém, který nezávisle na příslušných odpovědných pracovnících generuje hlášení zachycující stav banky
otevřenost systému- systém musí být schopen rozšiřování o údaje z jiných aplikací nebo zdrojů dat
příjemci hlášení - vrcholový management - představenstvo a vybraní ředitelé
periodicita- základní - týdně, měsíčně, čtvrtletně, pololetně, ročně- podle situace lze volit i další termíny (ad hoc, denně, dekádně, pololetně apod.)
charakteristika hlášení - extrakt z podrobných výkazů, analýz a dat- rozsah a podrobnost se zvyšuje s hodnoceným obdobím
vstupy- GL, aplikace, externí informace- parametry, výpočty, limity banky, plán / rozpočet vybraných ukazatelů
výstupy- grafy, přehledné tabulky, symboly
vazby - systém umožňuje přechod na podrobnější členění informací
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 8
Obecná struktura SSVV
Obecná struktura SSVV se skládá pro jednotlivé periody diferencovaně z typů záznamů:
1. shrnutí - slovní komentář celkového stavu banky založený na definovaném „slovníku“ pojmů
2. likvidita- PMR- vybrané ukazatele likvidity banky v určitých časových obdobích
3. výsledovka banky- stav a vývoj vybraných položek- poměrové ukazatele- srovnání s rozpočtem
4. bilance banky- stav a vývoj vybraných položek (úvěry, vklady, SPP, CP apod.) - srovnání s plánem
5. kursové riziko- devizové pozice - celkem, vybrané měny
6. úvěrové riziko - stav plnění úvěrových limitů - významné změny s dopadem na klasifikaci úvěrů- vývoj opravných položek a rezerv
7. úrokové riziko- závislost banky na změně úrokových sazeb- gapová analýza, VAR, durace, elasticita
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 9
Obecná struktura SSVV
8. kapitálové trhy- vývoj kursu akcií banky, burzovnch indexů- riziko portfolia banky
9. podrozvaha- významné podrozvahové položky
10. obchodní výsledky, produkty a služby- informace a statistika o produktech a službách (depozita, plat. styk, karty, účty…)- dtto o klientech- dtto o distribučních kanálech
11. situace na trzích- peněžní trhy, akciové trhy, …- kursy měn - ČNB, trh, banka, (konkurence?) - úrokové sazby, likvidita trhů, indexy- charakteristika přístupu banky na trhy
12. interní stav- významné skutečnosti s potenciálním dopadem na pozici banky (vnitřní problémy, operační riziko, personální otázky, negativní publicita apod.)
13. chování konkurence- nové významné produkty, změny sazeb- faktory ovlivňující postavení na trhu
14. odpočet úkolů- plnění úkolů uložených na podkladě předchozích SSVV
15. další akce- doporučení dalšího postupu- návrhy na rozhodnutí představenstva
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 10
Schema systému pro tvorbu reportů
DW
Plán/rozpočet
GL
SSVV-W SSVV-M SSVV-Q SSVV-Y
Externí data
Aplikace 1
Aplikace n
limityparametry
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 11
Popis jednotlivých typů záznamů - 1
Jednotlivé typy záznamů a jejich obsah jsou definovány a nastaveny obecně podle Modelu SSVV, ale jsou měnitelné podle požadavků managementu banky. Základní nastavení musí vycházet převážně z metodiky ČNB. Obsah Modelu SSVV je založen na údajích obsažených v DW pro reporting ČNB. Složitější metodika pro hodnocení rizik (např.: VAR) může být do Modelu SSVV zahrnuta jako externí vstup. Většina záznamů je zobrazována a hodnocena ve vztahu k dodržování stanovených limitů (ČNB nebo interních). V následujícím textu je popsán Model SSVV
1. Shrnutí obsahuje 2 části:a) grafické znázornění - jednoduché symboly charakterizující stav jednotlivých záznamů,
ukazatele nebo míru dodržení stanovaného limitu b) slovní komentář popisující jednak záznamy, které jsou obtížně popsatelné v grafické části,
