PODNIKÁNÍ – SOUSTAVNÁ ČINNOST PROVÁDĚNÁ

PODNIKATELEM VLASTNÍM JMÉNEM A NA VLASTNÍ

ODPOVĚDNOST ZA ÚČELEM DOSAŽENÍ ZISKU

Daňová evidence 2014

Kdo je podnikatel:

Soukromý zemědělec

Živnostník (živnost řemeslná, vázaná, volná, koncesovaná)

Soukromý lékař

Tlumočníci, znalci, daňoví poradci, auditoři

Architekti, sportovci, herci

Majitelé duševních práv (spisovatelé,..)

Tržní cena nemovitostí v obci a katastrálním území Hradec nad Svitavou, dům č.p.102 se stavebními a zemědělskými pozemky

Povinnosti podnikatele:

PLATIT: daně sociální pojištění zdravotní pojištění

? Jak stanovit výši daňové povinnosti?

Daň: omezení lidské svobody, krádež?Musí existovat zákon, který vše přesně definuje.

Podnikatel (OSVČ) stanovuje svoji daňovoupovinnost ze Základu daně.

Možnosti stanovení základu daně:

1)Daňová evidence2)Paušální výdaje3)Účetnictví

Paušální výdaje

Nejjednodušší způsob, podnikatel eviduje pouze své příjmy.Jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů - §7, odst. 9.

Zemědělci a řemeslníci 80 %Ostatní živnostníci 60 %Ostatní podnikatelé 40 %Pronájem 30 %

Příklad:

Paní Janička podniká na základě ŽO (živnostenského oprávnění). Má malý obchůdek, kde prodává dekorativní předměty. Za rok 2013 evidovala příjmy, které jsou podrobeny dani ve výši 650 000 Kč, skutečné výdaje – nákup zboží, nájemné, energie, činily 350 000 Kč.

Co je pro ni výhodnější?

Skutečné výdaje: ZD = 650 000 - 350 000 = 300 000Paušální výdaje: ZD = 650 000 - 650 000 * 0,60 = 260 000

Daňová evidence (§7b zákona o daních z příjmů)

Charakteristika:

- Zaznamenávání příjmů a výdajů, poskytování informací o majetku a závazcích- Příjmy a výdaje zapisujeme do DENÍKU- Doklady: pokladní doklady a bankovní výpisy

Důležité členění:

- Daňové příjmy a výdaje- Nedaňové příjmy a výdaje

Účetnictví (zákon o účetnictví): poskytuje informace o nákladech a výnosech a tím o hospodářském výsledku o stavu a pohybu majetku a závazků

Rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím:

Výsledek hospodaření (základ daně) se zjišťuje:

v DE jako rozdíl mezi PŘÍJMY A VÝDAJI (daňově ovlivňujících ZD)

v Účetnictví jako rozdíl mezi VÝNOSY A NÁKLADY

Určete, v jakém roce se promítnou tyto účetní případy v DE a v Účetnictví:

Příklad:

Podnikatel přijal v listopadu 2013 zálohu od zákazníka na poradenské služby, které uskuteční v roce 2014.

Podnikatel obdržel fakturu za inzerát, který byl zveřejněn v listopadu 2013. Faktura byla zaplacena v lednu 2014.

Obchodní majetekSouhrn všech majetkových hodnot, které jsou ve vlastnictví podnikatele, a o kterých bylo účtováno nebo evidováno.

Složky majetku a závazků

Hmotný majetek Stavby Pozemky Movité věci nad 40 000 Kč

Oběžný majetek:ZásobyPeněžní prostředky Pohledávky

Hmotný majetek

Nemůžeme jej dát do výdajů jednorázově, ale postupně formou odpisů. Oceňujeme jej pořizovací cenou (cena pořízení + vedlejší výdaje). Pozemky se neodepisují.

Příklad: Podnikatel si kupuje stroj. Kupní cena 36 000 Kč, doprava 5 000 Kč.

Pořizovací cena?.......

