VSEM danova teorie a politika

transcript

TIKA Stanislav Klazar

Da ová teorie a politika

1. přednáška

Dějiny daňových teorií

Ekonomické teorie• Klasická• Neoklasická• Keynesiánská• Neokonzervativní

Vývoj teorie

• Daňová teorie se rozvíjela v rámci filosofie a náboženských učení již ve starověku (Aristoteles) a ve středověku (Tomáš Akvinský, Tomáš Štítný ze Štítného). Názory na daně vyslovovali i merkantilisté a další myslitelé, kteřípřispívali k proměně středověkých názorův novověké.

Anglická klasická politickáekonomie

• Adam Smith• David Ricardo• John Stuart Mill

Přirozenoprávní teorie

• Jednotlivci mají svá přirozená práva. Svoboda jednotlivce je tak základním předpokladem i východiskem hospodářskéteorie a politiky (hospodá řský liberalismus či individualismus ).

• Všeobecnost daní (ne výjimky)

Směnná teorie daňová

• Lidé platí za služby, které jim poskytuje stát. Je to dobrovolná směna.

Adam Smith (1723-1790)

• „Bohatství národ ů“ - 1776• neviditelná ruka trhu• čtyři daňové kánony• pracovní teorie hodnoty• produktivní je pouze materiální výroba -

daně minimalizovat• SR má být vyrovnaný

Smith: Multiplikace incidence daně z nezbytného zboží

růst ceny nezbytného zboží

sníženípozemkové renty

růst mezd dělníků

růst spotřebních výdajůbohatého spotřebitele: pozemkového vlastníka, kapitalisty a pachtýře

růst cen nezbytných statků

růst cen luxusních statků

růst mezd pozemkových

dělníků

David Ricardo (1772–1823).

• „Zásady PE a zdanění“• Daně jsou zlo, vyžádané státními výdaji,

které nemohou rozmnožit ani důchod, ani blahobyt národa.

• Pravdu má J. B. Say: „Nejlepší finančníplán je málo utrácet, nejlepší daň je ta, která je nejmenší.“

John Stuart Mill (1806–1873)

• Teorie tří výrobních činitelů (půda, práce, kapitál)

• Stát - ochrana osob a majetku a sociálníčinnost. Uplatnění principu prospěchu by nutně vedlo k regresivním sazbám.

• Princip platební schopnosti na základěprincipu rovné ob ěti, povinn ě.

• Rovná oběť = minimální celková oběť

Neoklasicismus (marginalismus)

• Neoklasici (angličtí, severští, Lousanne) + rakouská škola

• Rovnováha na dokonale konkurenčním trhu

• Mikrostatikové• Subjektivní teorie hodnoty• Marginální revoluce – poslední třetina 19. století

• Gossenovy zákony: zákon mezního užitku, zákon o vyrovnání mezních užitků

• Neoklasikové jako první použili poptávkových a nabídkových křivek (Jevons, Mashall) a teorie „přebytku spotřebitele a přebytku výrobce" k analýze daňového přesunu a dopadu (FlemingJenkin – 1871); i když on ještě přímo tyto termíny nepoužíval) a ukázali, jak daňovébřemeno převyšuje vybranou daň. Toto převýšení je dnes známo jako „nadměrnébřemeno zdanění".

Gossenovy zákony

• 1. zákonMU = f(naléhavost potřeby, množství statku)• 2. zákon – maximalizace užitkuMU1 /p1 = MU2 /p2…...= MUn /pn

Veřejné statky

Zákony platí i pro veřejné statky:

• U soukromých statků spotřebitel určuje množství

• U veřejných statků určuje cenu

Emil Sax

• kniha o „ryzí teorii státních financí" • 1924: dvojí hodnocení veřejných statků a

nákladů na ně státem:• 1. – hodnocení vychází z

předpokládaného subjektivního hodnoceníobčana,

• 2. – hodnocení vychází z hledisek státu.

Friedrich Wieser (1851–1926)

• Stát má zajišťovat ochranu občanů a podmínky pro rozvoj výroby, a nikoliv uspokojování potřeb jednotlivců. Proto ne progresivní zdanění.

