586/1992

Sbrka zkonR Pedpis . 586/1992 Sb.Zkon esk nrodn rady o danch z pjm

Znn 01.01.2015

586 ZKON esk nrodn rady ze dne 20. listopadu 1992 o danch z pjm esk nrodn rada se usnesla na tomto zkon:

1 Tento zkon zapracovv pslun pedpisy Evropsk unie137) a upravuje

a) daz pjmfyzickch osob, b) daz pjmprvnickch osob.

ST PRVN DAZ PJMFYZICKCH OSOB 2

Poplatnci danz pjmfyzickch osob (1) Poplatnky dan z pjm fyzickch osob jsou fyzick osoby. Poplatnci jsou daovmi rezidenty esk republiky, nebo daovmi nerezidenty. (2) Poplatnci jsou daovmi rezidenty esk republiky, pokud maj na zem esk republiky bydlitnebo se zde obvykle zdruj. Daov rezidenti esk republiky maj daovou povinnost, kter se vztahuje jak na pjmy plynouc ze zdroj na zem esk republiky, tak i na pjmy plynouc ze zdrojv zahrani. (3) Poplatnci jsou daovmi nerezidenty, pokud nejsou uvedeni v odstavci 2 nebo to o nich stanov mezinrodn smlouvy. Daov nerezidenti maj daovou povinnost, kter se vztahuje jen na pjmy plynouc ze zdrojna zem esk republiky ( 22). Poplatnci, kte se na zem esk republiky zdruj pouze za elem studia nebo len, jsou daovmi nerezidenty a maj daovou povinnost, kter se vztahuje pouze na pjmy plynouc ze zdrojna zem esk republiky, i v ppad, e se na zem esk republiky obvykle zdruj. (4) Poplatnky obvykle se zdrujcmi na zem esk republiky jsou ti, kte zde pobvaj alespo183 dnv pslunm kalendnm roce, a to souvisle nebo v nkolika obdobch; do doby 183 dnse zapotv kad zapoat den pobytu. Bydlitm na zem esk republiky se pro ely tohoto zkona rozum msto, kde m poplatnk stl byt za okolnost, z nich lze usuzovat na jeho mysl trvale se v tomto bytzdrovat.

3 Pedmt danz pjmfyzickch osob (1) Pedmtem danz pjmfyzickch osob jsou

a) pjmy ze zvisl innosti ( 6), b) pjmy ze samostatn innosti ( 7), c) pjmy z kapitlovho majetku ( 8),

Ze dne 20.11.1992stka 117/1992innost od 01.01.1993 http://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586

SbrkazkonR586/1992Sb.

Strnka1/174

d) pjmy z njmu ( 9), e) ostatn pjmy ( 10).

(2) Pjmem ve smyslu odstavce 1 se rozum pjem penn i nepenn dosaen i smnou. (3) Nepenn pjem se pro ely danz pjmfyzickch osob oceuje

a) podle prvnho pedpisu upravujcho oceovn majetku, b) jako ptinsobek hodnoty ronho plnn, pokud pjem spov v jinm majetkovm prospchu, jeho obsahem je opakujc se plnn na dobu

1. neuritou, 2. ivota lovka nebo 3. del ne 5 let.

(4) Pedmtem dannejsou a) pjmy zskan

1. nabytm akci nebo podlovch listpodle zkona upravujcho podmnky pevodu majetku sttu na jin osoby, 2. vydnm podle prvnch pedpisupravujcch restituci majetku,

b) vry nebo zpjky s vjimkou 1. pjmu, kter vitel nabyl z vrcen zpjky nebo vru platnm postoupenm pohledvky vznikl na zklad tto zpjky nebo vru, a to ve vi rovnajc se rozdlu mezi pjmem plynoucm z vrcen zpjky nebo vru a cenou, za kterou byla pohledvka postoupena, 2. pjmu plynoucho poplatnkovi, kter vede daovou evidenci, z eskontnho vru ze smnky, kterou je hrazena pohledvka,

c) pjmy z rozen rozsahu nebo vypodn spolenho jmn manel, d) pjem plynouc z titulu spravedlivho zadostiuinn piznanho Evropskm soudem pro lidsk prva ve vi, kterou je esk republika povinna uhradit, nebo z titulu urovnn zleitosti ped Evropskm soudem pro lidsk prva na zkladsmru nebo jednostrannho prohlen vldy ve vi, kterou se esk republika zavzala uhradit,1c) e) pjem plynouc poplatnkovi uvedenmu v 2 odst. 2, kter vypomh s domcmi pracemi v zahrani, nebo poplatnkovi uvedenmu v 2 odst. 3, kter vypomh s domcmi pracemi v esk republice, a to za stravu a ubytovn, jde-li o pjem k uspokojovn zkladnch socilnch, kulturnch nebo vzdlvacch poteb (au-pair), f) pjmy zskan pevodem majetku mezi osobami blzkmi v souvislosti s ukonenm provozovn zemdlsk innosti zemdlskho podnikatele, pokud osoba blzk v innosti zemdlskho podnikatele pokrauje alespo do konce tetho zdaovacho obdob nsledujcho po ukonen provozovn zemdlsk innosti zemdlskho podnikatele pevdjcho tento majetek s vjimkou nepokraovn v innosti z dvodu smrti; pi poruen tto podmnky jsou tyto pjmy pedmtem danve zdaovacm obdob, kdy k pevodu tohoto majetku dolo a m se za to, e poplatnk nen v prodlen, pokud pod daov piznn nebo dodaten daov piznn a zaplat da nejpozdji do dne, kdy je povinen podat daov piznn k dani za zdaovac obdob, ve kterm nesplnil tuto podmnku, g) pjem z

1. vypodn spoluvlastnictv rozdlenm vci podle velikosti spoluvlastnickch podl, 2. vmny pozemkpi pozemkovch pravch podle zkona upravujcho pozemkov pravy, s vjimkou sti pozemku, kter je stavbou,

h) stka uhrazen zdravotn pojiovnou, o kterou byl pekroen limit regulanch poplatka doplatk na liva nebo potraviny podle zvltnch prvnch pedpis upravujcch limity regulanch poplatka doplatkna liva nebo potraviny, i) pjem plynouc z titulu odkodnn piznanho mezinrodnm trestnm soudem, mezinrodnm trestnm tribunlem, poppad obdobnm mezinrodnm soudnm orgnem, kter spluj alespo jednu z podmnek uvedench v 145 odst. 1 zkona o mezinrodn justin spoluprci ve vcech trestnch.

4 Osvobozen od dan


Strnka2/174

(1) Od danse osvobozuje a) pjem z prodeje rodinnho domu a souvisejcho pozemku, nebo jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, a souvisejcho pozemku, pokud v nm prodvajc ml bydlitnejmnpo dobu 2 let bezprostednped prodejem; pjem z prodeje rodinnho domu, jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, a souvisejcho pozemku, pokud v nm prodvajc ml bydlitbezprostednped prodejem po dobu krat 2 let a pouije-li zskan prostedky na uspokojen bytov poteby; pro osvobozen pjmu plynoucho manelm z jejich spolenho jmn posta, aby podmnky pro jeho osvobozen splnil jen jeden z manel, pokud majetek, kterho se osvobozen tk, nen nebo nebyl zaazen do obchodnho majetku jednoho z manel; osvobozen se nevztahuje na pjem z

1. prodeje tchto nemovitch vc, pokud jsou nebo byly zahrnuty do obchodnho majetku, a to do 2 let od jejich vyazen z obchodnho majetku, 2. budoucho prodeje tchto nemovitch vc uskutennho v dobdo 2 let od nabyt vlastnickho prva k tmto nemovitm vcem, 3. budoucho prodeje tchto nemovitch vc uskutennho v dobdo 2 let od jejich vyazen z obchodnho majetku, i kdy kupn smlouva bude uzavena a po 2 letech od tohoto nabyt nebo po 2 letech od tohoto vyazen z obchodnho majetku,

b) pjem z prodeje nemovitch vc neosvobozen podle psmene a), peshne-li doba mezi nabytm vlastnickho prva k tmto nemovitm vcem a jejich prodejem dobu 5 let; doba 5 let se zkracuje o dobu, po kterou byly tyto nemovit vci prokazatelnve vlastnictv zstavitele v ppad, e jde o prodej nemovitch vc nabytch ddnm od zstavitele, kter byl pbuznm v adpm nebo manelem, nebo o dobu, po kterou prodvajc vlastnil pozemek, jen byl pedmtem vmny v rmci pozemkovch prav, v ppad prodeje pozemku nabytho vmnou od pozemkovho adu, tato doba se zapotv i do doby, kter b od vyazen vymnnho pozemku z obchodnho majetku; osvobozen se nevztahuje na pjem z

1. prodeje tchto nemovitch vc, kter jsou nebo v obdob 5 let ped prodejem byly zahrnuty do obchodnho majetku, 2. budoucho prodeje tchto nemovitch vc uskutennho do 5 let od nabyt vlastnickho prva k tmto nemovitm vcem, i kdy kupn smlouva bude uzavena a po 5 letech od tohoto nabyt, 3. budoucho prodeje tchto nemovitch vc uskutennho do 5 let od jejich vyazen z obchodnho majetku, i kdy kupn smlouva bude uzavena a po 5 letech od takovho vyazen, 4. prodeje prva stavby, nen-li zzena stavba vyhovujc prvu stavby,

c) pjem z prodeje hmotn movit vci s vjimkou pjmu z prodeje 1. cennho papru, 2. motorovho vozidla, letadla nebo lod, nepesahuje-li doba mezi jejich nabytm a prodejem dobu 1 roku, 3. movit vci, kter je nebo v obdob 5 let ped prodejem byla zahrnuta do obchodnho majetku,

d) pijat nhrada majetkov nebo nemajetkov jmy, plnn z pojitn majetku, plnn z pojitn odpovdnosti za kodu, plnn z cestovnho pojitn; osvobozen se nevztahuje na

1. nhradu za ztrtu pjmu, 2. nhradu za kodu zpsobenou na majetku, kter byl zahrnut do obchodnho majetku pro vkon innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, v dobvzniku kody, 3. nhradu za kodu zpsobenou na majetku sloucm v dobvzniku kody k njmu, 4. plnn z pojitn odpovdnosti za kodu zpsobenou v souvislosti s innost, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, poplatnka, 5. nhradu za kodu zpsobenou poplatnkem v souvislosti s njmem,

e) vnos z prostedkrezerv uloench na zvltnm vzanm tu v bance podle zkona upravujcho rezervy pro zjitn zkladu dan z pjm, stane-li se pjmem zvltnho vzanho tu, f) pjem v podob

1. ceny z veejn soute a obdobn ceny plynouc ze zahrani, pokud je v pln vi


Strnka3/174

darovna pjemcem na ely uveden v 15 odst. 1, 2. ocenn v oblasti kultury podle jinch prvnch pedpis, 3. ceny z veejn soute, z reklamn soute nebo z reklamnho slosovn, pokud se nejedn o spotebitelskou loterii, ceny ze sportovn soute s vjimkou ceny ze sportovn soute u poplatnk, u nich je sportovn innost podniknm, a to v hodnotnepevyujc 10000 K,

g) pjem v podob 1. nhrady pijat v souvislosti s npravou nkterch majetkovch kivd, 2. platy za prodej vci vydan v souvislosti s npravou nkterch majetkovch kivd podle prvnch pedpiso restituci majetku; toto osvobozen se uplatn i v ppad, jestlie v dobmezi nabytm a prodejem nemovit vci dolo k vypodn mezi spoluvlastnky rozdlenm vci podle velikosti jejich podlnebo jestlie v nemovit vci vznikly jednotky; osvobozen se neuplatn u vci, kter je nebo v obdob 5 let ped prodejem byla zahrnuta do obchodnho majetku, 3. pplatku nebo pspvku k dchodu podle jinch prvnch pedpis, 4. roku ze sttnho dluhopisu vydanho v souvislosti s rehabilitanm zenm o npravch kivd,

h) pjem zskan ve formdvky nebo sluby z nemocenskho pojitn, dchodovho pojitn podle zkona upravujcho dchodov pojitn, penn pomoci obtem trestn innosti podle zkona upravujcho poskytnut penn pomoci obtem trestn innosti, socilnho zabezpeen, plnn z uplatnn nstrojsttn politiky zamstnanosti a veejnho zdravotnho pojitn, plnn z pojistn smlouvy o pojitn dchodu podle zkona upravujcho dchodov spoen a plnn ze zahraninho povinnho pojitn stejnho druhu; jde-li vak o pjem ve formpravidelnvyplcenho dchodu nebo penze, je od danosvobozena z hrnu takovch pjmnejve stka ve vi 36nsobku minimln mzdy, kter je platn k 1. lednu kalendnho roku, za zdaovac obdob, do n se vak nezahrnuje ve pplatku nebo pspvku k dchodu podle jinch prvnch pedpis, i) dvka pro osobu se zdravotnm postienm, dvka pomoci v hmotn nouzi, sociln sluba, dvka sttn sociln podpory, dvka pstounsk pe s vjimkou odmny pstouna, pspvek z veejnho rozpotu a sttn dvka nebo pspvek podle jinch prvnch pedpis vetnmrtnho a pspvku na poheb podle jinch prvnch pedpis nebo obdobn plnn poskytovan ze zahrani, pjem plynouc z dvodu pe o blzkou nebo jinou osobu, kter m nrok na pspvek na pi podle zkona upravujcho sociln sluby, a to do ve poskytovanho pspvku, je-li tato pe vykonvna fyzickou osobou, u n se nevyaduje registrace podle zkona upravujcho sociln sluby; jde-li vak o pi o jinou osobu ne osobu blzkou, je od danmsnosvobozena v hrnu maximlnstka do ve pspvku pro osobu se IV. stupnm zvislosti podle zkona upravujcho sociln sluby, j) pjem ve formnhrady eln, hospodrna prokazatelnvynaloench vdajspojench s darovnm a odbrem krve a jejch sloek, tkn, bunk nebo orgn, pokud se tato nhrada poskytuje podle jinch prvnch pedpis, k) pjem v podob

