EKONOMIKA DOPRAVY

1. NÁKLADY

2. VÝNOSY

3. HOSPODÁŘSKÝ VÝSLEDEK

1. NÁKLADY V DOPRAVĚ

1. POJEM NÁKLADY

2. KLASIFIKACE NÁKLADŮ

1. POJEM NÁKLADY• OBECNĚ:

• PENĚŽNÍ VYJÁDŘENÍ SPOTŘEBOVANÝCH: – PROSTŘEDKŮ – PRÁCE – PŘI ÚČELNÉ ČINNOSTI PODNIKU

NÁKLADY V DOPRAVĚ•NÁKLADY JSOU V PENĚŽNÍ FORMĚ:

•VYKÁZANÝ,VYPOČÍTANÝ,NORMALIZOVANÝ VKLAD FAKTORŮ DOPRAVNÍ A PŘEPRAVNÍ PRODUKCE •VLOŽENY PRO VYTVÁŘENÍ PROVOZNÍCH VÝKONŮ.

Náklady mají vliv na hospodářský výsledek podniku.

FAKTORY OVLIVŇUJÍCÍ NÁKLADY

• Segment trhu – požadavky zákazníků

• Technologie dopravně přepravního procesu

• Objem a struktura prováděných výkonů

• Organizace dopravně-přepravního procesu

• Organizační a řídící struktura

• Ceny vstupních faktorů

2. Klasifikace nákladů

• Podle fáze reprodukčního procesu– Náklady výroby souvisí s tvorbou užitné

hodnoty– Náklady oběhu souvisí s pohybem zboží – Náklady správní spojené s řízením a správou

majetku

• Druhové členění nákladů –souvisí s spotřebou či opotřebením základních faktorů výroby– Spotřeba materiálů – PHM,pryžové obruče– Osobní náklady – mzdy řidičů,prémie– Odpisy – odpisy HIM a NIM(NA,Autobusy)– Spotřeba a použití externích služeb – servis– Finanční náklady – úroky,pojistné

DRUHOVÉ ČLENĚNÍ NÁKLADŮ –VYPLÝVÁ S ÚČETNÍ OSNOVY

1. Spotřeba materiálů a paliv – PHM,ND,suroviny ,materiál apod.

2. Ostatní materiálové náklady – náklady na údržbu,výkony materiální povahy,spotřeba energie apod.

3. Odpisy – HIM a NIM tj. náklady opotřebení pracovních prostředků (strojů,zařízení apod.) jejich hodnota je vyšší než 40000tis.Kč

4. Osobní náklady – základní mzdy, příplatky,náhrada mzdy, přesčasy apod.

5. Ostatní náklady nemateriální povahy – cestovné, nájemné

6. Finanční náklady – pojistné, úroky,poplatky, prodané cenné papíry atd.

7. Mimořádné náklady – manka,škody

8. Daně – silniční, nemovitosti apod.

•Kalkulační členění se používá pro plánování a evidenci nákladů (jako prohloubení druhového

členění)

– Kalkulační členění:• Náklady přímé – přímo úměrné výkonu či počtu

výrobků

• Náklady nepřímé – nelze jednoznačně přiřadit výkonů (výrobků)tzv. režijní

Význam :

– ke stanovení cen výkonů– K analýze VN na jednotlivé výkony

Kalkulační postupy

• Prostá metoda kalkulace – dělením– Používá se tam kde

• Homogenní produkce

• Nevzniká nedokončená výroba

• Zakázková metoda kalkulace – při zakázkové výrobě jako předběžná nebo konečná kalkulace.

Kalkulační jednicí v dopravě

• Určitý druh přepravy nebo přepravního výkonu (osobní či nákladní doprava- cestující, t, tkm, oskm.)

• Provozní výkon – ujeté km, hodina provozu apod.

• Linky,spoje apod.

• Druh použitého dopravního prostředků.

• Sdružená metoda kalkulace – kdy je více výrobků např. jeden hlavní a vedlejší či odpad.– Náklady se vypočtou na hlavní výrobek jako

tzv. sdružené a pak se rozvrhují dle např. hmotnosti, prodejní ceny atd.