Anglosaská neoklasická(cambridgeská) škola

• Jevons, Marshall, Edgeworth, Pigou• Fleming Jenkin 1870: NBD• vychází z Milla (zásada rovné oběti občanů) a Benthama

(největší štěstí pro co největší počet lidí)• rovnou mezní obětí všech je dosaženo i celkové

minimální oběti • Arthur Cecil Pigou (1874–1959), zakladatel teorie státu

blahobytu. Oznamovací efekt má za následek změnu chování poplatníka ještě před uvedením daně do praxe a způsobuje tzv. „oznamovací břemeno" spotřebitele a přebytek výrobce.

John Maynard Keynes(1883–1946)

• 1936 „Obecná teorie zaměstnanosti, úroků a peněz„

• Obecně nastane rovnováha na trhu na nižší úrovni produktu (nevyužité VF a nezaměstnanost).

• Příčiny: nízký sklon ke spotřebě, slabépodněty k investování, I<S;

• Řešení: fiskální a monetární

Opatření keynesiánská

• Monetární opatření: pokles úrokových měr;

• Fiskální opatření: pružné daně, státnízakázky, deficit;

Neokonzervativismus

• Reakce na krizi keynesiánství (krize 70. let)

• Návrat k neoklasice : monetarismus, teorie strany nabídky („ozdravovací da ňovápolitika„)

• Makro i mikro

Teorie strany nabídky

• Mikro: vysoké sazby oslabují důchodový a posilují substituční efekt. Lidé místo práce preferují volný čas a daňové úniky.

• Makro: Lafferova křivka

VÝNOS

Lafferův bod

Lafferova křivkaLafferova křivka

Současné teorie

Anglická neokl. do 50. let 20. století:• Pozitivní ekonomie: přesun a dopad

(Jevons, Mashall)• Normativní ekonomie: utilitární přístup

(Pigou)• Nezabývá se výdaji

Kontinent:

• Daně patří do systému VF, je to směna (Wicksell, Lindhal, Pareto, Sax)

Teorie veřejné volby:

• Wicksell inspiroval Buchanana. Analýza chování jedinců a ne vlád. Stát nemávlastní zájmy.

50. A 60. léta

• Vrchol spojení neoklasické tradice s myšlenkou dokonalé směny

• Nový přístup: institucionální ekonomie

Úvod - Základní pojmy• Definice daně• Funkce daní• Třídění daní• Koloběh příjmů a výdajů• Požadavky na daně• Daňová kvóta

Definice danědaň je povinná , zákonem ur čená platbado veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová, neekvivalentní a pravideln ě se opakující buď v časových intervalech (např. každoroční placení daně z příjmů) nebo při stejných okolnostech (např. při každém převodu nemovitosti). Je nenávratná.

Funkce daní• alokační• redistribuční• stabilizační• (fiskální)

Teoretické třídění daní–– ppřříímméé a nepnep řříímméé–– kapitkapit áálovlov éé a bběžěžnnéé– z ddůůchoduchodu , spotspot řřebyeby nebo majetku a dalmajetku a dal šíší–– osobnosobn íí nebo „in in remrem “

–– specifickspecifick éé nebo „ad ad valoremvalorem “

Daně dle dopadu:

• proporcionální - s růstem důchodu poplatníka se míra jeho zdanění nemění

• progresivní - s růstem důchodu míra zdanění roste

• regresivní - s růstem důchodu míra zdanění klesá

Progresivní důchodová daň

poplatník I II III

I. zdanitelný důchod 30 000,- 200 000,- 300 000,-

II. nezdanitelná část -26 400,- -26 400,- -26 400,-

III. daňový základ 3 600,- 173 600,- 273 600,-

IV. daň* 540,- 32 200,- 61 872,-

V. průměrná sazba daně

1,8% 16,1% 20,6%

VI. mezní sazba daně 15% 25% 32%

Progresivní důchodová daň

Pro daň progresívní, jak vidíme, platí:

• průměrná sazba daně roste s růstem důchodu

• mezní (marginální) sazba daně (daň z poslední jednotky důchodu) je větší nežsazba průměrná

Třídění daní dle metodiky OECD

• 1000 Daně z důchodů, zisků a kapitálových výnosů

• 2000 Příspěvky na sociální zabezpečení

• 3000 Daně z mezd a pracovních sil

• 4000 Daně majetkové

• 5000 Daně ze zboží a služeb

• 6000 Ostatní daně

Koloběh příjmů a výdajů

Třídění daní plynoucí z koloběhu příjmů a výdajů

• podle trhu, na němž jsou uloženy

• podle subjektu, jenž platí

• podle postavení daňového subjektu na trhu

Ekvivalentní daně• Pokud dvě daně různé z formálního

hlediska mají stejné ekonomické důsledky, říkáme, že jsou ekvivalentní .• z prodej ů výrobních faktor ů (důchodová)

• z nákup ů výrobních faktor ů (ze zisku a z mezd)

• z prodej ů produkt ů (spotřební nebo DPH)

• z nákup ů produkt ů (výdajová).