1. stipendia ze sttnho rozpotu, z rozpotu obce, z rozpotu kraje, z prostedkvysok koly, veejn vzkumn instituce nebo prvnick osoby, kter vykonv innost stedn koly nebo vy odborn koly, 2. podpory nebo pspvku z prostedkfundace nebo spolku, pokud se nejedn o poplatnka, kter je lenem nebo zamstnancem tchto prvnickch osob, nebo o osobu blzkou tomuto poplatnkovi a jde-li o poplatnka, kter je lenem nebo zamstnancem tchto prvnickch osob, nebo o osobu blzkou tomuto poplatnkovi, pjem v podobpodpory nebo pspvku poskytnutho vlunke kompenzaci zdravotnho postien nebo socilnho vylouen, 3. podpory nebo pspvku z prostedkodborov organizace, 4. nepennho plnn nebo sociln vpomoci poskytovan zamstnavatelem z fondu kulturnch a socilnch poteb nejblim pozstalm nebo sociln vpomoci nejblim pozstalm za obdobnch podmnek u zamstnavatele, u kterho se tento fond nezizuje,

l) pjem z 1. penze vyplcen z penzijnho pipojitn se sttnm pspvkem, penze z penzijnho pojitn a dchod z pojitn pro ppad doit s vplatou dchodu, a to z pojitn pro ppad doit, pro ppad smrti nebo doit a z dchodovho pojitn, u kterch nen


Strnka4/174

vymezeno obdob jejich pobrn, 2. invalidn penze z penzijnho pipojitn se sttnm pspvkem na dobu uritou, invalidn penze na urenou dobu a jednorzov pojistn pro penzi podle zkona upravujcho doplkov penzijn spoen, 3. jin plnn z pojitn osob, s vjimkou jednorzovch plnn, odkupnho nebo odbytnho a penze z penzijnho pojitn a z pojitn pro ppad doit, a to z pojitn pro ppad doit, pro ppad smrti nebo doit, z dchodovho pojitn a z doplkovho penzijnho spoen, u kterch je vymezeno obdob jejich pobrn, a s vjimkou jinho pjmu z pojitn osob, kter nen pojistnm plnnm a nezakld znik pojistn smlouvy,

m) plnn poskytovan ozbrojenmi silami vojkm v zkladn (nhradn) slub3a), km kol, kte nejsou vojky v inn slub3), vojkm v zloze povolanm na cvien a vojkm v aktivn zloze dobrovoln podle zvltnch prvnch pedpis3a), n) kzesk odmny poskytovan pslunkm ozbrojench sil a bezpenostnch sborpodle zvltnch prvnch pedpis3), odchodn u vojkz povoln a pslunkbezpenostnch sborpodle zvltnch prvnch pedpis3), o) naturln plnn poskytovan prezidentu republiky podle jinch prvnch pedpisa bvalmu prezidentu republiky podle zkona upravujcho zabezpeen prezidenta republiky po skonen funkce, p) plnn poskytovan v souvislosti s vkonem dobrovolnick sluby podle zkona upravujcho dobrovolnickou slubu, q) plnn z vyivovac povinnosti, r) pjem z platnho pevodu podlu v obchodn korporaci s vjimkou pjmu z platnho pevodu cennho papru, pesahuje-li doba mezi jeho nabytm a platnm pevodem dobu 5 let; doba 5 let mezi nabytm a platnm pevodem podlu se zkracuje o dobu, po kterou byl poplatnk lenem tto obchodn korporace ped pemnou obchodn korporace; jsou-li splnny podmnky uveden v 23b nebo 23c, doba 5 let mezi nabytm a platnm pevodem podlu se neperuuje pi vmnpodlnebo pemnobchodn korporace; v ppadrozdlen podlu v souvislosti s jeho platnm pevodem se doba 5 let mezi nabytm a platnm pevodem podlu v obchodn korporaci u tho poplatnka neperuuje, je-li rozdlenm zachovna celkov ve podlu; osvobozen se nevztahuje na

1. pjem z platnho pevodu podlu v obchodn korporaci, pokud byl pozen z obchodnho majetku poplatnka, a to do 5 let po ukonen jeho innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, 2. pjem, kter plyne poplatnkovi z budoucho platnho pevodu podlu v obchodn korporaci v dobdo 5 let od jeho nabyt, i kdy smlouva o platnm pevodu bude uzavena a po 5 letech od jeho nabyt, 3. pjem z budoucho platnho pevodu podlu v obchodn korporaci pozenho z poplatnkova obchodnho majetku, pokud pjem z tohoto platnho pevodu plyne v dobdo 5 let od ukonen innosti poplatnka, ze kter mu plyne pjem ze samostatn innosti, i kdy smlouva o platnm pevodu bude uzavena a po 5 letech od nabyt tohoto podlu nebo od ukonen tto innosti, 4. pjem z platnho pevodu podlu v obchodn korporaci odpovdajc zven nabvac ceny podlu lena plnnm ve prospch vlastnho kapitlu obchodn korporace nebo nabytm podlu od jinho lena, pokud k platnmu pevodu dolo do 5 let od plnn nebo nabyt podlu,

s) pspvek fyzick osobposkytovan podle zkona upravujcho stavebn spoen a sttn podporu stavebnho spoen, t) dotace ze sttnho rozpotu, z rozpotu obce, kraje, sttnho fondu, Nrodnho fondu, regionln rady regionu soudrnosti, podpora z Vinaskho fondu, z pidlenho grantu nebo pspvek ze sttnho rozpotu, kter je vdajem sttnho rozpotu podle zkona upravujcho rozpotov pravidla anebo dotace, grant a pspvek z prostedkEvropsk unie, na pozen hmotnho majetku, na jeho technick zhodnocen nebo na odstrann nsledk iveln pohromy, s vjimkou dotace a pspvku, kter jsou tovny do pjm nebo vnospodle zkona upravujcho etnictv, u) pjem zskan formou nabyt vlastnictv k jednotce, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, jako nhrady za uvolnn bytu nebo jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, a dle nhrada (odstupn) za uvolnn bytu nebo jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, vyplacen uivateli tto jednotky nebo bytu za podmnky, e poplatnk nhradu (odstupn)


Strnka5/174

pouil nebo pouije na uspokojen vlastn bytov poteby nejpozdji do 1 roku nsledujcho po roce, v nm nhradu (odstupn) pijal; tento pjem je osvobozen i v ppad, e stku odpovdajc nhrad(odstupnmu) vynaloil na obstarn bytov poteby v dob1 roku ped jejm obdrenm; pijet nhrady (odstupnho) oznm poplatnk sprvci dan do konce zdaovacho obdob, ve kterm k jejmu pijet dolo; obdobn se postupuje i u pjm z platnho pevodu prv a povinnost spojench s lenstvm v drustvu, pokud v souvislosti s tmto pevodem bude zruena njemn smlouva k bytu, pouije-li poplatnk zskan prostedky na uspokojen bytov poteby; obdobnse postupuje tak u pjmz prodeje rodinnho domu, jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, vetnsouvisejcho pozemku, pokud v nm prodvajc ml bydlitbezprostednped prodejem po dobu krat 2 let a pouije-li zskan prostedky na uspokojen bytov poteby, v) pjmy z platnho pevodu cennch papra pjmy z podlpipadajc na podlov list pi zruen podlovho fondu, pokud jejich hrn u poplatnka nepeshne ve zdaovacm obdob stku 100000 K, w) pjem z platnho pevodu cennho papru, peshne-li doba mezi nabytm a platnm pevodem tohoto cennho papru pi jeho platnm pevodu dobu 3 let, a dle pjem z podlu pipadajc na podlov list pi zruen podlovho fondu, peshne-li doba mezi nabytm podlovho listu a dnem vyplacen podlu dobu 3 let; doba 3 let mezi nabytm a platnm pevodem cennho papru u tho poplatnka se neperuuje pi slouen nebo splynut podlovch fondnebo pi pemnuzavenho podlovho fondu na oteven podlov fond; osvobozen se nevztahuje na pjem z platnho pevodu cennho papru, kter je nebo byl zahrnut do obchodnho majetku, a to do 3 let od ukonen innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, a na pjem z kapitlovho majetku; osvobozen se nevztahuje na pjem z podlu pipadajcho na podlov list pi zruen podlovho fondu, kter byl nebo je zahrnut do obchodnho majetku, a to do 3 let od ukonen innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti; pi vmn akcie emitentem za jinou akcii o celkov stejn jmenovit hodnotse doba 3 let mezi nabytm a platnm pevodem cennho papru u tho poplatnka neperuuje; obdobnse postupuje i pi vmnpodl, fzi spolenost nebo rozdlen spolenosti, jsou-li splnny podmnky uveden v 23b nebo 23c; osvobozen se nevztahuje na pjem, kter plyne poplatnkovi z budoucho platnho pevodu cennho papru, uskutennho v dobdo 3 let od nabyt, a z budoucho platnho pevodu cennho papru, kter je nebo byl zahrnut do obchodnho majetku, a to do 3 let od ukonen innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, i kdy kupn smlouva bude uzavena a po 3 letech od nabyt nebo po 3 letech od ukonen innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti; obdobn se postupuje u pjmu plynoucho jako protiplnn meninovmu akcioni pi uplatnn prva hlavnho akcione na vkup astnickch cennch papr; jedn-li se o kmenov list, in doba msto 3 let 5 let, x) pjem plynouc z odpisu dluhu pi reorganizaci nebo pi oddluen provedenm podle zkona upravujcho insolvenci, y) pjmy z rokz peplatkzavinnch sprvcem dan, orgnem socilnho zabezpeen a pjmy z penle z peplatkpojistnho, kter pslun zdravotn pojiovna vrtila po uplynut lhty stanoven pro rozhodnut o peplatku pojistnho, z) rokov pjmy daovch nerezident, kter jim plynou z dluhopisvydvanch v zahrani poplatnky se sdlem v esk republice nebo eskou republikou, za) pjmy nabyvatele jednotky pijat v souvislosti se vzjemnm vypodnm prostedkz njemnho urench na financovn oprav a drby bytu, domu a jednotky podle zkona upravujcho pevod jednotek nkterch bytovch drustev, zb) pjmy plynouc ve formpovinnho vtisku na zkladzvltnho prvnho pedpisu a ve formautorsk rozmnoeniny, v potu obvyklm, pijat v souvislosti s uitm pedmtu prva autorskho nebo prv souvisejcch s prvem autorskm, zc) pjem plynouc jako nhrada za sluebnost vzniklou ze zkona nebo rozhodnutm sttnho orgnu podle jinch prvnch pedpis a pjem plynouc jako nhrada za vyvlastnn na zkladjinch prvnch pedpis, zd) kursov zisk pi smnpenz z tu vedenho v ciz mn, nejedn-li se o et zahrnut v obchodnm majetku, s vjimkou kursovho zisku pi smnpenz z tu vedenho v ciz mnna evropskm regulovanm trhu nebo na obdobnm zahraninm regulovanm trhu, na kterm se obchody s tmito mnami uskuteuj, ze) pjem z nabyt vlastnickho prva k vci na zkladjeho pevodu nebo pechodu podle zkona upravujcho pevody vlastnickho prva k jednotkm nkterch bytovch drustev, je-li nabyvatelem oprvnn len drustva, zf) pjem z nabyt vlastnickho prva k rodinnmu domu nebo jednotce, kter zahrnuje


Strnka6/174

drustevn byt nebo drustevn nebytov prostor, kter je gar, sklepem nebo komorou, a nezahrnuje jin nebytov prostor, je-li nabyvatelem fyzick osoba, kter je lenem bytovho drustva, kter je njemcem tohoto rodinnho domu nebo jednotky ve vlastnictv drustva a kter se sm nebo jeho prvn pedchdce podlel na jeho pozen lenskm vkladem, zg) pjem plynouc z doplatku na dorovnn pi pemnobchodn spolenosti nebo vmnpodl obchodn spolenosti, na kter vznikl spolenkovi nrok v souladu se zkonem upravujcm pemny obchodnch spolenost a drustev, vztahuje-li se k

1. akcii, u n doba mezi nabytm a rozhodnm dnem pemny obchodn spolenosti nebo vmny podlobchodn spolenosti peshla dobu 3 let; osvobozen se nevztahuje k akcii, kter je nebo byla zahrnuta do obchodnho majetku, a to po dobu 3 let od ukonen innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, 2. podlu na obchodn spolenosti, u nho doba mezi nabytm a rozhodnm dnem pemny obchodn spolenosti nebo vmny podlobchodn spolenosti peshla dobu 5 let; osvobozen se nevztahuje k podlu, kter je nebo byl zahrnut do obchodnho majetku, a to po dobu 5 let od ukonen innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti,

zh) nhrada pobytovch vloh nebo pspvek na pobytov vlohy poskytovan orgny Evropsk unie zamstnanci nebo nrodnmu expertovi vyslanmu k psoben do instituce Evropsk unie, zi) pjem plynouc ve formdaovho bonusu, zj) odmna, odchodn, starobn dchod, dchod, pspvek, naturln plnn a nhrada vdajposkytovan z rozpotu Evropsk unie poslanci nebo bvalmu poslanci Evropskho parlamentu, zvolenmu na zem esk republiky, dle zaopaten a nhrada vdajposkytovan z rozpotu Evropsk unie pozstalmu manelovi nebo manelce a nezaopatenm dtem v ppadmrt poslance Evropskho parlamentu, zvolenho na zem esk republiky, zk) pjmy podle 4a.

(2) Doba mezi nabytm a prodejem podle odstavce 1 psm. a) nebo b) se neperuuje, pokud v dobmezi nabytm a prodejem dolo k

a) vypodn mezi spoluvlastnky nemovit vci rozdlenm podle velikosti jejich podl, b) tomu, e v domvznikly jednotky, c) vypodn spolenho jmn manelnebo d) rozdlen pozemku.

