Název školy: Střední prům. škola, Ostrava – Vítkovice, příspěvková organizace

Autor: Ing. Zdeňka Macháčková

Datum: 26. 6. 2012

Název: VY_32_INOVACE_10.1.11

Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0125

Téma: Účtování na finančních účtech - prezentace

Anotace: Tato prezentace slouží k tomu, aby studenti lépe pochopiliúčtování na finančních účtech.

Účtování na finančních účtech

Finanční účty lze rozdělit do těchto skupin:

a) aktivní

211 - Pokladna

213 - Ceniny

221 - Bankovní účty

251 - Majetkové cenné papíry k obchodování

252 - Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly

253 - Dluhové cenné papíry k obchodování

255 - Vlastní dluhopisy

256 - Dluhové cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti

261 - Peníze na cestě 

b) pasivní231 - Krátkodobé bankovní úvěry

232 - Eskontní úvěry

249 - Ostatní krátkodobé výpomoci 

Mezi peněžní prostředky patří:

hotovostceninyvklady na vkladových účtech

 

Pokladní hotovost - účet 211

Patří zde:

peněžní prostředky v hotovostinasáčkované platy (nebyly v určený den

předány)přijaté šekypoukázky na odběr zboží, služeb

Zálohy poskytnuté zaměstnancům

Účtujeme ve třech krocích:

1. Poskytnutí zálohy 335/211

2. Zaúčtování účet. případu – např. cestovné 512/335

3. Vyúčtování zálohy:

Existují 2 varianty: porovnáme stranu MD a D účtu 335:

a) Skutečný náklad je vyšší než poskytnutá záloha

b) Poskytnutá záloha je vyšší než skutečný náklad

a) Skutečný náklad je vyšší než poskytnutá záloha Příklad:

Zaměstnanec jede na pracovní cestu, obdrží zálohu ve výši 1 000,- Kč. Skutečné náklady jsou 1 200,- Kč. Zaúčtujte ve třech krocích:

1) Poskytnutí zálohy 1 000,- Kč 335/211

2) Cestovné 1 200,- Kč 512/335

3) Vyúčtování doplatku zaměstnanci 200,- Kč 335/211

  Md 211 D Md 335 D Md 512 D

PS 1) 1 000,- 1) 1 000,- 2) 1 200,- 2) 1 200,-

3) 200,- 3) 200,-

 

Pracovníkovi musí být vyplacen rozdíl z pokladny 335/211

b) Poskytnutá záloha je vyšší než skutečný náklad

Příklad:

Zaměstnanec jede na pracovní cestu, obdrží zálohu ve výši 1 400,- Kč, skutečné náklady jsou 1 100,- Kč. Zaúčtujte ve třech krocích:

1) Poskytnutí zálohy 1 400,- Kč 335/211

2) Cestovné 1 100,- Kč 512/335

3) Vyúčtování vratky zálohy 300,- Kč 211/335

 

Md 211 D Md 335 D Md 512 D

PS 1) 1 400,- 1) 1 400,- 2) 1 100,- 2) 1 100,- 3) 200,- 3) 300,-

 

Pracovník musí rozdíl odvést zpět do pokladny 211/335

Ceniny - účet 213

Jedná se o aktivní účet. Ceniny se oceňují nominální hodnotou,

tj. cenou, která je vytištěna na cenině.

Patří zde: stravenky kolky karty pro odběr pohonných hmot poštovní známky telefonní karty dálniční nálepky

 

Účtování cenin:

nákup cenin 213 /211 (321) spotřeba známek, 518//213 telefonních karet 518/213 schodek v ceninách 569/213 předpis k náhradě za pokladníkem 335/668

přebytek v ceninách 213/668

 

Peníze na cestě - 261 

Souží k překlenutí časového nesouladu mezi vklady do pokladny a výběry z bankovních účtů (výpisy obdržíme vždy s určitým zpožděním).

Jsou možné tyto varianty:

a) převod peněz z pokladny na běžný účet

 

1. Vpd - převod peněz na B. Ú. Kč 3 000,-

2. Výpis z B. Ú: - převod peněz na B. Ú. Kč 3 000,-

 

Md 211 – Pokladna D Md 261 – Peníze na cestě D Md 221 – Bankovní účty D

PS 1) 3 000,- 1) 3 000,- 2) 3 000,- PS

2) 3 000,-

 

b) převod peněz z běžného účtu do pokladny 

1. Ppd - převod peněz z B. Ú. do pokladny Kč 3 000,-

2. Výpis z B. Ú: - převod peněz z B. Ú. Kč 3 000,-

 

Md 211 – Pokladna D Md 261 – Peníze na cestě D Md 221 – Bankovní účty D

PS 2) 3 000,- 1) 3 000 2) 3 000,-

  1) 3 000,-

Bankovní účty – 221 Banka si účtuje bankovní poplatek za vedení

bankovního účtu, zasílání výpisů z bankovního účtu a další poplatky, které vyplývají z poskytovaných služeb bankou.

Nastávají účetní případy:

1. Výpis z b. účtu: úhrada fa p Kč 5 000,- 321/221

2. Výpis z b. ú.: účtu: úhrada fa v Kč 10 000,- 221/311

3. Výpis z b, účtu: poplatky za vedení účtu Kč 60,- 568/221

4. Výpis z b. účtu: kladné úroky Kč 120,- 221/662

5. Výpis z b. účtu: záporné úroky 562/221

Bankovní úvěry

Mezi finanční zdroje patří bankovní úvěry, které dělíme:

a) dlouhodobé - poskytnuté na dobu delší než 1 rok, účtujeme o nich v 4. účtové třídě

b) krátkodobé - poskytnuté na dobu 1 roku, účtujeme o nich v 2. účtové třídě

V praxi se využívají 2 způsoby čerpání úvěru:

Banka otevře speciální úvěrový účet, z něhož jsou propláceny dlužníkovy faktury a jiné závazky 321/231,

Banka převede celou částku úvěru na dlužníkův bankovní účet:

a) výpis z úvěrového účtu 261/231

b) výpis z bankovního účtu 221/261

Rovněž i u úvěrového účtu se účtují úroky, které musí dlužník bance zaplatit: 562/231

Seznam literatury:

Seznam literatury:

Prezentace je autorsky vytvořena přímo pro učební materiál.