Finanční kontrola a audit

transcript

Vzdělávací modul v rámci projektu Partnerství pro Vysočinu

• Význam slova audit

– v latině: slyšení, poslouchání, dozvídání se (auditoři informovali ve starém Římě senát o výši státního majetku; vojenští soudci, členové vyššího soudního dvora – tedy vyšetřování různých událostí)

– v moderní angličtině: revize, kontrola účtů

– Lawrenc B. Sawyer: audit je v podstatě kritická analýza, která umožňuje ověřovat informace dodané podnikem a hodnotit operativní činnosti a systémy při jejich předávání

• Rozvoj účetnictví rozvoj externího auditu a později interního auditu

– základ povinného auditu – ověření rozvahy již ke konci 19. století v Anglii (externě)

– rostoucí velikost podniků znamenala zvýšené riziko omylů a podvodů a vyžadovala, aby správnost účetnictví byla posuzována i interními pracovníky – auditory

– již před 2. světovou válkou vyvstala nutnost posunout službu interního auditu k zvláštnímu typu podpory řízení podniku

Audit• Externí audit

– Audit je systematický proces objektivního získávání a vyhodnocování důkazů, týkajících se informací o ekonomických činnostech a událostech, s cílem zjistit míru souladu mezi těmito informacemi a stanovenými kritérii a sdělit výsledky zainteresovaným zájemcům.

– Externí audit se zabývá především ověřením účetnictví a účetní závěrky hospodaření firmy.

– Audit provádějí nezávislí auditoři na objednávku auditovaného subjektu.

– Externí audit je nutné objednat u cizí, nezávislé auditorské firmy, audit provádí oprávněný auditor.

Externí audit

• Závěrečná zpráva auditora:

• vyjadřuje auditorův názor na věrohodnost účetnictví a účetní závěrky

• Rozeznávají se tyto auditorské výroky:• Bez výhrad• S výhradou • Záporný výrok

• Nejznámější auditorské firmy (velká čtyřka):

• Kde najdeme externího auditora?

– www.kacr.cz

– www.komora-ucetnich.cz

• Proč potřebujeme externího auditora ?

• Jestliže plánované celkové náklady projektu včetně DPH přesáhnou 3 mil EUR, má konečný příjemce povinnost zajistit nezávislý audit projektu. V této souvislosti má konečný příjemce povinnost nejpozději spolu s první Žádostí o proplacení výdajů projektu předložit smlouvu s autorizovaným auditorem. Zprávu o vykonání nezávislého auditu předloží konečný příjemce spolu se Závěrečnou zprávou

• jak má vypadat zpráva auditora ?

• Státní audit – nejvyšší kontrolní instituce každého státu

• v České republice tuto činnost vykonává Nejvyšší kontrolní úřad

• Hlavním účelem kontrolních závěrů NKÚ je upozorňovat na systémové nedostatky, které NKÚ zjistil při provádění svých kontrol na úseku jednotlivých resortů, především při nakládání se státním majetkem

• www.nku.cz

Evropský audit

• Evropský účetní dvůr– finanční svědomí Evropské unieposlání:– Posláním Evropského účetního dvora je posoudit na

základě nezávislé kontroly příjmů a výdajů Evropské unie, jak instituce EU plní své povinnosti týkající se hospodaření s finančními prostředky.

– Účetní dvůr prověřuje, zda finanční operace byly řádně zaznamenány, zákonně a správně provedeny a řízeny tak, aby zajistily dosažení hospodárnosti, efektivnosti a účinnosti.

Evropský audit

• Evropský účetní dvůrposlání:– Účetní dvůr zveřejňuje výsledky své činnosti formou

relevantních, objektivních a včasných zpráv. – Při výkonu své činnosti Účetní dvůr usiluje o zkvalitňování

finančního řízení rozpočtových prostředků Evropské unie na všech úrovních s cílem zabezpečit občanům Unie jejich hospodárné, efektivní a účinné využívání.

– vydává auditorské zprávy „….V našem šetření jsme se podrobně zaměřili zejména

na kontrolní prostředí, hodnocení rizik, kontrolní činnosti, informační a komunikační systémy a řídící postupy Evropského účetního dvora…“

Ostatní „evropští“ externí auditoři

• Každé DG (generální ředitelství) má své auditory, kteří provádějí audity především v oblasti čerpání finančních prostředků z příslušných fondů – a to i na místě u konečného příjemce/uživatele

Interní audit

• Interní audit je nezávislá, objektivní, ujišťovací a konzultační činnost zaměřená na přidávání hodnoty a zdokonalování procesů v organizaci. Interní audit pomáhá organizaci dosahovat svých cílů tím, že přináší systematický metodický přístup k hodnocení a zlepšování efektivnosti řízení rizik, řídících a kontrolních procesů a správy a řízení organizace.

