ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU

A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ

„17“

Definice

• finanční majetek/cizí zdroj držený ve firmě do jednoho roku

• vyznačuje se vysokou likvidností• Aktivní účty - 21, 22, 25, 26, 29• Pasivní účty - 23, 24

POKLADNAÚčet 211

Definice

• peníze v hotovosti (tuzemská měna - Kč, cizí měna)

Ocenění

• nominální hodnota (natištěna, naražena)

Operativní evidence

• pokladní kniha (co pokladna to pokladní kniha)– Kč = korunová pokladní kniha– Cizí měna – valutová pokladní kniha

korunová pokladní knihač.ř datum doklad text příjem výdej zůstatek

valutová pokladní kniha

č.ř datum doklad text

v cizí měně

kurz

v Kč

příjem výdej zůstatek příjem výdej zůstatek

Cizí měna

– při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč

– K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

Účtování pokladny - příjem

• MD: 211 – pokladna

• D: 604 - prodej zboží491 - vklad do podnikání601 - prodej výrobků602 - prodej služeb641 - prodej DLM661 - prodej cenných papírů642 – materiál311 - úhrada FAV

Účtování pokladny - výdej• D: 211 – pokladna

• MD: 5xx – nákup xxx 491 - osobní spotřeba

261 - převod hotovosti321 - úhrada FAP331 - úhrada mezd34x - úhrada daní336 - úhrada SP a ZP379 - úhrada jiných závazků04x - nákup DLM111 - nákup materiálu

131 - nákup zboží

Doklady

– Příjmový pokladní doklad– Výdajový pokladní doklad

Inventarizace

• Způsob– fyzická (pokladní výčetka)

• Rozdíly– Manko 569/211– Přebytek 211/668

• Termíny– 4x ročně, z toho 2x namátkově

CENINYÚčet 213

Definice

• kolky, stravenky, poštovní známky, dálniční známky, karty pohonných hmot, telefonní karty

Ocenění

• nominální hodnota

Operativní evidence

• kniha cenin(co cenina s jinou nominální hodnotou to kniha cenin)

Kniha cenin

č.ř datum doklad text

Kusů ceniny

Cena/ks

v Kč

příjem výdej zůstatek příjem výdej zůstatek

Cizí měna

– při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč

– K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

Účtování cenin – nákup (zaevidováno)

• MD: 213 – ceniny

• D: 211 – pokladna321 – na fakturu

Účtování cenin – nákup (okamžitá spotřeba)

• MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu

• D: 211 – pokladna321 – na fakturu

XXX = 501 karta pohonných hmot518 poštovní známka, telefonní karta538 kolek548 dálniční známka527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)

Účtování pokladny – výdej(spotřeba zaevidovaných cenin)• MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu

• D: 213 – cenina

XXX = 501 karta pohonných hmot518 poštovní známka, telefonní karta538 kolek548 dálniční známka527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)

Doklady

– Faktura přijatá – nákup ceniny– Výdajový pokladní doklad – nákup ceniny– VÚD – spotřeba ceniny

Inventarizace

• Způsob– fyzická

• Rozdíly– Manko 569/213– Přebytek 213/668

• Termíny– 4x ročně, z toho 2x namátkově

Stravenky

• příspěvek zaměstnavatele na stravování zaměstnance

• podnik si může na základě Zákona o dani z příjmu dát část hodnoty stravenky do daňových nákladů

• 55% hodnoty stravenky jsou náklady daňově uznatelné

• 45% hodnoty stravenky jsou náklady daňově neuznatelné

Uznatelná část 55% : 55,-

Stravenka 100,-

Neuznatelná část 45%: 45,-

• Podnik hradí celou stravenku» Uznatelné: 527/213 55,-» Neuznatelné: 528/213 45,-» Zaměstnanec: 335/213 0,-

• Podnik hradí 60,-» Uznatelné: 527/213 55,-» Neuznatelné: 528/213 5,-» Zaměstnanec: 335/213 40,-

• Podnik hradí 55,-» Uznatelné: 527/213 55,-» Neuznatelné: 528/213 0,-» Zaměstnanec: 335/213 45,-

• Podnik nepřispívá» Uznatelné: 527/213 0,-» Neuznatelné: 528/213 0,-» Zaměstnanec: 335/213 100,-

• Podnik hradí 40,-» Uznatelné: 527/213 40,-» Neuznatelné: 528/213 0,-» Zaměstnanec: 335/213 60,-

• Podnik hradí 75% • Přepočet na Kč – podnik hradí 75,- Kč

» Uznatelné: 527/213 55,-» Neuznatelné: 528/213 20,-» Zaměstnanec: 335/213 25,-

BANKAÚčet 221

Definice

• peníze na účtu v bance, bezhotovostní peníze (tuzemská měna - Kč, cizí měna)

– Běžný• lze kdykoliv vkládat, kdykoliv vybírat, nelze se dostat se do mínusu, je dán

povinný minimální zůstatek

– Spořící• lze kdykoliv vkládat, vybírat lze jen v určitou dobu

– Termínovaný• jednorázový vklad, výběr po delší době (2, 3 roky) v určenou dobu,

dopředu víme, kolik dostaneme úrok

– Kontokorentní• Lze kdykoliv vkládat a kdykoliv vybírat, může se dostat do mínusu (úvěr)

Ocenění

• nominální hodnota

Náklady / výnosy

• Náklady– Poplatky bance (568)

– za zřízení účtu– za vedení účtu– za transakci– za zasílání bankovních výpisů– za platební kartu– za internetové bankovnictví

– Úrok z úvěru (562) • Výnosy– Úroky u účtu (662)

