DM - ODPISYDM - ODPISY
• DM je pořizován na delší dobu
• DM nespotřebován jednorázově, ale postupně
• Postupné opotřebovávání se vyjadřuje prostřednictvím ODPISŮ
ODPISOVÁNÍODPISOVÁNÍ
ODPISOVÁNÍ = POSTUPNÉ ZAHRNOVÁNÍ
VSTUPNÍ CENY DM DO DAŇOVÝCH VÝDAJŮ
ODPISOVÁNÍ DM – ZÁKON O DANI Z PŘÍJMU ODPISOVÁNÍ DM – ZÁKON O DANI Z PŘÍJMU
Při odpisování DM se řídíme:ZÁKONEM O DANI Z PŘÍJMU
Tento zákon vymezuje dva základní způsoby odpisování:
1.ROVNOMĚRNÉ ODPISOVÁNÍ2.ZRYCHLENÉ ODPISOVÁNÍ
ODPISOVÁNÍ - PRAVIDLAODPISOVÁNÍ - PRAVIDLA1. Platí, že podnikatel se může rozhodnout, jaký způsob odpisování zvolí, vyjma případů, kdy je podnikatel povinen převzít původní způsob odpisování od předchozího vlastníka. 2. Ve chvíli, kdy podnikatel jednou
(a naposled) zvolí způsob odpisování u určitého majetku, musí v něm pokračovat až do:A)Úplného odepsání majetku
B) Vyřazení majetku
ODPISOVÁNÍ – 6 ODPISOVÝCH SKUPINODPISOVÁNÍ – 6 ODPISOVÝCH SKUPIN
Zákon o dani z příjmu vymezuje 6 odpisových skupin, do kterých musí majitel takový majetek zařadit. Pravidlo:DOBA ODPISOVÁNÍ MAJETKU JE STEJNÁ U OBOU ZPŮSOBU ODPISOVÁNÍ
TABULKA - ODEPISOVÁNÍTABULKA - ODEPISOVÁNÍODPISOVÁ SKUPINA DOBA ODEPISOVÁNÍ (V LETECH)
1 3
2 5
3 10
4 20
5 30
6 50
ODPISOVÁNÍ DM - ROVNOMĚRNÉODPISOVÁNÍ DM - ROVNOMĚRNÉ
OS DOBA ODPISOVÁNÍ
PŘÍKLADY MAJETKU
1 3 PC, software, motorky
2 5 Auta, stroje, nákladní auta, jeřáby, licence
3 10 Lodě, letadla
4 20 Ropovody, plynovody
5 30 Budovy, mosty, bazény
6 50 Knihovny, kostely
VZOREC PRO PRVNÍ ROK
ODPISOVÁNÍ 1 ROK =( vstupní cena x odpisová sazba pro 1 rok odpisování )/100
VZOREC PRO DALŠÍ ROKY ODPISOVÁNÍ
ODPISOVÁNÍ DALŠÍ = (vstupní cena x odpisová sazba pro další roky) / 100
ODEPISOVAT NELZE!• Odepisovat nelze majetek
vymezený ZÁKONEM O DANI Z PŘÍJMU:
• Samostatná umělecká díla a sbírky• Zjištěné přebytky dlouhodobého
majetku• Movité kulturní památky • Pozemky • A další …
ODPISY - SAZBYROČNÍ ODPISOVÁ SAZBA (%)
ODPISOVÁ SKUPINA
V 1.roce odpisování
V dalších letech
Pro zvýšenou vstupní cenu (Vc) o technické zhodnocení
1 20 40 33,3
2 11 22,25 20
3 5,5 10,5 10
4 2,15 5,15 5
5 1,4 3,4 3,4
6 1,02 2,02 2,0
Poznámka: výpočty zaokrouhlujeme podle výše uvedených vzorců na celé koruny nahoru. Platí, že majetek lze při obou způsobech odpisování nejvýše do vstupní ceny nebo do zvýšené vstupní ceny
Vzorec pro výpočet rovnoměrného odpisu (O)O = Vc * (roční odpisová sazba/100)
PŘÍKLAD
Podnikatel – první vlastník Přístroj pořízený za 200 tisíc Kč v roce 2007. Zařazení: 2. odpisová skupina
Vypočítej odpisy, když podnikatel využil možnost zvýšeného odpisu v 1. roce a ve třetím roce provedl technické zhodnocení v ceně 100 tisíc Kč.
MOŽNOST UPLATNĚNÍ NAVÝŠENÍ ODPISOVÁNÍ O 10%MOŽNOST UPLATNĚNÍ NAVÝŠENÍ ODPISOVÁNÍ O 10%
Podnikatel,který je PRVNÍM VLASTNÍKEM HMOTNÉHO MAJETKU zatříděného v odpisových skupinách 1 – 3 s výjimkou:LetadelMotocyklů Osobních automobilů Hmotného majetku označeného SKP kódem
29.7a 35.12 (přístroje pro domácnost a rekreační a sportovní čluny)
MOŽNOST UPLATNĚNÍ NAVÝŠENÍ MOŽNOST UPLATNĚNÍ NAVÝŠENÍ ODPISOVÁNÍ O 10%ODPISOVÁNÍ O 10%
ODPISOVÁ SKUPINAROČNÍ ODPISOVÁ SAZBA PŘI ZVÝŠENÍ ODPISU V PRVNÍM ROCE ODPISOVÁNÍ O 10%
V 1. roce odpisování V dalších letech Pro zvýšenou Vc
1 30 35 33,3
2 21 19,75 20
3 15,4 9,4 10
VÝPOČET: O = ZVc * (roční odpisová sazba pro ZVc /100)
Na str. 42 máme další dvě tabulky, ve kterých najdeme sazby pro podnikatele v zemědělské a lesní výrobě (+20%) a pro vlastníky zařízení na čištění a úpravu vod a zařízení pro zhodnocení druhotných surovin (+15%)
PŘÍKLAD - VÝPOČETROK VSTUPNÍ CENA V KČ ODPISOVÁ SAZBA V % ODPISY V KČ ZŮSTATKOVÁ CENA
2007 200 000 21,00 42 000 158 000
VÝPOČET: O = Vc * (roční odpisová sazba /100)VÝPOČET: O = 200 000 *(21/100) O = 200 000 * (0,21) = 42 000 Zc = 200 000 – 42 000 = 158 000 Kč
2008 200 000 19,75 39500 118500
2009 300 000 20 60 000 161 500
2010 300 000 20 60 000 101 500
2011 300 000 20 60 000 41 500
2012 300 000 20 41 500 0