jednak hodnocení celkové situace banky (využívání slovníku pojmů) 2. Likvidita
- PMR G- ukazatel A - viz příklad 1 - str. 19 G- ukazatel B - viz příklad 2 - str. 20 G
3. Výsledovka- tvorba rezerv a OP - změna v % G
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 12
Popis jednotlivých typů záznamů - 24. Bilance - vybrané položky aktiv a pasiv
- aktiva - úvěry celkem CZK, CM - změna v % G - klasifikované úvěry CZK - změna v % G - hotovost - CZK, CM, - změna v % G
- pasiva - vklady celkem CZK, CM - změna v % G - běžné účty - CZK - změna v %
G - termínované vklady - CZK, CM - změna v % G
5. Kursové riziko- celková devizová pozice - stav, změna v % G- aktuální kursy pro EUR, USD - KL- banka, ČNB, trh - stav, změna v % G- dodržení limitů G
6. Úvěrové riziko - příklad str. 21- ukazatel A - pohledávky celkem podle klasifikace - viz př. 1 G- ukazatel B - úvěry klientům podle klasifikace a segmentů - viz př. 2 G- ukazatel C - úvěry po splatnosti - viz př. 3 G- dodržení limitů G
7. Úrokové riziko - příklad str. 22- kumulovaný gap jak % z aktiv - CZK, EUR, celkem - změna v % G- dodržení limitů úrokového rizika G- tržní sazby na MBT - změna v % G- sazby ČNB - změna v % G
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 13
Popis jednotlivých typů záznamů - 3
8. Kapitálové trhy- vývoj burzovních indexů (PX-50) G- vývoj kursu akcií banky - změna v % G- dodržení limitů akciového rizika G
9. Podrozvaha- vydané záruky CZK, CM - změna v % G- otevřené a potvrzené akreditivy - změna v % G
10. Obchod, produkty, služby- počet klientů, vybraných produktů, operací, apod. T
11. Situace na trzích - popis situace na MBT, na BCPP, ev.dalších trzích podle obchodů banky T
12. Interní stav banky- výskyt interních událostí, které mohou ovlivnit pozici banky T
13. Konkurence a okolí- aktivity konkurence, které mohou ovlivnit pozici banky T- vnější události, které mohou ovlivnit pozici banky T
14. Odpočet úkolů- stav v plnění zadaných úkolů splatných v hodnoceném období T
15. Navrhované akce- návrhy na přijetí opatření T
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 14
Obsah jednotlivých SSVV W M Q H Y
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1. shrnutí p p p p p
2. likvidita p p p p p
3. výsledovka p p p p p
4. bilance p p p p p
5. kursové riziko v p p p p
6. úvěrové riziko v p p p p
7. úrokové riziko v p p p p
8. kapitálové trhy v p p p p
9. podrozvaha v p p p p
10. obchod, produkty v p p p p
11. situace na trzích v v p p p
12. interní stav v v p p p
13. konkurence v v p p p
14. odpočet úkolů v v v v v
15. návrhy v v v v v----------------------------------------
p - povinný údaj
v - volitelný údaj
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 15
Shrnutí - a) graf.znázornění - příklad 1
Likvidita PMR A B
Výsledovka Bilance
Úvěrové riziko
segment A
segment B
segment C
představenstvo
centrála
pobočka
Kursové riziko
objem
stop-loss
během dne
přes noc
Úrokové riziko
objem
stop-loss
během dne
přes noc
Depozita a obdnéprodukty
CP- pevná a pohyblivá sazba
objem
stop-loss
během dne
přes noc
Akciové riziko
objem
stop-loss
během dne
přes noc
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 16
Shrnutí - a) graf.znázornění - příklad 2
stav tendence změna %
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 2. Likvidita
PMRběžná likviditanesoulad splatností
3. výsledovkatvorba rezerv a OP - 2.5
4. bilance úvěry CZK
CMcelkem
klasifikované úvěry celkem 3.4 5. kursové riziko 6. úvěrové riziko 7. úrokové riziko 8. kapitálové trhy 9. podrozvaha
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 17
Likvidita – ukazatele - příklady