(3) Osvobozen pravidelnvyplcench dchoda penz uvedench v odstavci 1 psm. h) se nepouije v ppad, kdy souet pjmpodle 6 a dlch zkladdanpodle 7 a 9 u poplatnka peshne ve zdaovacm obdob stku 840000 K. Do pjm podle 6 se pro ely tohoto ustanoven nezahrnuj pjmy od danosvobozen, ani pjmy, z nich je davybrna srkou podle zvltn sazby dan, pokud se nepostupuje podle 36 odst. 7. (4) Obchodnm majetkem poplatnka danz pjmfyzickch osob se pro ely dan z pjmrozum st majetku poplatnka, o kter bylo nebo je tovno anebo je nebo byla uvedena v daov evidenci. Dnem vyazen urit sloky majetku z obchodnho majetku poplatnka se rozum den, kdy poplatnk o tto sloce majetku naposledy toval nebo ji naposledy uvdl v daov evidenci.

4a Osvobozen bezplatnch pjm Od danz pjmfyzickch osob se osvobozuje bezplatn pjem

a) z nabyt ddictv nebo odkazu, b) obmylenho z majetku, kter

1. byl do svenskho fondu vylenn pozenm pro ppad smrti nebo 2. zvil majetek svenskho fondu pozenm pro ppad smrti,

c) z nabyt vlastnickho prva k movit vci, pokud je zaruena vzjemnost a osoba, od n se vc nabv, je

1. zstupcem cizho sttu povenm v esk republice, 2. pslunkem jeho rodiny ijcm s nm ve spolenhospodac domcnosti, 3. jinou osobou, j psluely diplomatick vsady a imunity a kter nebyla obanem esk


Strnka7/174

republiky, d) z nabyt vlastnickho prva k pozemku nebo ze zzen vcnho bemene, pokud k tmto pjmm dolo na zkladrozhodnut pozemkovho adu o pozemkovch pravch, e) z nabyt vlastnickho prva k pozemku nebo podlu na pozemku podle zkona upravujcho majetek esk republiky a jej vystupovn v prvnch vztazch, je-li organizan sloka sttu povinna je bezplatnpevst fyzick osob, f) ze vzniku sluebnosti bytu podle zkona upravujcho pevody vlastnickho prva k jednotkm nkterch bytovch drustev, g) plynouc ve formdaru pijatho v souvislosti s innost, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, jako reklamnho pedmtu opatenho jmnem nebo ochrannou znmkou poskytovatele tohoto daru, jeho cena nepesahuje stku 500 K, h) z nabyt vlastnickho prva k jednotce, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, je-li ve vlastnictv prvnick osoby vznikl za elem, aby se stala vlastnkem domu s jednotkami, a fyzick osoba, kter vlastnick prvo k jednotce nabv,

1. je njemcem tto jednotky, 2. je lenem tto prvnick osoby a 3. podlela se nebo jej prvn pedchdce se podlel svm pennm nebo nepennm plnnm na pozen domu s jednotkami,

i) poplatnka s bydlitm v lenskm sttEvropsk unie nebo stttvocm Evropsk hospodsk prostor provozujcho zazen pro pi o toulav nebo oputn zvata nebo pro pi o jedince ohroench druh ivoich, je-li bezplatn pjem pouit k provozu tohoto zazen, j) poplatnka, kter jej nejpozdji do konce kalendnho roku nsledujcho po roce jeho pijet prokazatelnpouije na zven nebo zmnu kvalifikace, studium, len, hradu socilnch slueb nebo na zakoupen pomcky pro zdravotnpostien, jako i pm poskytnut takov pomcky, k) na humanitrn nebo charitativn el nebo z veejn sbrky, l) z nabyt majetku prokazatelnpouitho na financovn volebn kampankandidta na funkci prezidenta republiky podle zkona upravujcho volbu prezidenta republiky, kter se zastn prvnho kola volby, m) v podobmajetkovho prospchu vydluitele pi bezron zpjce, vypjitele pi vpjce nebo vprosnka pi vprose, pokud tyto pjmy nejsou pjmy ze zvisl innosti, a pokud

1. se jedn o pjmy od pbuznho v linii pm, linii vedlej, pokud jde o sourozence, strce, tetu, synovce nebo nete, manela, manela dtte, dtte manela, rodie manela nebo manela rodi, 2. se jedn o pjmy od osoby, se kterou poplatnk il nejmnpo dobu jednoho roku bezprostednped zsknm bezplatnho pjmu ve spolenhospodac domcnosti a z tohoto dvodu peoval o domcnost nebo byl na tuto osobu odkzn vivou, 3. se jedn o pjmy obmylenho z jeho majetku, kter do svenskho fondu vylenil nebo kterm zvil majetek tohoto fondu, nebo z majetku, kter byl do svenskho fondu vylenn nebo kter zvil majetek tohoto fondu osobou uvedenou v bod1 nebo 2, nebo 4. v hrnu pjmy z tchto majetkovch prospchod tho poplatnka nepeshnou ve zdaovacm obdob stku 100000 K,

n) v podobplnn poskytnutho pro provoz zoologick zahrady, jej provozovatel je dritelem platn licence podle zkona upravujcho zoologick zahrady, o) v podobplnn poskytnutho fyzickm osobm pro poskytovn veejnch kulturnch slueb, p) vlastnka jednotky v podobhrady nkladna sprvu domu a pozemku

1. vlastnkem jin jednotky v tomt dom, nebo 2. osobou, kter se stane vlastnkem novvznikl jednotky v tomt dom.

5 Zklad dana daov ztrta (1) Zkladem dan je stka, o kterou pjmy plynouc poplatnkovi ve zdaovacm obdob


Strnka8/174

pesahuj vdaje prokazatelnvynaloen na jejich dosaen, zajitn a udren, pokud dle u jednotlivch pjmpodle 6 a 10 nen stanoveno jinak. (2) U poplatnka, ktermu plynou ve zdaovacm obdob soubndva nebo vce druhpjmuvedench v 6 a 10, je zkladem dan souet dlch zklad dan zjitnch podle jednotlivch druhpjms pouitm ustanoven odstavce 1. (3) Pokud podle etnictv, daov evidence nebo podle zznamo pjmech a vdajch peshnou vdaje pjmy uveden v 7 a 9, je rozdl ztrtou. O ztrtu upravenou podle 23 (dle jen "daov ztrta") se sn hrn dlch zkladdanzjitnch podle jednotlivch druhpjmuvedench v 7 a 10 s pouitm ustanoven odstavce 1. Tuto daovou ztrtu nebo jej st, kterou nelze uplatnit pi zdann pjmve zdaovacm obdob, ve kterm vznikla, lze odest od hrnu dlch zkladdanzjitnch podle jednotlivch druhpjmuvedench v 7 a 10 v nsledujcch zdaovacch obdobch podle 34. (4) Pjmy ze zvisl innosti vyplacen poplatnkovi nebo obdren poplatnkem nejdle do 31 dnpo skonen zdaovacho obdob, za kter byly dosaeny, se povauj za pjmy vyplacen nebo obdren v tomto zdaovacm obdob. Pjmy vyplacen nebo obdren po 31. dni po skonen zdaovacho obdob jsou pjmem zdaovacho obdob, ve kterm byly vyplaceny nebo obdreny a zlohy sraen z tchto pjmpltcem dan se zapotaj u poplatnka na daovou povinnost a v tom zdaovacm obdob, ve kterm budou vyplaceny nebo obdreny. Obdobnse postupuje pi stanoven zkladu dana pi evidenci pjmze zvisl innosti. (5) Do zkladu danse nezahrnuj pjmy osvobozen od dana pjmy, pro kter je dle stanoveno, e se z nich davybr zvltn sazbou danpodle 36 ze samostatnho zkladu dan, pokud 36 odst. 7 nebo 8 nestanov jinak. Do zkladu danse nezahrnuj pjmy zahrnut do samostatnho zkladu dan. (6) O pjem zahrnut do zkladu dan(dlho zkladu dan) v pedchozch zdaovacch obdobch, kter byl vrcen, se sn pjmy (vnosy) a nebo se zv vdaje (nklady) ve zdaovacm obdob, ve kterm k jeho vrcen dolo, za pedpokladu, e pro jeho vrcen existuje prvn dvod a vrcen pjmnen zachyceno v etnictv nebo v daov evidenci poplatnka pi zjitn zkladu dan(dlho zkladu dan) podle 7 a 9. Obdobnm zpsobem se postupuje v ppad vdaj (nklad) uplatnnch jako vdaje (nklady) na dosaen, zajitn a udren pjm, pi nedodren stanovench podmnek pro jejich uplatnn jako vdaje (nklady) na dosaen, zajitn a udren pjm. Jedn-li se o stky uplatnn jako vdaj (nklad) v pedchozch zdaovacch obdobch, u kterch existuje prvn dvod k jejich vrcen pjemcem, zvyuje se o tyto stky pjmy (vnosy) nebo se sn vdaje (nklady) ve zdaovacm obdob, kdy odpadl prvn dvod k jejich uplatnn za pedpokladu, e vrcen nebylo zachyceno v etnictv nebo v daov evidenci poplatnka pi zjiovn zkladu dan (dlho zkladu dan) podle 7 a 9. O pjem ze zvisl innosti zahrnut v pedchozch zdaovacch obdobch do dlho zkladu dan (zkladu pro vpoet zlohy na da), k jeho vrcen existuje prvn dvod, lze snit u poplatnka pjem ze zvisl innosti v kalendnm msci, pop. v nsledujcch kalendnch mscch ve zdaovacm obdob, ve kterm k jeho vrcen dolo. Pjem za dan kalendn msc vak me bt snen pouze do ve, ve kter byl poplatnkovi ztovn. (7) U poplatnka s pjmy podle 7 a 9 se pihldne i k zsobm pozenm v kalendnm roce pedchzejcm roku, v nm zahjil innost. Tot plat obdobn i pro jin nezbytnvynaloen vdaje spojen se zahjenm innosti. (8) Pi pechodu z veden etnictv na daovou evidenci se postupuje podle plohy . 2 k tomuto zkonu. Pi pechodu z daov evidence na veden etnictv se postupuje podle plohy . 3 k tomuto zkonu. (9) Pro poplatnky uveden v 2 se hodnotou pohledvky rozum jmenovit hodnota nebo poizovac cena u pohledvky nabyt postoupenm a u pohledvky nabyt bezplatn cena uren ke dni jejho nabyt podle zvltnho prvnho pedpisu o oceovn majetku1a). U poplatnk, kte jsou pltci danz pidan hodnoty nebo jimi byli v dobvzniku pohledvky, se jmenovit hodnota pohledvky sniuje o vi danz pidan hodnoty, pokud byla splnna vlastn daov povinnost na vstupu. (10) Rozdl mezi pjmy a vdaji se zvyuje o

a) vi dluhu, kromprominut dan, poplatku nebo jinho obdobnho penitho plnn, dluhu ze smluvn pokuty, roku z prodlen a jinch obdobnch sankc, kter zanikl jinak ne

1. splnnm, 2. zapotenm, 3. splynutm prva s povinnost u jedn osoby,


Strnka9/174

4. narovnnm, 5. dohodou, kterou se dosavadn dluh nahrazuje dluhem novm stejn hodnoty,

b) hodnotu zloh, kter jsou vdajem na dosaen, zajitn a udren pjm, uhrazench poplatnkem s pjmy podle 7, kter nevede etnictv a vdaje uplatuje podle 24, poplatnkovi, kter je spojenou osobou ( 23), kter vede etnictv, s vjimkou zloh z titulu platy u finannho leasingu, nedolo-li k vytovn celkovho dluhu v tom zdaovacm obdob, ve kterm byly zlohy uhrazeny, c) pjem plynouc poplatnkovi, kter vede daovou evidenci, ze smnky, kterou je hrazena pohledvka, jedn-li se o pjem, kter je pedmtem danpodle 3, d) stku ve vi ocenn nepenitho vkladu snenou o vi vkladu, kter je vyplcen obchodn korporac jejmu lenovi, e) stku ve vi rozdlu mezi dosavadnm dluhem a dluhem novm ni hodnoty vzniklou na zkladdohody, kterou se dosavadn dluh nahrazuje dluhem novm.

(11) Rozdl mezi pjmy a vdaji se sniuje o hodnotu zloh uhrazench poplatnkem s pjmy podle 7, kter nevede etnictv a vdaje uplatuje podle 24, poplatnkovi, kter je spojenou osobou ( 23), kter vede etnictv, s vjimkou zloh z titulu platy u finannho leasingu, o kter se zvil zklad dan podle odstavce 10, ve zdaovacm obdob, ve kterm byl vytovn celkov dluh.

6 Pjmy ze zvisl innosti (1) Pjmy ze zvisl innosti jsou

a) plnn v podob 1. pjmu ze souasnho nebo dvjho pracovnprvnho, sluebnho nebo lenskho pomru a obdobnho pomru, v nich poplatnk pi vkonu prce pro pltce pjmu je povinen dbt pkazpltce, 2. funknho poitku,

b) pjmy za prci 1. lena drustva, 2. spolenka spolenosti s ruenm omezenm, 3. komanditisty komanditn spolenosti,

c) odmny 1. lena orgnu prvnick osoby, 2. likvidtora,

d) pjmy plynouc v souvislosti se souasnm, budoucm nebo dvjm vkonem innosti, ze kter plynou pjmy podle psmen a) a c), bez ohledu na to, zda plynou od pltce, u kterho poplatnk vykonv innost, ze kter plyne pjem ze zvisl innosti, nebo od pltce, u kterho poplatnk tuto innost nevykonv.

