Finanční kontrola

Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů

veřejnosprávní kontrola kontrola podle mezinárodních smluv vnitřní kontrolní systém

řídící kontrola interní audit

Fáze veřejnosprávní kontroly

§ 11 zákona o finanční kontrole předběžná – předchází rozhodnutí o poskytnutí

veřejných prostředků průběžná – probíhá při uskutečňování,

vypořádání a vyúčtování schválených operací následná – je prováděna po vypořádání a

vyúčtování jednotlivých operací

Kontrola na místě u žadatelů/příjemců podpor poskytnutých z rozpočtu ÚSC

působnost - § 9 odst. 2 a § 11 zákona o finanční kontrole

procesní pravidla - část druhá hlava II zákona o finanční kontrole

část třetí zákona č. 552/1991 Sb., o státní kontrole

Etapy kontroly

1. příprava na kontrolu

2. provedení kontroly na místě

3. protokol

4. ukončení kontroly

1. Příprava na kontrolu - věcná Prostudování všech podkladů:

v rámci předběžné/průběžné/následné kontroly: žádost (+ výzva grantu, zveřejněný záměr ÚSC…) ověření žadatele/příjemce, např.

www.justice.cz - obchodní rejstřík

www.czso.cz - registr ekonomických subjektů

v rámci průběžné/následné kontroly: smlouva o poskytnutí podpory platební poukaz(y) kopie prvotních dokladů a dokladů o úhradách

1. Příprava na kontrolu –procesní seznámení se s právy a povinnostmi kontrolora

a kontrolované osoby ( §§ 11, 12, 14 a 16 zákona o státní kontrole)

nejméně dvoučlenná kontrolní skupina (doporučení, právním předpisem není upraveno)

pověření oznámení zahájení kontroly žadateli/příjemci

podpory

Práva kontrolních pracovníků

vstupovat do objektů, zařízení a provozů, na pozemky a do jiných prostor kontrolovaných osob, pokud souvisí s předmětem kontroly

požadovat na kontrolovaných osobách předložení originálních dokladů a dalších písemností

požadovat poskytnutí pravdivých a úplných informací o zjišťovaných a souvisejících skutečnostech

Práva kontrolních pracovníků

zajišťovat v odůvodněných případech doklady, jejich převzetí kontrolované osobě písemně potvrdit a ponechat jí kopie převzatých dokladů

ukládat pořádkové pokuty v případech stanovených zákonem o státní kontrole

používat telekomunikační zařízení kontrolovaných osob v nezbytných případech

seznamovat se s utajovanými skutečnostmi, pokud se prokáží osvědčením pro příslušný stupeň utajení

Povinnosti kontrolních pracovníků

oznámit zahájení kontroly kontrolované osobě předložit pověření k provedení kontroly zjistit při kontrole skutečný stav věci kontrolní zjištění prokázat doklady šetřit práva a právem chráněné zájmy

kontrolovaných osob předat neprodleně převzaté doklady kontrolované

osobě, pominou-li důvody jejich převzetí

Povinnosti kontrolních pracovníků

zajistit řádnou ochranu odebraných originálních dokladů proti jejich ztrátě, zničení, poškození nebo zneužití

zachovávat mlčenlivost o všech skutečnostech, o kterých se dozvěděli při výkonu kontroly a nezneužít znalosti těchto skutečností

pořizovat o výsledcích kontroly protokol seznámit kontrolovanou osobu s obsahem

protokolu a předat jí stejnopis protokolu

Povinnosti kontrolovaných osob

vytvořit základní podmínky k provedení kontroly, zejména jsou povinny poskytnout součinnost odpovídající oprávněním

kontrolních pracovníků poskytnout materiální a technické zabezpečení

pro výkon kontroly Fyzické osoby nemají povinnost poskytnout úplné

a pravdivé informace o zjišťovaných a souvisejících skutečnostech, pokud by jejím splněním způsobily nebezpečí trestního stíhání sobě nebo osobám blízkým

Povinnosti kontrolovaných osob

přijmout opatření k odstranění nedostatků (§ 18 odst. 1 zákona o finanční kontrole)

informovat písemně kontrolní orgán o přijetí opatření k odstranění nedostatků a o jejich splnění ve lhůtách, které jim kontrolní orgán stanovil (§ 19 odst. 2 zákona o finanční kontrole)