Interní audit

Funkce interního auditu můžeme shrnout takto:

• Poskytuje ujištění ohledně vnitřního řídícího a kontrolního systému

• Posuzuje systém řízení rizik• Posuzuje soulad mezi jednáním organizace a legislativou

(či jinak nastavenými kritérii)• Poskytuje konzultace

Interní audit• Na rozdíl od vnitřní kontroly neplní interní

audit úlohu „následného vyšetřovatele vůči jednotlivým pracovníkům“, ale zaměřuje se na zkoumání systémových nedostatků v auditované oblasti a v sousedních ovlivňujících oblastech.

• Vyhotovuje závěrečnou zprávu z interního auditu, která popisuje fungování vnitřních řídících a kontrolních mechanismů v auditované oblasti a především přináší managementu doporučení ke zlepšení jednotlivých prvků řídícího a kontrolního systému.

Audit trail

• záznamy „sledovatelnosti transakcí“

Interní auditNezávislost interního auditu• Je oddělen od všech částí organizace, které jsou předmětem

auditu• Má vymezenou autoritu rozhodnutím nejvyšších řídících

orgánů, např. formou statutu• Vedoucí interního auditu má přímý přístup k řediteli

organizace, ten je také příjemce zpráv z interního auditu• Rozsah interního auditu je v souladu se zdroji interního auditu• Interní auditoři mají přístup ke všem informacím a osobám• Interní auditoři nemají v odpovědnosti žádné výkonné činnosti

uvnitř organizace• Zaměstnanci interního auditu jsou dostatečně kompetentní a

řídí se Etickým kodexem interního auditora a Standardy pro profesionální praxi

Interní audit

Jak by měl interní auditor pracovat ? V souladu s mezinárodními standardy pro provádění interního auditu:

• Nezávislost útvaru interního auditu na činnostech, jejich audit provádí, a objektivity interních auditorů

• Profesionální úrovně interních auditorů• Rozsahu působnosti interního auditu• Provádění auditorských prací• Řízení útvaru interního auditu

Interní audit

• Druhy auditů:

– systémový– audit shody– audit IT– personální audit– audit výkonnosti– procesně organizační audit– forenzní audit

Systém finanční kontroly v prostředí strukturálních fondů v ČR

Co je nejdříve třeba znát ?

• Výchozí dokumenty – NRP, Rámec podpory společenství…

• Českou legislativu – 320/2001, 416/2004, 552/1991,218/2000, 250/2000, 137/2006, 563/2006, 499/2004

• Evropskou legislativu – nařízení Rady č. 1083/2006• Operační programy…• Manuály• Příručky pro příjemce• principy PIFC v EU

Je potřeba vědět, co je předmětem kontrol:

1. zda jsou dodržovány právní předpisy a opatření, 2. zda je zajištěna ochrana veřejných prostředků

proti rizikům, nesrovnalostem nebo jiným nedostatkům,

3. zda nedochází k nehospodárnému, neúčelnému a neefektivnímu nakládání s veřejnými prostředky

4. a zda jsou prováděné operace průkazně účetně zpracovány.

Jaký je systém finanční kontroly v ČR?

K on tro la v e ve ře jné sp rá věp r im árn í systém

A ud it v e ve ře jné sp rá v ěse ku n dá rn í s ys tém

In te rn í a ud itv n i třn í kon tro ln í s ys tém

F in an čn í ko n tro la

Kontrola ve veřejné správě

primární systém

Kontrola ve veřejné správě

• Řídící orgán, který odpovídá za:– řízení a provádění příslušného operačního programu v

souladu se zásadou řádného finančního řízení – to, aby operace byly pro financování vybírány podle kritérií

pro operační program – to, aby operace byly po celou dobu provádění v souladu s

příslušnými předpisy ES a s vnitrostátními předpisy. • Kdo řídí, kontroluje…

K zajištění kontroly ve veřejné správě

• Řídící orgán vykonává vůči žadatelům a příjemcům:

1. předběžnou kontrolu ve veřejné správě schvalovacími postupy ve dvou fázích a to:• a) před vznikem závazku o financování

programu nebo projektu (příprava žadatele na projekt)

• b) před samotným uskutečněním platby ve prospěch účtu příjemce,

2. průběžnou kontrolu ve veřejné správě v průběhu realizace programu nebo projektu na místě, kombinací operačních a revizních postupů na vybraném vzorku operací až do doby jejich ukončení a zaúčtování

3. následnou kontrolu ve veřejné správě na místě na vzorku vybraných operací, revizními postupy.