(2) Poplatnk s pjmy ze zvisl innosti je dle oznaen jako "zamstnanec", pltce pjmu jako "zamstnavatel". Zamstnavatelem je i poplatnk uveden v 2 odst. 2 nebo v 17 odst. 3, u kterho zamstnanci vykonvaj prci podle jeho pkaz, i kdy pjmy za tuto prci jsou na zkladsmluvnho vztahu vyplceny prostednictvm osoby se sdlem nebo bydlitm v zahrani. Z hlediska dalch ustanoven zkona se takto vyplcen pjem povauje za pjem vyplcen poplatnkem uvedenm v 2 odst. 2 nebo v 17 odst. 3. V ppad, e v hradch zamstnavatele osobse sdlem nebo bydlitm v zahrani s vjimkou osoby se sdlem nebo bydlitm v jinm lenskm stt Evropsk unie nebo stt tvocm Evropsk hospodsk prostor, kter m na zem esk republiky organizan sloku, jejm pedmtem innosti je zprostedkovn zamstnn na zklad povolen podle zkona upravujcho zamstnanost, je obsaena i stka za zprostedkovn, povauje se za pjem zamstnance nejmn 60 % z celkov hrady. (3) Pjmy podle odstavce 1 se rozumj pjmy pravideln nebo jednorzov bez ohledu na to, zda je na nprvn nrok i nikoli, zda je od zamstnavatele dostv zamstnanec nebo jin osoba a zda jsou vyplceny nebo pipisovny k dobru anebo spovaj v jin form plnn provdn zamstnavatelem za zamstnance nebo v jeho prospch. Pjmem se rozum rovnstka, o kterou je hrada zamstnance zamstnavateli za poskytnut plnn, krom jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, bytu nebo rodinnho domu


Strnka10/174

v nm ml zamstnanec bydlitpo dobu 2 let bezprostednped jeho koup, ni, ne je cena a) uren podle zkona upravujcho oceovn majetku nebo cena, kterou tuje jinm osobm, b) stanoven podle odstavce 6 v ppadposkytnut motorovho vozidla k pouvn pro sluebn i soukrom ely.

(4) Pjmy ztovan nebo vyplacen pltcem danjsou samostatnm zkladem danpro zdann dan vybranou srkou podle zvltn sazby dan, jedn-li se o pjmy podle odstavce 1 plynouc na zklad dohody o proveden prce, jejich hrnn ve u tho pltce dannepeshne za kalendn msc stku 10000 K, a zamstnanec u tohoto pltce dannepodepsal prohlen k dani podle 38k odstavce 4, 5 nebo 7 anebo nevyuije-li postup podle 36 odst. 7 nebo 8. (5) Plynou-li pjmy uveden v odstavci 4 ze zdrojv zahrani, jsou zkladem dan(dlm zkladem dan) podle 5 odst. 2. (6) Poskytuje-li zamstnavatel zamstnanci bezplatnmotorov vozidlo k pouvn pro sluebn i soukrom ely, povauje se za pjem zamstnance stka ve vi 1 % vstupn ceny vozidla za kad i zapoat kalendn msc poskytnut vozidla. Jde-li o najat vozidlo, vychz se ze vstupn ceny vozidla u pvodnho vlastnka, a to i v ppad, e dojde k nsledn koupi vozidla. Pokud ve vstupn cennen zahrnuta daz pidan hodnoty, pro ely tohoto ustanoven se o tuto da zv. Je-li stka, kter se posuzuje jako pjem zamstnance za kad i zapoat kalendn msc poskytnut vozidla, ni ne 1 000 K, povauje se za pjem zamstnance stka ve vi 1 000 K. Poskytne-li zamstnavatel zamstnanci bezplatn v prbhu kalendnho msce postupn za sebou vce motorovch vozidel k pouvn pro sluebn i soukrom ely, povauje se za pjem zamstnance stka ve vi 1 % z nejvy vstupn ceny motorovho vozidla. Poskytne-li zamstnavatel zamstnanci bezplatnv prbhu kalendnho msce vce motorovch vozidel souasn, povauje se za pjem zamstnance stka ve vi 1 % z hrnu vstupnch cen vech motorovch vozidel poskytnutch pro sluebn i soukrom ely. Vstupn cenou vozidla se pro ely tohoto ustanoven rozum vstupn cena uveden v 29 odst. 1 a 9. (7) Za pjmy ze zvisl innosti se nepovauj a pedmtem dan, krompjm, kter nejsou pedmtem danpodle 3 odst. 4, dle nejsou

a) nhrady cestovnch vdajposkytovan v souvislosti s vkonem innosti, ze kter plyne pjem ze zvisl innosti, do ve stanoven nebo umonn zvltnm prvnm pedpisem5) pro zamstnance zamstnavatele, kter je uveden v 109 odst. 3 zkonku prce, jako i hodnota bezplatnho stravovn poskytovan zamstnavatelem na pracovnch cestch; jin a vy nhrady, ne stanov tento zvltn prvn pedpis, jsou zdanitelnm pjmem podle odstavce 1, b) hodnota osobnch ochrannch pracovnch prostedk, pracovnch odva obuvi, mycch, isticch a dezinfeknch prostedk a ochrannch npoj poskytovanch v rozsahu stanovenm zvltnm pedpisem, vetn nklad na udrovn osobnch ochrannch a pracovnch prostedk, pracovnch odva obuvi, jako i hodnota poskytovanch stejnokroj, vetn pspvk na jejich udrovn, dle hodnota pracovnho obleen, urenho zamstnavatelem pro vkon zamstnn, vetnpspvku na jeho udrovn, c) stky pijat zamstnancem zlohovod zamstnavatele, aby je jeho jmnem vydal nebo stky, ktermi zamstnavatel hrad zamstnanci prokzan vdaje, kter za zamstnavatele vynaloil ze svho tak, jako by je vynaloil pmo zamstnavatel, d) nhrady za opoteben vlastnho nad, zazen a pedmtpotebnch pro vkon prce poskytovan zamstnanci podle zkonku prce, e) povinn plnn zamstnavatele na vytven a dodrovn pracovnch podmnek pro vkon prce stanoven prvnm pedpisem.

(8) Hrad-li zamstnavatel zamstnanci vdaje (nhrady) podle odstavce 7 psm. b) a d) pauln stkou, povauj se tyto vdaje za prokzan do ve paulu stanovenho zvltnmi pedpisy nebo paulu uvedenho v kolektivn smlouv, ve vnitnm pedpise zamstnavatele, v pracovn nebo jin smlouvza pedpokladu, e ve paulu byla zamstnavatelem prokazatelnstanovena na zkladkalkulace skutench vdaj. Stejnm zpsobem postupuje zamstnavatel pi stanoven paulu v ppadech, kdy dojde ke zmnpodmnek, za nich byl paul stanoven. Jde-li o paul za pouit vlastnho nad, zazen a pedmt potebnch pro vkon prce zamstnance, kter by jinak byly odepisovny, uzn se jen do ve, v jak by zamstnavatel uplatoval odpisy srovnatelnho hmotnho majetku pi rovnomrnm odpisovn v dalch letech odpisovn. (9) Od danjsou, krompjmuvedench v 4, dle osvobozeny


Strnka11/174

a) nepenn plnn vynaloen zamstnavatelem na odborn rozvoj zamstnancsouvisejc s pedmtem innosti zamstnavatele nebo nepenn plnn vynaloen zamstnavatelem na rekvalifikaci zamstnancpodle jinho prvnho pedpisu upravujcho zamstnanost133); toto osvobozen se nevztahuje na pjmy plynouc zamstnancm v tto souvislosti jako mzda, plat, odmna nebo jako nhrada za ul pjem, jako i na dal penn plnn poskytovan v tto souvislosti zamstnancm, b) hodnota stravovn poskytovanho jako nepenn plnn zamstnavatelem zamstnancm ke spotebna pracoviti nebo v rmci zvodnho stravovn zajiovanho prostednictvm jinch subjekt, c) hodnota nealkoholickch npojposkytovanch jako nepenn plnn ze socilnho fondu, ze zisku (pjmu) po jeho zdann anebo na vrub vdaj(nklad), kter nejsou vdaji (nklady) na dosaen, zajitn a udren pjm zamstnavatelem zamstnancm ke spoteb na pracoviti, d) nepenn plnn poskytovan zamstnavatelem zamstnanci nebo jeho rodinnmu pslunkovi z fondu kulturnch a socilnch poteb, ze socilnho fondu, ze zisku (pjmu) po jeho zdann anebo na vrub vdaj (nklad), kter nejsou vdaji (nklady) na dosaen, zajitn a udren pjm, ve form

1. pouit zdravotnickch, vzdlvacch nebo rekreanch zazen; pi poskytnut rekreace a zjezdu je u zamstnance z hodnoty nepennho plnn od dan osvobozena v hrnu nejve stka 20000 Kza zdaovac obdob, 2. pouit zazen pe o dti pedkolnho vku vetnmatesk koly podle kolskho zkona, knihovny zamstnavatele, tlovchovnch a sportovnch zazen, 3. pspvku na kulturn nebo sportovn akce,

e) zvhodnn poskytovan zamstnavatelem provozujcm veejnou dopravu osob svm zamstnancm a jejich rodinnm pslunkm ve form bezplatnch nebo zlevnnch jzdenek, f) pjmy ze zvisl innosti vykonvan na zem esk republiky, plynouc poplatnkm danz pjmfyzickch osob, kte jsou daovmi nerezidenty, od zamstnavatelse sdlem nebo bydlitm v zahrani, pokud asov obdob souvisejc s vkonem tto innosti nepeshne 183 dnv jakmkoliv obdob 12 mscpo sobjdoucch, a to s vjimkou pjmz

1. osobna veejnvykonvan innosti umlce, sportovce, artisty nebo spoluinkujc osoby a 2. innosti vykonvan ve stl provozovn,

g) hodnota nepennho bezplatnho plnn poskytovanho z fondu kulturnch a socilnch poteb podle pslunho pedpisu,6a) u zamstnavatel, na kter se tento pedpis nevztahuje, hodnota nepennho bezplatnho plnn poskytovanho za obdobnch podmnek ze socilnch fondnebo ze zisku (pjmu) po jeho zdann, anebo na vrub vdaj(nklad), kter nejsou vdaji (nklady) na dosaen, zajitn a udren pjm, a to a do hrnn ve 2000 Kronu kadho zamstnance, h) penn plnn za vstrojn a proviantn nleitosti poskytovan pslunkm ozbrojench sil a naturln nleitosti poskytovan pslunkm bezpenostnch sbor podle zvltnch prvnch pedpis,3) zvltn poitky poskytovan pslunkm bezpenostnch sborpodle zvltnho prvnho pedpisu6b) a nhrada majetkov jmy podle zvltnho prvnho pedpisu.6c) ch) nhrady za ztrtu na sluebnm pjmu (platu) poskytovan pslunkm ozbrojench sil a bezpenostnch sborpodle zvltnch prvnch pedpis,3) i) hodnota pechodnho ubytovn, nejde-li o ubytovn pi pracovn cest, poskytovan jako nepenn plnn zamstnavatelem zamstnancm v souvislosti s vkonem prce, pokud obec pechodnho ubytovn nen shodn s obc, kde m zamstnanec bydlit, a to maximlndo ve 3 500 Kmsn, j) mzdov vyrovnn vyplcen podle zvltnch pedpis6d) ve vi rozdlu mezi dvkami nemocenskho pojitn, k) nhrada za ztrtu na dchodu piznan podle zkonku prce za dobu ped 1. lednem 1989 a vyplcen po 31. prosinci 1992, l) pjmy za prci ka studentz praktickho vyuovn a praktick ppravy, m) zvltn pplatek nebo pplatek za slubu v zahrani poskytovan v ciz mnpodle


Strnka12/174

zvltnch prvnch pedpis vojkm a pslunkm bezpenostnch sbor6e) vyslanm v rmci jednotky mnohonrodnch sil nebo mezinrodnch bezpenostnch sbormimo zem esk republiky po dobu psoben v zahrani, n) odstupn podle vyhlky . 19/1991 Sb., o pracovnm uplatnn a hmotnm zabezpeen pracovnkv hornictv dlouhodobnezpsobilch k dosavadn prci, vyplcen pracovnkm peazenm nebo uvolnnm ze zdravotnch dvodpro pracovn riziko, nemoc z povoln, pracovn raz nebo onemocnn vznikajc nebo se zhorujc vlivem pracovnho prosted, o) pjmy do ve 500 000 Kposkytnut zamstnavatelem jako sociln vpomoc zamstnanci v pm souvislosti s peklenutm jeho mimodnobtnch pomrv dsledku iveln pohromy, ekologick nebo prmyslov havrie na zemch, na kterch byl vyhlen nouzov stav,65) za pedpokladu, e tyto pjmy jsou vyplceny z fondu kulturnch a socilnch poteb nebo ze socilnho fondu za obdobnch podmnek u zamstnavatel, na kter se pedpis o fondu kulturnch a socilnch poteb nevztahuje nebo ze zisku (pjmu) po jeho zdann anebo na vrub vdaj(nklad), kter nejsou vdaji (nklady) na dosaen, zajitn a udren pjm, p) platba zamstnavatele v celkovm hrnu nejve 30000 Kronjako

