Harmonizace, důsledky, budoucnost

Jan ÖhmHospodářská fakulta TULEvropská ekonomická integrace

Obsah Úvod – daňová politika obecně Makroekonomický význam daní Legislativní rámec Harmonizace daňové politiky Přímé daně

korporátní daně daň z příjmů fyzických osob daň z úspor a kapitálových příjmů

Nepřímé daně DPH spotřební daně

Ostatní ustanovení Závěr – budoucnost daňové politiky

Daňová politika EU 2

Význam daní proticyklická fiskální politika

vestavěné stabilizátorydiskreční opatření

mezinárodní úroveňpřelévání cyklických příjmůpřelévání nákladů zadluženíotázka deficitu

koncept fiskálního federalismu princip subsidiarity

Daňová politika EU 3

Daně

Přímé daně Nepřímé daně

Daň z příjmů fyzických osob právnických osob

Daně majetkové z nemovitosti darovací/dědická/převod

nemovitosti silniční

Univerzální – DPH Selektivní - spotřební

Daňová politika EU 4

Daňová politika svoboda výběru daňového systému pro členské

státy v souladu s principem subsidiarity po přijetí eura ztrácejí země možnosti monetární

politiky – zbývá fiskální politika rozdíly v podílu přímých a nepřímých daní úzké spojení se sociální politikou jednotlivých států výhradní právo předkládat legislativní návrhy v této

oblasti má Evropská komise. Rada přijímá tyto návrhy jednomyslným rozhodnutím v konzultační proceduře s Evropským parlamentem

Daňová politika EU 5

Právní předpisy EU Smlouva o založení ES čl. 93 – harmonizace

nepřímých daní, mohou být překážkou jednotného vnitřního trhu

Smlouva o založení ES čl. 94 – umožňuje přijmout ustanovení pro sblížení právních předpisů členských států, pokud přímo ovlivňují fungování jednotného vnitřního trhu

Směrnice Rady č. 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty

Směrnice Rady č. 92/12/ES o obecné úpravě držení, pohybu a sledování výrobků podléhajících spotřebním daním

Daňová politika EU 6

Harmonizace versus koordinace k úplné harmonizaci je třeba

harmonizovat celé daňové systémy koordinace je nutná – daňové úniky,

dvojí zdanění, nečestná daňová konkurence (dumping)

Daňová politika EU 7

Rozhodování o daních

Kompetence vlád jednotlivých zemí

Zásahy EU do stanovení daní

daně ze zisků společností

daně z příjmů fyzických osob

daně z úspor daně z kapitálových

zisků

daň z přidané hodnoty spotřební daně

Daňová politika EU 8

Přímé a nepřímé daně

Přímé daně Nepřímé daně

deformační účinek na konkurenci, přesto neharmonizovány

slabý právní základ harmonizace

princip jednomyslnosti více pozornosti

zamezení dvojího zdanění (bilaterárně / multilaterárně)

vyžadují harmonizaci – ovlivnění volného pohybu zboží a služeb

Daňová politika EU 9

Zdaňování společností

riziko ohrožení jednotného trhu, konkurence – přesto téměř nulová harmonizace

kodex chování (daňové ráje apod.) - nezávazný

Daňová politika EU 10

Zdaňování fyzických osob nedotknutelnost přeshraničních práv

jednotlivce rozdíly ve zdanění nesmějí odrazovat od

práce v zahraničí srážková daň – hromadná platba

(zaručena anonymita) snaha zamezit daňovým únikům

Daňová politika EU 11

Daně z příjmu v EU

Vyšší daňová zátěž Nižší daňová zátěž

Dánsko DPFO 43 - 60 % DPPO 28 %

Francie DPFO 0 - 49,58 % DPPO 15 / 33,3 %

Německo DPFO 15 - 42 % DPPO 25 %

Irsko DPFO 20 - 42 % DPPO 12,5 – 25 %

Estonsko DPFO 23 % DPPO 23 %

Polsko DPFO 19 – 40 % DPPO 19 %

Daňová politika EU 12

Daň z přidané hodnoty

ohrožení jednotného trhu – stanoveny limity (min. 5%, resp. 15%)

zachování jedinečnosti každého státu dolní hranice nemusí být dodržena:

žádost o výjimkuzboží a služby, které nejsou předmětem

hospodářské soutěže v rámci EUpředměty denní spotřeby

Daňová politika EU 13

DPH v Evropské unii

Daňová politika EU 14

DPH v Evropské unii

Daňová politika EU 15

Spotřební daně další ohrožení hospodářské soutěže nutnost aplikace na:

alkoholické nápojetabákové výrobkyenergetické výrobky

minimální sazby společná pravidla – přesto prostor pro

výjimky kulturní rozdíly – víno, pivo, … ekonomické rozdíly - Lucembursko

Daňová politika EU 16

Minimální sazby EU

Daňová politika EU 17

Minimální sazby EU

Daňová politika EU 18

Ekologické daně EU motivuje k využívání určitých zdrojů

energie v ČR 3 fáze:

1. zdanění zemního plynu, pevných paliv a elektřiny (nekompenzováno!)

2. změny sazeb a daňového zvýhodnění u pevných paliv, elektřiny a zemního plynu

3. prohloubení a rozšíření daňové základny (na základě minulých let)

Daňová politika EU 19

Daňová politika EU 20

Důsledky rozdílných daňových soustav a budoucnost daňový dumping spravedlnost? (čistí plátci v dumpingové

konkurenci) pokračování ekonomické integrace

Daňová politika EU 21

Prostor pro otázky

Děkuji za pozornost

Daňová politika EU 22