Při těchto kontrolách se ověřuje:

… zda realizované operace a vynakládané veřejné výdaje k jejich realizaci byly po celou dobu v souladu s příslušným programem (resp. jejich cílem), akty práva ES a právními předpisy ČR, schválenými rozpočty, vydanými rozhodnutími, popř. uzavřenými smlouvami přijatými v rámci řízení a splňují stanovená kritéria hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti;

Při kontrolách se ověřuje

… zda opatření přijatá k vyloučení nebo zmírnění provozních, finančních, právních a jiných rizik byla při uskutečňování operací dostatečně účinná a zda bylo pamatováno na přizpůsobení se případnému vzniku nových rizik zejména při změnách ekonomických, právních, provozních a jiných podmínek;

… zda záznamy o uskutečněných operacích a uchovávání záznamů s každou operací spojených jsou úplné, věrně zobrazují zdroje, stav a pohyb veřejných prostředků (požadavky na účetnictví, audit trail)

Při kontrole předběžné EX_ANTE:a) administrativní

Provádí se před započetím projektů a má především administrativní ráz. Údaje v žádosti mohou být ověřeny i na místě u žadatele, potom se jedná o fyzickou kontrolu. Cílem této kontroly je získat informace o přípravě žadatele na realizaci projektu a naplnění podmínek poskytování pomoci ze strukturálních fondů

Při kontrole formálních náležitostí (v zásadě také EX-ANTE):

zda byla obálka se žádostí řádně zapečetěná a opatřena předepsanými náležitostmi

zda byla žádost dodána v elektronické i tištěné podobě a zda jsou tyto verze stejné

zda souhlasí počet kopií žádosti a povinných příloh zda jsou povinné přílohy kompletní, úplné a

aktuální zda je žádost podepsána žadatelem

Při kontrolách se ověřuje Kontrola přijatelnosti:

– soulad akce s oprávněnými aktivitami– akce se vztahuje pouze na jedno opatření programu – realizace akce na definovaném území– akce je v souladu s příslušnou legislativou ČR– doba realizace akce odpovídá období uvedenému ve výzvě– požadovaný příspěvek není pod minimem a nepřesahuje

maximum výše deklarované finanční pomoci – požadovaná podpora nepřesahuje maximální možnou

procentuální výši podpory uvedenou v pokynech– akce splňuje další deklarovaná specifická kritéria

přijatelnosti pro určené grantové schéma

Fyzická kontrola projektu– umístění projektu odpovídá údajům předloženým v žádosti– práce na projektu byly/nebyly zahájeny– stav již započatého projektu odpovídá popisu v žádosti– u započatých projektů dodržení zákona o veřejných

zakázkách– jakým způsobem probíhá kontrola majetku nutného

k realizaci projektu podle projektové dokumentace– jakým způsobem probíhá kontrola dalších bodů podle

projektové dokumentace, např. ověřování počtu pracovních míst a dalších vstupních údajů

Průběžná kontrola INTERIMCílem této kontroly je ověření plnění smluvních podmínek konečným příjemcem nebo žadatelem a že průběh realizace projektu a jeho dokladování odpovídá požadovaným kritériím. Jedná se především o kontrolu vyúčtování (včetně uznatelnosti nákladů) a o kontrolu monitorovací zprávy. Tato kontrola se provádí při ukončení realizace akce resp. při předložení žádosti o proplacení. Patří sem i namátková kontrola zadávacích řízení na dodavatele.