1. pspvek na penzijn pipojitn se sttnm pspvkem poukzan na et jeho zamstnance u penzijn spolenosti, pspvek zamstnavatele na doplkov penzijn spoen poukzan na et jeho zamstnance u penzijn spolenosti, 2. pspvek na penzijn pojitn poukzan ve prospch jeho zamstnance na penzijn pojitn u instituce penzijnho pojitn, na zklad smlouvy uzaven mezi zamstnancem a instituc penzijnho pojitn, nebo na zklad jinak sjednan asti zamstnance na penzijnm pojitn, za podmnky, e byla sjednna vplata plnn z penzijnho pojitn a po 60 kalendnch mscch a souasnnejdve v roce dosaen vku 60 let, a dle za podmnky, e prvo na plnn z penzijnho pojitn m zamstnanec, a v ppadsmrti zamstnance jin osoba, kromzamstnavatele, kter hradil pspvek na penzijn pojitn, nebo 3. pspvek na pojistn, kter hrad zamstnavatel pojiovnza zamstnance na jeho pojitn pro ppad doit nebo pro ppad smrti nebo doit, nebo na dchodov pojitn, a to i pi sjednn dvjho plnn v ppadvzniku nroku na starobn dchod, nebo invalidn dchod pro invaliditu tetho stupn, nebo v ppad, stane-li se pojitn invalidnm ve tetm stupni podle zkona o dchodovm pojitn, nebo v ppad smrti (dle jen soukrom ivotn pojitn), za podmnky, e vplata pojistnho plnn je v pojistn smlouv sjednna a po 60 kalendnch mscch od uzaven smlouvy a souasnnejdve v kalendnm roce, v jeho prbhu doshne pojitn vku 60 let, e podle podmnek pojistn smlouvy nen umonna vplata jinho pjmu, kter nen pojistnm plnnm a nezakld znik pojistn smlouvy, a e je pojistn smlouva uzavena mezi zamstnancem jako pojistnkem a pojiovnou, kter je oprvnna k provozovn pojiovac innosti na zem esk republiky podle zkona upravujcho pojiovnictv, nebo jinou pojiovnou usazenou na zem lenskho sttu Evropsk unie nebo sttu tvocho Evropsk hospodsk prostor a dle za podmnky, e prvo na plnn z pojistnch smluv soukromho ivotnho pojitn m pojitn zamstnanec, a je-li pojistnou udlost smrt pojitnho, osoba uren podle zkona upravujcho pojistnou smlouvu, krom zamstnavatele, kter hradil pspvek na pojistn; dojde-li ped skonenm doby 60 kalendnch mscod uzaven smlouvy nebo ped rokem, ve kterm pojitn doshne 60 let, k vplat pojistnho plnn ze soukromho ivotnho pojitn, jinho pjmu, kter nen pojistnm plnnm a nezakld znik pojistn smlouvy, nebo k pedasnmu ukonen pojistn smlouvy, osvobozen zanik a pjmem podle 6, ve zdaovacm obdob, ve kterm k tto skutenosti dolo, jsou stky pspvkna pojistn, kter byly u pojitnho v roce vplaty nebo pedasnho ukonen smlouvy a v uplynulch 10 letech od dan z pjm ze zvisl innosti osvobozeny; toto se neuplatn v ppadplnn, kdy dolo ke vzniku nroku na starobn dchod nebo invalidn dchod pro invaliditu tetho stupnnebo v ppad, stane-li se pojitn invalidnm ve tetm stupni podle zkona o dchodovm pojitn nebo v ppad smrti a s vjimkou pojistnch smluv, u nich nebude vyplaceno pojistn plnn nebo odkupn a zrove rezerva, kapitlov hodnota nebo odkupn bude pmo pevedeno na jinou smlouvu soukromho ivotnho pojitn splujc podmnky pro daov osvobozen pspvk zamstnavatele; tento pjem nen pjmem vyplcenm pltcem danz pjmze zvisl innosti; zamstnanec je povinen oznmit svmu zamstnavateli nejpozdji posledn den kalendnho msce, v nm zmna nastala, e nrok na daov osvobozen pspvkhrazench zamstnavatelem za jeho soukrom ivotn pojitn zanikl,

r) naturln plnn poskytovan podle zvltnch prvnch pedpis6g) pedstavitelm sttn moci a nkterch sttnch orgna soudcm,


Strnka13/174

s) nhrada prokzanch vdajposkytovan podle zvltnch prvnch pedpis6g) pedstavitelm sttn moci a nkterch sttnch orgna soudcm, jde-li o

1. vdaje na leteckou dopravu pi tuzemskch cestch spojench s vkonem funkce (dle jen tuzemsk cesta), 2. vdaje na dopravu pi zahraninch cestch spojench s vkonem funkce (dle jen zahranin cesta), 3. vdaje na stravovn pi tuzemskch cestch, 4. vdaje na stravovn a nkter dal vdaje pi zahraninch cestch, 5. vdaje na ubytovn pi tuzemskch cestch, 6. vdaje na ubytovn pi zahraninch cestch, 7. vdaje na pechodn ubytovn v mstsdla orgnu, v nm vykonv funkci, 8. vdaje na odborn a administrativn prce, 9. vdaje na innost prvodce nebo osobnho asistenta, 10. vdaje na dopravu veejnmi hromadnmi dopravnmi prostedky soudci pi tuzemskch cestch,

t) pjem zskan ve formnhrady mzdy, platu nebo odmny nebo snenho platu nebo snen odmny za dobu doasn pracovn neschopnosti nebo karantny podle zvltnch prvnch pedpis47a), do ve minimlnho nroku urenho zvltnm prvnm pedpisem upravujcm pracovnprvn vztahy47b), u) stky vynaloen zamstnavatelem na hradu vdajspojench s vplatou mzdy a se srkami ze mzdy zamstnanci, s placenm pspvku na pojistn (pipojitn) ve prospch zamstnance, jako i stky vynaloen zamstnavatelem na hradu vdaj spojench s poskytovnm nepenitho plnn zamstnanci, v) pjem od tho zamstnavatele plynouc zamstnanci v podobmajetkovho prospchu pi bezron zpjce a do hrnn ve jistin 300000 Kz tchto zpjek.

(10) Funknmi poitky jsou a) funkn platy a plnn poskytovan v souvislosti se souasnm nebo dvjm vkonem funkce, jejich ve se stanov podle zkona upravujcho platy a dal nleitosti spojen s vkonem funkce pedstavitelsttn moci, nkterch sttnch orgna soudc138), s vjimkou platu nleejcho prezidentu republiky a nhrad spojench s vkonem jeho funkce, b) odmny za vkon funkce a plnn poskytovan v souvislosti se souasnm nebo dvjm vkonem funkce v

1. orgnech obc a jinch orgnech zemn samosprvy, 2. sttnch orgnech, 3. spolcch a zjmovch sdruench, 4. odborovch organizacch, 5. komorch, 6. jinch orgnech a institucch.

(11) Za funkn poitek se nepovauj pjmy znalca tlumonk, zprostedkovatelkolektivnch spora rozhodcza innost vykonvanou podle zvltnch pedpis. (12) Zkladem dan(dlm zkladem dan) jsou pjmy ze zvisl innosti, s vjimkou uvedenou v odstavcch 4 a 5, zven o stku odpovdajc pojistnmu na sociln zabezpeen a pspvku na sttn politiku zamstnanosti a pojistnmu na veejn zdravotn pojitn, kter je z tchto pjm podle zvltnch prvnch pedpis21) povinen platit zamstnavatel (dle jen povinn pojistn); stka odpovdajc povinnmu pojistnmu se pi vpotu zkladu dan pipote k pjmu ze zvisl innosti i u zamstnance, u kterho povinnost platit povinn pojistn zamstnavatel nem. Zamstnancem, u kterho povinnost platit povinn pojistn zamstnavatel nem, se rozum zamstnanec, u nho se odvod povinnho pojistnho ned prvnmi pedpisy esk republiky, nebo zamstnanec, na kterho se zcela nebo sten vztahuje povinn zahranin pojitn stejnho druhu. Povinn pojistn se zaokrouhluje na cel koruny smrem nahoru. Pi vpotu zkladu danpodle vty prvn se pi stanoven stky povinnho pojistnho nepihl ke slevm nebo k mimodnm slevm na pojistnm u zamstnavatele a ani k jinm stkm, o kter si zamstnavatel sniuje odvody povinnho pojistnho. (13) Jedn-li se o pjem plynouc ze zdrojv zahrani, je u poplatnka uvedenho v 2 odst. 2


Strnka14/174

zkladem dan jeho pjem ze zvisl innosti vykonvan ve stt, s nm esk republika neuzavela smlouvu o zamezen dvojho zdann, zven o povinn pojistn podle odstavce 12 a snen o da zaplacenou z tohoto pjmu v zahrani. Je-li innost, ze kter plyne pjem ze zvisl innosti, vykonvan ve stt, s nm esk republika uzavela smlouvu o zamezen dvojho zdann, je u poplatnka uvedenho v 2 odst. 2 zkladem dan jeho pjem ze zvisl innosti vykonvan v tomto stt, zven o povinn pojistn podle odstavce 12; tento pjem lze snit o dazaplacenou z tohoto pjmu ve stt, s nm esk republika uzavela smlouvu o zamezen dvojho zdann, a to pouze v rozsahu, ve kterm nebyla zapotena na daovou povinnost v tuzemsku podle 38f v bezprostednpedchozm zdaovacm obdob. Pitom se mus jednat o nezapotenou daz pjm, kter se zahrnuj do zkladu dan. (14) Jedn-li se o pjem ze zvisl innosti plynouc poplatnkovi uvedenmu v 2 odst. 3 ze zdrojna zem esk republiky ( 22), z nho se davybr srkou sazbou danpodle 36, postupuje se pi stanoven samostatnho zkladu danpodle odstavce 12. (15) Pjmy ze zvisl innosti ztovan zamstnavatelem ve prospch zamstnance ve zdaovacm obdob a vyplacen zamstnanci nebo jm obdren a po 31. lednu po uplynut tohoto zdaovacho obdob, se pi zahrnut do zkladu danpodle 5 odst. 4 zvyuj o povinn pojistn, kter byl z tchto pjmv dobjejich ztovn povinen platit zamstnavatel. (16) Instituc penzijnho pojitn se pro ely tohoto zkona rozum poskytovatel finannch slueb oprvnn k provozovn penzijnho pojitn bez ohledu na jeho prvn formu, kter je

a) provozovn na principu fondovho hospodaen, b) zzen pro ely poskytovn dchodovch dvek mimo povinn dchodov systm136) na zklad smlouvy nebo na zklad jinak sjednan asti na penzijnm pojitn a vykonv innost z toho vyplvajc a c) povolen a provozuje penzijn pojitn v lenskm sttEvropsk unie nebo stttvocm Evropsk hospodsk prostor a podlh dohledu pslunch orgnv tomto stt.

7 Pjmy ze samostatn innosti (1) Pjmem ze samostatn innosti, pokud nepat do pjmuvedench v 6, je

a) pjem ze zemdlsk vroby, lesnho a vodnho hospodstv, b) pjem ze ivnostenskho podnikn, c) pjem z jinho podnikn neuvedenho v psmenech a) a b), ke ktermu je poteba podnikatelsk oprvnn, d) podl spolenka veejn obchodn spolenosti a komplemente komanditn spolenosti na zisku.

(2) Pjmem ze samostatn innosti, pokud nepat do pjmuvedench v 6, je dle a) pjem z uit nebo poskytnut prv z prmyslovho vlastnictv, autorskch prv vetnprv pbuznch prvu autorskmu, a to vetn pjm z vydvn, rozmnoovn a roziovn literrnch a jinch dl vlastnm nkladem, b) pjem z njmu majetku zaazenho v obchodnm majetku, c) pjem z vkonu nezvislho povoln.

(3) Zkladem dan(dlm zkladem dan) jsou pjmy uveden v odstavcch 1 a 2 s vjimkou uvedenou v odstavci 6. Tyto pjmy se sniuj o vdaje vynaloen na jejich dosaen, zajitn a udren s vjimkou pjm uvedench v odstavci 1 psm. d). Pro zjitn zkladu dan (dlho zkladu dan) se pouij ustanoven 23 a 33. (4) U poplatnka, kter je spolenkem veejn obchodn spolenosti, je soust zkladu dan(dlho zkladu dan) pomrn st zkladu dan nebo daov ztrty veejn obchodn spolenosti. Tento pomr odpovd pomru, kterm se spolenk podl na zisku veejn obchodn spolenosti. (5) U poplatnka, kter je komplementem komanditn spolenosti, je soust zkladu dan(dlho zkladu dan) pomrn st zkladu dannebo daov ztrty komanditn spolenosti. Tento pomr odpovd pomru, kterm se komplementpodl na zisku komanditn spolenosti. (6) Pjem autora za pspvek do novin, asopisu, rozhlasu nebo televize plynouc ze zdrojna zem esk republiky je samostatnm zkladem danpro davybranou srkou podle zvltn sazby dan za pedpokladu, e hrn tchto pjm od tho pltce dan nepeshne v kalendnm msci 10000 Ka jde o pjem uveden v odstavci 2 psm. a).


Strnka15/174

(7) Neuplatn-li poplatnk vdaje prokazatelnvynaloen na dosaen, zajitn a udren pjmu, me uplatnit vdaje, s vjimkou uvedenou v 12, ve vi

a) 80 % z pjmze zemdlsk vroby, lesnho a vodnho hospodstv a z pjmz ivnostenskho podnikn emeslnho; nejve lze vak uplatnit vdaje do stky 1600000 K, b) 60 % z pjmze ivnostenskho podnikn; nejve lze vak uplatnit vdaje do stky 1200000 K, c) 30 % z pjmz njmu majetku zaazenho v obchodnm majetku; nejve lze vak uplatnit vdaje do stky 600000 K, d) 40 % z jinch pjmze samostatn innosti, s vjimkou pjmpodle odstavce 1 psm. d) a odstavce 6; nejve lze vak uplatnit vdaje do stky 800000 K. Zpsob uplatnn vdajpodle tohoto odstavce nelze zptnmnit.

(8) Uplatn-li poplatnk vdaje podle odstavce 7, m se za to, e v stce vdajjsou zahrnuty veker vdaje poplatnka vynaloen v souvislosti s dosahovnm pjm ze samostatn innosti. Poplatnk, kter uplatuje vdaje podle odstavce 7, je povinen vdy vst zznamy o pjmech a evidenci pohledvek vzniklch v souvislosti s innost, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti. (9) Jde-li o vc ve spolenm jmn manel, kter je vyuvna pro innost, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, jednm z manelnebo obma manely, vkld tuto vc do obchodnho majetku jeden z manel. V ppad, e tuto vc m v obchodnm majetku jeden z manel, avak je pro innost, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, vyuvna tak druhm z manel, lze vdaje (nklady) souvisejc s touto vc, kter pipadaj na st vci vyuvan pro innost, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, obma manely, rozdlit mezi oba manele v pomru, v jakm ji vyuvaj pi sv innosti podle odstavc1 a 2. Pjmy z prodeje vci ve spolenm jmn manel jsou zdaovny u toho z manel, kter ml takovou vc zahrnutou v obchodnm majetku. Po ukonen innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, se postupuje podle 10 odst. 5 zkona. (10) Za pjmy podle 7 odst. 1 psm. d) se nepovauj a pedmtem dannejsou nhrady cestovnch vdaj poskytovan spolenkm veejnch obchodnch spolenost a komplementm komanditnch spolenost do ve stanoven zvltnm pedpisem.5) (11) Dojde-li k ukonen (peruen) innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, a poplatnk zaplat stky pojistnho podle 23 odst. 3 psm. a) bodu 5 a 24 odst. 2 psm. f) po stanovenm termnu, a uhrad dluhy uveden v 23 odst. 3 psm. a) bod 12 me podat dodaten daov piznn na daovou povinnost ni. Obdobn postupuje prvn nstupce poplatnka s pjmy podle 7 v ppadmrt poplatnka. (12) Pokud poplatnk s pjmy podle 7 odst. 1 psm. a) nebo b) uplatn jako etn obdob hospodsk rok,20) je dlm zkladem dannebo daovou ztrtou rozdl mezi pjmy a vdaji za ukonen hospodsk rok. Pi zmntovn v kalendnm roce na tovn v hospodskm roce je dlm zkladem dan nebo daovou ztrtou podle 7 rozdl mezi pjmy a vdaji do poslednho dne msce, kterm poplatnk ukonil tovn v kalendnm roce. Pi zmntovn v hospodskm roce na tovn v kalendnm roce je dlm zkladem dannebo daovou ztrtou podle 7 odst. 1 psm. a) nebo b) souet rozdlu mezi pjmy a vdaji v hospodskm roce a rozdlu mezi pjmy a vdaji od doby ukonen tovn v hospodskm roce do konce kalendnho roku. Dl zklad danse zahrne do daovho piznn za kalendn rok, ve kterm kon hospodsk rok nebo tovn pechodu z kalendnho roku na hospodsk rok a naopak. Obdobnpostupuje poplatnk s pjmy podle 7 odst. 1 psm. d), pokud veejn obchodn spolenost nebo komanditn spolenost uplatn jako etn obdob hospodsk rok. (13) Poplatnci s pjmy podle odstavc1 a 2, kte nevedou etnictv a neuplatuj vdaje podle odstavce 7, postupuj podle 7b. Vede-li kad ze spolenk spolenosti ( 12), daovou evidenci, mohou vst i daovou evidenci, ve kter eviduj spolen pjmy a spolen vdaje na dosaen, zajitn a udren pjm; pitom na konci zdaovacho obdob nebo pi ukonen innosti v prbhu zdaovacho obdob, uvedou do sv daov evidence podl na spolench pjmech a podl na spolench vdajch na dosaen, zajitn a udren pjm.

