Praha, 22. února 2011

Rakouská reforma státního rozpočturakousko-český seminář

Gerhard StegerJohann SeiwaldTomáš Blažek

Praha, 22. února 2011

Praha, 22. února 2011 2

Odpověd na nedostatky aktuálního řízení rozpočtu:

• bez jakýchkoliv závazných několikaletých zaměření• převládající orientace na input• monopol státního účetnictví

Rozpočet je obsáhlý nástroj k řízení finančních zdrojů + účinků/výkonů

Nesoustředit se na izolované dílčí etapy řešení (např. účetnictví); hlavní cíl: optimalizace řízení

Reforma státního rozpočtu v Rakousku


Postup při reformě

Intenzivní analýzy reforem v jiných zemích: čerpat z úspěchů a chyb, přihlédnout k interkulturním aspektům

Státní správa realizuje reformu: externí konzultace jen vyjímečně, vybudovat a posílit know-how ve státní správě

Pragmatický model reformy: reforma má být „stravitelná“, což znamená: co nejméně komplexní, odvaha nezacházet do detailů

Testovací fáze před realizací: vzít v potaz chyby, identifikovat je včas před implementací reformy


Přehled 1. a 2. etapy rozpočtové reformy

Řízení pracovišt zaměřené na

výsledek

Vedení rozpočtu zaměřené na

účinnost

Nová struktura rozpočtu „globální rozpočet“

Nový rozpočtový a účetní systém

rozpočtová disciplina, zlepšená možnost plánování: závazný finanční rámec & strategická zpráva

flexibilita ministerstev díky schopnosti vytváření rezerv, zpravidla bez účelové vazby

4 principy: zaměření na účinnost (včetně „Gender Budgeting“), transparence,efektivnost a co nejpřesnější zobrazení finanční situace státu

20092013

Jednomyslné usnesení v parlamentu

První část:Několikaletý spolkový finanční rámec

Rozpočtový systém do roku 2008:• Středodobé plánování rozpočtu nebylo závazné ze

zákona• Malá motivace pro ministerstva k úspornému použití

rozpočtových prostředkůKlíčové body reformy od roku 2009:• Rakouská ústava: střednědobé, zákonné horní

výdajové hranice pro stát• Konkretní horní výdajové hranice jsou stanoveny v

platném „zákoně o spolkovém finančním rámci“ (nutná jednoduchá většina v rakouském parlamentu)• Motivace ministerstev pro efeknejší použití

rozpočtových prostředků




Zákon o spolkovém finančním rámci stanoví rolující horní výdajové hranice

• pro následující 4 roky• 5 skupin (přesahující působení jednotlivých

ministerstev) a• cca. 30 podskupin (vztahujících se na jednotlivá

ministerstva)

Další část spolkového finančního rámce:horní hranice pro personální kapacity pro následující 4 roky (stát v celku a ministerstva)



Skupinan+1

n+2

n+3

n+4

1 Právo a bezpečnost

2Práce, sociální záležitosti, zdravotnictví a rodina

3 Školství, věda, umění a kultura

4Hospodářství, infrastruktura a životní prostředí

5 Pokladní správa a úroky

Každá skupina má svou horní výdajovou hraniciStrategická zpráva objasňuje státní finanční rámec


1 Kancelář prezidenta republiky2 Spolková legislativa3 Ústavní soud4 Správní soud5 Úřad ombudsmana 6 Spolkový kontrolní úřad10 Úřad spolkového kancléře11 Vnitřní záležitosti12 Zahraniční záležitosti13 Justice14 Obrana a sport15 Finanční správa16 Veřejné poplatky20 Práce21 Sociální záležitosti a ochrana spotřebitelů22 Sociální pojištění



23 Důchody 24 Zdravotnictví25 Rodina a mládež30 Školství, umění a kultura31 Věda a výzkum33 Hospodářství (výzkum)34 Doprava, inovace a technologie (výzkum)40 Hospodářství41 Doprava, inovace a technologie42 Zemědělství, lesnictví a vodohospodářství43 Životní prostředí44 Finanční vyrovnání45 Spolkový majetek46 Stabilita finančních trhů51 Pokladní správa58 Financování, měnové swapy




Horní hranice:

• nominálně zakotvená: cca. 75 % výdajů

• variabilní: oblasti závislé na konjunktře, přímo na odvodu závislé výdaje, výdaje refundované EU, záruky