• Dle závislosti na objemu výroby (výkonů)– Fixní – nemění se s objemem výroby– Proměnné – změna v závislosti na objemu

výroby či produkce a to:• Lineární

• Degresivní

• Progresivní

• Degresivně - progresivní

Typový kalkulační vzorec

1. Přímý materiál – jednicové náklady

2. Přímé mzdy – jednicové náklady

3. Ostatní přímé náklady

4. Výrobní režie

5. VLASTNÍ NÁKLADY VÝROBY

6. Správní režie

7. VLASTNÍ NÁKLADY VÝKONŮ

8. Odbytové náklady – spojené s prodej

9. ÚPLNÉ VLASTNÍ NÁKLADY VÝKONŮ

Možné náklady v silniční dopravě

1. Pohonné hmoty – závislé na výkonů2. Přímý materiál – pneumatiky.3. Přímé mzdy + cestovné4. Odpisy dopravních prostředků5. Opravy a údržba 6. Finanční náklady – pojištění7. Provozní režie – cestovné,nájemné,odpisy budov8. Správní režie – otop, mzdy správních

pracovníků, spoje atd.9. Externí náklady – vyvolané společenskými

požadavky – hluk,obslužnost regionu, živ.prostř.

Kalkulační vzorec v silniční dopravě

1. Přímý materiál – spotřeba PHM, – spotřeba pryžových obručí– Spotřeba ostatního materiálů související s provozem

vozidla(PHM,ND)

2. Přímé mzdy– Základní mzda(časová,úkolová)– Příplatky– Prémie,osobní ohodnocení– Sociální a zdravotní pojištění 26%+9%

3. Odpisy dopravních prostředků – NA 5let,

4. Ostatní přímé náklady – souvisejí přímo s provozem

– Cestovné– Pojištění zákonné odpovědnosti– Silniční daň,dálniční poplatky,havarijní poj.

5. Provozní režie – souvisí s řízením provozu– Energie,odpisy HIM a NIM, otop atd.

6. Správní režie – služby, mzdy řídicích prac.

Náklady pod pol.1.2.5. – závisí na technice jízdy,stavu vozidla,údržbě.

Náklady pod pol. 3 – závisí na hodinách provozu

Náklady pod.pol. 4.7.8 – jsou nezávislé náklady

EXTERNÍ NÁKLADY• Společenské resp. externí náklady –

– Ekonomické aktivity zatěžují společnost

– Omezují fungování trhu tzv. – externality• Znečištění – jedna strana zneužívá životní prostředí a druhá

strana je pasivní obětí tohoto znečištění

• Kongesce – překračována kapacita dopravní sítě ( způsobuje zpoždění tzn. ztráty času, vyšší spotřeba energie apod.)

• Omezení externalit – přesun nákladů na toho kdo je vyvolává např. – Vládními opatřeními

– Cenové opatření

VLIV DOPRAVY NA - ŽP

• ZNEHODNOCUJE– Hluk (přijatelná hranice 65dB– Atmosférické znečištění– Dopravní nehody

Rozvrhování nepřímých nákladů

• Dle mzdových nákladů – na základě přirážky např. režijní náklady ku přímým mzdám v (%).

• Dle materiálových nákladů – rovněž přirážkou

• Dle výrobních nákladů – materiálové a mzdové náklady (přirážka)

Řízení nákladů

Založeno na nákladovém-manažérském účetnictví, sleduje se:

• Náklady výkonů

• Náklady zákazníků

• Náklady vnitropodnikových útvarů

Orientace řízení nákladůVýkonově – přiřazení nákladů- výkonu,

produkci apod.

Odpovědně – přiřazení nákladů podle odpovědnosti za vznik nákladů (provozy, střediska apod.)