7a Dastanoven pauln stkou (1) Poplatnkovi, ktermu krom pjm od dan osvobozench a pjm zdanitelnch zvltn sazbou danplynou pjmy podle 7 odst. 1 psm. a) a c) vetnrokz vkladna tu, kter je podle podmnek toho, kdo et vede, uren k podnikn poplatnka [ 8 odst. 1 psm. g)], pokud provozuje podnikatelskou innost bez zamstnanc nebo spolupracujcch osob s vjimkou uvedenou v odstavci 2, u nho ron ve tchto pjm v bezprostedn pedchzejcch 3


Strnka16/174

zdaovacch obdobch nepeshla 5 000 000 K, nen spolenkem spolenosti, me sprvce danstanovit na dost poplatnka podanou nejpozdji do 31. ledna bnho zdaovacho obdob dapauln stkou. V dosti poplatnk uvede pedpokldan pjmy podle 7 odst. 1 psm. a) a c) (dle jen "pedpokldan pjmy") a pedpokldan vdaje k tmto pjmm (dle jen "pedpokldan vdaje") a dal skutenosti rozhodn pro stanoven dan pauln stkou uveden v odstavcch 2 a 7. (2) Provozuje-li poplatnk innost podle odstavce 1 za spoluprce druhho z manel, me o stanoven danpauln stkou podat i spolupracujc manel (manelka). V tom ppadse pedpokldan pjmy a pedpokldan vdaje rozdl na spolupracujcho manela (manelku) v pomru stanovenm podle 13. Nezdaniteln sti zkladu danpodle 15, slevu na dani podle 35ba nebo slevu na dani podle 35c uplatn poplatnk i spolupracujc manel (manelka) samostatn. (3) Ve danpauln stkou se ur v zvislosti na vi pedpokldanch pjm, kter jsou pedmtem dan, krompjmod danosvobozench a pjm, z nich se davybr zvltn sazbou dan, a na vi pedpokldanch vdaj, nejmnvak ve vi podle 7 odst. 7. Do pedpokldanch pjmse zahrnuj i pjmy z prodeje majetku, kter byl vloen do obchodnho majetku, pjmy ze zruen rezervy vytvoen podle zkona o rezervch22a) a do pedpokldanch vdajse zahrnuje i zstatkov cena prodanho majetku, kter lze podle tohoto zkona odpisovat, a ve rezervy vytvoen pro pslun zdaovac obdob podle zkona o rezervch.22a) Rozdl mezi pedpokldanmi pjmy a pedpokldanmi vdaji se uprav o vdaje uplatnn podle 24, u kterch odpadl prvn dvod pro jejich uplatnn, nebo o pedpokldan nezdaniteln sti zkladu dan podle 15. Sprvce dan stanov da pauln stkou po projednn s poplatnkem do 15. kvtna bnho zdaovacho obdob. Pokud stanoven termn nebude dodren, nelze stanovit pro toto zdaovac obdob dapauln stkou. (4) Z rozdlu mezi pedpokldanmi pjmy a pedpokldanmi vdaji upravenmi podle odstavce 2 se davypote sazbou danpodle 16. Vypoten dase dle sn o pedpokldanou slevu na dani podle 35ba nebo o pedpokldanou slevu na dani podle 35c, uplatnnou poplatnkem v dosti o stanoven dan pauln stkou podle odstavce 1. K pedpokldanmu nroku na uplatnn daovho bonusu podle 35c se pi stanoven danpauln stkou nepihldne. Dastanoven pauln stkou in, i po snen o uplatnn pedpokldan slevy na dani podle 35ba a 35c, nejmn600 Kza zdaovac obdob. (5) Doshne-li poplatnk v prbhu zdaovacho obdob pjmz prodeje vci, kter byla zahrnuta do obchodnho majetku nebo jinch pjmpodle 6, 7 odst. 1 psm. d), 7 odst. 2, 8 a 10 v hrnn vi pesahujc 15 000 K za zdaovac obdob, krom pjm od danosvobozench a pjm, z nich se da vybr zvltn sazbou dan, ne pi stanoven danpauln stkou pedpokldal, je povinen po skonen zdaovacho obdob podat dn daov piznn a pjmy a vdaje z innost podle 7 odst. 1 psm. a) a c) uplatn v piznn ve vi, ze kter sprvce danvychzel pi stanoven danpauln stkou, a zaplacenou dapauln stkou zapote na vslednou daovou povinnost. Podnm tohoto piznn se rozhodnut o dani stanoven pauln stkou ru. Sprvce danme dapauln stkou stanovit i na vce zdaovacch obdob, nejdle vak na 3. (6) Sprvce danme zruit rozhodnutm dastanovenou podle odstavce 1 pro zdaovac obdob nsledujc po zdaovacm obdob, v nm bylo zjitno, e jej ve neodpovd pjmu z innosti, ze kter byla stanovena da pauln stkou, nebo dolo ke zmn podmnek uvedench v odstavci 1 rozhodnch pro stanoven danpauln stkou dan. (7) O stanoven danpauln stkou sepe sprvce danprotokol o stnm jednn. Soust protokolu je i rozhodnut vyhlen pi jednn, kter mus obsahovat zejmna pedpokldanou vi pjm, pedpokldanou vi vdaj, rozdl mezi pedpokldanmi pjmy a pedpokldanmi vdaji upraven podle odstavce 2, vi uplatnnch stek podle 15, vi slevy na dani podle 35ba nebo slevy na dani podle 35c, vi dana zdaovac obdob, kterho se tk. Jestlie poplatnk s takto stanovenou dan souhlas, nelze se proti tomuto vyhlenmu rozhodnut odvolat; v ppadjeho nesouhlasu nebude dapauln stkou stanovena. Takto stanoven dase ji nevymuje platebnm vmrem. Poplatnk je povinen vst jednoduchou evidenci o vi dosahovanch pjm, vi pohledvek a o hmotnm majetku pouvanm pro vkon innosti. Pokud je poplatnk pltcem dan z pidan hodnoty je povinen vst evidenci podle zvltnho prvnho pedpisu upravujcho daz pidan hodnoty9d). (8) Dastanoven pauln stkou je splatn nejpozdji do 15. prosince bnho zdaovacho obdob.

7b Daov evidence (1) Daovou evidenc se pro ely dan z pjm rozum evidence pro ely stanoven zkladu


Strnka17/174

dana danz pjm. Tato evidence obsahuje daje o a) pjmech a vdajch, v lenn potebnm pro zjitn zkladu dan, b) majetku a dluzch.

(2) Pro obsahov vymezen sloek majetku v daov evidenci se pouij zvltn prvn pedpisy o etnictv, nen-li dle stanoveno jinak. (3) Pro ocenn majetku a dluh v daov evidenci se hmotn majetek oceuje podle 29, pohledvky se oceuj podle 5. Ostatn majetek se oceuje poizovac cenou,31) je-li pozen platn, vlastnmi nklady,31) je-li pozen ve vlastn reii, nebo cenou urenou podle zvltnho prvnho pedpisu o oceovn majetku1a) ke dni nabyt u majetku nabytho bezplatn. Dluhy se oceuj pi vzniku jmenovitou hodnotou, pi pevzet poizovac cenou. Penn prostedky a ceniny se oceuj jejich jmenovitmi hodnotami. Poizovac cenou pozemku je cena vetnporostu, pokud se nejedn o pstitelsk celek trvalch porost( 26), bez stavby na nm zzen. Do poizovac ceny majetku pozenho formou finannho leasingu se zahrnou vdaje s jeho pozenm souvisejc, hrazen uivatelem. V ppadplatnho pozen majetku a dluh, za jednu poizovac cenu, se cena jednotlivch sloek majetku stanov v pomrn vi k cen jednotlivch sloek majetku ocennch podle zvltnho prvnho pedpisu,1a) s vjimkou penz, cenin, pohledvek a dluh. Je-li v ppadplatnho pozen nemovitch a movitch vc, majetkovch prv, pohledvek a dluh rozdl mezi poizovac cenou a ocennm tohoto majetku podle zvltnho prvnho pedpisu,1a) zvenm o hodnotu penz, cenin, pohledvek vetndanz pidan hodnoty, a snen o hodnotu dluh, zporn, postupuje se obdobn jako v ppadzpornho oceovacho rozdlu pi koupi obchodnho zvodu ( 23). (4) Zjitn skutenho stavu zsob, hmotnho majetku, pohledvek a dluh provede poplatnk k poslednmu dni zdaovacho obdob. O tomto zjitn provede zpis. O ppadn rozdly uprav zklad danpodle 24 a 25. (5) Poplatnk je povinen uschovvat daovou evidenci za vechna zdaovac obdob, pro kter neuplynula lhta pro stanoven dan.

8 Pjmy z kapitlovho majetku (1) Pjmy z kapitlovho majetku, pokud nejde o pjmy podle 6 odst. 1 nebo 7 odst. 1 psm. d), jsou

a) podly na zisku z obchodn korporace a roky z drby cennch papr, pjmy z vyrovnn spolenkovi, kter nen astnkem smlouvy (dle jen "mimo stojc spolenk"), dosaen na zklad smlouvy o pevodu zisku podle zvltnho prvnho pedpisu (dle jen "smlouva o pevodu zisku") nebo ovldac smlouvy podle zvltnho prvnho pedpisu (dle jen "ovldac smlouva"), b) podly na zisku tichho spolenka z asti na podnikn, c) roky, vhry a jin vnosy z vkladna vkladnch knkch, roky z pennch prostedkna tu, kter nen podle podmnek toho, kdo et vede, uren k podnikn, d) vnos z jednorzovho vkladu a z vkladu jemu na rovepostavenho, e) dvky penzijnho pipojitn se sttnm pspvkem9a), dvky doplkovho penzijnho spoen a z penzijnho pojitn po snen podle odstavce 6, f) plnn ze soukromho ivotnho pojitn nebo jin pjem z pojitn osob, kter nen pojistnm plnnm a nezakld znik pojistn smlouvy, po snen podle odstavce 7, g) roky a jin vnosy z poskytnutch vr nebo zpjek, roky z prodlen, poplatek z prodlen, roky z prva na dorovnn, roky z vklad na tech neuvedench v psmeni c) s vjimkou podle 7a a roky z hodnoty splacenho vkladu ve smluven vi lenobchodnch korporac, h) rokov a jin vnosy z drby smnek (nap. diskont z stky smnky, rok ze smnen sumy), i) plnn ze zisku svenskho fondu.

(2) Za pjem z kapitlovho majetku se dle povauje rozdl mezi vyplacenou jmenovitou hodnotou dluhopisu vetnvkladnho listu nebo vkladu jemu na rove postavenho a emisnm kursem pi jejich vydn; v ppad pedasnho zptnho odkupu se pouije msto jmenovit hodnoty cena zptnho odkupu. (3) Pjmy uveden v odstavci 1 psm. a) a f) a i) a v odstavci 2 a rokov pjmy a jin vnosy z drby smnky vystaven bankou k zajitn pohledvky vznikl z vkladu vitele [odstavec 1 psm.