• Finanční rámec takto pusobí anticyklicky: ve špatných časech možnost vyšších výdaju, v dobrých časech MUSÍ být výdaje nižší


Jasná povinnost k střednědobé výdajové disciplině,

za to

více flexibility a vyšší jistota plánování pro ministerstva, protože:• rozpočtové rezervy z nevyužitých výdajů • i vyšší příjmy během roku odpovídají rozpočtovým

rezervám• možnost flexibilně použít rezervy

Státní finanční rámec kombinuje rozpočtovou disciplinu s příspěvkem ke stabilizaci konjunktury, jasný zřetel na výdaje




I ve velmi turbolentním roce 2009 se podařilo dodržet státní finanční rámec.

Také v roce 2010 se rámec dodrží.

Od roku 2011 bude rámec přispůsoben požadavkům rozpočtové exit-strategie (snížení horních výdajových hranic).

Nový systém rozpočtových rezerv se velmi osvědčil: masivní omezení „horečky v prosinci“.


Shoda s požadavky EU:• „Měřítko“ pro požadavky EU je nyní diskutovaná „council directive“, která bude definovat požadavky na národní fiskální pravidla.• V principu se jedná o několikaletá, numerická fiskální pravidla pro všechny státní úrovně.• S těmito pravidly se má zlepšit jak rozpočtová disciplina tak i transparence rozpočtu.• Rakousko plní tato pravidla na státní úrovni. Pro subnárodní úrovně (spolkové země a obce) by muselo Rakousko takovéto pravidla teprve vypracovat.• Pro spolkové země a obce platí ovšem jiná numerická fiskální pravidla, která se současně přepracovávají. Více k tomu tématu v části III tohoto semináře.


PŘESTÁVKADotazy a odpovědi

Druhá část:Druhá etapa rakouské reformy státního rozpočtu

Duležité body druhé etapy reformy:

• nová struktura rozpočtu

• nový rozpočtový a účetní systém

• řízení státního rozpočtu zaměřené na účinnost a řízení pracovišť zaměřené na výsledek




Řízení pracovisť:

orientace na výsledek

Rozpočet zaměřený na

účinnost

Nová struktura rozpočtu „globální rozpočet“

Nový rozpočtový a účetní systém

4 principy:zaměření na účinnost (včetně „Gender

Budgeting“), transparence,efektivnost a co nejpřesnější zobrazení

finanční situace státu


účtování nákladů a výnosů

celkový rozpočetskupiny

podskupiny

globální rozpočty

detailní rozpočty

Transparentní struktura rozpočtu jako základní předpoklad pro další reformní kroky


Finanční rámec s 5 skupinami

~ 30

~ 70 místo více než 1000 pozic

Flexibilní nástroj řízení, adaptovaný na specifika v jednotlivých oblastech

Dokumentované v celkovém rozpočtu

Závazné ze zákona

Závazné v rámci vnitřní správy


Příklady pro globální rozpočet:

Spolkové ministerstvo školství, umění a kultury:- řízení a služby- školy včetně učitelů- umění a kultura- vyčleněné kulturní instituce

Spolkové ministerstvo spravedlnosti:- řízení a služby- jurisdikce- výkon trestu



výsledovka

(souvisí s účtováním nákladů a výnosů)

sestava majetku

(vykazuje status spolkového majetku)

analýza finančních toků

(existuje v principu

již nyní)


Konsolidace vyčleněných institucí: extra krok po roce 2013

Ori

enta

ce n

a m

ezin

árod

ní s

tand

ardy

(IP

SA

S) Ú

čel: poskytnutí podstatných finančních

informací k řízení



Zlepšené řízení likvidity státu a spotřeby finančních zdrojů

Zvýšení transparence a vypovídající hodnoty spolkových závěrečných účtů

Optimalizace srovnatelnosti účetních informací

Zajištění běžného controllingu (k dispozici jsou aktuální a pro řízení relevantní informace)

Systematické spojení veškerých částí rozpočtového a účetního systému (žádné paralelní systémy)

Zamezení přehnané byrokracie


Plánování rozpočtu ve dvou systémech:

kalkulace výsledků:náklady a výnosy

kalkulace financování:vklady a výdaje(platby mezi 1.1. a 31.12.)


