DAŇOVÁ STRUKTURA V ČR

1

Tereza Hejlová ZS 2019/2020

Daň Daň je zákonem stanovená platba nenávratného charakteru, kterou platí různé subjekty (domácnosti, firmy) do rozpočtu státu nebo obce ve stanovené výši a stanoveném čase.

2

Daňová soustava Je souhrn všech daní, které se vybírají na území ČR.

Její ideou je zajistit dostatek finančních prostředků do státního rozpočtu.

Pomocí daňové soustavy lze nastavit i posoudit roli státu v ekonomice.

3

Daňová soustava Stát může pak poskytovat určité služby (např. na obranu státu, školství, zdravotnictví …).

Pokud služeb poskytuje hodně anebo pokud jedná nehospodárně, je nucen daňové zatížení zvyšovat.

Pokud se daňové zatížení dostane nad určitou mez, stane se daňová soustava kontraproduktivní a demotivující.

4

5

Požadavky na koncepci daňové soustavy ČR 1. Musí se přizpůsobit daňovým soustavám

států EU.

2. Musí působit na všechny subjekty, bez

ohledu na vlastnictví a na formu podnikání.

3. Musí působit univerzálně s co nejmenším

počtem výjimek u daňových pravidel.

6

Požadavky na koncepci daňové soustavy ČR

4. Výše daní musí být v souladu s možnostmi

poplatníků daní.

5. Musí zajistit srozumitelnost daňové

soustavy pro daňové poplatníky.

6. Musí zajistit dobrou vymahatelnost od

daňových dlužníků.

7

V roce 1992 s účinností od 1. 1. 1993 byly přijaty veškeré daňové zákony. Tím byla koncipována i nová daňová soustava. Díky hospodářskému vývoji naší republiky a snaze o zdokonalování celého systému dochází neustále k novelám jednotlivých zákonů.

8

Cíle daňové soustavy od roku 1993

Funkce daňové soustavy

1. Fiskální

Určuje, že daně musí zajistit dostatečný příjem do státního rozpočtu, aby bylo možné pokrýt všechny výdaje. Jde o plynulé financování státního hospodářství. (školství…)

2. Regulační

Daně musí regulovat spotřebu komodit. Jedná se o například o spotřební daně na alkohol, naftu, cigarety. Cílem této funkce je zabránit velké spotřebě těchto spotřebních surovin, jelikož vyšší daně přispívají ke zdravější a ekologičtější spotřebě.

9

Funkce daňové soustavy

4. Sociální

Stát, aby nenarušil zájem podnikatelů podnikat, využívá řadu nástrojů, které svým způsobem pomáhají řešit sociální a kulturní potřeby ve státě, např. odčitatelné položky ze základů daně, slevy na daních.

5. Stimulační

Tato funkce působí jako ekonomický nástroj, který působí na rozhodování daňových poplatníků v souladu s ekonomickými hledisky, např. produktivní využití majetku.

10

Struktura daňové soustavy ČR Nepřímé daně

Jsou daně, které jsou vázány na jednotlivé druhy výrobků a služeb, jsou zahrnuty v jeho ceně. Poplatníkem těchto daní je spotřebitel, ale do rozpočtu je odvádí výrobce, obchodník.

Přímé daně

Jedná se o daně, které se bezprostředně vztahují na konkrétní fyzickou či právnickou osobu, která je i odvádí do rozpočtu.

11

Nepřímé daně

univerzální DPH

výběrové

spotřební daň

energetická daň

12

Nepřímé daně DPH

Daň z přidané hodnoty tvoří jeden z nejdůležitějších příjmů státního rozpočtu. Platí ji všichni při nákupu většiny zboží a služeb, proto se jí také někdy říká univerzální daň nebo též všestranná daň.

Základní sazba 21%

Snížená sazba 15%

13

Nepřímé daně Spotřební daň

Daň, kterou zavádí stát za účelem regulovat cenu určitých komodit na trhu. Účelem může být buď zvýšit příjmy státního rozpočtu nebo snížit prodávané množství zboží, jehož spotřeba je považovaná za škodlivou pro jednotlivce a/nebo pro společnost.

Alkohol cca 38%

Cigarety cca 27%

14

přímé daně

majetkové silniční

daň

daň z nemovitosti

daň z pozemku

daň ze staveb

z převodu majetku

dědická

darovací

z převodu nemovitosti daň z příjmu

PO a FO

15

Přímé daně Daň z příjmů FO a PO

Příjmy fyzických osob jsou zdaňovány sazbou ve výši 15%.

Příjmy právnických osob jsou zdaňovány sazbou ve výši 19 %.

Za zaměstnance podává roční zúčtování daně zaměstnavatel, podnikatelé a právnické osoby, ale i někteří zaměstnanci, musejí podávat daňové přiznání sami.