Přizvané osoby – § 16 zákona o finanční kontrole

v zájmu odborného posouzení věci např. znalci, odborní experti, tlumočníci postup – podle části III. zákona o státní kontrole za výběr odpovídá vedoucí kontrolního orgánu pověření v nezbytnému rozsahu na nezbytně

nutnou dobu

Pokuty

fyzické osobě, která způsobila, že kontrolovaná osoba nesplnila povinnost (§ 19 zákona o státní kontrole)

až do výše 50 000 Kč i opakovaně do částky 200 000 Kč uložení do 1 měsíce ode dne nesplnění

povinnosti

Pokuty

kontrolované osobě (§ 17 a 20 zákona o finanční kontrole) za maření veřejnosprávní kontroly na místě - za

nesplnění povinností ani v dodatečně stanovené lhůtě a nedosáhlo-li se toho ani opakovaným ukládáním pořádkových pokut fyzickým osobám

za nepřijetí nebo za neplnění přijatých opatření k nápravě nedostatků

až do výše 1 000 000 Kč

2. Kontrola na místě u žadatele/ příjemce

Předložení pověření kontrolované osobě fyzické osobě právnické osobě

ověřit statutárního zástupce zejména u nevýdělečných organizací – ze stanov,

zápisů z členských schůzí apod. – ověřit oprávnění jednajících osob, případné změny statutárních zástupců

kontrolu nelze zahájit bez přítomnosti oprávněné osoby

2.a) Předběžná kontrola na místě

ověření podmínek realizace projektu na místě ověření skutečností (veškerých podkladů

a informací) předložených žadatelem ověření souladu případné realizace projektu s

usnesením zastupitelstva/rady ÚSC (záměrem, zadáním, výzvou …)

2.b) Průběžná kontrola na místě

fyzické realizace projektu plnění podmínek smlouvy prvotních dokladů dokladů o úhradách příjmu poskytnuté podpory na bankovní účet

příjemce (pokud již byla poskytnuta)

2.c) Následná kontrola na místě

fyzické realizace projektu splnění veškerých podmínek smlouvy veškerých prvotních dokladů a dokladů o úhradách příjmu poskytnuté podpory na bankovní účet

příjemce

Ověření prvotních dokladů a dokladů o úhradách

VŽDY ORIGINÁLY jsou průkaznými doklady? předmět úhrady odpovídá předmětu projektu? jsou prokazovány přijatelné výdaje? je dodržena doba realizace? jsou zaúčtovány/zaevidovány v

účetnictví/daňové evidenci příjemce?

Upozornění

kontrolní oprávnění lze použít pouze v rozsahu nezbytném ke splnění účelu kontroly (§ 13 odst. 2 zákona o finanční kontrole)

správnost zaúčtování není předmětem kontroly

prokázání nákladů zaúčtováním (podvojné účetnictví/účetnictví) úhradou (jednoduché účetnictví/daňová evidence)

prokázání výdajů úhradou

3. Protokol

stanovené náležitosti, projednání § 12 odst. 2 písm. e), § 15 a § 16 zákona o státní kontrole

vhodné uvést: předložené podklady položkový přehled o zkontrolovaných

nákladech/výdajích podpis kontrolovanou osobou (u právnické osoby

oprávněnou osobou - statutárním zástupcem)

4. Ukončení kontroly§ 17 a 18 zákona o státní kontrole

marným uplynutím lhůty na podání námitek proti znění protokolu (lhůta minimálně 5 dnů)

dnem převzetí rozhodnutí o námitkách

Zjistíte nedostatky? předběžnou kontrolou

informovat orgán, který bude rozhodovat o poskytnutí podpory

průběžnou a následnou kontrolou v protokolu stanovit kontrolované osobě lhůtu

na odstranění nedostatků (§ 18 odst. 1 zákona o finanční kontrole)

ověřit odstranění nedostatků (§ 19 odst. 3 zákona o finanční kontrole)

pokud neodstraněny, předložit k rozhodnutí orgánu, který rozhodl o poskytnutí podpory