Požadavky na daně• efektivnost• stimulace• spravedlivost• stabilita• právní perfektnost a politická

průhlednost

Daňová kvóta

HDPdaně

DK ====

2. přednáška

Efektivnost daní

Efektivnost daní - Osnova

� Daňové b řemeno� Administrativní náklady� Nadměrné b řemeno

� základní koncept� dva efekty daně� velikost� negativní ztráta MV� vzorec pro NB – na cvičení� indiferenční analýza� Hicksiánské NB

Rozdělení daňového břemene poplatníka

čistý da ňový výnos k financování ve řejných pot řeb

náklady da ňové administrativy náklady jiných ve řejných institucí

administrativní náklady p římé

výše zaplacené dan ě administrativní náklady nep římé nadměrné b řemeno

daňové b řemeno poplatníka

koncept

Efekty daněefekt: závisí na sazbě:

důchodový průměrné

substituční mezní

Substituce u daní

daň substituce mezi paušální žádná subst ituce

důchodová důchodem (spotřebou) a volným časem

současnou a budoucí spotřebou

ze mzdy prací (spotřebou) a volným časem

spotřební selekt ivní různými druhy zboží

spotřební všeobecná ( i daň z př idané hodnoty)

spotřebou (důchodem) a volným časem

z kapitálových výnosů úsporami a spotřebou

Na čem závisí velikost NBD?

• Elasticita nabídky a poptávky• Velikost daně

Závislost NBD na elasticitěnabídky

100000

200000

300000

400000

500000

0,5 0,6 0,7 0,8 0,9 1 1,1 1,2 1,3 1,4

elasticita nabídky

nadměrn

é bř

Závislost NBD na velikosti daně

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

12000000

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

daň Kč/kus

é bř

Negativní NBD

Indiferenční analýza

• NBD snižuje užitek poplatníka

Hicksiánské nadměrné břemeno

• Transfer vládě: přímý důchodový efekt• Zvýšení ceny: nepřímý důchodový efekt

substituční efekt (NBD)

Od nepřímého důchodového se abstrahuje –kompenzuje se

Hicksiánské NBD

3. přednáška

Přesun a dopad daně

Přesun a dopad daní - osnova

• 1. Přesun na konkurenčním trhu• 2. Přesun na trhu práce• 3. Přesun daně uložené monopolu• 4. Faktory daňového přesunu• 5. Harbergerův model celkové rovnováhy

Přesun daně

Elasticita poptávky a přesun daně

Přesun daně

Přesun daně na trhu práce

Monopol

Více jak 100% přesun daně

Nulový přesun daně

Maximalizace zisku

Maximalizace obratu

Faktory přesunu a dopadu

• Charakter trhu• Dokonale konkurenční: elasticita poptávky,

elasticita nabídky• Otevřenost trhu• Čas

Obecný Harberger ův model

Podmínky modelu

• Dva sektory: korporativní a nekorporativní• Dvě zboží: X a Y• Dva faktory: práce L a kapitál K

(konstantní množství a plně zaměstnané) • Sektory: dokonale konkurenční, Cobb-

Douglassova produkční funkce

Cobb-Douglassova produkčnífunkce

X = Kα L 1-α

kde K je množství kapitálu a L množstvípráce použitých při výrobě. Funkce je homogenní prvního stupně, tj. zvýšeníobou faktorů o 1% znamená zvýšenívýroby o 1%, čili existují konstantní výnosy z rozsahu.