Procesně – přiřazení nákladů dle podnikových procesů popř. až k zákazníkům

Activity based Costing – systém

Obecná definice

•Dávající informace o nákladech na jednotlivé:

•Produkty

•Služby

•Zákazníky

•Regiony

•Distribuční kanály

ABC metoda:

•Měří náklady a výkonnost nákladových objektů, aktivit a zdrojů

•Nákladové objekty – spotřebovávají aktivity a aktivity spotřebovávají zdroje

• Náklady zdrojů jsou přiřazeny aktivitám na základě jejich užití těchto zdrojů

•Náklady aktivit jsou znovu přiřazeny nákladovým objektům (výstupům) na základě proporcionálního užití těchto aktivit nákladovými objekty.

Nákladové objekty:

•Cíl kalkulace

•Výstup ABC modelu

•Příklad – zákazník, produkt, dodavatel, distribuční cesta

Aktivity (activities), česky činnosti,

•část procesů firmy (proces je sled aktivit).•Například:

•činnost nakupovat, získat zákazníka

•nastavit stroj,

•naplánovat provedení výroby,

•vést účetnictví,

•zabalit produkt,

•udržovat databázi

• prostě cokoliv, co Vaše organizace konkrétně dělá

•co je potřeba udělat pro nákladový objekt – nákladový objekt spotřebovává aktivity (!).

Zdroje (resources) jsou vstupem do ABC modelu (nákladové objekty jsou výstupem).

Zdroje:

• které vykonávají práci, vykonávají aktivity, při kterých se samy spotřebovávají.

•Například:

• zaměstnanci,

•stroje, zařízení, počítače, budovy, energie, materiál.

•Opotřebováním nebo spotřebováním zdroje vzniká náklad

Příčiny vzniku nákladů (cost drivers) jsou díky dvěma fázím ABC kalkulace dvojí:

•Příčiny spotřeby činností

•Spojením činností s nákladovými objekty

•Udávají, kolik se spotřebuje aktivity na nákladový objekt. Kromě běžné objemové příčiny přímých nákladů například – hodiny, strojhodiny, koruny práce

•Existují příčiny nesouvisející s objemem přímými náklady

•Například:

•počet nastavení strojů,

•počet materiálových položek,

•počet technologických změn, počet nových produktů, zákazníků, počet objednávek,

•Příčiny spotřeby zdrojů:

•Jsou spojením zdrojů s aktivitami,

•Udávají, kolik se spotřebuje zdrojů na aktivitu

• jsou příčinou, jejímž důsledkem je náklad na určitou aktivitu.

•Příkladem může být:

• počet lidí,

•metrů čtverečních,

•počet kusů,

•obecně tedy cokoliv, co souvisí se spotřebou či opotřebením zdroje, nikoliv jenom s objemem přímých nákladů

Logika ABC:– obsluha našeho zákazníka (příčina) nás stojí peníze

(důsledek), které vyjadřujeme slovem náklady– tyto náklady jsou důsledkem provádění určitých

činností, pro zákazníka MBAK ne všech a ne všech stejně (příčina);

– kolik se spotřebuje pro zákazníka kterých činností udávají příčiny spotřeby činností

- činnosti jsou příčinou spotřeby určitých konkrétních zdrojů;

– kolik se spotřebuje na každou činnost kterých zdrojů udávají příčiny spotřeby zdrojů

Tradiční střediska ABC přístup

Středisko XY účetní optikou Středisko XY optikou aktivit

spotřeba materiálu 163 432 jednicový materiál 135 147

služby 14 512 vyjasňování informací 12 263

mzdy a pojištění 73 312 nastavení stroje 10 456

odpisy 30 202 doprava vstupů 8 561

náklady celkem 281 458 ………., atd. 31 840

čištění stroje 5 896

doprava do skladu 7 284

kontrola 44 655

administrativa dávky 25 356

náklady celkem 281 458

Efektivnost vynakládání nákladů

Hodnotí úroveň hospodaření se svěřenými prostředky.