Kalkulace výsledků

Kalkulace financování

Rozpočet podle období:



Řízení s dvěma perspektivami• nadále řízení platebních prostředků a likvidity (vklady

a výdaje)• dále řízení spotřeby zdrojů pomocí

kalkulované výsledovky (náklady a výnosy)

Náklady neovlivňující financování (např. odpisy, dotace rezerv, odpisy pohledávek) jsou relevantní z hlediska řízení, aniž by byly ministerstvem „předem financovány“



Zvýšení transparence účetnictví• novýmy principy ocenění (lineární odpisy,

pravidla ocenění pro všechny části majetku)• kompletní registrace majetku a závazků• tvorba rezerv• další údaje v příloze rozpočtových dokumentů

Účtování nákladů a výnosů jako nástroj detailního řízení• Propojení účtování nákladů a výnosů s

rozpočtovou strukturou pomocí společných údajů



Základ: zahajovací bilance k 1. lednu 2013 pro stát a všechny podskupinyPoměr napětí: náročnost ocenění – vypovídací schopnostPROTO:

• Ocenění pozemků standardizovanym postupem• Převzetí majetkových předmětů (přístroje, výbava

kanceláří, pohledávky) z nynejší evidence• Ocenění podílů dle metody proporcionálního vlastního

kapitálu• Nový výpočet účetních rezerv pro odstupné, jubilea a

záruky, podle jednotné technicky standardizované metody



Zavedení důchodového příspěvku zaměstnavatele pro úředníky za účelem zvýšení transparence nákladů

Vyúčtování nájemného pro historické budovy k zajištění transparence nákldů (zobrazení veškerých nákladů)

Ocenění pohledávek (odpisy nedobytných pohledávek, opravné položky pochybných pohledávek)

Evidence kulturnćh statků v příloze ke spolkové účetní závěrce

ALE: plná konsolidace podílů po roce 2013



Účel: včas identifikovat dlouhodobé demografické, ekonomické a společenské trendy a využít údaje pro střednědobé popř. závazné plánování rozpočtu

Vyhnout se „klamné přesnosti“; jedná se o koridor očekávaného vývoje („reflektor do budoucnosti“)

Začne se vytvářet v roce 2013 nebo 2014 každé tři roky pro minimálne dalších 30 let



„Královská disciplína“ mezi rozpočovými pravidly

Rozpočet informuje: • kolik finančních prostředků je k dispozici, • které účinky a výkony mohou být dosaženy

těmito prostředky?Měření pomocí ukazatelů nebo milníků„Výkladní skříň“ pro práci ministerstevDůležité: nezávislá evaluace docílené účinnosti a výkonů (kontrolní úřad)Rozhodující: orientace na účinnost a výkony jako téma pro politické zástupce



Poznámka: Na úrovni podskupin se vztahuje právní závaznost na (fixní a variabilní) výdaje kalkulace financování

Prá

vn

í zá

vazn

ost

podskupina xx výsledek SR SR horní hranice

kalkulace financování 2013 2014 2015 fin. rámec

vklady

fixní výdaje

variabilní výdaje

výdaje celkem

(čistá) potřeba financování

podskupina xx výsledek SR SR horní hranice

kalkulace výsledků 2013 2014 2015 fin. rámec

výnosy

náklady

čisté náklady


Spolkový rozpočet (SR) od roku 2013 obsahuje:• rozpočtové částky (v nové struktuře)• informace o účinnosti (nové)

Cíle:• Transparentní zobrazení• Zjednodušení stanovení priorit• Větší zodpovědnost za výsledky


Viz

sta

ndard

ní sc

hém

a

na d

alš

ích 4

fóliíc

h



Vize: 1 vize pro podskupinu: strategické zaměření/orientační rámec/hlavní úkoly

Cíl účinnosti:

1 až 5 cílů účinnosti pro podskupinu – z toho nejméně jeden souvisí s rovností pohlaví; politické priority/hlavní úkoly; krátko- až střednědobě

Proč tento cíl účinnosti:

Odůvodnění nutnosti jednat

Jak dosáhneme tohoto cíle:

Výpočet opatření, která se realizují krátko- až střednědobě k dosažení cíle

Jak je definován úspěch:

Ukazatel/e, znázorňující krátko- až střednědobě přínos realizovaných opatření k úspěchu