Administrativní kontrola INTERIM– kontrola monitorovací zprávy (etapová nebo závěrečná) o

průběhu realizace projektu včetně soupisek dokladů prokazujících uskutečnění nákladů

– dokumenty k výběrovému řízení včetně smlouvy uzavřené s dodavatelem

– čestné prohlášení o tom, že konečný příjemce/uživatel má k datu předložení žádosti o proplacení vypořádány veškeré splatné závazky vůči státním fondům a státním institucím

Administrativní kontrola INTERIM– náležitosti dokladů o pořízení zboží nebo služeb (z hlediska

věcného a uznatelnosti nákladů) – žádost o proplacení musí být doložena originály požadovaných dokladů a zároveň jejich kopiemi, tyto doklady budou označeny razítkem SROP (originály i kopie), originály označených dokladů budou vráceny konečnému příjemci/uživateli

– porovnání fakturace s údaji v projektu – doklady o úhradě veškerých vynaložených nákladů (výpisy

z účtu určeného pro SROP)– kontrola zaúčtování dokladů včetně splnění jejich

náležitostí (dle zákona o účetnictví), zároveň kontrola dodržení podmínky vedení odděleného účetnictví

Administrativní kontrola INTERIM• doložení pravomocného kolaudačního rozhodnutí, o

uvedení zařízení do provozu• pojistné smlouvy týkající se majetku pořízeného za

podpory prostředků SROP a doklad o zaplacení první splátky pojistného

• pracovní smlouvy(u projektů realizovaných s cílem udržení a tvorby nových pracovních míst), dohody o provedení práce a pracovní činnosti

• zajištění publicity projektu (doložení fotografiemi označení projektu – tabule, billboard, propagační materiály s logem apod.)

Fyzická kontrola INTERIM– identifikace kontrolované osoby– stavební/montážní deník k nahlédnutí– doklady k zařízením, přístrojům, technologii (servisní listy,

předávací protokoly, revize apod.)– označení projektu s uvedením, že projekt byl realizován za

podpory EU)– dosažení kvantifikovaných výstupů– zjištění skutečného stavu a porovnání s údaji v projektu– kontrola souvisejících dokladů, kontrola účetnictví– plnění dalších podmínek uvedených ve smlouvě o

financování

Následná kontrola EX-POST• Cílem této kontroly , která je prováděna po ukončení

realizace projektu je ověřit, zda došlo k naplnění deklarovaných záměrů projektu a zda příjemce pomoci dodržuje závazky týkající se provozu projektu po dobu 5 let od ukončení projektu.

• Kontrola EX-POST je prováděna na místě a zahrnuje následující aktivity:

• identifikace kontrolované osoby• porovnání obsahu smlouvy s výsledky realizace akce • kontrola dodržování parametrů projektu v souladu

s předloženou žádostí a uzavřenou smlouvou

Kontrola EX-POST• kontrola plnění obecných podmínek stanovených v uzavřené

smlouvě (publicita, archivace dokumentů, nová pracovní místa apod.)

• kontrola systému monitorování ze strany žadatele a prověřování deklarovaných výsledků projektu (žadatel má povinnost sledovat výsledky podle stanovených monitorovacích ukazatelů a tyto ukazatele musí být skutečně naplňovány

• kontrola souvisejících dokladů

Shrnutí kontrol

1.7.2006 7.5.2007

1.8.2006 1.9.2006 1.10.2006 1.11.2006 1.12.2006 1.1.2007 1.2.2007 1.3.2007 1.4.2007 1.5.2007

1.7.2006rozhodnutí realizovat projekt

1.9.2006podání žádosti

2.12.2006Podpis smlouvy

30.4.2007ukončení projektu

zpětné proplacení

1.9.2006 - 3.12.2006EX ANTE

administrativníformálních náležitostípřijatelnosti projektu

6.12.2006 - 30.4.2007INTERIM

30.4.2007 - 7.5.2007EX POST

11.10.2006hodnocení projektu

Požadavky na účetnictví příjemce

Příjemci jsou povinni vést účetnictví nebo daňovou evidenci v souladu s předpisy ČR. Příjemci, kteří vedou účetnictví podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, jsou povinni vést analytickou evidenci s vazbou ke konkrétnímu projektu.

• Příjemci, kteří nevedou účetnictví podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, jsou povinni vést, v případě příjmu prostředků z rozpočtu EU, daňovou evidenci podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, rozšířenou o další požadavky, které budou uvedeny v Rozhodnutí o poskytnutí dotace/Rozhodnutí o financování akce/Smlouvě o poskytnutí dotace či jiném písemném právním aktu, na jehož základě jsou poskytovány prostředky na projekty spolufinancované z rozpočtu EU.

– Příjemci jsou povinni vést účetnictví nebo daňovou evidenci v souladu s předpisy ČR. Příjemci, kteří vedou účetnictví podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, jsou povinni vést analytickou evidenci s vazbou ke konkrétnímu projektu.