A. NÁKLADOVOST• Efektivnost vynakládaných proměnných

nákladů• Efektivnost vynakládaných stálých

nákladů• Efektivnost vynakládaných investic

NÁKLADOVOST PRODUKCE

•NATURÁLNÍ VYJÁDŘENÍ ( N)

• N = VN/Q,

•KDE:

•VN ….vlastní náklady

•Q…….množství produkce

•PENĚŽNÍ VYJÁDŘENÍ (Hi)

• Hi = Vni/Q.ci,

•KDE:

•Vni ….vlastní náklady v stálých cenách

•Ci ……stálá cena jednotky produkce

PRODUKČNÍ A NÁKLADOVÝ ÚČIN INVESTIC

•PRODUKČNÍ ÚČIN INVESTIC(Pui) – vztah mezi přírůstkem produkce v důsledků zavedení investice a investičním nákladem.

•Pui = př.Q/iN , kde:

iN ….investiční náklad

přQ…přírůstek produkce vyvolaný investicí

•NÁKLADOVÝ ÚČIN INVESTICE(Nui)

•Nui = Vni/Vno, kde:

Vni ..VN na jednotku výrobků po zavedení investice

Vno..VN na jednotku před zavedením investice

Investice bude efektivní když Nui < 1

Další ukazatele v dopravě

• Provozní náklady doprav.prostředku(DP)– Celkové prov.nákl.DP/ Počet DP

• Udává průměrné náklady na 1 DP

• Dopravní náklady na jednu dopravní zakázku– Celkové doprav.N / Počet dopravních zakázek

• Udává průměrné dopr.náklady na 1 zakázku

• Produktivita na pracovníka– Výnosy (tržby) / počet pracovníků

• Udává kolik tržeb přinese 1 pracovník do podniku

VÝNOSNOST INVESTICE

• Koeficient výnosnosti investice (Vi) =

Vno – VNi př.Z– Vi = -------------------- = --------- , kde:

Ini - Ino př.IN

Vno …Vn před zavedením investice

Vni …..Vn po zavedení investice

Př.Z …. Přírůstek zisku

Př. IN…Přírůstek investičních nákladů(IN)

Výnosnost v průběhu 1 roku

Výnosnost za řadu let

Vi =

Kde: n = počet let vyhodnocení

m= jednotlivé léta provozu investice

Zm = přírůstek zisku za léta provozu

INn

n

mZm

*1

Doba úhrady investice(Dui)Zaměřena pouze na splácení vložených prostředkůNepřihlíží k výnosům z dalších let po splacení

vložené částkyObecný vztah = Investice / Roční výnos

Dui =

Kde: př.IN inv.nákladů př.zisku

Čím kratší doba úhrady tím lepší

ZpřInpř

..

2. VÝNOSY

Výnosy podniku jsou peněžní částky, které podnik získal:– Z veškerých svých činností za určité účetní

období (měsíc,rok)– Bez ohledu na to zda v tomto období došlo k

jejich inkasu

• Hlavními výnosy výrobního podniku jsou „Tržby“ z prodeje vlastních výrobků a služeb

Výnosy podniku tvoří

• Provozní výnosy – tržby za prodej

• Finanční výnosy - získáné z finančních investic, cenných papírů, vkladu a účasti

• Mimořádné výnosy – prodejem odepsaných strojů a majetku.

Tržby • Hlavní složkou výnosů –

průmyslových,dopravních,zemědělských podniků

• Peněžní částka, kterou podnik získal prodejem výrobků,služeb

• Hlavní zdroj financování podniku

Růst tržeb:

•Zvyšování prodeje

•Růst cen

•Zvyšování kvality

•Zvyšování technické úrovně

•Zlepšováním servisu

•Účinnou reklamou

3. ZISK Zisk(Hosp.výsledek) = výnosy - náklady• Kritériem pro rozhodování o všech otázkách

ekonomiky podniku• Hlavním zdrojem akumulace• Základem rozdělování důchodů –mezi vlastníky,

investory a stát• Základním motivem veškerého podnikání• Využívá se k výpočtů poměrových ukazatelů Zvyšování zisku:• Snižování nákladů• Zvyšování výnosů