Pro hodnocení likvidity je možno použít řadu ukazatelů, jejichž použití záleží na typu banky, na její likviditní situaci a na tradici. ČNB předepisuje ukazatele likvidity pro denní hlášení. Likvidita se sleduje celkem, pro CZK a pro vybrané měny podle obchodů banky
A - podle Opatření ČNB- okamžitá likvidita = likvidní aktiva / nestálá pasiva- krátkodobá likvidita = aktiva / pasiva pro splatnost 7D-1R- běžná likvidita = likvidní aktiva / aktiva celkem- dlouhodobá likvidita = aktiva / pasiva pro splatnost nad 1R- gapová analýza - gap, kumulovaný gap - aktiva/ pasiva - 8 košů podle zbytkové splatnosti
B - další používané ukazatele- saldo rychle likvidních aktiv a pasiv- nestálá pasiva / pasiva celkem- nestálá pasiva / aktiva celkem- kumulované saldo splatností rychle likvidních aktiv - časový nesoulad splatností - salda nebo podíly aktiv a pasiv v různých časových koších- gapové analýzy - prostý nebo kumulovaný gap
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 18
Likvidita -časová období, náplň a zobrazení ukazatelů
Zvolené ukazatele se zobrazují za určité časové období, které je charakteristické a umožňuje porovnání. Respektuje se cykličnost vývoje likviditní situace banky a zachycení relevantní historie. Zobrazované období odpovídá periodicitě SSVV. Je nutné stanovit náplň jednotlivých ukazatelů, tj. které položky z bilance se do ukazatelů zahrnují. Forma zobrazení pro účely SSVV jsou přednostně grafy.
časové období - příklad pro SSVV-W - týdenní hlášení- průběh po dnech během posledního týdne, - stavy ke konci předcházejících posledních 4 týdnů, 3 měsíců, 4 čtvrtletí
náplň- vymezení obsahu „rychle likvidní aktiva“, „nestálá pasiva“ apod.- je vhodné používat stejnou kategorizaci jako ČNB
zobrazení - grafy - křivka vývoje za dané období s uvedením limitu (je-li stanoven) - výjimečně numerické hodnoty
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 19
Ukazatele likvidity pro SSVV-W - příklad 1
Likvidita bude pro SSVV-W bude hodnocena podle ukazatelů:
A - ukazatel „běžná likvidita“
- náplň dle ČNB- měna CZK, USD, celkem - časové období
- po dnech poslední týden
- po týdnech poslední měsíc- po měsících poslední kvartál- po čtvrtletích poslední rok - poslední 2 roky
- zobrazení - čárový graf pro měny
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 20
Ukazatele likvidity pro SSVV-W - příklad 2
B - ukazatel „nesoulad splatností aktiv a pasiv“
- ukazatel = kumulovaný podíl aktiv a pasiv splatných v časovém koši - náplň dle ČNB- měna CZK, CM- limity 72% pro CZK, 75% pro CM, - časové koše:
- 1 týden, 1 měsíc, 3 měsíce, 6 měsíců, 1 rok, 2 roky, 4 roky- časové období
- k dnešnímu dni- k ultimu minulého měsíce - k ultimu minulého kvartálu- k ultimu minulého měsíce minus 1 rok
- zobrazení - čárový graf pro jednotlivá období s vyznačením limitu
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 21
Úvěrové riziko - příklad
úvěry bankovním i nebankovním subjektům
• Klasifikace úvěrů - podle ČNB x interní metodika• Rating, scoring - interní metoda založená na statistických metodách • splatnosti, zajištění, rezervy, opravné položky
• charakteristické údaje:objem, klasifikace, zajištění, opr.položky + rezervy, doba po splatnosti
• ukazatele:struktura klasifikovaných úvěrů (% z celkového objemu) podle subjektů - banky, klienti, ostatní
klasifikace - dle ČNB standardní, sledované, nestandardní, pochybné, ztrátovéměn a teritoria - dle kategorizace zemí
celková a upravená hodnota - riziko, zajištění, opr.položkynekryté riziko
• zobrazení:změny v průběhu časového období, porovnání se zadanou povolenou odchylkou• periodicita:
SSVV-W- změny, u ostatních navíc celkové stavy
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 22
Úvěrové riziko - SSVV-W - příklady
1. Pohledávky celkem podle klasifikace