– Příjemci, kteří nevedou účetnictví podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, jsou povinni vést, v případě příjmu prostředků z rozpočtu EU, daňovou evidenci podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, rozšířenou o níže uvedené požadavky, které budou uvedeny v Rozhodnutí o poskytnutí dotace/Rozhodnutí o financování akce/Smlouvě o poskytnutí dotace, popř. v úvěrové smlouvě při poskytování návratné pomoci z prostředků z rozpočtu EU či jiném písemném právním aktu, na jehož základě jsou poskytovány prostředky na projekty spolufinancované z rozpočtu EU.

1. příslušný doklad musí splňovat předepsané náležitosti účetního dokladu ve smyslu § 11 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví (s výjimkou bodu pro subjekty, které nevedou účetnictví, ale daňovou evidenci);

2. předmětné doklady musí být správné, úplné, průkazné, srozumitelné a průběžně chronologicky vedené způsobem zaručujícím jejich trvalost;

3. při kontrole příjemce poskytne na vyžádání kontrolnímu orgánu daňovou evidenci v plném rozsahu;

4. uskutečněné příjmy a výdaje jsou analyticky vedeny ve vztahu k příslušnému projektu, ke kterému se vážou, tzn. že na dokladech musí být jednoznačně uvedeno, ke kterému projektu se vztahují.

AUDIT VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ

sekundární systém

Audit ve veřejné správě

• Za výkon auditu ve veřejné správě na všech úrovních realizace finančních prostředků z příslušného programu podle zák. č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a v souladu s přímo použitelnými předpisy Evropských společenství, je odpovědný Auditní orgán, který ověřuje účinnost řídicích a kontrolních systémů a na vzorku operací vykazované výdaje finančních prostředků daného programu. – Auditní orgán vydává prohlášení o uzavření

(manuály, zprávy z IA, výsledky kontrol)– Audit vzorku operací

Audit ve veřejné správě

• Jedná se o specifickou formu kontrolní činnosti, která má charakter systémového auditu. Tato kontrola prověřuje existenci a úroveň zavedeného vnitřního řídícího a kontrolního systému u kontrolované osoby.

• Výběrový způsob kontroly – rozsah reprezentativního vzorku a projektů musí pokrývat minimálně 5% z celkových uznatelných výdajů

• Kontrola probíhá po ukončení akce nebo projektu, ale před ukončením celého programu

• Kontrola zahrnuje vzorky veškeré administrativní činnosti v souvislosti s uplatněním a účinností řídících a kontrolních systémů v rámci akce či projektu

• Vzorek se vybírá na základě analýzy rizik a musí být dostatečně reprezentativní

Procesní pravidla při kontrole

Aneb co si může dovolit kontrolor a co musí kontrolovaná osoba

Kdo je kdo

• ten kdo kontroluje (kontrolor) = kontrolní orgán• ten, kdo je kontrolován (je předmětem kontroly)

= kontrolovaná osoba

Kontrolní orgán

• Kdo je to „kontrolní orgán“• kontrolní činnost vykonávají pracovníci kontrolních

orgánů na základě písemného pověření těchto orgánů• kontrolu mohou provádět pouze nepodjatí kontrolní

pracovníci (střet zájmů)• povinnost oznámit kontrolované osobě zahájení

kontroly (není stanoveno v jakém termínu)• povinnost šetřit práva a právem chráněné zájmy

kontrolované osoby• nezbytnost zajistit řádnou ochranu převzatých

originálních dokladů

Kontrolní orgán

• Povinnosti kontrolního orgánu• povinnost zachovávat mlčenlivost o skutečnostech

zjištěných kontrolou• nezbytnost prokázat kontrolní zjištění doklady• povinnost pořizovat o výsledcích kontrol protokol• povinnost seznámit kontrolovanou osobu s obsahem

protokolu• povinnost přijmout a vypořádat písemné a zdůvodněné

námitky kontrolované osoby

Kontrolovaná osoba

• Co musí kontrolovaná osoba?• povinnost umožnit vstup do objektů, na pozemky a jiných

prostor, pokud to souvisí s předmětem kontroly• povinnost poskytnout veškeré informace a doklady rozhodné

pro posouzení předmětu kontroly• povinnost vytvořit základní podmínky k provedení kontroly a

poskytnout technické a materiální zabezpečení pro výkon kontroly (v nezbytně nutném rozsahu)

