Ing. Jan Jón

19. ledna 2011

sazba daně je 15 % (roční) (§16) sazba srážkové daně je také 15 % (§36) sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15 % (§38h)

slevy na dani (§ 35ba) na poplatníka 24.840,- (2070,- měsíčně) (i starobní důchodce !!) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidní důchod 1. nebo 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) invalidní důchod 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně) soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)

daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) 11.604,- (967,- měsíčně) dítě s průkazem ZTP/P 23.208,- (1934,- měsíčně)

forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího daňový bonus: min. 100,- , max. 52.200,- ročně

nezdanitelné části základu daně (§ 15)◦ dary (komu a na co, alespoň 2 % ze základu daně nebo alespoň

1.000,-, maximálně však 10 % ze základu daně. Odběr krve: 2.000,-◦ Rozšíření o dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu.◦ úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici

„bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.

◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,-. Příklady.

soukromé životní pojištění: max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny.

zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-

vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp. 13.000,- u zdr. postižených, resp. 15.000,- u těžšího zdr. postižení

vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů FO ze závislé činnosti a

z funkčních požitků“ platí nově lhůta do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku. Pro elektronické podání se lhůta prodlužuje o 20 dnů.

◦ Tedy termín: 1.3.2011 (elektronicky 21.3.2011)◦ Tiskopis 25 5459 vzor 16, pokyny vzor 15◦ POZOR: mám-li třeba jen jediného daňového nerezidenta, kterého

jsem podrobil „zálohové“ dani, musím podat „Vyúčtování“ v elektronické podobě !!

vůči finančnímu úřadu◦ pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkou podle

zvláštní sazby daně“ platí nově lhůta do čtyř měsíců po uplynutí kalendářního roku.

◦ Tedy termín: 2.5.2011◦ Tiskopis 25 5466 vzor 13, pokyny vzor 9◦ Příloha (pokud byly opravy), Hlášení (příjemce se sídlem nebo

bydlištěm v zahraničí).

vůči finančnímu úřadu◦ požádat správce daně o provedení ročního zúčtování (§35d, odst.9),

pokud k té situaci došlo. Jde o vrácení částky z RZD roku 2009 (toto RZD jste udělali nejpozději ve výplatě za březen 2010), která nebyla vypořádána do konce roku 2010.

◦ Tiskopis 25 5246 vzor č.5.◦ Termín: 15.2.2011

vůči OSSZ◦ELDP

výdělečná činnost trvala i k 31.12.2010 do 30.4.2011 vyplnit do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 30.5.2010

výdělečná činnost skončila před 31.12.2010 do 1 měsíce po vyúčtování příjmů vyplnit, nejpozději však do 31.1.2011 do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 2.3.2011

Postupuje se obdobně, jako při redukování vyměřovacího základu pro ND v roce 2011 (ty redukční hranice jsou 3, a to 825,- Kč, 1237,- Kč a 2474,- Kč).

Tyto hranice se vynásobí koeficientem 0,175 (7/5/8 – přepočet kalendářních dnů na pracovní hodinu), takže:

◦ 1. redukční hranice je 144,38 a započítává se 90% prům. výdělku◦ 2. redukční hranice je 216,48 a započítává se 60% prům. výdělku◦ 3. redukční hranice je 432,95 a započítává se 30% prům. výdělku

◦ k částce nad 432,95 se již nepřihlíží.

základní účetní předpis pro účetnictví (podvojné):

vyplacená mzda (hrubá) 521 100 x 331 000odvod SP zaměstnance 331 000 x 336 100odvod SP zaměstnavatele 524 000 x 336 100vyplacená náhrada mzdy 521 200 x 331 000refundovaná ½ stand. náhrady 336 100 x 521 200

„účtování“ v daňové evidenci (v peněžním deníku):

vyplacená mzda vč. náhrady (čistá): 47 x pokladna nebo bankaodvedené pojistné SP, snížené o ½ stand. náhrady 48 x banka

zaměstnanec6,5 %, z toho 0 % NP, 6,5 % DP a 0 % pSPZ

zaměstnavatel25 %, z toho 2,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ nebo26 %, z toho 3,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ

Osoby pouze důchodově pojištěné (jednatelé s.r.o. apod.)

zaměstnanec6,5 %

zaměstnavatel

21,5 % (neplatí se ani NP ani pSPZ)

4,5 % pro zaměstnance a 9 % pro zaměstnavatele

Za zmínku stojí připomenout, kdy je tato „dělba“ jinak:◦ celých 13,5% platí zaměstnanec při neomluvené absenci a

zpravidla (po dohodě se zaměstnavatelem) také při omluveném neplaceném volnu, o které zaměstnanec požádal.