Globalní rozpočet xx.01 název: kalkulace výsledků SR n+1 SR n Výsledek n-1

výnos z operativních administrativních činností a transferů

Finanční výnos

Výnos

Personální náklady

Provozní věcné náklady

Náklady za transfery

Finanční náklady

náklad…z toho variabilní

Čistý výsledek

Globální rozpočet xx.01 název: kalkulace financování SR n+1 SR n Výsledek n-1

vklady z operativních administrativních činností a transferů

Vklady z investičních činností

Vklady z umoření půjček a poskytnutých záloh

Výdaje

výdaje z operativních administrativních činností

výdaje z transferů

výdaje z investiční činnosti

výdaje z poskytnutí půjček a poskytnutých záloh

výdaje…z toho variabilní

(čistá) potřeba financování (financování státu)

Prá

vn

í závazn

ost



opatření včetně opatření souvisících s rovností pohlaví

Příspěvek k cílům účinnosti

Jak se dosáhne cíl účinnosti? opatření

definice úspěchu? milníky/ukazatele pro rok n+1

Jak je definován úspěch? mílníky/ukazatele n pro rok n

Např. 1, 4 Definice opatření: označení pro výkony, záměry, aktivity, projekty...;

Uvedení 1 až 5 opatření včetně jednoho souvisícího s rovností pohlaví

ukazatel: kvantitativně a objektivně změřitelný

milník: konkretně definovatelná událost v rámci implementace

Analogicky k údajům rozpočtu:

V případě pokračování v realizaci opatření z předešlého roku se použijí údaje z předešlého rozpočtu

Kommentář k opatřením z předešlého rozpočtu, která nejsou v současném rozpočtu vedena mezi nejdůležitějšími pěti opatřeními

Aktuální doporučení spolkového kotrolního úřadu

Stanovisko orgánu zodpovědného za rozpočet týkající se doporučení spolkového kotrolního úřadu


zakotveno v ústavě:„stát, spolkové země a obce musí při vedení rozpočtu usilovat o skutečnou rovnoprávnost mezi ženami a muži.“

Integrace v rozpočtu na všech stupních řízení

Využití rozpočtu jako nástroj rovnoprávnosti

Postup:- získávání údajů- formulace cílů- definice opatření



Pracoviště obdrží globalní rámec zdrojů a cíle pro výkony a jsou zodpovědná za jejich dodržení

Na úrovni pracovišť probíhá víceroční plánování zrojů, cílů a výkonů (vytvoření rolujících 4-ročních plánů pro zdroje, cíle a výkony)

Motivační mechanizmy: od roku 2013 se u jednotek vedoucích rozpočet, které jsou zodpovědné za prostředky, závazně vytváří rezervy; při splnění cílů a dodržení finančnćh limitů jsou možné prémie pro zaměstnance

Sankce: při porušení pravidel týkajících se rozpočtových právnćh předpisů má ministerstvo financí dvě možnosti sankcí: vazba (resortům se redukuje rozpočet; zohlednění úměrnosti) a snížení hranic pro závaznou spolupráci ministerstva financí v rámci projektů s dopadem na rozpočet


Gerhard Steger Hamburg, 6. Dezember 2010 Die neue Haushaltssteuerung in Österreich 35xxx

Orgán zodpovědný za rozpočet

podskupina

globalnírozpočet 1

GR 2

GR 3 GR 4

detailní rozpočty Jednotky vedoucí

rozpočet

Ro

zpo

čtové sch

éma

Org

anizačn

í schém

a

vize,cíle účinnosti

opatření* opatření

opatření opatření

Zo

bra

zen

í výsledk

u

Dĺčí dokument na zákldě plánů pro zdroje, cíle a výkony

* kterými se usiluje o dosažení cíle účinnosti


xxx



Obsahuje (s vyjímkou Gender-Budgeting) jen stát, ne však spolkové země a obce

Vyčleněné instituce ještě nejsou plně konsolidovány

Dostatečný potenciál k dalšímu vývoji reformy


Pro obyvatelstvo jsou vytčené výsledky jednání státu jasnější

Daňoví poplatníci: více transparence co se týče finanční situace a použití prostředků

Rozpočtová disciplina: zlepšení udržitelnosti díky několikaletému povinnému finančnímu rámci a zlepšení informací díky podvojnému účetnictví

ministerstva: více flexibility v rámci definovaných horních výdajových hranic; zvýšená finanční a odborná zodpovědnost

Státní zaměstnanci: reforma státního rozpočtu jako program v oblasti personálního rozvoje; státní správa „ukáže co umí“

Politika: strategický posun zaměřením na účinnost, profilování výsledkami




Nemění pouze jednotlivé elementy řízení nýbrž usiluje na spolkové úrovni o rozsáhlé nové řízení rozpočtu