Poptávka po každém produktu

• závisí na jeho relativní ceně a na důchodu kupujících

• vláda použije výnosu ke kompenzaci redukce privátní poptávky

• redistribuce důchodu mezi spotřebiteli nezmění poptávkové funkce

Z toho plyne:

4. přednáška

Daňové stimuly

Daňové stimuly• 1. Vliv daní na práci• 2. Vliv daní na úspory• 3. Vliv daní na investování

Pojem „daňový stimul“

• 1. vliv daní: pozitivně• 2. vliv snížení daní: normativně, politika

Rostoucí nabídka práce

Zpětně zahnutá nabídka

Indiferenční analýza – daňstimuluje

Důchodový a substituční efekt

Zvýšení progrese daně

Daň důchodová a paušální

Dvojí zdanění úspor

Domácnost

Úspory

1 důchod Spotřeba

Zvýšení progresivity dan ě

+0,40xcelkem

+0,9+10,9chudí

-0,5-10,5bohatí

změna spotřeby

změna důchodu způsoben

á daní

marginální sklon ke spotřebě

poplatníci

Vliv daně na investice

Vliv daní na rizikovost investic

255-450,5-100(a odpočtem ztrát)

1350,5300E rizikov á s daní

4,0832,500,5-100

1350,5300D rizikov á s daní

210000,5-100

00,5300C riziková bez daně

055451100B jistá s daní

010001100A jist á bez daně

koeficient

rizika

očekávaný prům. zisk

(čistý)

daň (45 %)

pravděpodobn

ziskinvestice

Koeficient rizika

VK = směrodatná odchylkaprůměr

= √∑(xi-x)2pi∑xipi

Odečet ztrát neodstraní celézvýšené riziko

• V důsledku ztráty se ukončípodnikání

• Odčítá se v roce, kdy je sazba nízká(FO)

• Současná hodnota budoucího odpočtu je nižší

5. přednáška

Daňová spravedlnost

Daňová spravedlnost - osnova

1. Kritéria správné distribuce2. Princip prospěchu3. Princip platební schopnosti

- teorie oběti

Kritéria správné (fair) distribuce

• Kritérium přirozeného nadání• Kritérium největšího celkového užitku• Kritérium spravedlnosti (equity)

Principy spravedlivého zdanění

• Princip prospěchu• Princip platební schopnosti

Princip platební schopnosti

• Horizontální spravedlnost• Vertikální spravedlnost

Atributy platební schopnosti

• Důchod • Spotřeba• Majetek

Stejná absolutní oběť

Stejná relativní oběť

Stejná mezní oběť

Paretoefektivní stav při vyrovnáníMU

Daňová redistribuce1. Poplatníci jako nositelé daňového

břemene2. Měření progresivity daní

lokální progresivitaglobální progresivita

3. Empirické výsledky

Incidence daní na různé skupiny

• Funkční: práce a kapitál• Výrobci a spotřebitelé• Osobní: podle výše důchodů• Regionální• Intergenerační, celoživotní• Sociální: zaměstnanci, důchodci,

podnikatelé

Důchod v závislosti na věku

Incidence• Absolutní• Rozdílová• Rozpočtová

Měření progresivity daní• Progresivita lokální• Progresivita intervalová• Progresivita globální

Koeficient intervalovéprogresivity

T1/Y 1 - T2/Y2

k = -----------------Y 1 -Y 2

Koeficienty globální progresivity

Jsou založeny na Giniho koeficientu

G = B / 0,5 = 2 B = 1 - 2 A

M = 1 - G* / 1 - G

Empirické výsledky

Dopad daní v USA – lokální

Dopad daní v USA - globální

Podíl DPFO a SP na příjmech ze závislé činnosti podle příjmových

decilů – ČR 2004 (DP Svobodová)

Lorencova křivka ČR (DP Svobodová)

1 0 0 %

0 % 2 0 % 4 0 % 6 0 % 8 0 % 1 0 0 %

c e l k o v á h r u b á m z d a

c e l k o v á h r u b á m z d a , s n í ž e n á o s o c .p o j i s t n é a d aňl i n i e r o v n é h o r o z dě l e n í

Lorencova křivka ČR pokračování

1 0 0 %

0 % 2 0 % 4 0 % 6 0 % 8 0 % 1 0 0 %

c e l k o v á h r u b á m z d a

c e l k o v á h r u b á m z d a , s n í ž e n á o s o c .p o j i s t n é a d aň a z v ý š e n á o s o c . př í j m yl i n i e r o v n é h o r o z dě l e n í

Faktory, které ovlivňují daňovou redistribuci

• Inflace – snižuje progresivitu (poplatníci se posunou do vysokých pásem)

• Administrativní složitost, daňové úniky

Nárožní 2600/9a,158 00, PRAHA 5

tel. +420 841 133 166

info@vsem.cz

www.vsem.cz

VSEM danova teorie a politika

Documents