Daňová evidence 2013

transcript

JAK ZAČÍT PODNIKAT2. kurz projektu „Začátek ve svém“

Daně a účetnictví

3. DAŇOVÁ EVIDENCE PODNIKATELŮ

JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner

Právní úprava daňové evidence

Daňová evidence je upravena zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů (§7b).

Dokument aplikace Microsoft Office Word 9

Právní úprava daňové evidence

Daňovou evidenci vedou fyzické osoby, které nejsou účetní jednotkou, nejsou zapsány v OR, nejsou součástí sdružení, kde alespoň jeden vede účetnictví a jejich obrat nepřekročil za minulý rok 25 mil. Kč.

K čemu je dobrá daňová evidence

Daňová evidence slouží k zajištění podkladů pro správné určení základu daně

Eviduje majetky a závazky podnikatelky

Zajišťuje podklady pro rozhodovací procesy ve firemním řízení

Forma vedení DE

Jakou formou vedeme DE ?

Vyberte správnou odpověď

Pomocí specializovaných programů Wordu Excelu Svačinovém papíře Vydaném formuláři Doma vyrobeném formuláři

Všechny jsou správně Pomocí specializovaných programů Wordu Excelu Svačinovém papíře Vydaném formuláři Doma vyrobeném formuláři

Forma není určena Zákon nenařizuje jakou formou vedeme

daňovou evidenci.

Zákon vyžaduje věrné a poctivé určení daňového základu

Dává důraz na průkaznost, dokladovost, legálnost

Průkaznost V daňovém řízení je podnikatelka povinná

prokázat svá tvrzení. Vše co ve své DE a daňovém přiznání tvrdí, musí prokázat. Rozdíl oproti trestnímu právu, kde platí presumpce nevinny.

Před finančním úřadem leží důkazní břemeno na podnikatelce, nikoli na finančním úřadu.

Pozor nemáte imunitu

Dokladovost, legálnost Na vše musím mít doklad.

Na co nemám papír, jako když neexistuje. Informace k vydávání dokladů o prodeji zboží nebo

poskytnutí služby MFČR Od 1.7.2005 povinnost vydat zákazníkovi doklad o prodeji zboží a

poskytnutí služeb, přesáhne li cena částku 50 Kč

Legálnost – nelegální doklad nemá právní váhu. Skutečný stav věcí je nadřazen zastíracím právním aktům.

Daňová evidence podnikatelky obsahuje

Pokladní knihu Knihu pohledávek a

závazků Knihu jízd Mzdová evidence Knihu stálých plateb

Deník příjmů a výdajů

Karta zásob Karta dlouhodobého

majetku Karty pro nepeněžní

transakce Karty úvěrů a půjček

Vedení deníku příjmů a výdajů Doporučený peněžní deník

Jméno, příjmení: IČO: rok:

Příjem výdej Příjem výdej příjem výdej příjem výdej1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

převedeno:

Průběžné položky Celkemčíslo řádku Datum číslo dokladu popis

Pokladna Bankovní účty

zboží služby ostatní materiál zboží drobný majetek režie13 14 15 16 17 18 19

Příjmy zahrnované do základu daně Výdaje na dosažení a udržení příjmů příjmy neovlivňující základ daňě výdaje neovlivňující základ daněvklad ostatní Dlouhodobý majetek osobní spotřeba

20 21 22 23

Povinné náležitosti deníku Datum finanční transakce Označení dokladu Popis transakce Celkový výdaj Rozdělení transakce na daňově uznatelnou

nebo neuznatelnou část. Přehled o úpravách podle § 23 zákona o

daních z příjmů. Položky snižující a zvyšující rozdíl mezi příjmy a výdaji. Dokument

aplikace Microsoft Office Word 9

Malý hlavolam

V jaké měně vedou zahraniční firmy na území ČR pokladnu?

A v jakých měnách vedou účetnictví?

Pokladna – v Kč

Podnikatelka eviduje příjmy a výdaje podle §39 odst. 3 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků v Kč. Dokument

aplikace Microsoft Office Word 9

Valutová pokladna Musí být vedena tak, aby bylo možné

inventarizovat konečný stav a dávala přehled o přírůstku a úbytku stavu deviz v pokladně.

Zákon o daních z příjmů umožňuje vést devizovou pokladnu dvěma způsoby.

Způsoby přepočítávání valut

Podnikatelka sleduje příjmy a výdaje v zahraniční měně. Po skončení roku přepočítá

valuty vyhlášeným kurzem ve Finančním zpravodaji

Způsoby přepočítávání valut Kurzem devizového trhu – již v průběhu roku

budete přepočítávat valuty vyhlášeným kurzem ČNB nebo pevným kurzem, který si stanovíte na dané období.

Pevný kurz se stanoví podle běžného směnného kurzu ČNB, který je platný k prvnímu dni zvolené doby platnosti.

Daňová evidence v Kč

Na území ČR musí být DE vedena v Kč.

Bankovní účet

Má podnikatelka povinnost mít podnikatelský účet?

A proč?

Bankovní účet Podnikatelka přímo nemá povinnost mít

bankovní účet.

Při komunikaci s FÚ budou po vás vyžadovat BÚ. Podle zákona o DPH vám přeplatek bude poukázán na váš BÚ.

Bankovní účet Podle

§4 zákona č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti, stanoví limit pro platby v hotovosti 15000,- EUR za jeden kalendářní den.

Chystaná změna ! V připomínkovém řízení je rozšíření o omezení na jakýchkoli 28 dní za sebou

Podnikatelka je povinná předložit FÚ všechny účty na kterých se nachází peníze z podnikání. Když nebude mít podnikatelský účet a peníze si bude nechávat poukazovat na soukromý účet, musí předložit ke kontrole svůj soukromý účet.