• povinnost poskytnout náležitou součinnost při kontrole• povinnost přijmout opatření k odstranění zjištěných nedostatků • povinnost podat na požádání kontrolního orgánu ve stanovené

lhůtě písemnou zprávu o odstranění zjištěných nedostatků

Proces kontroly

• Zahájení• Ověřování na místě• Protokol z kontroly• Námitky vs. Rozhodnutí o námitkách• Ukončení kontroly• Nápravná opatření

Proces kontroly

• Zahájení– oznámení o provedení kontroly– pověření ke kontrole

• kdo bude v kontrolní skupině kontrolního orgánu• rozsah kontroly• zaměření kontroly• harmonogram kontroly

– dojednání podrobností s kontrolovanou osobou

Proces kontroly

• Ověřování na místě– studium dokumentace organizace– studium dokumentace projektu– rozhovory se zaměstnanci (dotazníky)– identifikace předběžných zjištění – seznámení kontrolované osoby s předběžnými zjištění

Proces kontroly

• Protokol z kontroly– Zjištění

• vyhodnocení porušení povinností• popis zjištěných skutečností• uvedení ověřovaných dokumentů

– Náležitosti protokolu• oprávnění (kdo kontrolu dělal, proč ji dělal, na základě čeho,

čísla služebních průkazů)• předmět kontroly• kontrolovaná osoba• vedoucí kontrolní skupiny• zjištění• poučení kontrolované osoby• podpisy kontrolních pracovníků

Proces kontroly

• Protokol z kontrolyNáležitosti protokolu

• Lhůta pro námitky• Lhůta pro přijetí opatření k nápravě• lhůta pro podání informace o přijetí opatření k nápravě• Seznámení kontrolované osoby s protokolem• Případně informace o odmítnutí kontrolované osoby

seznámit se s protokolem– Námitky

• Lhůta 5 dnů (není stanoveno kalend. nebo prac. → kalend.)• Kontrolní pracovníci mohou lhůtu prodloužit• Námitky je třeba podat písemně a musí být zdůvodněné

Proces kontroly

• Rozhodnutí o námitkách– vedoucí kontrolní skupiny rozhodne o námitkách– v případě, že nevyhoví, rozhodují o nich vedoucí

kontrolního orgánu

• Ukončení kontroly– marným uplynutím lhůty pro podání námitek– doručením rozhodnutí o námitkách

• Vyhodnocení výsledků kontroly

Přišla kontrola… co bude ověřovat ?

• systém řízení projektu– organizační struktura– stanovení pravomocí a odpovědností– pracovně-právní agenda– zastupitelnost

• ověření vnitřního kontrolního systému• nastavení systému řízení rizik projektu• ověření publicity

– používání všech nástrojů a podmínek– používání loga SF/EU

• ověření informačních systémů

• ověření řídící dokumentace projektu– řídící dokumenty (organizační řád, podpisový řád, oběh

účetních dokladů, podpisový řád)– archivace dokumentace, archivační postupy

• ověření finančního řízení projektu– finanční plán – výdaje a příjmy projektu– zadávání veřejných zakázek– monitorovací zprávy, žádosti o platbu– podpůrné dokumenty (faktury, dodací listy, objednávky,

smlouvy)– účetnictví projektu (účetní závěrky, knihy došlých

faktur, účtový rozvrh, analytika, zakázky, soulad se zákonem o účetnictví)

• Realizace aktivit projektu– ověření podpůrné dokumentace

• stavení deník, záruční listy, územní rozhodnutí, kolaudační rozhodnutí, dokumentace k publicitě, prezenční listiny, fotodokumentace

• Způsobilost výdajů• Ověření ukončení projektu

– závěrečná zpráva, závěrečná platba• Ověření naplnění indikátorů projektu

Nesrovnalosti

• Konkrétní příklady– výpis z katastru nemovitostí (pozměněný, část chybí)– výpisy z OR (padělané) – i přes možnost ověření na webu– padělání stavebního povolení nebo kolaudačního

rozhodnutí– výpisy z rejstříku trestů (formuláře budou s ochrannými

prvky)– působení na orgán, který rozhoduje o přidělení dotace

(korupční jednání – těžko prokazatelné)– zahrnování neuznatelných nákladů do uznatelných (úmysl

nebo nedbalost)– udržitelnost projektu (potíže: neúspěšné podnikání,

finanční úpadek, duplicitní financování)

Finanční kontrola a audit

Documents