ukazatele:- změna objemu celkové hodnoty pohledávek podle kategorií (standardní, jednotlivé
klasifikované, nezařazené?) - změna objemu upravené hodnoty pohledávek ve stejném členění- změna nekrytého rizika pro jednotlivé kategorie
2.Úvěry klientům podle klasifikace a segmentů (org.útvarů?)ukazatele- změny celkové hodnoty úvěrů podle kategorií pro segmenty retail, corporate, …- změna nekrytého rizika úvěrů podle kategorií pro segmenty
3. Úvěry po splatnostiukazatele- změna celkové hodnoty úvěrů po splatnosti v prodlení do 30, 60, 180, 360 dní a vícečasové obdobík dnešnímu dni, k minulému týdnu, měsíci, čtvrtletí, rokuzobrazeníčárový graf s vyznačením pásma přípustné odchylky +/- 5 %
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 23
Úrokové riziko - příklad
Úrokové riziko je možno měřit více způsoby nebo jejich kombinací
• způsoby měřenígapová analýza, VAR, durace, elasticita (pro jednoduchost a dostupnost vstupů použijeme gapovou analýzu - rozdíl aktiv a pasiv citlivých na přecenění)
• ukazatele gapové analýzygap = RSA-RSL (aktiva citlivá na změnu sazeb - pasiva citlivá na změnu sazeb)kumulovaný gap - součet gapu za běžné a předchozí období časového koše (n+(n-1))další ukazatele - kum.gap jako procento z aktiv, z úroč.aktiv, z kapitálu apod.
• stanovení časových košůpodle typu banky a struktury bilance 5 - 12 košů
• zařazení položek A/L do analýzy
• zařazování položek A/L do košů
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 24
Úrokové riziko pro SSVV-W - příklad
Kumulovaný gap jako procento z aktiv
• ukazatel = kumulovaný gap zařazené položkyúročená aktiva, úročená pasiva podle zbytkové splatnosti nebo přeceňování
• měna CZK, USD, EURO, CM celkem
• časové koše- intervaly s mezemi:- 1 týden, 1 měsíc, 3 měsíce, 6 měsíců, 9 měsíců, 1 rok, 2 roky, 4 roky, >4
• časové období- k dnešnímu dni- k ultimu minulého měsíce - k ultimu minulého kvartálu- k ultimu minulého měsíce minus 1 rok
• zobrazení - čárový graf pro jednotlivá období s vyznačením 100 %
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 25
Struktura limitů - příklad
Limity
Úvěrové limityObchodní
rizika - VAR
Kursové riziko
Úrokovériziko Akciové
riziko
Limity: •objem• stop-loss • během dne • přes noc
Limity: •objem• stop-loss • během dne • přes noc
•Limity: •objem• stop-loss • během dne • přes noc
Segmenty trhu•Vláda•Banky•Retail•Corporate•Municipalitiy•ostatní
Kompetence:•představenstvo•centrála•pobočka
Depozita a obdobné produkty
CP - pevná a pohyblivá sazba
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 26
Plnění limitů – grafické znázornění - příklad
Limity
Úvěrové limity Obchodní rizika
Kursové riziko Úrokové rizikoAkciové riziko
objem
stop-loss
během dne
přes noc
objem
stop-loss
během dne
přes noc
objem
stop-loss
během dne
přes noc
Segmenty trhu
segment A
segment B
segment C
představenstvo
centrála
pobočka
Depozita a obd.produkty CP- pev. a poh.sazba
objem
stop-loss
během dne
přes noc
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 27
Vybrané pojmy
Pojmy:• EWS• Nekryté riziko• Časový koš• Zbytková splatnost• Běžná likvidita• Okamžitá likvidita• MBT• BCCP• Gapová analýza• Gap, kumulovaný gap• RSA• RSL
2005/6 EBF 1/11 - Reporting banky - SSVV 28
Shrnutí
• Pro účely signální informace o stavu banky se využívá SSVV – Systém signálů včasného varování
• Struktura výkazů SSVV je individuální podle konkrétní banky a její situace
• Periodicita SSVV je nastavena podle konkrétních potřeb banky• SSVV preferuje poskytování informací v přehledné grafické podobě• Vybraná rizika jsou sledována a řízena podle nastavených limitů• SSVV nenahrazuje běžný MIS, ale doplňuje jej poskytováním reportů
pro nejvyšší řídící úroveň