Bankovní účet

Vedení DE ze soukromého účtu je nepřehledné, nepohodlné, zdlouhavé a velmi drahé.

Výsledkem je, že podnikatelka nemusí mít BÚ, ale bude mít podnikatelský BÚ.

Kniha pohledávek a závazků

Eviduje pohledávky a závazky podnikatelky vůči obchodním partnerům. Nezáleží na formě, ale na obsahu

Doporučené náležitosti Označení dokladu Označení dlužníka Popis pohledávky Částka Datum vzniku pohledávky Datum zaplacení pohledávky Číselná řada

Kniha jízd Knihu jízd vede podnikatelka používající k podnikání

motorové vozidlo. Nezáleží zda je vozidlo v obchodním majetku, pronájmu, vypůjčeno. Problematiku upravuje § 2 až 4 zákona č. 111/1994 Sb., o silniční dopravě, ve znění pozdějších předpisů.

Dokument aplikace Microsoft Office Word 9

Kniha jízd – náležitosti evidenční číslo záznamu, obchodní jméno jméno a příjmení řidiče, státní poznávací

značku, výchozí a cílové místo dopravního výkonu, datum a čas započetí jízdy,

Kniha jízd – náležitosti datum a čas ukončení jízdy, údaje o bezpečnostních přestávkách, stav tachometru před a po jízdě, objednatele dopravního výkonu, podpis odpovědné osoby dopravce.

Evidence zásob

Podnikatelka je povinná prokázat stav zásob. A nejméně jednou za rok provést inventarizaci.

Evidence zásob V evidenci je dobré sledovat

Datum pořízení Datum vyřazení Popis Pořizovací cenu Počet jednotek Způsob vyřazení

Evidence cenin Ceniny jako například

Kolky Poštovní známky Stravenky Dálniční známky

Podléhají inventarizaci, proto vedeme záznamy o přírůstcích a úbytcích

Častá chyba se dělá v nedostatečné evidenci stravenek.

Jak evidujeme Modrý Mauricius ?

3 3 0 0 0 0 0 0 Kč

Řešení

Pokud se nechystáme známku Modrý Mauricius nalepit na obálku a poslat poštou nejde o ceninu, ale o umělecký předmět

V evidenci majetku budeme sledovat umělecká díla, která podléhají inventarizaci.

Dlouhodobý majetekZnáte základní členění dlouhodobého majetku?A co ještě víte o dlouhodobém majetku?

Základní členění

Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý finanční majetek

Dlouhodobý majetek Dlouhodobý majetek má životnost delší než

jeden rok. Spotřeba probíhá delší časový úsek a pořizovací cena přesáhla zákonem stanovenou úroveň.

Do nákladů nevstupuje okamžitě, ale jeho pořizovací cena se rozpouští formou odpisů do nákladů v průběhu zákonem stanovených let.

Dlouhodobý nehmotný majetek

Cena pořízení je vyšší než 60 000 Kč Doba užití delší než 1 rok Příklady

Software Licence Firemní značka Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje ……

Dlouhodobý nehmotný majetek V daňové evidenci jsou výdaje na pořízení

dlouhodobého nehmotného majetku daňově uznatelné hned při pořízení.

naproti tomu V účetnictví dochází k odpisování

Audiovizuální díla 18 měsíců Soft. a nehmot. výsledky výzkumu a vývoje 36 měsíců Zřizovací výdaje 60 měsíců Ostatní 72 měsíců

více v bloku 5. Účetnictví

Dlouhodobý hmotný majetek Cena pořízení je vyšší než 40 000,- Kč. Doba použitelnosti delší než jeden rok. Příklady

Pozemky, stavby Samostatné movité věci a soubory movitých věcí se

samostatným technicko-ekonomickým určením Pěstitelské celky s dobou plodnosti delší než 3 roky. Základní stádo a tažná zvířata Otvírky nových lomů, pískoven, technické rekultivace

Odpisové skupiny

Odpisová skupina Minimální doba odpisování

1 3 roky

2 5 let

3 10 let

4 20 let

5 30 let

6 50 let

Příloha č. 1 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Odpisování

Druhy Rovnoměrné Zrychlené

použití odpisových sazeb a daných výpočtů

§§ 26 – 33 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Odpisování rovnoměrné

Odpisová skupina

Odpis v % prvním roce odpisování

Odpis v % v dalších letech odpisování

Odpis v % pro zvýšenou vstupní cenu

1 20 40 33,3

2 11 22,25 20

3 5,5 10,5 10

… dále viz §31 ZDP

Výpočet1. rok: vstup.cena * sazba % pro první rok odpisování2. rok: vstup.cena * sazba % v dalších letech odpisování

Odpisování zrychlené

Odpisová skupina

Koeficient v prvním roce odpisování

Koeficient v dalších letech odpisování

Koeficient pro zvýšenou vstupní cenu

1 3 4 3

2 5 6 5

3 10 11 10

… dále viz §32 ZDP

Výpočet1. rok: vstup.cena : koeficient v prvním roce2. rok: (2x ZC) : (koeficient pro další roky – počet let, kdy

byl majetek již odepisován)

Odpisování - Příklad 1.

Vypočítejte odpisy (rovnoměrně, zrychleně) pro počítač pořizovací cena 60 000 Kč patří do 1. odpisové skupiny odepisuje se 3 roky předpokládané účetní použití je také 3

Finanční majetek Doba použitelnosti delší než 1 rok. Neodpisuje se Při pořízení nevstupuje do nákladů jako daňově

uznatelný výdaj. Akcie Obligace Majetkové účasti v jiných firmách Majetkové cenné papíry

PŘESTÁVKA

Daňová evidence 2013

Business