Daleko přesahuje rozpočtové agendy

Podmiňuje kulturní změnu

• v celé státní správě

• ale také v politice (stanovení priorit, transparence rozhodnutí)

PŘESTÁVKADotazy a odpovědi

Třetí část: Rakouská dohoda stability

• Rakousko je federalní stát. To je zřejmé například ve finančních vztazích mezi třemi státními úrovněmi: státem, spolkovými zeměmi a obcemi

• Dohoda byla uzavřena koncem devadesátých let minulého století (zakotvení v ústavě)

• Cíl: zajištění celostátní rozpočtové discipliny v souvislosti vstupu Rakouska do Euro-zony

• Metoda: stanovení rozpočtových sald pro všechny státní úrovně (stát, spolkové země, obce) pro definované budoucí období (odpovídá období konkretního finančního vyrovnání), při nedodržení hrozí sankce



• „Dvojče“ Rakouského paktu stability je tak zvaný konzultační mechanismus.

• Cíl: žádné břemeno jedné státní úrovně (z pravidla spolkových zemí nebo obcí) legislativními plány jiné úrovně (z pravidla spolku)

• Metoda: legislativní plány jedné státní úrovně musí být před usnesením doručeny ostatním státním úrovním k prověření. V případě vznešení námitků jiných státních úrovní proti finančním zátěžím je nutno vyjednávat. Když se konkretní záměr bez souhlasu uskuteční, mohou jiné státní úrovně involvovat ústavní soud, který může nařídit příslušné „odškodnění“.

• Vyjímky konzultačního mechanizmu: závazná opatření EU-legislativy; opatření v rámci občanského práva; odvody a finanční vyrovnání.

• Dosavadní zkušenosti: vemi účinné; má odstrašující účinek co se týče přesunutí finančních břemen na jiné státní úrovně.



• Nyní je Rakouská dohoda stability (ne ale konzultační mechanizmus!) přerušena.

• Důvod: domluvy ohledně cílů tykajicích se salda jednotlivých státních úrovní nebyly z důvodu finanční krize dodržitelné.

• Tyto dohody stanovily: stát: -0,14 % HDP; všechny spolkové země společně: + 0,52 % HDP; všechny obce spolecně: vyrovnané saldo.

• Fakticky jsou jednotlivé parametry skrze finanční krizi podstatně horší než bylo kdysi dohodnuto.

• Z toho důvodu nyní běží politické jednání s cílem, aby na jaře tohoto roku byla uzavřena nová dohoda stability.



Podstatné prvky rakouské dohody stability: saldové cíle

• Veškeré tři státní úrovně mají každá svůj vlastní roční cíl ohledně salda:• spolek celkem;• všechny spolkové země společně, přičemž má každá země určitou přesně definovanou kvótu v rámci celkového salda spolkových zemí;• všechny obce společně, pričemž jsou obce shrnuty podle jednotlivých zemí do solidární skupiny• Pro každou úroveň existuje marže, o kterou smí být roční saldový cíl překročen, aniž by hrozila sankce; toto překročení musí být kompenzováno• Cíle pro jiné fiskální indikátory (např. kvóty zadlužení) neexistujíPraha, 22. února 2011 41


Podstatné prvky rakouské dohody stability: sankce

• Zjištění nedosažení cíle kontrolním úřadém• Při nedosažení cíle následuje sankce, která se orientuje na rozsahu přestupku.• Tato sankce vyžaduje souhlas patřičné státní úrovně• V praxi nebyla doposud žádná sankce uvalena (před finanční krizí tato dohoda již v principu fungovala, od finanční krize je přerušena).



Podstatné prvky rakouské dohody stability: další důležité prvky

• Koordinace a vzájemné informace státních úrovní o jejich rozpočtové politice (koordinační gremie, vzájemné zprávy)• V diskuzi: legislativně závazné horní hranice pro záruky jednotlivých státních úrovní



Děkujeme za Vaši pozornost!

Kontakt:

Dr. Gerhard Steger

Vedoucí sekce II – státní rozpocet

Spolkové ministerstvo financí

Tel: +43 1 514 33-50 2000

[email protected]

www.bmf.gv.at

mailto:[email protected]

Date post:	04-Jan-2016
Category:	Documents
Upload:	sook
View:	27 times
Download:	1 times

Praha, 22. února 2011

Documents