Zúčtování s dodavateli a odběrateli

Třída 3 – zúčtovací vztahy

Definice

• Pohledávka = mně někdo něco dluží• Závazek = já někomu něco dlužím

Vznik a zánik

• Pohledávka– Vznik: vystavením faktury

– 311/6XX

– Zánik: zaplacením faktury vystavené (hotově, do banky)– 211,221/311

• Závazek– Vznik: přijetím faktury

– XXX/321

– Zánik: zaplacením faktury přijaté (hotově, z banky, z úvěru)– 321/211,221,231,461

Inventarizace pohledávek a závazků

• Způsob – dokladová• Doložit zůstatek:

• Vypsáním neuhrazených faktur z knihy FAP a FAV• Saldokontem podepsaným dodavatelem/odběratelem –

souhlas se zůstatkem

Operativní evidence

• Pohledávka – kniha FAV

• Závazek – kniha FAP

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– OPAKOVACÍ ÚLOHA

Přijaté zálohy

• Přijatá platba předem 324

PPD přijatá záloha 1 1000 211 324

DPH k záloze 1 200 211 343

BV přijatá záloha 2 2400 221 324

VÚD DPH k záloze 2 400 324 343

FAV

prodej služeb 4000 311 602

DPH-služby 800 311 343

vyúčtovaná záloha 1 -1000 311 324

vyúčtované DPH-záloha 1 -200 311 343

vyúčtovaná záloha 2 -2000 311 324

vyúčtované DPH-záloha 2 -400 311 343

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 5.1.– ÚLOHA 5.2. – ÚKOL 2

Poskytnuté zálohy• Platba předem za objednané statky nebo služby

– Nákup dlouhodobého majetku 05X– Nákup zásoby 15X– Nákup služeb 314

VPD poskytnutá záloha 1 1000 314 211

DPH k záloze 1 200 343 211

BV poskytnutá záloha 2 2400 314 221

VÚD DPH k záloze 2 400 343 314

FAP

nákup služeb 4000 518 321

DPH-služby 800 343 321

vyúčtovaná záloha 1 -1000 314 321

vyúčtované DPH-záloha 1 -200 343 321

vyúčtovaná záloha 2 -2000 314 321

vyúčtované DPH-záloha 2 -400 343 321

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 5.3.– ÚLOHA 5.4. – ÚKOL 2

Pohledávky a závazky v cizí měně

• Zůstatek přepočítat na Kč kurzem – Aktuálním – pevným

• Účtovat kurzovní rozdíly– Ke dni zaplacení – U neuhrazených faktur ke dni 31.12– Účtování: 563/3XX, 3XX/663

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 5.5.– ÚLOHA 5.6.

Směnka• Definice

• cenný papír, který slouží ke krytí pohledávky

• Dělení• Vlastní – „zaplatím…“• Cizí – „zaplaťte…“

• Důvody použití• Lepší vymahatelnost• Obchodovatelnost• Možnost eskontu

• Akceptace• Přijetí směnky bez výhrad

• Eskont• Čerpání úvěru na základě krytí směnkou

• Diskont• Poplatek banky za eskontní úvěr

• Směnečný peníz• Hodnota na směnce (nominál + úrok)

1. přijetí směnky

FAV prodej zboží - cena bez daně 1000 311 604DPH 200 311 343

VÚD akceptace směnky - nominál 1200 256 311úrok 200 256 662

2. řešení úhrady směnkyA. směnka je uhrazena

BV úhrada směnky 1400 221 256

B. směnka je eskontována, poté uhrazenaVÚD eskont směnky 1400 313 256

ÚV čerpání eskontního úvěru 1000 261 232diskont 400 568 232

BV eskont. úvěr připsán na účet 1000 221 261VÚD dlužník směnku bance uhradil 1400 232 313

C. směnka je eskontována, dlužník ji neuhradil, banka vrací směnku zpět, eskontní úvěr je nutné splácet

VÚD eskont směnky 1400 313 256

ÚV čerpání eskontního úvěru 1000 261 232diskont 400 568 232

BV eskont. úvěr připsán na účet 1000 221 261

VÚD dlužník směnku bance neuhradilbanka vrací směnku zpět 1400 256 313

BV splátka eskontního úvěru 1400 261 221ÚV splátka eskontního úvěru 1400 232 261

Směnka k inkasu

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 5.7.– ÚLOHA 5.8.

1. přijetí směnky

FAP Nákup zboží - cena bez daně 1000 111 321DPH 200 343 321

VÚD akceptace směnky - nominál 1200 321 322úrok 200 562 322

2. řešení úhrady směnkyA. směnka je uhrazena

BV úhrada směnky 1400 322 221

Směnka k úhradě

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 5.9.

Nedobytné pohledávky

• Jedná se pohledávky, které nebudou uhrazeny (proběhlo soudní řízení)– Dlužník

– Zemřel– Je v konkurzním řízení– Zanikl

• Řešení = odpis pohledávky• 546/311

Pohledávky po splatnosti• Jedná se o pohledávky, které jsou neuhrazeny minimálně 6

měsíců po splatnosti• Řešení = tvorba opravné položky

– Zákonné OP (OP je tvořena v zákonem stanovené výši, tj.v % a po zákonem stanovené době od termínu splatnosti, popř. nutnosti soudního vymáhání)

– Tvorba OP 558/391– Zrušení OP – při zaplacení FAV 391/558

– Ostatní OP (nad rámec zákona)– Tvorba OP 559/391– Zrušení OP – při zaplacení FAV 391/559

Vyřeš příklad

• UČEBNICE– ÚLOHA 5.16.

Vyřeš příklad

• SBÍRKA PŘÍKLADŮ– ÚLOHA 5.1.– ÚLOHA 5.2.– ÚLOHA 5.3.

• SBÍRKA ŘEŠENÝCH PŘÍKLADŮ– PŘÍKLAD 4.1.– PŘÍKLAD 4.2.– PŘÍKLAD 4.3.

• MATURITNÍ OKRUHY Z ÚČETNICTVÍ– PŘÍKLAD 10– PŘÍKLAD 11