Operativní evidence

• Není potřeba vytvářet – bankovní výpis je dostatečně přehledný

Cizí měna – valutová banky

– při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč

– K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

Účtování banky- příjem

• MD: 221 – banka

• D: 491 - vklad do podnikání311 - úhrada FAV261 – převod z pokladny, jiného účtu34X – vrácení daně662 – úrok z účtu

Účtování banky- výdej• D: 221 – banky

• MD: 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do pokladny

321 - úhrada FAP331 - úhrada mezd34x - úhrada daní336 - úhrada SP a ZP379 - úhrada jiných závazků568 – poplatky bance562 – úrok z úvěru

Doklady

– Bankovní výpis• Korunový• Valutový

Inventarizace

• Způsob– Dokladová – tj. na konečný zůstatek na posledním

bankovním výpise v daném roce• Rozdíly– Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou

na dokladech, tedy i platby provedené omylem• Termíny– 1x ročně

PENÍZE NA CESTĚÚčet 261

Definice

• Slouží v překlenutí časového nesouladu, který vzniká při přijetí/vystavení dokladů u převodu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi dvěma pokladnami nebo dvěma bankami

• Po zaúčtování všech operací o převodu peněz musí být účet 261 nulový

Ocenění

• nominální hodnota

Cizí měna

– při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč

– pokud převádíme peníze v cizí měně, mohou v důsledku změny kurzu vznikat kurzovní rozdíly, které musíme zaúčtovat (563, 663)

– K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně (nějaký je) aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

Účtování

• Převod z pokladny do banky» VPD 261/211» BV 221/261

• Převod z banky do pokladny» BV 261/221» PPD 211/261

• Převod z pokladny 1 do pokladny 2» VPDpok1 261/211.100» PPDpok2 211.200/261

• Převod z banky 1 do banky 2» BVbanka1 261/221.100» BVbanka2 221.200/261

• Čerpání úvěru» BV 221/261» ÚV 261/231 (461)

• Splácení úvěru» ÚV 231 (461)/261» BV 261/221

Doklady

– Příjmový pokladní doklad– Výdajový pokladní doklad– Bankovní výpis– Úvěrový výpis

Inventarizace

• Způsob– dokladová

• Rozdíly– Nesmí být

• Termíny– 1 x ročně

KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚRÚčet 231

Definice

• Půjčené peníze z banky (koruny, valuty) , doba splatnosti kratší jak 1 rok

Způsoby čerpání

• Převod na běžný účet (banka nekontroluje účel čerpání úvěru)

• Přímá platba dodavateli (banka kontroluje účel čerpání úvěru)

Ocenění

• nominální hodnota

Náklady / výnosy

• Náklady– Poplatky bance (568)

– za zřízení účtu– za vedení účtu– za transakci– za zasílání bankovních výpisů– za platební kartu– za internetové bankovnictví

– Úrok z úvěru (562)

Operativní evidence

• Není potřeba vytvářet – úvěrový výpis (smlouva o úvěru) je dostatečně přehledný

Cizí měna – valutový úvěr

– při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč

– K 31.12. se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)

Účtování

• Čerpání úvěru – převod na běžný účet» BV 221/261» ÚV 261/231

• Čerpání úvěru – přímá platba dodavateli» ÚV 321/231

• Splácení úvěru» ÚV 231/261» BV 261/221

• Náklady související s úvěrem» Poplatky 568/231,221» Úrok z úvěru 562/231, 221

Doklady

– Bankovní výpis• Korunový• Valutový

– Smlouva o úvěru

Inventarizace

• Způsob– Dokladová

• Z úvěrového výpisu: konečný zůstatek na posledním výpise v daném roce

• Z smlouvy o úvěru: pokud jsou fixně stanovené splátky• Písemný souhlas banky s konečným zůstatek

• Rozdíly– Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na

dokladech, tedy i platby provedené omylem• Termíny– 1x ročně

KRÁTKODOBÉ CENNÉ PAPÍRYÚčet 25X

Definice

• Cenné papíry, které jsou v podniku po dobu kratší než 1 rok

• Krátkodobá investice, cíl = zisk z prodeje

Dělení

• Majetkové CP (251)• Dluhové cenné papíry (253)

Oceňování

• Při pořízení– Pořizovací cena (nákup)– Reprodukční cena (vklad, dar)

• Při výdeji– FIFO– Průměrná cena

Účtování• Nákup majetkových CP 251/321, 221, 367

• Prodej majetkových CP • Vyřazení 561/251• Tržba z prodeje 311, 221, 315/661

• Dividendy z majetkových CP 315, 221/666

• Nákup dluhopisů 253/221

• Zpětný odkup dluhopisů 221/253,662

Pozn. Účtování je obdobné jako u dlouhodobých CP

Inventarizace

• Způsob– Dokladová = výpis ze Střediska cenných papírů

• Rozdíly– Nesmí být

• Termíny– 1x ročně

ZÁLOHY POSKYTNUTÉ ZAMĚSTNANCI

Účel poskytnutí zálohy

• Na služební cestu• Na drobné nákupy

Účtování

doklad text Kč MD D

VPD poskytnutá záloha zaměstnanci na služební cestu 5000 335 211

VÚD vyúčtování služební cesty 4000 512 335

PPD vrácení přeplatku zaměstnancem 1000 211 335

VPD poskytnutá záloha zaměstnanci na drobné nákupy 800 335 211

VÚD vyúčtování nákupu zaměstnancem 900 501 335

VPD zaměstnanci vyplacen nedoplatek z nákupu 100 335 211

Účet 335 musí být po skončení transakce nulovýU záloh v cizí měně se po vyúčtování musí zaúčtovat vzniklé kurzovní rozdíly