Strnka18/174

h)], plynouc ze zdrojna zem esk republiky, jsou samostatnm zkladem danpro zdann zvltn sazbou dan( 36). (4) Plynou-li pjmy uveden v odstavci 1 psm. a) a d) a v odstavci 2 ze zdrojv zahrani, jsou nesnen o vdaje zkladem dan(dlm zkladem dan). Plynou-li pjmy uveden v odstavci 1 psm. e) a f) ze zdrojv zahrani, jsou zkladem dan(dlm zkladem dan). (5) rokov pjmy z dluhopisvydanch v zahrani poplatnkem se sdlem v esk republice nebo eskou republikou plynouc poplatnkm uvedenm v 2 odst. 2 a pjmy uveden v odstavci 1 psm. g) a h) nesnen o vdaje jsou zkladem dan (dlm zkladem dan), s vjimkou rok a jinch vnosze smnky vystaven bankou k zajitn pohledvky vznikl z vkladu vitele, kter jsou samostatnm zkladem danpro zdann zvltn sazbou dan( 36). U pjmu z rok ze zpjky nebo vru je vdajem zaplacen rok z stek pouitch na poskytnut zpjky nebo vru, a to a do ve pjmu. (6) Dvka penzijnho pipojitn se sttnm pspvkem se povauje za zklad danpo snen o zaplacen pspvky a o sttn pspvky na penzijn pipojitn. Dvka z penzijnho pojitn se povauje za zklad dan po snen o zaplacen pspvky. Dvka z doplkovho penzijnho spoen se povauje za zklad danpo snen o zaplacen pspvky a o sttn pspvky na doplkov penzijn spoen. Jde-li o penzi, rozlo se pspvky na penzijn pipojitn, sttn pspvky na penzijn pipojitn, pspvky na penzijn pojitn, pspvky na doplkov penzijn spoen a sttn pspvky na doplkov penzijn spoen na vymezen obdob pobrn penze. Jednorzov vyrovnn nebo odbytn z penzijnho pipojitn se sttnm pspvkem se pro zjitn zkladu dannesniuje o pspvky zaplacen penzijn spolenosti zamstnavatelem za zamstnance po 1. lednu 2000. Jednorzov plnn z penzijnho pojitn nebo plnn vyplacen pi pedasnm zniku penzijnho pojitn se pro zjitn zkladu dannesniuje o pspvky zaplacen instituci penzijnho pojitn zamstnavatelem ve prospch zamstnance. Jednorzov vyrovnn nebo odbytn z doplkovho penzijnho spoen se pro zjitn zkladu dannesniuje o pspvky zaplacen penzijn spolenosti zamstnavatelem za zamstnance, s vjimkou pspvkna penzijn pipojitn se sttnm pspvkem zaplacench penzijnmu fondu zamstnavatelem za zamstnance ped 1. lednem 2000 v ppad, kdy dolo k pevodu prostedkastnka z penzijnho pipojitn se sttnm pspvkem do doplkovho penzijnho spoen astnka, ze kterho je jednorzov vyrovnn nebo odbytn vyplceno. (7) Plnn ze soukromho ivotnho pojitn se povauje za zklad danpo snen o zaplacen pojistn. Jin pjem z pojitn osob, kter nen pojistnm plnnm a nezakld znik pojistn smlouvy, se povauje za zklad danpo snen o zaplacen pojistn ke dni vplaty, a to a do ve tohoto pjmu. Plyne-li jin pjem z pojitn osob, kter nen pojistnm plnnm a nezakld znik pojistn smlouvy opakovanv prbhu trvn pojistn smlouvy, nelze tento pjem sniovat o dve uplatnn zaplacen pojistn. U plnn ve form dohodnutho dchodu (penze) se povauje za zklad danplnn z pojitn snen o zaplacen pojistn, rovnomrnrozdlen na obdob pobrn dchodu. Plnn ze soukromho ivotnho pojitn se pro zjitn zkladu dannesniuje o zaplacen pojistn, kter bylo dve uplatnno v souvislosti s jinm pjmem z pojitn osob, kter nen pojistnm plnnm a nezakld znik pojistn smlouvy. Odkupn se pro zjitn zkladu dan sniuje o zaplacen pojistn s vjimkou pojistnho, kter bylo dve uplatnno v souvislosti s jinm pjmem z pojitn osob, kter nen pojistnm plnnm a nezakld znik pojistn smlouvy a s vjimkou pspvku na pojistn za soukrom ivotn pojitn zamstnance, kter hradil zamstnavatel za zamstnance za jeho soukrom pojitn v dobdel ne uplynulch 10 let a souasnpo 1. lednu 2001. (8) Jedn-li se o pjem podle odstavce 1 nebo odstavce 2 plynouc do spolenho jmn manelze zdroje, kter je vloen do obchodnho majetku jednoho z manel, zdauje se jen u tohoto manela. Jedn-li se o pjem podle odstavce 1 nebo 2 plynouc do spolenho jmn manelze zdroje, kter nen vloen do obchodnho majetku dnho z manel, zdauje se jen u jednoho z nich.

9 Pjmy z njmu (1) Pjmy z njmu, pokud nejde o pjmy uveden v 6 a 8, jsou

a) pjmy z njmu nemovitch vc nebo byt, b) pjmy z njmu movitch vc, krompleitostnho njmu podle 10 odst. 1 psm. a).

(2) Pjmy podle odstavce 1, plynouc manelm ze spolenho jmn manel, se zdauj jen u jednoho z nich. (3) Zkladem dan(dlm zkladem dan) jsou pjmy uveden v odstavci 1 snen o vdaje vynaloen na jejich dosaen, zajitn a udren ( 5 odst. 2). Pro zjitn zkladu dan(dlho zkladu dan) se pouij ustanoven 23 a 33. Pjem z njmu plynouc poplatnkm uvedenm v


Strnka19/174

2 odst. 3 je, s vjimkou pjmz njmu nemovitch vc nebo byt, samostatnm zkladem danpro zdann zvltn sazbou dan( 36). (4) Neuplatn-li poplatnk vdaje prokazatelnvynaloen na dosaen, zajitn a udren pjm, me je uplatnit ve vi 30 % z pjm podle odstavce 1, nejve vak do stky 600000 K. Zpsob uplatnn vdajpodle tohoto odstavce nelze zptnmnit. (5) Uplatn-li poplatnk vdaje podle odstavce 4, jsou v stkch vdajzahrnuty veker vdaje poplatnka vynaloen v souvislosti s dosahovnm pjm z njmu podle 9. Poplatnk, kter uplatuje vdaje podle odstavce 4, je povinen vdy vst zznamy o pjmech a evidenci pohledvek vzniklch v souvislosti s njmem. (6) Poplatnci majc pjmy z njmu a uplatujc u tchto pjmskuten vdaje vynaloen na jejich dosaen, zajitn a udren vedou zznamy o pjmech a vdajch vynaloench na dosaen, zajitn a udren pjm v asovm sledu, evidenci hmotnho majetku, kter lze odpisovat, evidenci o tvorba pouit rezervy na opravy hmotnho majetku, pokud ji vytvej, evidenci o pohledvkch a dluzch ve zdaovacm obdob, ve kterm dochz k ukonen njmu, a mzdov listy, pokud vyplcej mzdy. Pokud se vak poplatnci rozhodnou vst etnictv, pestoe k tomu nejsou podle etnch pedpis20) povinni, pak postupuj podle tchto pedpis, budou-li takto postupovat po cel zdaovac obdob, pitom se movit i nemovit majetek, o kterm je tovno, nepovauje za obchodn majetek ve smyslu danz pjmfyzickch osob. (7) Pi pachtu obchodnho zvodu je pjmem propachtovatele, kter nevede etnictv, tak

a) hodnota pohledvek a dluh, s vjimkou dluh, jejich hrada by byla vdajem sniujcm zklad dan, kter pechzej na pachte, nen-li dohodnuta jejich hrada. Je-li dohodnuta sten hrada pohledvek a dluh, s vjimkou dluh, jejich hrada by byla vdajem sniujcm zklad dan, je pjmem jejich hodnota. Je-li dohodnuta hrada pohledvek a dluh, s vjimkou dluh, jejich hrada by byla vdajem sniujcm zklad dan, vy, ne je jejich hodnota, je pjmem tato vy cena, b) neuhrazen rozdl mezi hodnotou vc v obchodnm zvodu na zatku pachtu a jejich vy hodnotou pi ukonen pachtu stanovenou podle zvltnho prvnho pedpisu1a) nebo podle dajuvedench v etnictv pachte, vedenm podle zvltnch prvnch pedpis.20) Zklad danse nebude zvyovat dle tohoto ustanoven v ppadech, kdy bude z titulu operac popsanch v tomto ustanoven zvyovn na zklad jinch ustanoven tohoto zkona. Pro ely tohoto ustanoven se nepouije ustanoven 23 odst. 13.

10 Ostatn pjmy (1) Ostatnmi pjmy, pi kterch dochz ke zven majetku, pokud nejde o pjmy podle 6 a 9, jsou zejmna

a) pjmy z pleitostnch innost nebo z pleitostnho njmu movitch vc, vetnpjmze zemdlsk vroby a lesnho a vodnho hospodstv, kter nejsou provozovny podnikatelem, b) pjmy z pevodu

1. nemovit vci, 2. cennho papru a 3. jin vci,

c) pjmy z pevodu asti na spolenosti s ruenm omezenm, komanditisty na komanditn spolenosti nebo z pevodu drustevnho podlu, d) pjmy ze zddnch prv z prmyslovho a jinho duevnho vlastnictv vetnprv autorskch a prv pbuznch prvu autorskmu, e) pijat vivn, dchody a obdobn opakujc se poitky, f) podl

1. lena obchodn korporace s vjimkou spolenka veejn obchodn spolenosti a komplemente komanditn spolenosti na likvidanm zstatku, nebo 2. majitele podlovho listu z podlu pipadajcho na podlov list pi zruen podlovho fondu s vjimkou splynut nebo slouen podlovho fondu,

g) vypodac podl pi zniku asti lena v obchodn korporaci, s vjimkou spolenka veejn obchodn spolenosti a komplemente komanditn spolenosti, podl na majetku transformovanho drustva, vrcen emisnho ia, pplatku mimo zkladn kapitl nebo tmto


Strnka20/174

plnnm obdobn plnn, h) vhry v loterich, szkch a jinch podobnch hrch a vhry z reklamnch sout a slosovn, ch) ceny z veejnch sout, ze sportovnch sout a ceny ze sout, v nich je okruh soutcch omezen podmnkami soute, anebo jde o soutc vybran poadatelem soute, i) pjmy, kter spolenk veejn obchodn spolenosti nebo komplementkomanditn spolenosti obdr v souvislosti s ukonenm asti na veejn obchodn spolenosti nebo komanditn spolenosti od jin osoby ne od veejn obchodn spolenosti nebo komanditn spolenosti, v n ukonil ast, j) pjmy z pevodu jmn na spolenka a pjmy z vypodn podle zvltnho prvnho pedpisu131), k) pjem z jednorzov nhrady prv s povahou opakovanho plnn na zkladujednn mezi pokozenm a pojistitelem, l) pjem z vmnku, m) pjem obmylenho ze svenskho fondu, n) bezplatn pjem, o) pjem z rozputn rezervnho fondu vytvoenho ze zisku nebo z rozputn obdobnho fondu.

(2) Pjmy podle odstavce 1, plynouc manelm ze spolenho jmn manel, se zdauj u jednoho z nich; obdobnse postupuje u pjmplynoucch do spolenho jmn manel. Pjmy plynouc manelm z prodeje nebo pevodu majetku nebo prva ve spolenm jmn manel, kter byly zahrnuty v obchodnm majetku, se zdauj u toho z manel, kter ml takov majetek nebo prvo zahrnuty v obchodnm majetku. U pjmplynoucch z prodeje nebo pevodu majetku nebo prva ve spolenm jmn manel, kter byly zahrnuty v obchodnm majetku zemelho manela (manelky), kter plynou pozstalmu manelovi (manelce), se k dobuveden v 4 vztahujc se k majetku nebo prvu zahrnutm v obchodnm majetku, nepihl. (3) Od danjsou, krompjmuvedench v 4, osvobozeny

a) pjmy podle odstavce 1 psm. a), pokud jejich hrn u poplatnka nepeshne ve zdaovacm obdob 30000 K; pitom pjmem poplatnka, ktermu plyne pjem z chovu vel a u kterho nepekro ve zdaovacm obdob poet velstev 60, je stka 500 Kna jedno velstvo, b) vhry z loteri, szek a podobnch her provozovanch na zkladpovolen vydanho podle zvltnch pedpis12) nebo na zklad obdobnch pedpis vydanch v lenskm sttEvropsk unie nebo stttvocm Evropsk hospodsk prostor, c) bezplatn pjmy

1. od pbuznho v linii pm a v linii vedlej, pokud jde o sourozence, strce, tetu, synovce nebo nete, manela, manela dtte, dtte manela, rodie manela nebo manela rodi, 2. od osoby, se kterou poplatnk il nejmnpo dobu jednoho roku bezprostednped zsknm bezplatnho pjmu ve spolen hospodac domcnosti a z tohoto dvodu peoval o domcnost nebo byl na tuto osobu odkzn vivou, 3. obmylenho z jeho majetku, kter do svenskho fondu vylenil nebo kterm zvil majetek tohoto fondu, nebo z majetku, kter byl do svenskho fondu vylenn nebo kter zvil majetek tohoto fondu osobou uvedenou v bod1 nebo 2, 4. nabyt pleitostn, pokud jejich hrn od tho poplatnka ve zdaovacm obdob nepevyuje stku 15000 K.