◦ naopak celých 13,5% platí zaměstnavatel z doplatku do minimální mzdy, pokud neměl pro zaměstnance práci, a kdy např. proplácených 60% mzdy jakožto placeného prostoje činilo méně než minimální mzda.

oproti roku 2010 se mění pouze základní sleva na poplatníka, tzn. že:◦ sazba daně je 15% (roční) (§16)◦ sazba srážkové daně je také 15% (§36)◦ sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15% (§38h)◦ slevy na dani (§ 35ba)

na poplatníka 23.640,- (1970,- měsíčně) na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- invalidita 1. a 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) invalidita 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně) soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)

◦ daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) 11.604,- (967,- měsíčně) dítě s průkazem ZTP/P 23.208,- (1934,- měsíčně) forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího daňový bonus: min. 100,- , max. 52.200,- ročně (měsíčně min. 50,-, max. 4350,-)

nezdanitelné části základu daně (§ 15)◦ dary (komu a na co, alespoň 2 % ze základu daně nebo alespoň 1.000,-,

maximálně však 10 % ze základu daně. Odběr krve : 2.000,-Rozšíření o dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu.

◦ úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici „bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání.

◦ penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,-. Příklady.◦ soukromé životní pojištění: max. 12.000,-

Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny.◦ zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se

příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,-◦ vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max.

10.000,-, resp. 13.000,- u zdr.postižených, resp 15.000,- u těžšího zdr. postižení

životní minimum jednotlivce 3.126,- Kč normativní náklady na bydlení jednotlivce 4.863,- Kč celkem 7.989,- Kč

základní nezabavitelná částka na povinného: 2/3 z 7.989,-, tj. 5.326,- Kč

základní nezabavitelná částka na osobu závislou na povinném 1/4 z 5.326,-, tj. 1.331,50 Kč

nejvyšší výše třetiny1/3 z 7.989,-, tj. 2.663,- Kč

(ženatý muž, vyživuje 2 děti, ZNČ = 5.326,- + 3x 1.331,50 = 9.321,-)Hrubá mzda 29.800,- 15.200,-

Sociální pojištění 1.937,- 988,-

Zdravotní pojištění 1.341,- 684,-

Daň 2.096,- 0,-

Daňový bonus (-844,-)Čistá mzda bez daňového bonusu (ČM) 24.426,- 13.528,-

Základní nezabavitelná částka (ZNČ) 9.321,- 9.321,-

Rozdíl ČM mínus ZNČ (R) 15.105,- 4.207,-

Zaokrouhleno dolů na dělitelné třemi (ZR) 15.105,- 4.206,-

Zbytek po zaokrouhlení 0,- 1,-

Upravená základní nezabavitelná částka 9.321,- 9.322,-

Třetina ze ZR 5.035,- 1.402,-

Maximální třetina 2.663,- 2.663,-

Použitelná třetina (T) 2.663,- 1.402,-

Zabavitelná částka bez omezení 7.116,- 0,-

(ČM – ZNČ – 3T)

1937 sociální pojištění1341 zdravotní pojištění2096 daň9321 základní nezabavitelná částka2663 první třetina2663 druhá třetina2663 třetí třetina7116 zabavitelná částka bez omezení

29800 hrubá mzda24426 čistá mzda

988 sociální pojištění684 zdravotní pojištění0 daň9322 základní nezabavitelná částka1402 první třetina1402 druhá třetina1402 třetí třetina0 zabavitelná částka bez omezení

15200 hrubá mzda13528 čistá mzda