16

Vztah daňové soustavy a soustavy sociálního zabezpečení

= sociální a zdravotní pojištění

Pojistné na sociální zabezpečení je příjmem do státního rozpočtu, i když je spravuje Česká správa sociálního zabezpečení a příslušné okresní správy sociálního zabezpečení.

Pojistné na všeobecné zdravotní pojištění je spravováno na zvláštním účtu Všeobecnou zdravotní pojišťovnou ČR, která podle stanovených pravidel a pod dohledem dozorčího orgánu vypočítává podíly pro jednotlivé zdravotní pojišťovny v ČR.

17

Struktura sociálního pojištění

Pojistné důchodového zabezpečení

Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

Pojistné nemocenského pojištění

18

Procentní sazby sociálního pojištění

Z vyměřovacího základu sociálního pojištění.

Sociální pojištění:

Zaměstnanec 6,5 %

a zaměstnavatel 25 %

OSVČ pojistné na důchodové pojištění a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 29,2 %.Nemocenské pojištění je dobrovolné 2,3 %.

19

Zdravotní pojištění Zdravotní pojištění:

Zdravotní pojištění slouží pro případ nemoci, kdy se pojištěnci hradí potřebná zdravotní péče v rozsahu stanoveném zákonem. Je postaveno na principu povinné přerozdělovací platby odvedené z výše příjmu, principu svobodné volby zdravotní pojišťovny a principu povinnosti být pojištěn.

Zaměstnanec 4,5 %, zaměstnavatel 9 %,

OSVČ 13,5 %.

20

Daňové pojmy Daň je zákonem stanovená, zpravidla opakující se platba

fyzických nebo právnických osob do státního rozpočtu.

Rozpočet je buď:

rozpočet ČR

rozpočet územního celku

rozpočet obce

Příklad:

Daň z přidané hodnoty je příjmem rozpočtu ČR.

Daň z nemovitosti je příjmem obce.

21

Daňové pojmy Předmět daně

Finanční hodnota nebo jiná skutečnost, na jejímž základě je uložena daňovému poplatníkovi daňová povinnost. Je to např. mzda v pracovním poměru, hodnota zděděného majetku.

Daňový základ

Kvantitativně vyjádřená část předmětu daně, ze které se po příslušných úpravách (odpočtu a připočtu) odčitatelných či přičitatelných položek pomocí sazby daně stanoví výše daňové povinnosti.

22

Daňové pojmy Plátce daně

Fyzická nebo právnická osoba, která je povinná daň vypočítat, vybrat a odvést do státního rozpočtu prostřednictvím finančního úřadu, např. zaměstnavatel za pracovníka v pracovním poměru.

Poplatník daně

Fyzická nebo právnická osoba, která ze zákona nese daňové břemeno. Je nucen ze zákona své příjmy použít na úhradu daně. Například pracovník, který je v zaměstnaneckém poměru, nese daňové břemeno, ale daň za něj odvádí zaměstnavatel (plátce daně).

23

Daňové pojmy Správce daní

Finanční úřad + celní správa.

Odečitatelná položka

Položka, která sníží daňový základ.

Zdanitelné období

Ze kterého se vypočítává daňová povinnost.

Splatnost daně

Je dána zákonem k určitému dni, v případě včasného nezaplacení platí poplatník sankce.

24

Daňové pojmy Daňové přiznání

Dokument, ve kterém se uvádí veškeré skutečnosti k výpočtu daně.

Nedoplatek daně Vzniká tím, že celkové zálohy na daň jsou nižší než vyměřená celková daň. Nedoplatek musí být do stanoveného termínu uhrazen.

Sazba daně Jednotková výše daně vyjádřená v %.

25

Daňové pojmy

Sleva na dani

Je částka, která se na rozdíl od odčitatelných položek od základu daně odečítá až po výpočtu daně od vypočítané daně, např. sleva na dani u osob se změněnou pracovní schopností.

Daňový únik

Je protiprávní jednání daňového subjektu s cílem neoprávněného zkrácení daňové povinnosti.

26

Daň je platbou

nenávratnou

obvykle opakovanou

do státního rozpočtu

nedobrovolnou

neúčelovou

27

Správní a daňové řízení Nejběžněji jako správce daně vystupují územní finanční orgány, kterými jsou finanční úřad a finanční ředitelství a dále územní celní orgány, kterými jsou celní úřad a celní ředitelství.

Správce daně je povinen postupovat v souladu se zákony a jinými obecně závaznými právními předpisy, chránit zájmy státu, ale také dbát přitom na zachování práv chráněných zájmů daňových subjektů a ostatních osob zúčastněných na daňovém řízení.

28

§

Správní a daňové řízení Daňové řízení je vždy

neveřejné,

povinnost zachovávat mlčenlivost.

Výjimky upravuje zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků,

např. pro trestní řízení.

29

§

30

31

32

Děkuji za pozornost

33