Určete, zda se jedná o hmotný majetek:

Počítač za 18 000 Kč Náhradní díly – 300 000 Kč Osobní automobil – 390 000 Kč Stodola 35 000 Kč Kancelářský nábytek 6 stolů á 7 000 KčPozemek, 100 m2 á 10 KčUmělecký obraz za 120 000 KčZásoby materiálu za 400 000 KčKopírka za 40 000 Kč

Evidence hmotného majetku: INVENTÁRNÍ KARTY

Příklad karty hmotného majetku:

Karta hmotného majetku – číslo 1Název hmotného majetku: Kopírovací strojVyřazení:Vstupní cena: 120 000Datum vyřazení:Datum uvedení do užívání: 14. 5. 2013Způsob odepisování: rovnoměrnýOdpisová skupina: 1Odpisový plán:Datum text sazba odpis zůstatková cena31. 12. 2013 odpis 20.0 24 000 96 00031. 12. 2014 odpis 40.0 48 000 48 00031. 12. 2015 odpis 40.0 48 000 0

Postup při výpočtu odpisů:

1)Zařazení do odpisové skupiny2)Rovnoměrně nebo zrychleně3)1. zvýšený odpis?4)Výpočet

Rovnoměrný odpis:O = VC x sazba/100 sazba: 1. rok, další roky, po TZ

Zrychlený odpis:O1 = VC /k1O2 = 2 x ZC/kD-x

Příklad:

Stanovte plán odpisů u nového nákladního automobilu.Datum pořízení: 2/2013, 2. odpisová skupina, odepisujeme zrychleně(k = 5,6,5), VC: 400 000

Oběžný majetek: - Zásoby: Materiál Zboží Nedokončená výroba Výrobky Zvířata Finanční majetek

dlouhodobý krátkodobý

Pokladna (korunová, valutová, max. 15 000 EUR)CeninyPeníze na BúKrátkodobé cenné papíry

Závazky

- Vůči dodavatelům- Vůči zaměstnancům- Fú- Peněžním ústavům

Evidence závazků:kniha přijatých faktur

Příklad evidence:

datum Číslo faktury dodavatel částka Datum splatnosti

Úhrada dne

Číslo dokladu

Pozn.

14.8. F/1(20121) Telecom 6000 28.8. 28.8. B/88

Pohledávky

- Za odběrateli- Evidence pohledávek: kniha vydaných faktur

VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE

Výdaje před zahájením podnikání

Lze je uplatnit jako daňový výdaj, i když vznikly minulý kalendářní rok

Příklad:Pan Zach zahájil podnikatelskou činnost v únoru 2013.V prosinci 2012 zaplatil právníkovi za poradenské služby 1 500 Kč, koupil si počítač za 25 000 Kč, kopírku za 50 000 Kč, v lednu 2013 za ŽO zaplatil 1000 Kč.

Co si může uplatnit jako daňový výdaj?

Evidence příjmů a výdajů

Nejdůležitější knihou je Deník příjmů a výdajů (Peněžní deník).

Zapisují se zde příjmy a výdaje peněžních prostředků (pokladna, Bú).

Mimopeněžní operace někdy, nebo až v daňovém přiznání.

DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ

Co se zapisuje do jednotlivých sloupců?

sl. 7 – Příjmy ovlivňující ZD

prodej zboží prodej výrobků prodej služeb, ostatní

sl. 8 - Výdaje odčitatelné od ZD nákup materiálu nákup drobného hmotného majetku mzdy, pojistné z mezd režie (reklama, nájemné…)sl. 9 - Příjmy nezahrnované do ZD: DPH vklad podnikatele úvěry, půjčky příjmy zdaněné srážkou u zdrojesl. 10 – Výdaje neodčitatelné od ZD nákup hmotného majetku daň z příjmů, DPH, osobní spotřeba pojistné OSVČ dary, splátky úvěrů, reprezentace

Úkol:Zapište do deníku tyto výdaje:

1. Splátka úvěru z Bú2. Úhrada faktury z Bú za spotřebu elektrické

energie3. Výběr peněz pro osobní spotřebu z Bú4. Složenkou zaplaceno sociální pojištění

podnikatele5. Nákup kancelářských potřeb v hotovosti

DENÍK PŘÍJMU A VÝDAJU

Daň z přidané hodnoty

DPH je nepřímou daní. Daň u plátce DPH neovlivňuje výsledek hospodaření podnikatele, daň zaplacená na vstupu se nezahrnuje do daňových výdajů. Daň na výstupu neovlivňuje daňové příjmy podnikatele. Podnikatel se stává prostředníkem mezi spotřebitelem a státem.

Plátce daněPlátcem daně se může stát osoba uskutečňující ekonomickou činnost.Povinná registrace: obrat za 12 měsíců po sobě jdoucích přesáhne 1 mil. Kč.Dobrovolná registrace: podnikatel nakupuje od plátců a prodává plátcům.

Sazby DPH: základní a sníženáZpůsob výpočtu: zdola a shora

Daňové doklady:

Běžný DD

Zjednodušený DD

Daňový dobropis

Průběžné položky:

Tyto sloupečky (5 a 6) se používají pro převod peněz mezi účtem a pokladnou. Příklad: podnikatel vybral z účtu 20 000 a uložil na pokladnu.