(4) Zkladem dan(dlm zkladem dan) je pjem snen o vdaje prokazatelnvynaloen na jeho dosaen. Jsou-li vdaje spojen s jednotlivm druhem pjmu uvedenm v odstavci 1 vy ne pjem, k rozdlu se nepihl. Plynou-li pjmy podle odstavce 1 psm. h) a ch) ze zdrojv zahrani, je zkladem dan(dlm zkladem dan) pjem nesnen o vdaje. Jde-li o pjmy ze zemdlsk vroby, lesnho a vodnho hospodstv, lze vdaje uplatnit podle 7 odst. 7 psm. a). Poplatnk, kter uplatuje vdaje podle 7 odst. 7 psm. a), je povinen vdy vst zznamy o pjmech. Pjmy plynouc ze spltek na zklad uzaven kupn smlouvy nebo ze zlohy na zkladuzaven smlouvy o budoucm prodeji nemovit vci se zahrnou do dlho zkladu danza zdaovac obdob, ve kterm byly dosaeny. Plynou-li pjmy podle odstavce 1 psm. k), jsou samostatnm zkladem dan pro zdann zvltn sazbou dan ( 36). Plynou-li pjmy podle odstavce 9 psm. a), jsou nesnen o vdaje samostatnm zkladem danpro zdann zvltn


Strnka21/174

sazbou dan( 36). (5) U pjmpodle odstavce 1 psm. b) je vdajem cena, za kterou poplatnk vc prokazatelnnabyl, a jde-li o vc nabytou bezplatn, cena uren podle zvltnho prvnho pedpisu o oceovn majetku1a) ke dni nabyt. U pjm z postoupen pohledvky nabyt platn nebo bezplatn je vdajem hodnota pohledvky. Jde-li o hmotn majetek odpisovan podle 26 a nsledujcch, kter byl zahrnut do obchodnho majetku pro vkon innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, nebo slouil k njmu, je vdajem zstatkov cena podle 29 odst. 2. Jde-li o vc zskanou smnou nebo vhrou, vychz se z ceny podle zvltnho pedpisu1a) ( 3 odst. 3). Vdajem jsou tstky prokazatelnvynaloen na technick zhodnocen, opravu a drbu vci, vetn dalch vdajsouvisejcch s uskutennm prodeje s vjimkou vdajna osobn potebu poplatnka. K hodnotvlastn prce poplatnka na vci, kterou si sm vyrobil nebo vlastn prac zhodnotil, se pi stanoven vdajnepihl. U pjmz platnho pevodu cennch paprlze kromnabvac ceny akcie a poizovac ceny ostatnch cennch papruplatnit i vdaje souvisejc s uskutennm platnho pevodu a platby za obchodovn na trhu s cennmi papry pi pozen cennch papr. Vdaje, kter pevyuj pjmy podle odstavce 1 psm. b), c), f) a g) v tom zdaovacm obdob, kdy poprv plynou spltky nebo zlohy na prodej vc, na budouc prodej nemovit vci nebo na prodej asti na spolenosti s ruenm omezenm, komanditn spolenosti, podlu na zkladnm kapitlu drustva nebo pohledvky podle 33a zkona o pravvlastnickch vztah k pd a jinmu zemdlskmu majetku, mohou bt uplatnny v tomto zdaovacm obdob a do ve tohoto pjmu. Jestlie pjem plyne i v dalch zdaovacch obdobch, postupuje se obdobn, a to a do ve celkov stky, kterou lze podle tohoto ustanoven uplatnit. U pjmz prodeje vci je vdajem daz nabyt nemovitch vc zaplacen poplatnkem, a to i v ppadzaplacen ruitelem. V ppadprodeje vci ve spolenm jmn manel je vdajem daz nabyt nemovitch vc zaplacen ktermkoliv z nich. U pjmpodle odstavce 1 psm. b) je vdajem vrcen zloha, i kdy je vrcena v jinm zdaovacm obdob. U pjmu plynoucho z odvoln daru je vdajem hrada za zhodnocen daru. (6) U pjmpodle odstavce 1 psm. c), f) a g) se za vdaj povauje nabvac cena podlu. Vdajem nen podl na majetku drustva peveden v rmci transformace drustev podle zvltnho pedpisu13) s vjimkou podlu nebo jeho sti, kter je nhradou podle zvltnch pedpis,2) a s vjimkou dalho podlu na majetku drustva,13) je-li vydn ve vcnm nebo nepenitm plnn. Pi pemn investinho fondu na oteven podlov fond, pi pemnuzavenho podlovho fondu na oteven podlov fond, pi zmnobhospodaovatele podlovho fondu, pi slouen a splynut podlovch fond a pi slouen, splynut a rozdlen investinho fondu se za nabvac cenu akcie nebo podlovho listu u tho poplatnka povauje nabvac cena podlu na pvodnm investinm fondu. U pjm z pevodu jmn na spolenka se za vdaj povauje nabvac cena podlu nebo poizovac cena cennch papr, pevzat dluhy, kter byly nslednuhrazeny, a uhrazen vypodn, i kdy k uhrazen dojde v jinm zdaovacm obdob ne v tom, v nm plyne pjem z pevodu jmn na spolenka. U pjmz vypodn se za vdaj povauje nabvac cena podlu nebo poizovac cena cennch papr. (7) Dchod podle obanskho zkonku se povauje za zklad dan(dl zklad dan) po snen o stku poizovac ceny rovnomrn rozdlenou na obdob pobrn dchodu. Toto obdob se stanov jako stedn dlka ivota astnka podle mrtnostnch tabulek eskho statistickho adu v dob, kdy dchod zane poprv pobrat. (8) Pjmem podle odstavce 1 psm. f) a g) je tak kladn rozdl mezi ocennm majetku podle zvltnho prvnho pedpisu1a) a v jeho hodnoty zachycen v etnictv obchodn korporace pi zniku lenstv v obchodn korporaci, pokud je podl na likvidanm zstatku nebo vypodac podl vypodvn v nepenn form. Pokud lenovi obchodn korporace pi zniku jeho asti v n vznikne vedle prva na vypodac podl v nepenn form souasn i dluh vi obchodn korporaci, sn se tento kladn rozdl o vi dluhu. Pjmy podle odstavce 1 psm. f) a ch) a o) s vjimkou pjm z podlu na likvidanm zstatku a vypodacho podlu u spolenk veejn obchodn spolenosti a komplement komanditn spolenosti plynouc ze zdroj na zem esk republiky jsou samostatnm zkladem dan pro zdann zvltn sazbou dan ( 36). Plynou-li tyto pjmy ze zdrojv zahrani, jsou zkladem dan(dlm zkladem dan) podle 5 odst. 2. Je-li v cenz veejn soute zahrnuta odmna za uit dla nebo vkonu, sn se o stku pipadajc na tuto odmnu zklad danzdaovan zvltn sazbou dana tato stka se zahrne do pjmuvedench v 7. U poplatnkuvedench v 2 odst. 2, u nich je sportovn innost innost, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, se povauj pijat ceny ze sportovnch sout za pjmy podle 7. (9) Ostatnmi pjmy, pi kterch dochz ke zven majetku, jsou vdy

a) vsluhov pspvek a odbytn u vojkz povoln a pslunkbezpenostnch sborpodle zvltnch prvnch pedpis3), b) plat prezidenta republiky a vceelov pauln nhrada vdajspojench s vkonem jeho


Strnka22/174

funkce podle zvltnho prvnho pedpisu6g), c) renta a vceelov pauln nhrada poskytovan bvalmu prezidentu republiky podle zkona o zabezpeen prezidenta republiky po skonen funkce.

12 Spolen pjmy a vdaje (1) Pokud nejsou spolen vdaje souvisejc se spolenmi pjmy ze spolenosti nebo ze spoleenstv jmn rozdleny mezi poplatnky stejn jako spolen pjmy, mohou poplatnci uplatnit vdaje pouze v prokzan vi. (2) Pokud nejsou pjmy a vdaje rozdleny mezi spoluvlastnky podle spoluvlastnickch podl, mohou spoluvlastnci uplatnit vdaje pouze v prokzan vi. (3) Pjmy a vdaje plynouc poplatnkovi ze spoleenstv jmn s vjimkou spoleenstv jmn ddic za dobu jeho trvn se zahrnuj do zdaovacho obdob, ve kterm spoleenstv jmn zaniklo.

13 Pjmy a vdaje spolupracujcch osob (1) Pjmy a vdaje na jejich dosaen, zajitn a udren pi samostatn innosti s vjimkou podlu spolenka veejn obchodn spolenosti a komplemente komanditn spolenosti mohou bt rozdleny mezi poplatnka a s nm spolupracujc osoby, ktermi se rozum

a) spolupracujc manel, b) spolupracujc osoba ijc s poplatnkem ve spolenhospodac domcnosti, c) len rodiny zastnn na provozu rodinnho zvodu.

(2) U spolupracujcch osob mus bt ve podlu na pjmech a vdajch stejn. Pjmy a vdaje se rozdluj tak, aby

a) podl pjma vdajpipadajc na spolupracujc osoby neinil v hrnu vce ne 30 % a b) stka, o kterou pjmy pevyuj vdaje, inila

1. za zdaovac obdob nejve 180000 Ka 2. za kad zapoat kalendn msc spoluprce nejve 15000 K.

(3) V ppad, e je spolupracujc osobou pouze manel, se pjmy a vdaje rozdluj tak, aby a) podl pjma vdajpipadajc na manela neinil vce ne 50 % a b) stka, o kterou pjmy pevyuj vdaje, inila

1. za zdaovac obdob nejve 540000 Ka 2. za kad zapoat kalendn msc spoluprce nejve 45000 K.

(4) Pjmy a vdaje nelze rozdlovat a) na dt, kter nem ukonenou povinnou koln dochzku, b) na dtv kalendnch mscch, ve kterch je na nj uplatovno daov zvhodnn na vyivovan dt, c) na manela, je-li na nj uplatnna sleva na manela, a d) na a od poplatnka, kter zemel.

15 Nezdaniteln st zkladu dan (1) Od zkladu dan lze odest hodnotu bezplatnho plnn poskytnutho obcm, krajm, organizanm slokm sttu, prvnickm osobm se sdlem na zem esk republiky, jako i prvnickm osobm, kter jsou poadateli veejnch sbrek podle zvltnho zkona,14e) a to na vdu a vzdlvn, vzkumn a vvojov ely, kulturu, kolstv, na policii, na porn ochranu, na podporu a ochranu mldee, na ochranu zvat a jejich zdrav, na ely sociln, zdravotnick a ekologick, humanitrn, charitativn, nboensk pro registrovan crkve a nboensk spolenosti, tlovchovn a sportovn, a politickm stranm a politickm hnutm na jejich innost, dle fyzickm osobm s bydlitm na zem esk republiky, kter jsou poskytovateli zdravotnch slueb nebo provozuj koly a kolsk zazen a zazen pro pi o toulav nebo oputn zvata nebo pro pi o jedince ohroench druh ivoich, na financovn tchto zazen, dle fyzickm osobm s bydlitm na zem esk republiky, kter jsou poivateli


Strnka23/174

invalidnho dchodu nebo byly poivateli invalidnho dchodu ke dni piznn starobnho dchodu nebo jsou nezletilmi dtmi zvislmi na pi jin osoby podle zvltnho prvnho pedpisu4j), na zdravotnick prostedky114) nejve do stky nehrazen zdravotnmi pojiovnami nebo na zvltn pomcky podle zkona upravujcho poskytovn dvek osobm se zdravotnm postienm nejve do stky nehrazen pspvkem ze sttnho rozpotu a na majetek usnadujc tmto osobm vzdln a zaazen do zamstnn, pokud hrnn hodnota bezplatnch plnn ve zdaovacm obdob peshne 2 % ze zkladu dananebo in alespo1000 K. Obdobnse postupuje u bezplatnch plnn na financovn odstraovn nsledkiveln pohromy, ke kter dolo na zem lenskho sttu Evropsk unie nebo sttu tvocho Evropsk hospodsk prostor. V hrnu lze odest nejve 15 % ze zkladu dan. Jako bezplatn plnn na zdravotnick ely se hodnota jednoho odbru krve nebo jejch sloek drce, ktermu nebyla poskytnuta finann hrada vdajspojench s odbrem krve nebo jejch sloek podle zkona upravujcho specifick zdravotn sluby, s vjimkou hrady prokzanch cestovnch nkladspojench s odbrem, oceuje stkou 2000 Ka hodnota odbru orgnu od ijcho drce se oceuje stkou 20000 K. Ustanoven tohoto odstavce se pouije i pro bezplatn plnn poskytnut prvnickm nebo fyzickm osobm se sdlem nebo bydlitm na zem jinho lenskho sttu Evropsk unie nebo sttu tvocho Evropsk hospodsk prostor ne esk republiky, pokud pjemce bezplatnho plnn a el bezplatnho plnn spluj podmnky stanoven tmto zkonem. Poskytnou-li bezplatn plnn manel ze spolenho jmn manel, me odpoet uplatnit jeden z nich nebo oba pomrnou st. (2) Bezplatn plnn poskytnut veejnou obchodn spolenost nebo komanditn spolenost se posuzuje jako bezplatn plnn poskytnut jednotlivmi spolenky veejn obchodn spolenosti nebo komplementi komanditn spolenosti a rozdluj se stejn jako zklad danpodle 7 odst. 4 nebo 5. (3) Od zkladu danse odete stka, kter se rovn rokm zaplacenm ve zdaovacm obdob z vru ze stavebnho spoen,4a) rokm z hypotenho vru poskytnutho bankou, snenm o sttn pspvek poskytnut podle zvltnch prvnch pedpis, jako i vru poskytnutho stavebn spoitelnou,56) bankou v souvislosti s vrem ze stavebnho spoen nebo s hypotenm vrem, a pouitm na financovn bytovch poteb, pokud se nejedn o bytovou vstavbu, drbu ani o zmnu stavby bytovho domu nebo jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, provdnou v rmci innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, nebo pro ely njmu. Bytovmi potebami pro ely tohoto zkona se rozum

a) vstavba bytovho domu, rodinnho domu, jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, nebo zmna stavby, b) kouppozemku za pedpokladu, e na pozemku bude zahjena vstavba bytov poteby podle psmene a) do 4 let od okamiku uzaven vrov smlouvy nebo koup pozemku v souvislosti s pozenm bytov poteby uveden v psmenu c), c) koup

1. bytovho domu, 2. rodinnho domu, 3. rozestavn stavby bytovho domu nebo rodinnho domu, 4. jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru,

d) splacen vkladu prvnick osobjejm lenem za elem zskn prva njmu nebo jinho uvn bytu nebo rodinnho domu, e) drba a zmna stavby bytovho domu, rodinnho domu, bytu v njmu nebo v uvn nebo jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, f) vypodn spolenho jmn manelnebo vypodn spoluddicv ppad, e pedmtem vypodn je hrada podlu spojenho se zsknm jednotky, kter nezahrnuje nebytov prostor jin ne gar, sklep nebo komoru, rodinnho domu nebo bytovho domu, g) hrada za pevod podlu v obchodn korporaci jejm lenem uskutenn v souvislosti s pevodem prva njmu nebo jinho uvn bytu, h) splacen vru nebo zpjky pouitch poplatnkem na financovn bytovch poteb uvedench v psmenech a) a g), pokud jsou splnny podmnky pro tyto bytov poteby. Pouije-li se nebo pouv-li se bytov poteba podle psmen a) a h) nebo jej st k innosti, ze kter plyne pjem ze samostatn innosti, a nebo k njmu, lze odeet rok po dobu uvn bytov poteby k uvedenm elm uplatnit pouze v pomrn vi.

(4) V ppad, e astnky smlouvy o vru na financovn bytov poteby je vce zletilch osob,


Strnka24/174

uplatn odpoet bujedna z nich, anebo

Date post:	07-Nov-2015
Category:	Documents
Upload:	zakony-pro-lidi
View:	216 times
Download:	0 times

586/1992

Documents