Úkol:Určete, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem a zapište do deníku:

1.Podnikatel přijal na Bú úhradu nájemného za pronájem skladu 12 0002.Podnikatel vkládá peněžní prostředky ze soukromého účtu na firemní účet 20 0003.Podnikatel přijal na Bú úhradu za poradenskou činnost

10 0004.Podnikatel přijal na Bú náhradu od pojišťovny za zcizený počítač 15 000

P.S.: počítač byl v obchodním majetku5. Podnikatel přijal půjčku od svého kamaráda

100 000

DENÍK PŘÍJMU A VÝDAJU

Úprava příjmů a výdajů na konci roku

PŘÍJMY: Přijetí darů v souvislosti s podnikáním (ne školská a zdravotnická zařízení a ochrana opuštěných a ohrožených zvířat) +ZD

VÝDAJE Odpisy Zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku Poměrná výše nájemného u finančního pronájmu Paušální výdaje na dopravu -ZD

Příklad:

Pan Evžen Huml se zabývá obchodní činností. Za rok 2013 měl v DE tyto příjmy a výdaje:

Příjmy: prodej zboží 10 000 000 úroky z Bú 2 000

VÝDAJE:

Nákup zboží: 7 500 000Mzdy 1 000 000pojistné z mezd 340 000pojistné OSVČ 100 000nájemné 400 000Režie (telefon, benzín, kancelář. Potřeby) 200 000osobní automobil 400 000(doba odpisování 5 let, zrychlené odepisování)finanční leasing 250 000(celková hodnota leasingu 720 000, doba trvání 60 měsíců10/2012 – 09/2017, poměrná část nájemného 12 000)

Při inventuře k 31.12. podnikatel zjistil u zásob manko 50 000. Toto manko nebylo zaměstnanci předepsáno k úhradě.

Řešení:

1.Zjištění souhrnných příjmů a výdajů:Zdanitelné příjmy: 10 000 000Daňové výdaje 9 400 000

Rozdíl: 560 000 (pojistné OSVČ není daňovým nákladem)2. Úprava rozdílů mezi příjmy a výdaji:

560 000Odpisy (400 000/5) - 80 000Poměrná část leasingu (3 x 12000) - 36 000Manko na zásobách - 50 000

Dílčí ZD z podnikání § 7 494 000 Dílčí ZD z kapitálového majetku §8 2 000

Podnikatel může uplatnit odčitatelné položky od ZD:

Dary Penzijní připojištění Životní pojištění Úroky z úvěru na bytové potřeby

Podnikatel může uplatnit slevy od daně:

Na poplatníka Na manželku Daňové zvýhodnění na děti

Souhrnná úloha na vedené DEPan Tomáš Macháček podniká jako fyzická osoba nezapsaná do obchodního rejstříku, vede DE. Má živnostenské oprávnění na obchodní činnost, podnikání zahájil 1.12.2013.Pokladní doklady:Osobní vklad 100 000Nákup mobilního telefonu 4 800Záloha na silniční daň 250Zaplacena pokuta finančnímu úřadu 2 000Příjem za prodané zboží 224 000Nákup počítače 15 000Odvod peněz na účet 10 000Proplaceny služební cesty podnikateli za prosinec ……….Nákup kávy, vína na oslavu na konec roku 2 000

Bankovní výpis:Přijatá půjčka od rodičů 100 000Zaplacena fp za nákup zboží 40 000Zaplacena fp za nákup staršího nákladní auta 216 000Vyúčtování převodu na účet ………….Zdravotní pojištění podnikatele 2 500Poplatky bance 300Úroky připsané 200

Cestovní náhrady:

Podnikatel vedl knihu jízd o svých služebních cestách, které uskutečnil svým soukromým vozidlem.

Auto: Volkswagen PassatPrůměrná spotřeba PHM: 6 litrů/100 kmCena PHM: 35 KčSlužební jízdy: 2 600 kmSazba základní náhrady: 3,70 Kč/1 km

Základ daně a daňová povinnost

Poplatník na penzijní připojištění zaplatil 9 000 a uplatňuje slevu na poplatníka.

Příjmy zahrnované do ZD 224000ěěěěě222222

Výdaje zahrnované do ZD 75 430

Uzávěrkové operace (odpis auta nákladního, 2. Odpisová skupina,zrychleně)

43 200

Základ daně 105 370

Odčitatelné položky 3 000

Upravený základ daně 102 300

Daň z příjmů před slevami (15 %ze ZD) 15 345

Sleva na poplatníka 24 840

Daň po slevách 0